Liebe Leser! Nach dem Ende der Herbstferien in Deutschland und Dänemark möchte das Projekt Pontifex-Brückenbauer mit diesem Newsletter wieder von aktuellen Entwicklungen berichten und auf Neuerungen im Bereich der Steuer und sozialen Sicherung hinweisen. Newsletter / Nyhedsbrev nr. 3, 02.11.2010 Kære læser! Efter endt efterårsferie i både Danmark og Tyskland vil projektet Pontifex- Brobygger med dette nyhedsbrev fortælle om og henvise til aktuelle ændringer og nyheder indenfor området skat og social sikring. 1. Fachinfos Vorsicht bei freiwilligen Steuervorauszahlungen in Dänemark Aufgrund ungenauer gesetzlicher Vorschriften in Dänemark kann es teuer werden, eine zusätzliche, freiwillige Steuervorauszahlung auf zu erwartende Steuernachzahlungen (restskat) zu leisten. Steuerpflichtige in Dänemark haben seit diesem Jahr die Möglichkeit, Steuervorauszahlungen zu leisten, wenn Sie eine Steuernachzahlung erwarten. Sinn des Vorhabens war eigentlich, Zinskosten zu vermeiden. Wenn sich nämlich aufgrund der Steuerklärung eine Steuerschuld ergibt, fallen auf diese Steuerschuld Zinsen rückwirkend zum 01. Januar an. Deshalb ermöglichte man die freiwillige Sonderzahlung. Nun hat sich gezeigt, dass das Finanzamt (SKAT) aufgrund von Lücken in der Gesetzgebung gezwungen ist, die Zinsen auf die gesamte freiwillige Einzahlung zu berechnen, selbst wenn die Steuerschuld niedriger sein sollte. Bekannt wurde durch die Presse ein Fall, in dem eine Sonderzahlung von 30.000 Kronen geleistet wurde, die Steuerschuld aber nur 6.000 Kronen betrug. Die Zinsen wurden jedoch für die gesamten 30.000 Kronen berechnet. Eine freiwillige Steuervorauszahlung kann man aufgrund dieser Handhabung 1. Faglige informationer Pas på ved frivillig indbetaling af forskudsskat i Danmark! På grund af en uklar lovgivning i Danmark kan det blive dyrt at foretage frivillig indbetaling af forskudsskat i forbindelse med forventet restskat. Skattepligtige i Danmark har siden januar haft mulighed for at indbetale forskudsskat, hvis de forventer at skulle betale restskat. Tanken bag ordningen var egentlig at undgå renteudgifter. For hvis der fremgår en skattegæld af selvangivelsen, påløber der nemlig renter af denne skattegæld med tilbagevirkende kraft fra den 1 januar. Derfor gjorde man det muligt at foretage denne frivillige ekstraordinære indbetaling. Huller i lovgivningen har gjort, at SKAT nu er tvunget til at beregne renter af den samlede frivillige indbetaling og ikke af den eventuelt lavere skattegæld. Medierne har taget en sag op, hvor det blev foretaget en ekstraordinær indbetaling på 30.000 kr., men hvor skattegælden kun udgjorde 6.000 kr. Der er dog blevet beregnet renter af de 30.000 kr. På grund af denne forvaltning af reglerne kan man kun anbefale frivillig indbetaling af forskudsskat, hvis man kan sætte nogenlunde nøjagtigt beløb på den forventede restskat. Er der tale om et lille forventet restskattebeløb, bør
deshalb nur empfehlen, wenn man die voraussichtliche Steuernachzahlung relativ genau beziffern kann. Ist die zu erwartende Steuernachzahlung eher gering, sollte man von Vorauszahlungen absehen. Grenzpendler von Riesterrente abgeschnitten Die Riesterrente ist nach dem früheren deutschen Bundesarbeitsminister Walter Riester benannt, der diese Rentenform einführte. Es handelt sich um private Rentenprodukte, die zertifiziert sein müssen. Dies können z. B. Spareinlagen bei Banken oder Rentenversicherern sein. Die Einzahlungen werden staatlicherseits bezuschusst, und es werden steuerliche Abzugsmöglichkeiten gewährt. Dafür wird die Riesterrente später in der Auszahlungsphase besteuert. Die sogenannte Riesterrente ist strengen gesetzlichen Regelungen unterworfen und genießt Schutz vor Pfändung sowie der Heranziehung bei der Berechnung von Sozialleistungen. Typischweise spart man jährlich einen Betrag an, der einen maximalen Prozentsatz des Bruttoeinkommens ausmacht. Der Staat gewährt hierauf einen Zuschuss, dessen Höhe vom Familienstand abhängt. Die Frage ist nun, ob dies auch für Grenzpendler gilt. Bis einschließlich 2009 konnte die Frage mit ja beantwortet werden, seit dem 1. Januar muss sie verneint werden. Bis zum Beginn des Jahres 