Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på www.systime.dk Indholdsfortegnelse n Afslutning af: Resultatopgørelsen n Afslutning Produktionsvirksomheden Friis Sko skal nu udarbejde årsregnskab for år 10. 1
Der tages udgangspunkt i saldobalancen, der viser saldiene på virksomhedens konti. Fig. 30.6 i lærebogen (i kr. 1.000). 1100 Nettoomsætning 11.440 4.860 2210 Lokaleomkostninger 490 2220 Gager 800 2230 Reparationer og 11130 Inventar 480 11131 Akk. 12.5 30.5 Opstilling Regnskabsafslutning Til brug Man for bogfører dette altid udskrives lige store en beløb saldobalance, i debet og kredit. der er en 12130 Færdigvarer oversigt Derfor skal 1.340 over en saldiene saldobalance på alle altid virksomhedens balancere i bunden. konti. 13110 Egenkapital Fig. 2.400 30.6 21.3 i lærebogen (i kr. 1.000). 2110 Variable produktionsomkostninger 13111 Privatforbrug 960 14110 Langfristet lån 700 14210 Kassekredit Debet Kredit 1.170 14220 Varekreditorer 630 14260 Momsafregning 210 14 Skyldig arbejdsløn 14290 Andre kreditorer 300 23.120 23.120 Med Til brug udgangspunkt for dette udskrives i saldobalancen saldobalance, foretager Friis der Sko er en de oversigt nødvendige over saldiene efterposteringer på alle virksomhedens i et afslutningsark. konti. 1100 Nettoomsætning 11.550 2110 Variable produktionsomkostninger 4.860 490 2220 Gager 800 2230 Repatationer og 2210 Lokaleomkostninger Resultatopgørelse Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 2
Fashion Shoe bogfører d. 31.12 år 10 følgende 6 efterposteringer: Bilag Bilag a) Råvarer overført fra råvarelager til produktion b) Forbrugt arbejdsløn ifølge arbejdssedler c) Færdigvarer overført fra produktion til færdigvarelager d) Variable produktionsomkostninger e) Afskrivning for år 10 f) Årets privatforbrug overføres til konto for egenkapital a) Råvarer overført fra råvarelager til produktion: 31.12. år 10: Internt bilag Kr. Råvarer overført fra råvarelager til produktion i uge 52 udgør ifølge råvarerekvisitioner 50.000 4240 Gager 840 4290 Øvrige omkostninger 90 4310 Afskrivning Til brug for dette udskrives 12110: Råvarer en saldobalance, krediteres der er en 6100 Renteindtægter oversigt over saldiene med kr. på 50 alle (i kr. virksomhedens 1.000) 20 konti. 7100 Renteomkostninger 150 11110 Maskiner 2.850 1.250 på maskiner 11130 Inventar Debet 480 Kredit Debet Kredit 11131 Akk. 3
4240 Gager 840 4290 Øvrige omkostninger 90 4310 Afskrivning Til brug for dette 12120: udskrives Varer under en fremstilling saldobalance, debiteres der er en 6100 Renteindtægter oversigt over saldiene med kr. på 50 alle (i kr. virksomhedens 1.000) 20 konti. 7100 Renteomkostninger 150 11110 Maskiner 2.850 11131 Akk. b) Forbrugt arbejdsløn ifølge arbejdssedler: 31.12. år 10: Internt bilag Kr. Forbrugt arbejdsløn i uge 52 udgør ifølge arbejdssedler 60.000 11131 Akk. Til brug for dette 14: udskrives Skyldig en arbejdsløn saldobalance, krediteresder er en oversigt over saldiene med kr. på 60 alle (i kr. virksomhedens 1.000) konti. 1.250 på maskiner 11130 Inventar Debet 480 Kredit Debet Kredit 14110 Langfristet lån 700 14210 Kassekredit 1.170 14220 Varekreditorer Debet Kredit 630 Debet Kredit 14260 Momsafregning 210 14 Skyldig arbejdsløn 14290 Andre kreditorer 300 23.120 23.120 b) 60 4
