28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på www.systime.dk 28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indholdsfortegnelse Kapacitetsomkostningernes andel Indekstal Afslutning I de forrige afsnit beregnede Rikke nedenstående andele af nettoomsætningen i år 1 og 2. 100,0 6.550 100,0 68,3 4.520 69,0 Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger 1
For fuldstændighedens skyld beregner hun også andelene for de kontante kapacitetsomkostninger. 100,0 6.550 100,0 68,3 4.520 69,0 Kontante kapacitetsomk. 1.228 22,4 1.459 22,3 Afskrivninger Kontant kap.omk: År 1: 1.228 x 100 = 22,4 % År 2: 1.459 x 100 = 22,3 % 6.550 Indtjeningsbidragets andel = Dækningsgrad Kontante kapacitetsomkostninger (i %) 100,0 6.550 100,0 68,3 4.520 69,0 Kontante kapacitetsomk. 1.228 22,4 1.459 22,3 7,3 6,7 Afskrivninger Eller: År 1: 405 x 100 År 2: x 100 6.550 = 7,3 % = 6,7 % Afskrivningernes andel = Indtjeningsbidrag (i %) Overskudsgrad 100,0 6.550 100,0 68,3 4.520 69,0 Kontante kapacitetsomk. 1.228 22,4 1.459 22,3 7,3 6,7 Afskrivninger 1,1 0,9 Eller: År 1: x 100 År 2: x 100 6.550 = 1,1 % = 0,9 % 2
I forrige afsnit beregnede Rikke dækningsgraden. År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % VO: 70,3 % VO: 71,0 % Dækningsgraden viser hvor stor en del af nettoomsætningen, der er til at dække kapacitetsomkostninger og overskud. Det ses her, at dækningsgraden netop dækker kapacitetsomkostningerne og overskuddet. År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % Kontante kap.omk.: 22,4 % Afskrivninger: 1,1 % Overskud: 6,2 % = I alt 29,7 % Kontante kap.omk.: 22,3 % Afskrivninger: 0,9 % Overskud: 5,8 % = I alt 29,0 % Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger kan også beskrives ved hjælp af indekstal. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = 100 6.550 4.520 119 Årets tal x 100 Bruttofortjeneste 1.740 2.030 Øvrige variable omk. 110 131 Dækningsbidrag 1.630 1.899 Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger Resultat før renter 342 380 Indeks for nettoomsætning: (År 1 = 100) 6.550 x 100 = 119 3
Indeks for kontante kapacitetsomkostninger og afskrivninger beregnes: Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = 100 6.550 4.520 119 Årets tal x 100 Bruttofortjeneste 1.740 2.030 Øvrige variable omk. 110 131 Dækningsbidrag 1.630 1.899 Kontante kapacitetsomk. 1.228 100 1.459 119 Afskrivninger 100 100 Resultat før renter 342 380 Indeks for kontante kapacitetsomk.: 1.459 x 100 1.228 Indeks for afskrivninger: x 100 = 119 = 100 Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks 100 6.550 119 100 4.520 120 Bruttofortjeneste 1.740 100 2.030 117 Øvrige variable omk. 110 100 131 119 Dækningsbidrag 1.630 100 1.899 116 Kontante kapacitetsomk. 1.228 100 1.459 119 100 109 Afskrivninger 100 100 Resultat før renter 342 100 380 111 Rikke har tidligere beregnet indekstal for nettoomsætningen. Hun gør det nu også for de totale kapacitetsomkostninger. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 100 6.550 119 Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger I alt 1.288 100 1.519 Indeks Indekstal = Årets tal x 100 118 Indeks for de totale kapacitetsomk.: (År 1 = 100) 1.519 x 100 1.288 = 118 4
Det ses, at nettoomsætningen i perioden steg 19 %, mens de samlede kapacitetsomkostninger kun steg 18 %. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 100 6.550 119 Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger I alt 1.288 100 1.519 Indeks 118 Dette har haft en lille positiv indvirkning på indtjeningsevnen (overskudsgraden). Rikke undrer sig over, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvist næsten lige så meget som nettoomsætningen. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 100 6.550 119 Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Afskrivninger I alt 1.288 100 1.519 Indeks 118 Kapacitetsomkostninger er jo kendetegnet ved ikke at ændres direkte i takt med salgets størrelse og sammensætning. Rikke kan ikke umiddelbart vurdere om udviklingen i kapacitetsomkostningerne er positiv eller negativ, men vil undersøge årsagen nærmere. Samlet konklusion. Overskudsgradens udvikling i Fashion Shoe fra 6,2 % til 5,8 % viser, at indtjeningsevnen er forringet. Dette er resultatet af to modsat rettede påvirkninger: Det er negativt, at dækningsgraden er faldet med 0,7 procentpoint (fra 29,7 % til 29,0). Det er positivt, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvis mindre end nettoomsætningen. Den positive udvikling i forholdet mellem kapacitetsomkostningerne og omsætningen har dog ikke været nok til at opveje faldet i dækningsgraden. 5
Du har nu lært, at: 28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Kapacitetsomkostningernes andel, der beregnes således: Samlede kapacitetsomk. x 100 Indekstal, der beregnes således: Årets tal x 100 Repetitionsopgave: Genopfrisk og repeter emner fra dette og tidligere afsnit. 6