Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Professionshøjskolen Metropol Revisionsprotokollat til årsrapport 2013 Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet 242 1.1 Årsregnskabet 242 1.2 Risikovurdering og revisionsstrategi 242 2. Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten 242 2.1 Særlige forhold 244 2.1.1 Globaliseringsmidler og Frascati midler 244 2.1.2 Studievalg København 245 3. Kommentarer til årsregnskabet 245 3.1 Resultatopgørelsen 245 3.2 Balance - aktiver 247 3.3 Balance - passiver 248 3.4 Balance - egenkapital 251 3.5 Pengestrømme og likviditet 252 4. Forvaltning af institutionens midler 252 4.1 Produktivitet 252 5. Redegørelse for den udførte revision 254 5.1 Formelle forhold vedr. regnskabsaflæggelsen 254 5.2 Revision og revisionsarbejde 254 5.2.1 Opfølgning på kritiske bemærkninger 254 5.2.2 Institutionens formål 254 5.3 Forretningsgange og interne kontroller 254 5.3.1 Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser 254 5.3.2 Revision af forretningsgange og interne kontroller 255 5.3.2.1 Institutionens bogholderi og regnskabsvæsen 255 5.3.3 Institutionens administrative it-anvendelse 255 5.4 Indtægtsdækket virksomhed (IDV) 257 5.5 Særlige kontrolopgaver 257 5.5.1 Uændret tilskudsgrundlag 257 5.5.2 Bekendtgørelse om sociale klausuler 257 5.6 Løn og ansættelsesforhold 257 6. Øvrige oplysninger 258 6.1 Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten 258 6.2 Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler 258 6.3 Rapportering til andre myndigheder og underskriftsforhold 258 6.4 Forsikringsforhold 259 7. Rådgivnings- og assistanceopgaver 259 8. Konklusion på den udførte revision 259 9. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling 259 10. Erklæring 267
Deloitte 242 Revisionsprotokollat til årsrapport 2013 1. Revision af årsregnskabet 1.1 Årsregnskabet Vi har afsluttet revisionen af det af ledelsen aflagte årsregnskab for 2013 for Professionshøjskolen Metropol. Årsregnskabet udviser følgende: 2013 2012 t.kr. t.kr. Resultat 45.526 12.995 Aktiver 842.012 817.696 Egenkapital 261.114 204.325 1.2 Risikovurdering og revisionsstrategi I vores protokollat af 17. december 2013 er risikovurderingen og revisionsstrategien beskrevet, hvorfor vi skal henvise hertil. Vores revision udføres i overensstemmelse med revisionsbekendtgørelse nr. 1294 af 12. december 2008 og i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og internationale revisionsstandarder. Vores rapportering i revisionsprotokollatet indeholder en redegørelse for den udførte revision til bestyrelsen, herunder en række pligtmæssige redegørelser for den udførte revision til brug for Rigsrevisionens og Ministeriet for Forskning, Innovation og Videregående Uddannelsers (FIVU) tilsyn med institutionen. 2. Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Vores konklusioner på den udførte revision for perioden frem til aflæggelsen af årsrapporten vil blive gennemgået nedenfor. Vi har anvendt følgende kvantificering af vores kommentarer: Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten og kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer
Deloitte 243 Risikovurdering og konklusion Regnskabselement mv. Høj risiko T. kr. Konklusion Ref. Aktiver 2013 2012 2013 2012 Materielle og immaterielle anlægsaktiver 610.731 658.287 3.2 Finansielle anlægsaktiver 10.665 10.799 3.2 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser q 32.143 31.430 3.2 Andre tilgodehavender 3.740 5.129 3.2 Periodeafgrænsningsposter 3.471 11.116 3.2 Likvide beholdninger og værdipapirer 181.262 100.935 3.2 Aktiver 842.012 817.696 Passiver Egenkapital 261.114 204.325 3.4 Hensættelser 5.309 2.498 3.3 Langfristet gæld inkl. kortfristet del 220.793 249.694 3.3 Skyldig løn q 9.327 9.744 3.3 Feriepengeforpligtelse 67.328 61.835 3.3 Leverandører af varer og tjenesteydelser 62.807 71.300 3.3 Mellemregning med Styrelsen for Videregående Uddannelser q 76.502 65.481 3.3 Igangværende arbejder 7.014 9.798 3.3 Andre kortfristede gældsforpligtelser 41.195 51.278 3.3 Periodeafgrænsningsposter 90.623 91.742 3.3 Passiver 842.012 817.696 Resultatopgørelsen Indtægter q 801.295 736.941 3.1 Lønninger og gager q 482.480 453.666 3.1 Driftsomkostninger mv., inkl. finansielle poster 293.535 270.280 3.1 Ekstraordinære indtægter 20.246 0 3.1 Resultat 45.526 12.995 Øvrige væsentlige områder Pengestrømsopgørelse 3.5 Forvaltning q 4 Forretningsgange/interne kontroller q 5.3 Projekter og IDV 3.3 og 5.4 Globalisering- og Frascati midler q 2.1.1 Institutionens IT-anvendelse 5.3.3 Momsforhold q 3.3 q Høj risiko for væsentlige fejl Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten - kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer. Ovenstående er vores overordnede vurdering af risikovurderingen. Afsnit 2.1 indeholder en uddybning af poster, som indeholder skøn. Revisionen har givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsregnskabet:
Deloitte 244 2.1 Særlige forhold Revisionen har i øvrigt givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsrapporten. 2.1.1 Globaliseringsmidler og Frascati midler Metropol har som omtalt i ledelsesberetningens afsnit om forskning og udvikling i 2013 arbejdet med en systematisk og styret kapacitetsopbygning. Dette har resulteret i en betydelig stigning i anvendelsen af midler til forsknings og udviklingsaktiviteter. Metropols ledelse har oplyst, at mobilisering af de rette kompetencer tager tid, hvorfor Metropol til trods for en betydelig stigning i forsknings og udviklingsaktiviteten har videreført globaliserings og Frascati midler til anvendelse i de kommende år. Periodiserede globaliseringsmidler 45 mio.kr. (2012: 73 mio.kr) Globaliseringsmidler administreres efter samme retningslinjer som institutionens øvrige projekter. Metropols ledelse har konstateret, at det ikke fuldt ud har været muligt at anvende den budgetramme, der var planlagt anvendt i 2013. Skolens ledelse har ved årsafslutningen gennemgået planen over igangværende og planlagte aktiviteter, og har i den forbindelse vurderet, hvilke projekter der er afsluttet, og hvilke projekter det i henhold til skolens fastlagte retningslinjer ikke længere er berettiget at