4310 Afskrivning 7100 Renteomkostninger Til brug for dette 12120: udskrives Varer en under 150 saldobalance, fremstilling der er en 11110 Maskiner oversigt over debiteres saldiene med på kr. alle 60 2.850 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. Fig. 1.250 21.3 i lærebogen (i kr. 1.000). b) 60 c) Færdigvarer overført fra produktion til færdigvarelager: 31.12. år 10: Internt bilag Kr. Færdigvarer overført fra produktion til færdigvarelager i uge 52 udgør ifølge produktionsrapporter.000 4310 Afskrivning 7100 Renteomkostninger Til brug for dette 12120: udskrives Varer en under 150 saldobalance, fremstilling der er en 11110 Maskiner oversigt over krediteres saldiene med på kr. alle 2.850 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. Fig. 1.250 21.3 i lærebogen (i kr. 1.000). 11130 Inventar 480 Akk. 11131 Debet Kredit Debet Kredit 11130 Inventar 480 11131 Akk. Debet Kredit Debet Kredit b) 60 c) 5
4310 Afskrivning 7100 Renteomkostninger Til brug for dette udskrives 12130: Færdigvarer en 150 saldobalance, debiteres der er en 11110 Maskiner oversigt over saldiene med kr. på alle (i kr. 2.850 virksomhedens 1.000) konti. Fig. 1.250 21.3 i lærebogen (i kr. 1.000). b) 60 c) c) d) Variable produktionsomkostninger: 31.12. år 10: Internt bilag Kr. Variable produktionsomkostninger for solgte varer i uge 52 udgør ifølge færdigvarerekvisitioner 100.000 4310 Afskrivning 7100 Renteomkostninger Til brug for dette 12130: udskrives Færdigvarer en 150 saldobalance, krediteres der er en 11110 Maskiner oversigt over saldiene med kr. på 100 alle (i kr. 2.850 virksomhedens 1.000) konti. Fig. 1.250 21.3 i lærebogen (i kr. 1.000). 11130 Inventar 480 11131 Akk. Debet Kredit Debet Kredit 11130 Inventar 480 11131 Akk. Debet Kredit Debet Kredit b) 60 c) c) d) 100 6
2110 Variable produktionsomkostninger 1100 Nettoomsætning 11.440 4.860 2210 Lokaleomkostninger 490 2220 Gager 800 2230 Reparationer og Til brug for dette 2110: udskrives Variable produktionsomkostninger en saldobalance, der er en oversigt over debiteres saldiene med på kr. alle 100 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. 2310 Afskrivning Debet Kredit Debet Kredit d) 100 e) Afskrivning for år 10: 31.12. år 10: Internt bilag Kr. Afskrivning for år 10 bogføres med følgende beløb: Maskiner 570.000 Inventar 80.000 Til brug for dette 2310: udskrives Afskrivning en på saldobalance, maskiner debiteres der er en oversigt over saldiene med kr. på 570 alle (i kr. virksomhedens 1.000) konti. 1100 Nettoomsætning 11.440 2110 Variable produktionsomkostniger 4.860 2210 Lokaleomkostninger pr. 490 31.12. år 10 2220 Gager Debet 800 Kredit Debet Kredit 2230 Reparationer og 2310 Afskrivning 3210 Lokaleomkostninger 120 3220 Gager 890 3230 Salgsfremmende omkostninger 310 4210 Lokaleomkostninger 330 e) 570 7
3210 Lokaleomkostninger 120 3220 Gager 890 3230 Salgsfremmende omkostninger 310 4210 Lokaleomkostninger 330 4240 Gager 840 4290 Øvrige Til brug omkostninger for 11111: dette Akkumulerede udskrives en 90 saldobalance, der en 4310 Afskrivning oversigt over krediteres saldiene med på kr. alle 570 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. Renteindtægter 6100 Debet Kredit 20 Debet Kredit 7100 Renteomkostninger 150 11110 Maskiner 2.850 11130 Inventar 480 11131 Akk. 1.250 e) 570 4.860 2210 Lokaleomkostninger 490 2220 Gager 800 2230 Reparationer og Til brug for dette udskrives 4310: Afskrivning en saldobalance, der er en 2310 Afskrivning oversigt over debiteres saldiene med på kr. alle 80 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. 3210 Lokaleomkostninger 120 3220 Gager 890 4290 Øvrige omkostninger 90 4310 Afskrivning 7100 Renteomkostninger 150 e) 80 omkostninger 4210 Lokaleomkostninger 330 4240 Gager 840 4290 Øvrige omkostninger 90 4310 Afskrivning Til brug for 11131: dette Akkumulerede udskrives en saldobalance, der er en oversigt over krediteres saldiene med på alle kr. 80 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. 6100 Renteindtægter Fig. 21.3 20i lærebogen (i kr. 1.000). 2110 Variable produktionsomkostniger 3230 Salgsfremmende 310 Lokaleomkostninger omkostninger 4210 Debet 330 Kredit Debet Kredit 4240 Gager 840 7100 Renteomkostninger 150 11110 Maskiner pr. 2.850 31.12. år 10 Debet Kredit Debet Kredit 1.250 11130 Inventar 480 11131 Akk. b) 60 e) 80 c) 8
