www.pwc.com Kursus for forstandere og sekretærer Intern regnskabsrapportering april 2012
Gruppearbejde Gruppe A: Ledelsens spørgsmål til regnskabschefen Gennemgå perioderegnskabet med henblik på at identificere væsentlige forhold som I ønsker yderligere forklaret, analyseret eller undersøgt. Gruppe B: Præsentation af perioderegnskab Gennemgå perioderegnskabet med henblik på en præsentation af perioderegnskabet for bestyrelsen. Dvs. at præsentere de væsentligste tal og tendenser i perioderegnskabet. Overvej detaljeringsgrad i skrift og præsentation. PwC 2
Agenda Indledning Økonomisk styring af en uddannelsesinstitution Økonomisk ledelse formelle rammer og praktik Budgetter Intern regnskabsrapportering Særlige forhold Afslutning PwC 3
Intern regnskabsrapportering til ledelsen/bestyrelsen til budgetansvarlige PwC 4
Intern regnskabsrapportering Til ledelsen/bestyrelsen Give indblik på et overordnet niveau Frekvens og dybde skal aftales med bestyrelsen og formanden Relevans skal ikke druknes i information Ad hoc analyser der går på tværs Verbale beskrivelser af Usikkerheder Nøgleindikatorer, f.eks. optag og frafald Regnskabspraksis skal være = årsrapport PwC 5
Intern regnskabsrapportering til budgetansvarlige Rapporteringen skal have en form, så der kan ageres og reageres, når det er nødvendigt. Leder Behøver ikke være en rapportering oppe fra bør være informationsflow fra budgetansvarlige til ledelsen. Administrationschef Afd. A Leder Afd. B Leder PwC 6
Intern regnskabsrapportering til budgetansvarlige Krav til intern rapportering varierer Mellem- og efterkalkulationer er også regnskabsrapportering Fokus på røde flag Ansvar skal være utvetydigt Retningslinjer skal være utvetydige Regnskabspraksis skal være aftalt og helst = årsrapport PwC 7
Budgetopfølgning pr. 31. juli 2009 Spec. 1. jan. - 31. jul. 1. jan. - 31. jul. Afvigelse 1. aug. - 31. dec. I alt 2009 I alt 2009 Afvigelse 2008 Realiseret Budget Pr. 31. juli 2009 Opdateret budget Opdateret budget Oprindeligt budget Pr. 31. juli 2009 Realiseret Statstilskud 1 10.416.798 10.276.567 140.231 11.141.000 21.557.798 20.553.134 1.004.664 19.063.333 Deltagerbetaling og andre indtægter 2 425.200 420.000 5.200 180.000 605.200 585.000 20.200 570.800 Omsætning i alt 10.841.998 10.696.567 145.431 11.321.000 22.162.998 21.138.134 1.024.864 19.634.133 Undervisningens gennemførelse 3-8.952.997-8.804.937-148.061-7.762.000-16.714.997-16.101.451-613.547-14.773.501 Udvikling og markedsføring 4-220.000-40.000-180.000-100.000-320.000-240.000-80.000-335.200 Ledelse og administration 5-1.868.057-1.769.052-99.005-1.784.000-3.652.057-3.235.245-416.812-3.150.460 Bygningsdrift 6-433.920-603.621 169.701-512.000-945.920-1.064.000 118.080-1.038.220 Omkostninger i alt -11.474.974-11.217.610-257.364-10.158.000-21.632.974-20.640.696-992.279-19.297.381 Resultat før finansielle poster -632.976-521.043-111.933 1.163.000 530.024 497.439 32.586 336.752 Finansielle indtægter 7 52.432 47.500 4.932 55.000 107.432 95.000 12.432 93.100 Finansielle omkostninger 8-4.563-5.000 437-5.000-9.563-10.000 437-9.800 Periodens resultat -585.107-478.543-106.564 1.213.000 627.893 582.439 45.455 420.052 PwC 8
Balance pr. 31. juli 2009 Aktiver Aktiver 31. december 31. juli 31. december 2009 2009 2008 Opdateret budget Realiseret Realiseret Undervisningsudstyr 696.731 791.731 1.016.731 Andet udstyr og inventar 963.367 978.367 1.008.390 Materielle anlægsaktiver 1.660.098 1.770.098 2.025.121 Anlægsaktiver 1.660.098 1.770.098 2.025.121 Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser 250.000 35.000 148.766 Andre tilgodehavender 580.000 185.000 745.234 Periodeafgrænsningsposter 75.000 60.000 49.877 Tilgodehavender 905.000 280.000 943.877 Likvide beholdninger 5.249.786 1.565.786 4.141.433 Omsætningsaktiver 6.154.786 1.845.786 5.085.310 Aktiver i alt 7.814.884 3.615.884 7.110.431 PwC 9
Balance pr. 31. juli 2009 Passiver 31. december 31. juli 31. december 2009 2009 2008 Opdateret budget Realiseret Realiseret Egenkapital primo -684.116-99.009-519.061 Periodens resultat 1.213.000-585.107 420.052 Egenkapital i alt 528.884-684.116-99.009 Skyldig løn 850.000 100.000 118.496 Feriepengeforpligtelser 3.086.000 1.200.000 3.058.944 Leverandører af varer og tjenesteydelser 400.000 600.000 480.000 Mellemregning med Undervisningsministeriet 2.300.000 1.800.000 3.168.000 Anden gæld 500.000 500.000 288.000 Periodeafgrænsningsposter 150.000 100.000 96.000 Kortfristede gældsforpligtelser 7.286.000 4.300.000 7.209.440 Gældsforpligtelser 7.286.000 4.300.000 7.209.440 Passiver i alt 7.814.884 3.615.884 7.110.431 PwC 10
Sandt eller falsk? Perioderegnskabet skal opstilles på samme måde som et årsregnskab PwC 11
Sandt eller falsk? Perioderegnskabet skal indsendes til Undervisningsministeriet PwC 12
Thomas Kjær Slagelse tkj@pwc.dk This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. All rights reserved. In this document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.