videreføre til 2014. I den forbindelse har skolen konstateret, at projekter til en værdi af 0,7 mio.kr. ikke gennemføres eller er gennemført med en lavere omkostning end budgetteret. De uforbrugte midler på 0,7 kr. er indtægtsført i 2013. Af den oprindelige periodisering pr. 31. december 2012 på 73 mio.kr. er der i 2013 anvendt 39 mio.kr., mod forventet 44 mio.kr. De resterende 5 mio.kr. kan henføres til aktiviteter, der var planlagt i 2013, men som er udskudt til 2014. Pr. 31. december 2013 er der periodiseret i alt 45 mio.kr. i globaliseringsmidler, inkl. de 5 mio.kr., der er videreført fra 2013. De endnu ikke disponerede midler er budgetteret forbrugt på projekter i 2014-2016. Budgetteret forbrug i 2014 udgør 28 mio.kr. Pulje til forskningstilknytning samt udviklings- og evidensbasering (Frascati midler) Metropol har i 2013 modtaget 35 mio.kr. fra FIVU til brug for styrkelse af udviklings- og evidensbasering. Bevillingen løber over 3 år, hvor der udmøntes 35 mio.kr. årligt. Metropol har budgetteret med anvendelse af midlerne i perioden 2013-2017. Metropol har siden udmeldelsen af midlerne arbejdet med, hvordan midlerne skal anvendes for at understøtte institutionens strategi bedst muligt. I 2013 var der oprindeligt budgetteret med et forbrug af midlerne på 23 mio.kr., som blev reduceret til 9,3 mio.kr. ved budgetrevisionen i forbindelse med budgetopfølgningen ved afslutning af 2. trimester. Der er i alt anvendt 8 mio.kr. i 2013. Forskydningen af forbruget skyldes ifølge oplysninger fra ledel-
Deloitte 245 sen, at mobiliseringen af de rette kompetencer tager tid, kombineret med implementeringen af den nye stillingsstruktur og det forhold, at ansættelse i docentstillinger først er muliggjort i sidste del af 2013. Metropol har vægtet dette højt, for at sikre en betryggende håndtering af kapacitetsopbygningen. Periodiseringen af uforbrugte Frascati-midler udgør pr. 31. december 2013 i alt 28 mio.kr. Metropols ledelse budgetterer med at anvende 32 mio.kr. af midlerne i 2014, inkl. forbrug af forventede nye midler i 2014. Vi har fået oplyst, at institutionens ledelse vil følge udviklingen tæt og rapportere særskilt om midlernes anvendelse i trimester-rapporteringerne. Vi er enige i den foretagne regnskabsmæssige indregning og i ledelsens fortsatte løbende fokus på globaliseringsmidlerne og Frascati midlernes effektive anvendelse. 2.1.2 Studievalg København Den 1. august 2013 har Metropol overtaget aktiviteterne af Studievalg København fra Københavns Universitet. Studievalgets aktiviteter består i at yde vejledning om valg af videregående uddannelse og erhverv, herunder valg af fortsat uddannelse inden for videreuddannelsessystemet for voksne. Studievalg er i årsrapporten for 2013 optaget som aktiviteter med særligt tilskud. Der er for Studievalg København udarbejdet et særskilt regnskab, der udviser et mindre underskud på 129 t.kr. Samlede indtægter for Studievalg udgør 4.127 t.kr. for perioden 1. august 31. december 2013. Indtægten er omfattet af momsfritagelsen i momslovens 9, der momsfritager transaktioner inden for samme ministerområde. Som led i overtagelsen af aktiviteterne af Studievalg har skolen ligeledes overtaget medarbejderforpligtelsen relateret til medarbejdere ansat i Studievalg. Disse forpligtelser består i feriepengeforpligtelser, pensionsforpligtelser og evt. løn i opsigelsesperioden, hvis aktiviteten mod forventning ophører. Vores gennemgang af perioderegnskabet har ikke givet anledning til bemærkninger. Vi er dermed enige med skolens ledelse om den regnskabsmæssige behandling af Studievalg København. 3. Kommentarer til årsregnskabet 3.1 Resultatopgørelsen Formålsregistrering Vi har i forbindelse med rapporteringen af årsrapporten til Ministeriet stikprøvevis gennemgået formålskonteringen for uddannelser mv. Vi gør opmærksom på, at formålsregistreringen på uddannelser på en stor og kompleks institution kun i begrænset omfang kan anvendes til analyseformål, da uddannelserne udbydes flere steder, og ressourcetrækket på fællesfunktioner ikke nødvendigvis afspejler det faktiske ressourceforbrug.
Deloitte 246 Det er vores vurdering, at formålsregistreringen kan danne grundlag for udarbejdelse af et retvisende årsregnskab. Statstilskud, 600.130 t.kr. Taxametertilskuddene for 2013 er afstemt til de af os attesterede indberetninger samt modtagne tilskudsskrivelser fra ministeriet. Øvrige tilskud fra ministeriet er afstemt til modtagne skrivelser og periodiseret i forhold til forbrug. Vi har igennem året foretaget attestationer til brug for udbetaling af tilskud til institutionen. Attestationerne har vedrørt institutionens elev- og kursistgrundlag og omfattet både direkte elevtaxametertilskud og tilskud til fælles- og bygningsomkostninger mv. Vi har til grund for de enkelte attestationer udført stikprøvevise tests for at verificere de forelagte data. Deltagerbetaling og andre indtægter, 201.165 t.kr. I forbindelse med revisionen af dette område har vi påset, at de bogførte indtægter for deltagerbetaling mindst svarer til de til grund for årselevindberetningerne anførte elever gange deltagerbetaling pr. elev. Gager og løn, 482.480 t.kr. Som led i vores revision af institutionens årsrapport udfører vi revision af institutionens omkostninger til lønninger og gager. For perioden indtil 31. august 2013 henviser vi til revisionsprotokollat af 12. december 2013. For perioden fra 1. september - 31. december 2013 har vi udført følgende handlinger: Totalafstemning af omkostningsførte gager og løn Stikprøvevis kontrol af hensatte beløb til dækning af overtimer. I et brev til institutionens administrative ledelse har vi særskilt rapporteret vores detaljerede bemærkninger til revisionen af gager og løn. Der fremgår ikke bemærkninger heri, som vi har fundet anledning til at omtale i revisionsprotokollatet. Det er vores opfattelse, at gager og løn i al væsentlighed administreres forsvarligt af institutionen. Omkostninger, afskrivninger og finansielle omkostninger, 293.535 t.kr. Omkostninger af fast periodekarakter er gennemgået for at kontrollere, om alle omkostninger er medtaget, og øvrige omkostninger er stikprøvevist kontrolleret i forhold til periode, beløb, godkendelse mv.