f) Årets privatforbrug overføres til konto for egenkapital: 31.12. år 10: Internt bilag Kr. Det samlede privatforbrug for år 10 overføres til konto 13110: Kapitalkonto 960.000 7100 Renteomkostninger 150 11110 Maskiner 2.850 14210 Kassekredit 1.170 14220 Varekreditorer 630 14260 Momsafregning 210 f) 960 7100 Renteomkostninger 150 11110 Maskiner 2.850 1.250 11130 Inventar Til brug for dette udskrives 13111: en Privatforbrug 480 saldobalance, der er en 11131 Akk. oversigt over krediteres saldiene med på kr. alle 960 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. 12130 Færdigvarer Debet 1.340 Kredit Debet Kredit 1.250 11130 Inventar Til brug for dette udskrives 13110: en Egenkapital 480 saldobalance, der er en 11131 Akk. oversigt over debiteres saldiene med på kr. alle 960 virksomhedens (i kr. 1.000) konti. 12130 Færdigvarer Debet 1.340 Kredit Debet Kredit 14210 Kassekredit 1.170 14220 Varekreditorer 630 14260 Momsafregning 210 f) 960 f) 960 9
11130 Inventar 480 11131 Akk. Til Når brug alle for efterposteringerne dette udskrives er en bogført, saldobalance, sammeltælles der debetog kreditkolonnerne. saldiene på alle De virksomhedens skal balancere. konti. er en oversigt over 13110 Egenkapital Fig. 2.400 21.3 i lærebogen f) 960 (i kr. 1.000). 13111 Privatforbrug 960 f) 960 14110 Langfristet lån 700 14210 Kassekredit Debet Kredit 1.170 Debet Kredit 14220 Varekreditorer 630 14260 Momsafregning 210 14 Skyldig arbejdsløn b) 60 14290 Andre kreditorer 300 23.120 23.120 1.980 1.980 1100 Nettoomsætning 11.440 2110 2210 4.860 100 490 2220 Gager 800 2230 Reparationer og Afskrivning på Til Saldi brug for for alle dette resultatkonti udskrives (konti en saldobalance, med 4 cifre) beregnes der er og en oversigt overføres saldiene til kolonnerne på alle for virksomhedens resultatopgørelsen. konti. Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 4.960 490 800 11.440 50 12120 Varer under fremstilling 750 50 60 100 13110 Egenkapital Til brug Resultatopgørelsens for dette udskrives 2.400 2 kolonner en 960saldobalance, sammentælles. der er en oversigt Årets resultat over saldiene kan beregnes på alle til et virksomhedens overskud på kr. 1.560. konti. 960 Variable produktionsomkostninger Lokaleomkostninger Resultatopgørelse 14210 Kassekredit 1.170 Efterposteringeopgørelse Resultat- 14220 Varekreditorer pr. 31.12. år 630 10 14260 Momsafregning Debet Kredit 210 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 14 Skyldig arbejdsløn 14290 Andre kreditorer 300 60 23.120 23.120 1.980 1.980 Årets resultat 14.740 16.300 1.560 Kontrol 16.300 16.300 10
4210 330 4240 Gager 840 4290 Øvrige 90 omkostninger 4310 Afskrivning på 80 inventar Til Saldi brug for for alle dette balancekonti udskrives (konti en saldobalance, med 5 cifre) beregnes der er og en oversigt over overføres saldiene til kolonnerne på alle virksomhedens for balancen. konti. Lokaleomkostninger 6100 Renteindtægter 20 Efterposteringeopgørelse Resultat- Renteomkostninger Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet 7100 150 Kredit 11110 Maskiner 2.850 11111 Akkumulerede 11130 Inventar 480 11131 Akkumulerede 1.250 570 80 50 2.850 480 1.820 240 12120 Varer under fremstilling 750 50 60 700 100 1.400 1.800 960 1.440 13111 Privatforbrug Til for dette 960udskrives en saldobalance, 960 der er en 0 ns 2 kolonner sammentælles. 