Præsentation Uddelingskopier Ændring af salgspris fra kr. 600 til kr. 500. VE er stadig kr. 400. Hvor mange par skal der afsættes for præcis at tjene det samme som før prisnedsættelsen? Se præsentationen med animationer på www.systime.dk Indholdsfortegnelse Indtjeningsevne Overskudsgrad Afslutning Virksomhedens indtjeningsevne. I resultatopgørelsen fremgår virksomhedens resultat som forskellen mellem periodens indtægter og omkostninger. Dette kapitel handler om indtjeningsevnen, som er virksomhedens evne til at indtjene (lave) overskud. Til beskrivelse af indtjeningsevnen anvendes nøgletal: I dette afsnit behandles overskudgraden I de efterfølgende afsnit behandles dækningsgrad, bruttoavanceprocent og indekstal. 1
Her vises en simpel resultatopgørelse for år 1. en sættes til. : Resultat: Resultatet før renter viser et overskud på af nettoomsætningen. Da overskuddet var på af nettoomsætningen, var årets omkostninger på ( ) = 90 %. Omkostninger: 90 % Resultat: Omkostningerne, der påvirker resultatet negativt, inddeles i variable omkostninger og kapacitetsomkostninger. Ud af omkostningerne på 90 % udgjorde de variable omkostninger (VO) de. VO: Omkostninger: 90 % Resultat: et udgjorde dermed af nettoomsætningen. 2
et på skal dække kapacitetsomkostningerne samt overskuddet. KO: VO: Omkostninger: 90 % Resultat: Da årets resultat var et overskud på, udgjorde kapacitetsomkostningerne (KO). Regnskabet for år 2 er nu også udarbejdet. Vi ser igen bort fra beløbene i kr. og sætter omsætning. 8 % : År 2 viser et resultatet før renter på kun 8 %. Da overskuddet i år 2 kun var på 8 % af nettoomsætningen, må omkostningerne være steget fra 90 % til 92 %. 8 % Omkostninger: 92 % 3
Ud af omkostningerne på 92 % udgjorde de variable omkostninger 62 %. 62 % 38 % 8 % VO: 62 % Omkostninger: 92 % et udgjorde dermed 38 % af nettoomsætningen. Da årets resultat var et overskud på 8 %, udgjorde kapacitetsomkostningerne. 62 % 38 % 8 % KO: VO: 62 % Omkostninger: 92 % Det ses, at KO s andel er uforandret i forhold til år 1. VO er imidlertid steget med 2 procentpoint (fra til 62 %). Rikke vil nu analysere Fashion Shoes indtjeningsevne i år 1 og 2. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % 5.492 100,0 3.752 6.550 100,0 4.520 Bruttofortjeneste 1.740 2.030 Øvrige variable omk. 110 131 1.630 1.899 Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Indtjeningsbidrag 405 440 Afskrivninger 60 60 342 380 4
Det vigtigste nøgletal er overskudsgraden (OG): OG = x 100 / (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % 5.492 100,0 6.550 100,0 3.752 4.520 Bruttofortjeneste 1.740 2.030 Øvrige variable omk. 110 131 1.630 1.899 Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Indtjeningsbidrag 405 440 Afskrivninger 60 60 342 6,2 380 5,8 OG år 1: 342 x 100 5.492 OG år 2: 380 x 100 6.550 = 6,2 % = 5,8 % Ved beregning af overskudgraden ses bort fra renter på gæld. Derfor anvendes resultat før renter. (kr. 1.000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % 5.492 100,0 6.550 100,0 3.752 4.520 Bruttofortjeneste 1.740 2.030 Øvrige variable omk. 110 131 1.630 1.899 Kontante kapacitetsomk. 1.228 1.459 Indtjeningsbidrag 405 440 Afskrivninger 60 60 342 6,2 380 5,8 Da Fashion Shoes overskudsgrad faldt fra 6,2 % til 5,8 %, er indtjeningsevnen forringet fra år 1 til år 2. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Overskudsgrad 100,0 100,0 Hver gang butikken i år 1 solgte for kr. 100, var der kr. 6,20 tilbage i overskud, når alle omkostninger var dækket, (både variable omkostninger og kapacitetsomkostninger). Dette beløb faldt i år 2 til kr. 5,80. 6,2 5,8 For at finde årsagen til faldet undersøger vi i de næste afsnit: Forholdet mellem nettoomsætning og variable omkostninger Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger. 5
Du har nu lært, at: Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af nøgletallet overskudsgrad: Indtjeningsevnen er virksomhedens evne til at indtjene overskud Overskudsgraden (OG) beregnes således: OG = x 100 Overskudsgraden viser hvor stor en del af virksomhedens omsætning, der er tilbage i overskud, når alle omkostninger er dækket. Resultatopgørelsen: Simulering af resultatopgørelsen med udgangspunkt i VO og KO Selvrettende opgave: Overskudsgrad Lav opgaven nu eller vent til du har lært om de to sidste nøgletal i afsnit 28.2 6