Deloitte 247 Vi har stikprøvevis efterregnet de foretagne afskrivninger og sammenholdt dem med institutionens regnskabspraksis. Finansieringsomkostninger og -indtægter er afstemt til eksterne opgørelser. 3.2 Balance - aktiver Materielle anlægsaktiver, 610.731 t.kr. Vi har i 2013 stikprøvevis revideret til- og afgange, fysisk tilstedeværelse samt afskrivninger. Vi har stikprøvevis kontrolleret ejendomsret og behæftelser til tingbogsudskrifter. Ved vores gennemgang konstaterede vi, at Metropol ikke står registreret som retmæssig adkomsthaver af Tagensvej 18. Vi er blevet oplyst, at Metropol er i dialog med den registrerede adkomsthaver, Region Hovedstaden, og forstår, at der vil ske transport af adkomst, således at Metropol registreres som retmæssig adkomsthaver. Det er ikke Metropols opfattelse, at der vil opstå nogen tvist med Region Hovedstaden omkring denne transport. Skolens ledelse har oplyst, at tinglysning af Metropols adkomst til ejendommen forventes at ske inden udgangen af 2014. Vi har i forbindelse med vores revision kontrolleret, at institutionen har udarbejdet vedligeholdelsesplaner for alle sine ejendomme, som senest er opdateret i 2014 og dækker perioden 2014-2023. Det fremgår af vedligeholdelsesplanerne, at institutionen forventer at afholde omkostninger til vedligeholdelse på 16,3 mio.kr. i perioden frem til 2023, hvilket er i overensstemmelse med dets investeringsbudget. Institutionens ledelse har oplyst, at de lagte vedligeholdelsesplaner følges, og at der ikke er udskudt væsentlige vedligeholdelsesarbejder. Finansielle anlægsaktiver, 10.665 t.kr. Huslejedeposita er afstemt til indgåede lejeaftaler uden bemærkninger. Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser, 32.143 t.kr. Posten er stikprøvevis verificeret til efterfølgende indbetalinger, til bilag eller kontrolleret i forbindelse med periodisering af væsentlige indtægter og omkostninger. Der er stikprøvevis udsendt saldomeddelelser til debitorer i forbindelse med beholdningseftersynet, hvilket ikke har givet anledning til bemærkninger. Andre tilgodehavender, 3.740 t.kr. Posten vedrører tilgodehavende periodisering af praktikpræmier, moms, tilgodehavende refusioner, samt udlæg via Eurocard. Vi har stikprøvevist afstemt til underliggende dokumentation, hvilket ikke har givet anledning til bemærkninger.
Deloitte 248 Periodeafgrænsningsposter, 3.471 t.kr. Posten består primært af indtægter modtaget i nyt år, som vedrører indeværende regnskabsår. Likvide beholdninger, 181.262 t.kr. Likvide beholdninger er afstemt til ekstern dokumentation, herunder modtagne engagementsforespørgsler. Vi har endvidere kontrolleret, at institutionens likvide midler er anbragt i overensstemmelse med reglerne. Vores revision har ikke givet anledning til bemærkninger. 3.3 Balance - passiver Hensættelser, 5.309 t.kr. Posten vedrører hensættelse til tjenestemandspensioner vedrørende ansatte overtaget fra Danmarks Forvaltningshøjskole i forbindelse med dannelsen af Professionshøjskolen. Derudover indgår der i hensættelserne 3,9 mio.kr. vedrørende Metropols lejemål i Århus (Hasselager Centervej), hvor ledelsen har vurderet, at der pr. 1. juni 2014 ikke længere er behov for faste arbejdspladser og undervisningsfaciliteter i Århus. Lejekontrakten er uopsigelig frem til 31. december 2017, hvorfor hensættelsen skal dække huslejeforpligtelsen frem til denne periode. Skolens ledelse har anmodet en ejendomsmægler om at forsøge at fremleje lejemålet, men da det er usikkert, hvorvidt det lykkes at finde en lejer, har ledelsen besluttet at hensætte til den fulde lejeforpligtelse. Vores revision har ikke givet anledning til bemærkninger. Langfristede gældsforpligtelser, 220.793 t.kr. (inkl. kortfristet del) De langfristede gældsforpligtelser er afstemt til ekstern dokumentation uden bemærkninger. Skyldig løn, 9.327 t.kr. Skyldig løn er stikprøvevist verificeret til efterfølgende udbetaling til bilag eller kontrolleret i forbindelse med periodisering af løn (timer). Vi har i forbindelse med vores revision konstateret, at der er indregnet 1,4 mio.kr. vedrørende skyldig overtidsbetaling mod 3,1 mio.kr. i 2012.
Deloitte 249 Skyldige overtimer kan specificeres således: 2013 2012 timer timer Institut for Skole og Læring 1.916 3.036 Institut for Socialfaglig og Pædagogisk EVU 322 210 Institut for Socialt arbejde 0 57 Institut for Teknologi 560 83 Institut for Sygepleje 1.700 1.830 Administration 500 5.085 Skyldige overtimer i alt 4.998 10.301 Som det kan ses af ovenstående har saldoen for skyldig overtidsbetaling udviklet sig positivt, idet hensættelsen er faldet med 51,4%. Udviklingen i skyldige overtimer kan henføres til indførelsen af ny overenskomst OK13 pr. 1. august 2013, hvilket har medvirket til, at skolen har udbetalt en betydelig del af overtidssaldoen fra tidligere år til skolens medarbejdere i august/september måned. Fra Institut for Skole og Læring har vi fået oplyst, at af de samlede overtimer udgør 1.594 fortsat mappetimer fra tidligere år vedrørende én medarbejder. Denne saldo er nedbragt fra 2.096 timer pr. 31. december 2012. Vi har af Metropols ledelse fået oplyst, at der arbejdes på tiltag til nedbringelse af timerne, og at der forventes en afvikling heraf over de næste 2 år i forbindelse med et ph.d. forløb. Skolen har i 2013 implementeret tidsregistreringssystemet M-tid, men da 2013 er første år skolen anvender systemet, er det fortsat i en implementeringsfase. Vi anbefaler, at institutionen fortsat har fokus på at sikre anvendelse af Mtid efter ensartede principper, og på at at opgøre eventuel skyldig løn efter ensartede principper i Mtid. I posten indgår endvidere skyldig resultatløn med i alt ca. 2,7 mio.kr. Vi vurderer, at dette svarer til det bedste skøn over den forventede udbetaling samt hensættelse til fratrædelsesordninger med 4,3 mio.kr. Feriepengeforpligtelse, 67.328 t.kr. Feriepengeforpligtelse er pr. 31. december 2013 opgjort ud fra lønsystemets registrering af feriedage for alle fastansatte medarbejdere pr. 31. december 2013. Feriepengeforpligtelsen er opgjort, inkl. feriefridage optjent i 2013, med tillæg af skyldig restferie pr. 31. december 2013 vedrørende optjeningsåret 2012. Til vurdering af den skyldige restferie vedrørende optjeningsåret 2012 har institutionens ledelse, i lighed med 2012, med udgangspunkt i Moderniseringsstyrelsens vejledning, hensat et skønnet beløb svarende til gennemsnitlig 4,5 restferiedage. Hertil er lagt 1 ekstra dag grundet de få arbejdsdage mellem jul og nytår, da ledelsen har vurderet, at medarbejderne derfor har mere ferie til gode. Vi har ingen bemærkninger til gennemgangen.