14110 Langfristet oversigt lån over saldiene 700på alle virksomhedens konti. 700 14290 Andre kreditorer 300 300 23.120 23.120 1.980 1.980 14.740 16.300 Årets resultat 1.560 16.300 16.300 8.130 6.570 12120 Varer under fremstilling 750 50 60 700 100 1.400 1.800 960 1.440 13111 Privatforbrug Til Årets resultat for dette 960 udskrives i den korrekte en saldobalance, 960 kolonne i balancen. der er en 0 14110 Langfristet oversigt lån Der over tale saldiene om et 700 overskud, på alle virksomhedens der tilfalder ejeren. konti. 700 14210 Kassekredit 1.170 1.170 14220 Varekreditorer 630 630 Efterposteringeopgørelse Resultat- 14260 Momsafregning 210 210 14 Skyldig Debet Kredit Debet Kredit 60 Debet Kredit Debet Kredit 60 arbejdsløn 14210 Kassekredit 1.170 1.170 14220 Varekreditorer 630 630 Efterposteringeopgørelse Resultat- 14260 Momsafregning 210 210 14 Skyldig Debet Kredit Debet Kredit 60 Debet Kredit Debet Kredit 60 arbejdsløn 14290 Andre kreditorer 300 300 23.120 23.120 1.980 1.980 14.740 16.300 Årets resultat 1.560 16.300 16.300 8.130 6.570 1.560 Er resultatet debiteret her skal det krediteres her. 11
12120 Varer under fremstilling 750 50 60 700 100 1.400 1.800 960 1.440 13111 Privatforbrug Til Til for sidst dette 960 kontrolleres, udskrives om en balancens saldobalance, 960 debet- og der er en 0 14110 Langfristet oversigt lån over saldiene kreditkolonne 700på alle balancerer. virksomhedens konti. 700 14210 Kassekredit 1.170 1.170 14220 Varekreditorer 630 630 Efterposteringeopgørelse Resultat- 14260 Momsafregning 210 210 14 Skyldig Debet Kredit Debet Kredit 60 Debet Kredit Debet Kredit 60 arbejdsløn 14290 Andre kreditorer 300 300 23.120 23.120 1.980 1.980 14.740 16.300 Årets resultat 1.560 16.300 16.300 8.130 8.130 6.570 1.560 8.130 1100 Nettoomsætning 11.440 11.440 2110 2210 4.860 100 4.960 490 490 2220 Gager 800 800 2230 Reparationer og Afskrivning på Til brug Med for udgangspunkt dette udskrives i afslutningsskemaet en saldobalance, pr. 31.12, der er en oversigt kan over årsregnskabet saldiene på for alle år virksomhedens 10 nu udarbejdes. konti. Variable produktionsomkostninger Lokaleomkostninger Resultatopgørelse Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 1100 Nettoomsætning 11.440 11.440 2110 2210 4.860 100 4.960 490 490 2220 Gager 800 800 2230 Reparationer og Afskrivning på Til brug for Resultatopgørelsen dette udskrives udarbejdes en saldobalance, med noter. der er en oversigt over Her anvendes saldiene saldi på alle fra disse virksomhedens 2 kolonner: konti. Variable produktionsomkostninger Lokaleomkostninger Resultatopgørelse Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 12
4210 330 4240 Gager 840 4290 Øvrige 90 omkostninger 4310 Afskrivning på 80 inventar Til brug for n dette udskrives udarbejdes en også saldobalance, med noter. der er en oversigt over Her anvendes saldiene saldi på alle fra disse virksomhedens 2 kolonner: konti. Lokaleomkostninger 6100 Renteindtægter 20 Efterposteringeopgørelse Resultat- Renteomkostninger Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet 7100 150 Kredit 11110 Maskiner 2.850 2.850 11111 Akkumulerede 1.250 570 1.820 11130 Inventar 480 480 11131 Akkumulerede 80 240 50 900 Du har nu lært: At foretage efterposteringer i en produktionsvirksomhed At udfylde et afslutningsskema med udgangspunkt i en saldobalance At beregne saldi til opstilling af resultatopgørelsen At beregne saldi til opstilling af balancen. Quiz: Regnskabsafslutning i en produktionsvirksomhed Selvrettende opgaver: i afslutningsskema Færdiggørelse af afslutningsskema 13