2010 erfüllten Grenzpendler die drei bis dahin geltenden Voraussetzungen. Erstens waren sie in Dänemark Arbeitnehmer und zweitens in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, gleichgültig ob sie tatsächlich Steuern zahlten oder nicht. Drittens konnten sie als rentenversicherungspflichtig angesehen werden, weil sie dies nach man undlade at indbetale forskudsskat. Grænsegængere afskåret fra Riesterrente. Betegnelsen Riesterrente stammer fra den tidligere tyske arbejdsminister Walter Riester, som indførte denne pensionsform. Der er tale om private pensionsprodukter, som skal være certificeret. Det kan f.eks. være opsparingsplaner i banker eller pensionsforsikringer. Staten yder tillæg til indbetalingerne og skattemæssige fradragsmuligheder. Til gengæld beskattes pensionsudbetalingerne i udbetalingsfasen. Den såkaldte Riesterrente er underkastet skrappe lovkrav og er godt beskyttet mod krav fra andre, så som sociale myndigheder eller inkasso. Typisk for Riesterrenten er, at man sparer et årligt beløb op, der højst svarer til en procentsats af ens løn før skat. Staten betaler et tillæg, hvis højde er afhængig af ens familiære status. Spørgsmålet er nu, gælder det også grænsependlere? Svaret var til og med 2009 ja, men siden første januar 2010 er det et nej. Grænsependlere opfyldte de tre betingelser der stilledes før 2010. De var arbejdstagere, nemlig i Danmark. De var ubegrænset skattepligtige til Tyskland, ligegyldig om der betaltes skat ellers ej. For det tredje var de rentenversicherungspflichtig, det er de i Danmark og det danske system er sammenlignelig med det tyske. Ifølge Bundesarbeitsministerium havde
dänischem Recht waren und das dänische System mit dem deutschen vergleichbar ist. Dem Bundesarbeitsministerium zufolge haben alle Staaten, die an Deutschland angrenzen, ein vergleichbares Rentensystem. alle stater, der har fælles grænse med Tyskland, et tilsvarende system. Im Jahre 2009 erging ein Urteil des Europäischen Gerichtshofs, das Deutschland auferlegte, all die gesetzlichen Bestimmungen zu ändern, die Riester von der unbegrenzten Steuerpflicht in Deutschland abhängig machten. Daraufhin wurde das Einkommensteuergesetz geändert mit der Folge, dass der Anspruch auf einen staatlichen Zuschuss an die Voraussetzung der Versicherungspflicht in der Deutschen Renteversicherung geknüpft wurde. Das bedeutet, dass Grenzpendler, die in Deutschland wohnen und in Dänemark arbeiten, seitdem gänzlich vom Riestersystem abgeschnitten sind. Dies gilt für alle seit dem 1. Januar geschlossenen Verträge. Man kann dies ohne Weiteres als Mobilitätshindernis bezeichnen. Die Region Sønderjylland-Schleswig untersucht nun diese Problemstellung und die Möglichkeiten, auf dieses Mobilitätshindernis aufmerksam zu machen. Ifølge en afgørelse af EU-domstolen fra sidste år blev Tyskland pålagt, at fjerne bestemmelserne, der knytter Riester til den ubegrænsede skattepligt. Dermed blev den tyske Einkommensteuergesetz ændret. Nu er retten til et statsligt tillæg tilknyttet forsikringspligten i den tyske Rentenversicherung. Det betyder, at grænsependlere, der bor i Tyskland og arbejder i Danmark, blev afskåret fra hele Riestersystemet. Det gælder alle kontrakter, der blev indgået efter 1. januar 2010. Man må gerne betegne det som en mobilitetshindring. Region Sønderjylland- Schleswig undersøger problematikken samt mulighederne for at gør opmærksom på denne mobilitetshindring. Bevor man einen Vertrag über ein solches Riester-Produkt abschließt, sollte man sich von neutraler Seite beraten lassen, z. B. von der Verbraucherzentrale Schleswig-Holstein in Flensburg. Prinzipiell sollten Berater und Verkäufer nie dieselbe Person oder Institution sein. Før man indgår aftaler om sådanne produkter, bør man alligevel indhente information hos neutrale instanser, f.eks. Verbraucherzentrale Schleswig- Holstein i Flensburg. Principielt bør vejleder og sælger aldrig være samme person eller institution. Mehr Informationen gibt es unter www.bmas.de, der Internetseite des Ministeriums für Arbeit und Soziales. Man kan læse mere på adressen www.bmas.de, som er hjemmesiden for det tyske ministerium for arbejde og sociale anliggender.