Deloitte 250 Leverandører af varer og tjenesteydelser, 62.807 t.kr. Posten er stikprøvevis afstemt til kontoudtog eller verificeret til bilag. Mellemregning med Styrelsen for Videregående Uddannelser, 76.502 t.kr. Posten vedrører primært periodisering af taxametertilskud for 2014, der er modtaget ultimo december 2013. Vi har kontrolleret opgørelsen af mellemregningen med Styrelsen for Videregående Uddannelser ved at kontrollere sammenhængen mellem indberetninger og efterfølgende modtaget tilskud. Desuden er saldoen bekræftet af Ministeriet for Forskning, Innovation og Videregående Uddannelsers (FIVU) og Undervisningsministeriet. Igangværende arbejder, (andre eksternt finansierede projekter) 7.014 t.kr. I nedenstående oversigt ses bevilling, forbrug og egenfinansiering af de i 2013 afsluttede projekter og igangværende projekter pr. 31.12.2013. t.kr. Bevillinger 67.709 Forbrug 37.857 Egenfinansiering 4.389 Metropol modtog i 2012 en bevilling på 11 mio.kr. i tilskud fra EU vedrørende projektet Modernization of legislative standards and principles of Education and Training in line with the EU-Policy in Lifelong Learning. Sammen med det tyske institut for erhvervsuddannelser, BIBB og Aarhus Tech skal NCE øge kvaliteten i erhvervsuddannelserne, så de i højere grad retter sig mod de reelle behov i det ukrainske erhvervsliv. Projektet blev startet ultimo 2012 og løber frem til 2014. Bevillingen indeholder tilskud til overhead omkostninger, således at institutionen får dækket indirekte omkostninger, og hvorfor der er budgetteret med et neutralt resultat for projektet. Der er pr. 31. december 2013 forbrugt 3,8 mio.kr. af bevillingen. Grundet urolighederne i Ukraine har aktiviteten på projektet i årets sidste måneder været lavere end budgetteret, men såfremt situationen stabiliserer sig i løbet af 2014, vurderes det, at den manglende aktivitet omkring årsskiftet kan absorberes i den resterende periode. Vi anbefaler, at institutionens ledelse fortsat følger projektet tæt.
Deloitte 251 Periodeafgrænsningsposter, 90.623 t.kr. Posten er stikprøvevis afstemt til kontoudtog, efterfølgende betaling eller verificeret til bilag. Anden kortfristet gæld, 41.195 t.kr. Posten vedrører primært dagsværdien af renteswap samt skyldige stipendiemidler og øvrige skyldige lønposter. Momsforhold og lønsumsafgift Undervisningsinstitutioners moms- og lønsumsafgiftsforhold har igennem de seneste mange år været præget af stor usikkerhed om fortolkningen af en række regler. Disse omfatter såvel forhold omkring de almindelige momsregler, men ligeledes samspillet mellem de almindelige momsregler og den særlige momskompensationsordning. Forholdene har vi løbende drøftet med institutionens ledelse og økonomifunktion, ligesom institutionens moms- og lønsumsafgiftsforhold ligeledes har været behandlet i revisionsprotokollen de foregående år, hvorfor vi henviser hertil. I vores revisionsprotokollat har vi tidligere omtalt, at Metropol har gjort krav gældende mod SKAT, da de vurderer, at ændringen af moms og lønsumsafgiftsreglerne har medført institutionen et tab. Der er truffet afgørelse i Landskatteretten herom, hvor Metropol, på baggrund af udfaldet af en række principielle sager rejst af andre forsknings- og uddannelsesinstitutioner, ikke har fået medhold. Sagen er af de berørte skoler i fællesskab påklaget til Landsskatteretten, og Metropol har søgt om genoptagelse af sagen som Landsskatteretten har tilkendegivet, at de vil give genoptagelsestilsagn om, såfremt der opnås medhold i de principielle sager. 3.4 Balance - egenkapital Egenkapitalen kan opgøres således: t.kr. Egenkapital ifølge årsrapport 2012 204.326 Overført resultat for 2013 45.526 Dagsværdiregulering renteswap 11.262 Egenkapital 31.12.2013 261.114 Den underliggende finansielle kontrakt er indregnet med kontraktens dagsværdi pr. 31. december 2013 på henholdsvis egenkapitalen og anden gæld. Kontrakten har en negativ dagsværdi pr. 31. december 2013 på 29 mio.kr. Bestyrelsens opmærksomhed henledes på, at omfanget af anvendelsen af renteswaps i øjeblikket undersøges, ligesom det indikeres, at der fra 2014 kan forventes særlige retningslinjer for præsentation af renteswaps i årsregnskabet, da indregningen kan fortolkes på forskellig måde under statens regnskabsregler.
Deloitte 252 Vi anbefaler endvidere, at ledelsen løbende vurderer risici knyttet til finansielle aftaler. 3.5 Pengestrømme og likviditet Årets samlede likviditetsvirkning udviser en stigning på 80 mio.kr. mod en stigning på 40 mio.kr. i 2012: 2013 2012 t.kr. t.kr. Driftens likviditetsvirkning 70.588 48.672 Investeringers likviditetsvirkning 38.640 (7.647) Finansieringens likviditetsvirkning (28.901) (950) Årets likviditetsforskydning 80.327 40.075 Udviklingen i årets likviditet er væsentlig påvirket af institutionens salg af ejendomme. 4. Forvaltning af institutionens midler Vi har i vores revisionsprotokollat af 12. december 2013 redegjort for forvaltningen af midler for så vidt angår økonomistyring og effektivitet, hvorfor vi skal henvise hertil. I supplement hertil har vi gennemlæst ledelsesberetningens redegørelse for status på udviklingskontrakt, hvor der konkluderes, at 15 ud af 18 resultatmål for centrale indikatorer er opfyldt samt 2, som er delvist opfyldt. De delvist opfyldte resultatmål vedrører målet om, at de studerende skal være tidligere færdige og have mindre frafald. Målsætningen var at 81% af de studerende færdiggjorde deres uddannelse. Den faktiske andel som gennemførte, var 77%. Målsætningen vil for 2014 ligeledes blive implementeret i handleplanerne på for de enkelte uddannelser. Der redegøres endvidere for frafald på 1. studieår, hvor institutionen har nedbragt frafaldet på sommeroptaget fra 19% til 16%. 4.1 Produktivitet Begrebet forvaltningsrevision - produktivitet omfatter en stillingtagen til, om institutionens præstationsmål gennem en årrække har udviklet sig tilfredsstillende. Vi har i denne forbindelse foretaget en analyse af institutionens statstilskud pr. STÅ sammenlignet med øvrige Professionshøjskoler gennem de seneste 3 år. Analysen udviser følgende udvikling:
Deloitte 253 Som det fremgår af ovenstående analyse har Metropol realiseret et faldende statstilskud pr. STÅ som fra 2010 er faldet fra 70.372 kr. pr. STÅ til 67.328 kr. pr. STÅ. Samlet set har institutionen haft en stigende omsætning i hele perioden. Udviklingen i indtægter pr. STÅ kan således henføres til reducerede tilskud/indtægter pr STÅ. Med enkelte undtagelser ses det samme billede hos de øvrige professionshøjskoler. Forskellen i tilskuddet pr. STÅ kan henføres til den sammensætning af uddannelser som professionshøjskolerne udbyder. Metropols driftsomkostninger (Lønninger, andre eksterne omk. og afskrivninger) har i samme periode været faldende og har i 2012 nærmet sig gennemsnittet for Professionshøjskolerne. De faldende driftsomkostninger er primært resultatet af de omorganiseringer som institutionen har foretaget gennem de seneste år, herunder effektivt af bygningsstrategien som der fortsat arbejdes med, samt den generelle fokus på omkostningsbesparelse. Udviklingen kan illustreres således:
Deloitte 254 Vi vurderer samlet set, at institutionens forvaltning er betryggende. 5. Redegørelse for den udførte revision 5.1 Formelle forhold vedr. regnskabsaflæggelsen Vi har revideret institutionens årsrapport og fundet, at denne er udarbejdet i overensstemmelse med FIVU s paradigme for årsrapport samt uden væsentlige fejl og mangler. 5.2 Revision og revisionsarbejde 5.2.1 Opfølgning på kritiske bemærkninger Revisionen i årets løb er omtalt i vores revisionsprotokollat af 12. december 2013, hvortil vi henviser for bemærkninger. Vi har ikke konstateret øvrige forhold, som kan anses som kritiske. 5.2.2 Institutionens formål På baggrund af vores revision er det vores opfattelse, at foretagne dispositioner i 2013 i al væsentlighed er foretaget inden for institutionens vedtægtsmæssige formål. Udbud af kurser og andre aktiviteter som indtægtsdækket virksomhed er efter vores vurdering sket i overensstemmelse med bekendtgørelse af lov om professionshøjskoler for videregående uddannelser. 5.3 Forretningsgange og interne kontroller 5.3.1 Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser I forbindelse med planlægning af vores revision har vi forespurgt institutionens daglige ledelse om risikoen for besvigelser. Den daglige ledelse har over for os oplyst, at der efter dens vurdering ikke er særlig risiko for besvigelser. Vi har drøftet risikoen for besvigelser på institutionen med rektor samt formanden for institutionens bestyrelse. Drøftelserne har også omfattet de interne kontroller, som direktionen har implementeret for at forebygge disse risici. Rektor og bestyrelsesformanden har i denne forbindelse oplyst, at rektor og bestyrelsen ikke har kendskab til besvigelser, påståede besvigelser eller formodninger om besvigelser, ligesom der ikke vurderes at være særlig risiko for væsentlige fejl i institutionens årsrapport som følge af besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke under vores revision har konstateret fejl i årsrapporten som følge af besvigelser. Vores revision har ikke afdækket forhold, der kan indikere besvigelser mod institutionen.
Deloitte 255 5.3.2 Revision af forretningsgange og interne kontroller Revisionen har omfattet en vurdering af, om institutionens rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt på de områder, som har været omfattet af vores gennemgang. Formålet med gennemgangen har været at vurdere, om de interne kontroller er betryggende, det vil sige om kontrollerne er designet hensigtsmæssigt i forhold til de kontrolmål, de skal sikre om de faktisk er implementeret på institutionen eventuelt om de har fungeret i hele den periode, som revisionen omfatter. Gennemgangen har omfattet en vurdering af, om de interne kontroller sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner de interne kontroller forhindrer, at fejl opstår, eller sikrer, at opståede fejl opdages og rettes der er dokumentation for den foretagne databehandling og de udførte kontroller. Vi anser institutionens bogføring for foretaget således, at den kan danne grundlag for opstilling af såvel årsregnskab som andre økonomiske informationer. Det er vores opfattelse, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og omkostninger. Endvidere er det vores opfattelse, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver. Gennemgangen af de enkelte områder er beskrevet i revisionsprotokollat af 12. december 2013. 5.3.2.1 Institutionens bogholderi og regnskabsvæsen Der er foretaget enkelte efterposteringer i forbindelse med regnskabsafslutningen pr. 31. december 2013. Vi anser institutionens bogføring for foretaget således, at den løbende kan danne grundlag for opstilling af såvel årsrapport som andre økonomiske informationer. De foretagne efterposteringer har ikke ændret ved denne opfattelse. 5.3.3 Institutionens administrative it-anvendelse Generelle it-kontroller er de kontroller, som ledelsen har etableret vedrørende institutionens væsentlige it-platforme, med henblik på at opnå en velkontrolleret og sikker it-anvendelse og dermed understøtte en pålidelig databehandling i it-baserede forretningsprocesser. Som led i revisionen af Professionshøjskolen Metropol har vi revideret den del af de generelle itkontroller, som vi vurderer relevante for at kunne aflægge en årsrapport, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, og som er i overensstemmelse med de lovgivningsmæssige krav.