2. Aktuelle Fälle Hier werden in kurzer Form aktuelle oder soeben abgeschlossene Fälle des Projekts Pontifex- Brückenbauer geschildert In einem jüngst untersuchten Fall führten Fahrten in Dänemark mit einem im Ausland zugelassenen PKW zu einem Rechtsstreit mit den dänischen Finanzbehörden. 2. Aktuelle sager her skildres i en kort tekst aktuelle eller lige afsluttede sager fra projektet Pontifex-Brobygger. I en for nylig undersøgt sag førte kørsel i Danmark med udenlandsk bil til en sag med de danske skattemyndigheder. Dem zugrunde liegt folgende Regelungen: Ein Grenzgänger wird in Verbindung mit seinem Antrag auf Genehmigung, mit seinem in Deutschland registrierten Fahrzeug in Dänemark zu fahren, von SKAT als in Dänemark wohnend betrachtet und ist deshalb in Dänemark abgabenpflichtig. Til grund for sagen ligger følgende retsgrundlag: En grænsependler bliver af SKAT i forbindelse med ansøgning om tilladelse til kørsel med udenlandsk bil betragtet som bosat i Danmark i forbindelse med spørgsmålet om registreringspligt på motorkøretøjet. Gemäß einer amtlichen Bekanntmachung über die Festsetzung der dänischen Registrierungsgebühr betrachtet SKAT einen Grenzgänger, der arbeitsbedingt unter der Woche in Dänemark übernachtet, jedoch seinen Wohnsitz in Deutschland beibehält, als in zwei Ländern ansässig. Dies hat zur Folge, dass SKAT festzustellen hat, wo die zentralen Lebensinteressen des Antragstellers liegen. På grundlag af bekendtgørelse om registreringsafgift betragter SKAT tilsyneladende en grænsependler, der arbejdsbetinget overnatter i Danmark i løbet af ugen, men bibeholder sin bolig i Tyskland, som værende dobbeltdomicileret, dvs. med bopæl i 2 lande, hvorefter SKAT skal afgøre, hvor centeret for deres livsinteresser ligger. In dem konkreten Fall zieht SKAT die Tatsache, dass jemand unverheiratet und kinderlos ist, als entscheidendes Kriterium für die Beurteilung der zentralen Lebensinteressen heran. I den konkrete sag synes SKAT umiddelbart ud fra dette grundlag at lægge vægt på, at man er ugift og ingen børn har, i sin vurdering af, hvor man er hjemmehørende. In seiner Klage vor dem Landessteuergericht hat der Grenzpendler geltend gemacht, dass sämtliche steuerlichen Vorschriften, insbesondere die I sin klage til Landsskatteretten har grænsependleren gjort gældende, at samtlige skattemæssige forskrifter, især principperne fra
Prinzipien der Doppelbesteuerung, mit in Betracht gezogen werden sollten, wenn es um die Bestimmung der steuerlichen Heimat geht. Als Folge dessen wird man nicht umhin können, den Lebensmittelpunkt in Deutschland zu verorten. dobbeltbeskatningsaftalen, bør inddrages i vurderingen af det skattemæssige hjemsted. Herefter vil hovedvægten af de konkrete momenter i sagen pege på Tyskland som centeret for den pågældendes livsinteresser. Dieser Fall hat eine grundlegende Bedeutung für das Zusammenspiel der verschiedenen Interpretationsansätze zur Bestimmung des Wohnsitzes, weil SKAT sich in seiner Wertung auf die unpräzise Gesetzesformulierung Frau und Kinder und Ähnliches stützt. Sagen har principiel betydning for forholdet mellem de skattemæssige fortolkningsbidrag til at fastsætte, hvor man er skattemæssigt hjemmehørende, på grund af SKAT s fortolkning af den noget upræcise formulering ægtefælle og børn bor i denne stat med videre i den nye bekendtgørelse om registreringsafgift, og fordi SKAT synes at lægge vægt på denne retskilde i forhold til andre skattemæssige forskrifter. Med venlig hilsen / Mit freundlichen Grüßen Peter Hansen / Claus Gerlach Hansen / Thomas Haber