Deloitte 256 Den samlede revision baseres for en dels vedkommende på relevante interne kontroller i institutionen, herunder både manuelle kontroller og kontroller, der automatisk udføres af de brugersystemer, institutionen anvender. Revisionen af de generelle it-kontroller har ikke omfattet en vurdering af kontrol- og sikkerhedsniveauet i de enkelte brugersystemer, herunder automatiske kontroller i de administrative processer og logiske adgangsrettigheder til udførelse af forretningsaktiviteter i brugersystemerne. På baggrund af vores gennemgang er det vores vurdering, at de udvalgte generelle it-kontroller hos Professionshøjskolen Metropol ved vores besøg var hensigtsmæssigt udformet og implementeret, og vi har således ikke identificeret væsentlige svagheder. Det skal dog bemærkes, at der ikke er udført test til verifikation af kontrollernes effektivitet i løbet af regnskabsperioden. Professionshøjskolen Metropol har outsourcet væsentlige områder af de generelle it-kontroller til KMD og CSC. Professionshøjskolen Metropol har, for så vidt angår disse outsourcede områder, rekvireret systemrevisionserklæring fra KMD og CSC s eksterne systemrevisor til verifikation af, at de outsourcede kontroller gennemføres betryggende. Systemrevisionserklæringen fra KMD (Navision Stat) vedrørende 2013 konkluderer, at de generelle itkontroller, som KMD varetager for Professionshøjskolen Metropols servermiljø, er tilfredsstillende, og at KMD i samme periode har overholdt Persondatalovens bestemmelser. Der er modtaget systemrevisionserklæring fra CSC/Uni-C, for EASY-A version 12.2, dateret maj 2013, som konkluderer, at de interne kontroller i tilknytning til EASY-A version 12.2 sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig registrering af godkendte økonomiske transaktioner, hvis systemet i øvrigt benyttes hensigtsmæssigt. En hensigtsmæssig anvendelse af systemet indebærer etablering af en række manuelle kontroller, hvoraf en væsentlig del vil tage udgangspunkt i udtræk fra SIS. Det er vores samlede vurdering, at Professionshøjskolen Metropols it-miljø er tilrettelagt på betryggende vis og kan danne grundlag for et retvisende regnskab.
Deloitte 257 5.4 Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Indtægtsdækket virksomhed udgør 6,8% af Professionshøjskolen Metropols samlede omsætning. Resultatet af IDV-aktiviteterne for årene 2010 til 2013 udgør: 2013 2012 2011 2010 t.kr. t.kr. t.kr. t.kr. Indtægter 52.336 51.401 61.613 85.142 Direkte og indirekte lønomkostninger (10.224) (13.098) (19.766) (23.680) Direkte og indirekte andre omkostninger (31.721) (32.355) (36.645) (59.840) Resultat 10.391 5.948 5.001 1.621 Akkumuleret egenkapital fra fusion 2008 37.395 Dækningsgrad 19% 11% 8% 2% Institutionens dækningsgrad på IDV-aktiviteten er steget fra 11% til 19%, hvilket skyldes den turn around proces institutionen har været igennem, herunder et ændret mix i aktiviteter samt øget fokus på styring af IDV-aktiviteter. Vi anbefaler ledelsens fortsatte bevågenhed af området. 5.5 Særlige kontrolopgaver 5.5.1 Uændret tilskudsgrundlag I forbindelse med revisionen af institutionens årsrapport er det vurderet, at institutionens tilskudsgrundlag er uændret i forhold til de erklæringer, der er afgivet i årets løb. 5.5.2 Bekendtgørelse om sociale klausuler I henhold til bekendtgørelse om sociale klausuler er det som betingelse for at modtage statstilskud et krav, at der udarbejdes en handlingsplan, der sikrer, at institutionen når op på, at 3,5% af institutionens årsværk udgøres af personale ansat på særlige vilkår. I 2013 er 3% af institutionens årsværk ansat på sociale klausuler. Institutionen har således ikke indfriet årsværks-mindstegrænsen. Vi har påset, at institutionen har udarbejdet en handlingsplan. Vi har fået oplyst, at ledelsen følger udviklingen tæt. 5.6 Løn og ansættelsesforhold Vi henviser til vores gennemgang af løn og ansættelsesforhold under afsnit 3.1.
Deloitte 258 6. Øvrige oplysninger 6.1 Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten Som led i revisionen af vanskeligt reviderbare områder har direktionen afgivet en regnskabserklæring over for os vedrørende årsrapporten for 2013. Heri har ledelsen bl.a. erklæret, at institutionens ledelse er enig i, at institutionens anlægsaktiver er værdiansat forsvarligt der er taget økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af årsrapporten statstilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler institutionens aktiver ikke er pantsat eller behæftet med ejendomsforbehold ud over det i årsrapporten oplyste indtægter fra projekter og IDV-aktiviteter er indregnet fuldstændigt og nøjagtigt og er periodiseret korrekt der ikke er verserende eller truende erstatningskrav, retssager eller eventualforpligtelser såsom pensions-, kautions- og garantiforpligtelser samt andre økonomiske forpligtelser, herunder leasingforpligtelser, ud over de i årsrapporten anførte, som væsentligt vil kunne påvirke bedømmelsen af institutionens økonomiske stilling der ikke er konstateret besvigelser i det forløbne regnskabsår, og at institutionens forretningsgange og interne kontroller bl.a. har til formål at forebygge muligheden for besvigelser der fra balancedagen og frem til i dag ikke er indtrådt forhold, som forrykker vurderingen af årsrapporten, og som ikke er kommet til udtryk i ledelsesberetningen. Vi har ikke under revisionen konstateret fejl, der enkeltvis eller sammenlagt har givet anledning til korrektioner i den officielle årsrapport. 6.2 Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Vi har foretaget kontrol af, at bestyrelsen overholder de pligter, som den i henhold til lovgivningen er pålagt med hensyn til at oprette og føre bøger, fortegnelser og protokoller mv. Vi har i forbindelse med revisionen af indberetning af åben uddannelse 2. kvartal 2013 konstateret, at en mappe på betalingstilsagnet er bortkommet. Endvidere har vi påset, at institutionen overholder bogføringsloven på alle væsentlige områder. 6.3 Rapportering til andre myndigheder og underskriftsforhold Vi har foretaget kontrol af, at institutionen har foretaget de påkrævede rapporteringer til de respektive myndigheder, og at årsrapporter og revisionsprotokollater er underskrevet af bestyrelse og direktion.
Deloitte 259 6.4 Forsikringsforhold Institutionen er i lighed med tidligere år forsikringsmæssigt dækket af Statens Selvforsikring. Vi gør opmærksom på, at institutionen løbende bør evaluere, om der er særlige områder, hvor der kan tegnes særskilte forsikringer. Vi har ikke foretaget en vurdering af, om Statens Selvforsikring yder fuld økonomisk kompensation i alle skadessituationer. Ved indtægtsdækket virksomhed dækker Statens Selvforsikring ikke produktansvar og rådgivningsansvar. Institutionen oplyser at have vurderet, at der ikke for nuværende gennemføres aktiviteter, hvor det skønnes, at produktansvar eller rådgivningsansvar kunne blive gjort gældende. 7. Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 12. december 2013 har vi efter anmodning fra institutionens ledelse udført følgende opgaver: Revisorattester til Undervisningsministeriet vedrørende: STÅ indberetninger Åben uddannelse Assistance vedrørende diverse regnskabsmæssige forhold Assistance vedrørende diverse momsmæssige forhold Deltagelse i diverse møder vedrørende tilskudsprojekter, lønoplysning mv. Analyse af digitaliserings ambition Øvrig assistance, herunder påtegning af diverse projektregnskaber. 8. Konklusion på den udførte revision Såfremt bestyrelsen godkender årsrapporten i den foreliggende form, vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning uden forbehold og supplerende oplysninger. Vores detaljerede kommentarer til den i forbindelse med årsafslutningen udførte revision er meddelt institutionens direktion. Ingen af de omtalte forhold har en sådan karakter, at vi har fundet det påkrævet at omtale dem i revisionsprotokollatet. 9. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling I vores tiltrædelsesprotokollat af 1. februar 2008 er revisionens formål, omfang og udførelse, revisors rapportering samt ansvarsfordelingen mellem ledelse og revisor beskrevet. Vi skal henvise hertil, ligesom vi anbefaler, at eventuelle nye bestyrelsesmedlemmer får udleveret et eksemplar heraf.
Deloitte 260 Vores revision har ikke omfattet ledelsesberetningen. Erklæringsbekendtgørelsen kræver imidlertid, at vi gennemlæser ledelsesberetningen for at påse, at informationerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet og de informationer, som vi i øvrigt er blevet bekendt med i forbindelse med vores revision. Denne gennemlæsning omfatter også en vurdering af, om ledelsesberetningen indeholder de oplysninger, som i henhold til årsregnskabsloven skal indgå i ledelsesberetningen. Vi skal herefter på baggrund af vores gennemlæsning afgive en udtalelse om, hvorvidt ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. Vores udtalelse om ledelsesberetningen skal placeres i umiddelbar forlængelse af vores revisionspåtegning på årsregnskabet.
Deloitte 261 Revisortjekliste til indarbejdelse i revisionsprotokollen Institutionsnr.: 219417 Institutionens navn: Professionshøjskolen Metropol Regnskabsår: 2013 Styrelsen for Videregående Uddannelsers forord til Revisortjekliste Revisortjeklisten udarbejdes til brug for Styrelsen for Videregående Uddannelsers kontrol af årsrapporter for Professionshøjskoler for Videregående Uddannelse og Medie- og Journalisthøjskolen. Styrelsen anvender desuden tjeklisten i forbindelse med planlægningen af tilsyn samt til statistiske formål. Den egentlige kontrol baseres ikke på besvarelsen af tjeklisten, men på en gennemgang af årsrapporter og revisionsprotokollater. Tjeklisten besvarer spørgsmål af formel karakter. Tjeklisten udfyldes af institutionens revisor i tilknytning til revisionen af årsrapporten. Tjeklisten indarbejdes i revisionsprotokollatet til årsrapporten og indgår i den fortløbende paginering. Institutionens bestyrelse er ansvarlig for, at institutionen foretager elektronisk indberetning til Styrelsen for Videregående Uddannelser af revisors besvarelse af revisortjeklisten efter retningslinjer fastsat af styrelsen. Besvarelsen af tjeklistens enkelte spørgsmål kan være baseret på stikprøvevise undersøgelser vedrørende de pågældende forhold, gennemgange af forretningsgange eller af mere overordnede vurderinger af forholdene. Revisionen udføres ikke med henblik på at afgive særskilte konklusioner om enkeltstående forhold i regnskabsaflæggelsen eller om forvaltningen, ligesom revisionen ikke udføres med særlig henblik på besvarelse af tjeklisten. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke træde i stedet for forbehold eller supplerende bemærkninger i revisionspåtegningen. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke træde i stedet for revisors omtale i revisionsprotokollen af den udførte revision og konklusion vedrørende risikoområderne, jf. 20, stk. 4 i lov nr. 468 af 17. juni 2008 om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) og Bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved professionshøjskoler for videregående uddannelser og medie- og journalisthøjskolen. Vejledning og yderligere bemærkninger til udfyldelse af kolonnerne i tjeklisten samt henvisninger til regelsættet findes efter tjeklisten. Oplysning om revisors påtegning på regnskabet: Blank påtegning Forbehold Supplerende oplysninger
Deloitte 262 Revisions- og kontrolområde 1. Formelle forhold vedr. regnskabsaflæggelsen 1 Er årsrapporten udarbejdet i overensstemmelse med Moderniseringsstyrelsens vejledning af 21. januar 2013 om udarbejdelse af årsrapport? 2 Er årsrapporten uden væsentlige fejl og mangler? (BEK nr. 1294, 5) 2. Revision og revisionsarbejde 3 Har revisor fulgt op på eventuelle kritiske bemærkninger omtalt i sidste års protokollat? 4 Har revisor vurderet, at institutionens dispositioner er inden for institutionens formål? (BEK nr. 1294, 8) 5 Har revisor fået de oplysninger og den bistand, som revisor har fundet nødvendig? (BEK nr. 1294, 6) 6 Kan revisor bekræfte, at revisor ikke er udlejer - eller revisor for udlejer - af de ejendomme m.m., som institutionen anvender, eller for fonde, selskaber, foreninger eller andre virksomheder, der kontrollerer udlejer (LBK nr. 215 37, LBK nr. 205, 33) 3. Revision af forretningsgange og interne kontroller 7 Har revisor vurderet, at institutionen efter forholdene har tilstrækkelige og opdaterede interne disponerings- og godkendelsesregler? (BEK nr. 1294, 5) 8 Har revisor vurderet, at de gældende interne disponeringsog godkendelsesregler er fulgt? (BEK nr. 1294, 5) 9 Er der den fornødne personelle adskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktioner på institutionen? (BEK nr. 1294, 5) 10 Har revisor vurderet, at institutionens regnskabsinstruks er opdateret og er i overensstemmelse med Økonomistyrelsens BEK nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen mv.? Har punktet givet anled ning til Resultat af revisionshandlingen væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant JA NEJ JA
Deloitte 263 Revisions- og kontrolområde 4. Finansiel revision 11 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver? (BEK nr. 1294, 5) 12 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og udgifter? (BEK nr. 1294, 5) 13 Er der foretaget uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn mindst 1 gang i løbet af regnskabsåret? (BEK nr. 1294, 5) 14 Er institutionens likvide midler anbragt i overensstemmelse med 16, stk. 3 og 4 i loven? (LBK nr. 215, LBK nr. 205, 15. stk. 3 og 4) 15 Har revisor vurderet, at institutionens anlægskartotek er ajourført, og at den bogførte værdi af aktiverede aktiver i henhold til reglerne herom, er i overensstemmelse med finansbogholderiet? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 3) 16 Har revisor i årets løb foretaget tilstedeværelseskontrol af institutionens anlægsaktiver? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 3) 17 Har revisor, som led i sin revision af årsrapporten vurderet, at institutionens bygninger m.v. er afskrevet i overensstemmelse med reglerne i Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning ØAV? 5. Indtægtsdækket virksomhed 18 Kan revisor bekræfte, at institutionens akkumulerede resultat ikke har været negativt de seneste fire år i træk? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 4.2) 19 Har revisor påset, at der foreligger for- og efterkalkulationer? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 4.2) Har punktet givet anled ning til Resultat af revisionshandlingen væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant JA NEJ JA
Deloitte 264 Revisions- og kontrolområde 20 Har revisor vurderet, at alle direkte indtægter og omkostninger ved den indtægtsdækkede virksomhed registreres løbende og særskilt fra institutionens øvrige virksomhed? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 4.2) 21 Afsætter institutionen - efter revisors vurdering - sine produkter på vilkår således at private udbydere ikke påføres ubillig priskonkurrence? (LBK nr. 215, 9 og LBK 205, 9) 6. Særlige kontrolopgaver 22 Er institutionen efter revisors vurdering i sit virke uafhængig og kommer institutionens midler alene institutionens undervisningsvirksomhed til gode? (LBK nr. 215, 22 og LBK 205, 20) 23 Har revisor, som led i sin revision af årsrapporten vurderet, at institutionens tilskudsgrundlag er uændret i. f.t. de erklæringer, der er afgivet i årets løb (efterkontrol i forbindelse med revision af årsrapporten)? (BEK nr. 1294, 5) 24 Har institutionen udarbejdet en handlingsplan vedr. sociale klausuler? ( BEK nr. 1274, 1 samt BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 10) 25 Har institutionen oplyst om antallet af ansatte i årsrapporten vedr. sociale klausuler? ( BEK nr. 1274, 2 samt BEK nr. 376, bilag 2) 26 Har institutionen udarbejdet en skriftlig undervisningsmiljøvurdering? (LOV nr. 166 6 og 7 samt BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 10) 7. Løn- og ansættelsesforhold 27 Har revisor vurderet, at de ansattes løn - og ansættelsesvilkår følger finansministeriets aftalte eller fastsatte bestemmelser? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) Har punktet givet anled ning til Resultat af revisionshandlingen væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant JA NEJ JA
Deloitte 265 Revisions- og kontrolområde 28 Har revisor vurderet, at de ansatte har ansættelsesbreve i overensstemmelse med gældende regler og aftaler, samt at institutionens personalesager er ajourførte? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 29 Har revisor vurderet, at variable ydelser i form af over/merarbejde, timeløn samt særlige ydelser m.v. er korrekt opgjort og dokumenteret ved specifikation af præstationerne og attesteret af dertil bemyndigede personer? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 30 Har revisor vurderet at tillæg, vederlag og udgiftsdækkende ydelser er ydet i overensstemmelse med fastlagte regler herunder regler for lokalløn? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 31 Har revisor vurderet, at udbetalte lønninger og honorarer er indberettet korrekt i SLS-systemet? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 32 Har revisor vurderet, at afskedigelsesproceduren i forbindelse med evt. uansøgte afskedigelser i året er sket i overensstemmelse med organisationsaftalerne og /eller ansættelsesbekendtgørelsen - herunder at evt. godtgørelse er udbetalt i overensstemmelse med gældende regler og aftaler?) (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 8. Forvaltningsrevision økonomistyring 33 Er der foretaget undersøgelse og vurdering af skolens økonomistyring herunder om der udarbejdes og løbende følges op på drifts- og likviditetsbudgetter? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 6.4) 34 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. skolens økonomistyring? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) 9. Forvaltningsrevision sparsommelighed 35 Er der foretaget undersøgelse og vurdering af sparsommelighed?? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) 36 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. sparsommelighed? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) Har punktet givet anled ning til Resultat af revisionshandlingen væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant JA NEJ JA
Deloitte 266 Revisions- og kontrolområde 10. Forvaltningsrevision - produktivitet 37 Er der foretaget undersøgelse og vurdering af skolens produktivitet? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) 38 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. skolens produktivitet? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) 11. Forvaltningsrevision effektivitet 39 Er der foretaget undersøgelse og vurdering af skolens effektivitet? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) 40 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. skolens effektivitet? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) Har punktet givet anled ning til Resultat af revisionshandlingen væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant JA NEJ JA
Deloitte 267 10. Erklæring Ifølge lovgivningen skal vi erklære, at vi opfylder lovgivningens krav til uafhængighed, og at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om. København, den 24. marts 2014 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Søren Jensen statsautoriseret revisor Lars Hillebrand statsautoriseret revisor Fremlagt på bestyrelsesmødet den 24. marts 2014 Bestyrelse René van Laer Vibeke Schaltz Hanne Berg formand næstformand Henrik Busch Peter Kay Mortensen Torben Möger Pedersen Charlotte Rønhof Peter Torstensen Bjarne Bruun Jensen Henning Bach Christensen Irene Nørlund Charlotte Kristensen Lars Utzon Michael Krøger 6940-2020 T:\AFD6331\147359\147359rp1401.docx