Arbejdsskadestyrelsen 1. november 2007 4. udgave Senest rettet den 8. maj 2008 Vejledning om at fastsætte årsløn 1. Indledning og lovgrundlag... 2 1.1. Begrebet årsløn... 3 1.2. Lovgrundlag... 3 1.3. Arbejdsfortjeneste... 4 1.3.1. Hvad indgår i arbejdsfortjenesten... 4 1.3.2. Hvad indgår ikke i arbejdsfortjeneste... 7 1.4. Normalårsløn... 8 1.5. Maksimalårsløn... 8 1.6. Opregulering og nedregulering... 8 1.6.1. Opregulering... 8 1.6.2. Nedregulering... 9 1.7. Afrunding... 10 2. Fastsættelse af årsløn på baggrund af hovedreglen... 10 2.1. Hovedreglen generelt... 10 2.2. Beregning på baggrund af skatteoplysninger eller lønsedler... 11 2.2.1. Skatteoplysningerne... 11 2.2.1.1. Nærmere beskrivelse af R75... 11 2.2.1.2. Nærmere beskrivelse af S61... 16 2.2.2. Nærmere beskrivelse af lønsedler... 18 2.3.3. ATP... 23 Vi kan fremskaffe... 23 2.2.1.3. Indtjeningsevnen har været påvirket af sygdom i året før arbejdsskaden... 25 2.2.1.4. Indtjeningsevnen har været påvirket af sygdom i skadeåret... 26 3. Fastsættelse af årsløn i særlige tilfælde... 28 3.1. Særligt om erhvervssygdomme... 28 3.2. Ansat under 1 år på skadetidspunktet... 30 3.2.1. Varig ansættelse... 30 3.2.2. Midlertidig ansættelse... 31 3.2.3. Forventning om væsentlig indtægtsstigning... 32 3.3. Arbejdsløshed... 32 3.3.1 Forbigående arbejdsløshed... 32 3.3.2. Tilbagevendende arbejdsløshed... 32 3.3.3. Orlov og lignende... 33 3.4. Tidsbegrænset erhverv og ekstraordinært høj indtægt... 33 1
3.5. Personer uden for normalt erhverv... 33 3.5.1. Tilskadekomne under uddannelse... 34 3.5.2. Unge under 18 år... 35 3.5.2.1. Unge på 13 år eller derunder... 36 3.5.3. Personer uden fast tilknytning til arbejdsmarkedet... 36 3.5.4. Professionelle sportsfolk og andre med tidlig pensionsalder... 36 3.5.5 Personer kommet til skade i fleksjob... 37 3.5.6. Personer kommet til skade i et job, hvortil der er knyttet en 56-aftale (tidligere 28 aftale)... 38 3.5.7. Tilskadekomne er i job, men har en handicaphjælper... 38 3.5.8. Pensionister og efterlønsmodtagere... 39 3.5.9. Personer uden egentligt erhverv... 39 3.5.10. Ansatte ved familiemedlemmer... 39 Hvis en... 39 3.5.11. Indsatte og personer med døgnophold... 40 3.5.12. Søfolk... 41 3.5.13. Værnepligtige og hjemmeværnsfolk... 42 3.6. Selvstændige erhvervsdrivende og fiskere... 43 3.6.1. Selvstændige erhvervsdrivende... 43 3.6.2. Selvstændige fiskere... 44 3.6.3. Ansatte fiskere... 45 3.6.4. Partsfiskere... 45 3.7. Hjemmetillæg ved deltidsarbejde Værdien af arbejdet i hjemmet kan vi lægge til den almindelige indtægt for erhvervsarbejde for personer,... 45 3.8. Familieplejevederlag... 46 1. Indledning og lovgrundlag Arbejdsskadestyrelsen har skrevet denne vejledning om at fastsætte årsløn på baggrund af praksis i Arbejdsskadestyrelsen og Ankestyrelsen.. Vejledningen henvender sig først og fremmest til medarbejdere i Arbejdsskadestyrelsen, men vi har forsøgt at skrive den, så fagforeninger, forsikringsselskaber og andre også kan bruge den. Forholdene i den enkelte sag kan føre til en anden vurdering end beskrevet i denne vejledning, fordi der netop er tale om en vejledning. Vejledningens indhold: Kapitel 1 indeholder definitionen af årslønsbegrebet og andre anvendte begreber, lovregler og en ikke udtømmende opregning af, hvad der indgår i arbejdsfortjenesten. Kapitel 2 beskriver, hvordan vi fastsætter årsløn på baggrund af lovens hovedregel. 2
Kapitel 3 beskriver, hvordan vi fastsætter årsløn i situationer, hvor hovedreglen ikke gælder det vil sige, hvor vi fastsætter årslønnen efter et skøn. I denne vejledning henviser vi til forskellige tekniske vejledninger og forskellige satser. Du kan finde disse på Arbejdsskadestyrelsens hjemmeside: www.ask.dk. Arbejdsskadestyrelsen Ingrid Parsby /Frank Bøgh Wendelbo-Madsen 1.1. Begrebet årsløn Årslønnen bruger Arbejdsskadestyrelsen til at beregne erstatning for tab af erhvervsevne og erstatning for tab af forsørger. Årsløn definerer Arbejdsskadestyrelsen som tilskadekomnes samlede arbejdsfortjeneste i året før, at arbejdsskaden indtræder (lov om arbejdsskadesikring 24). Som udgangspunkt bruger vi tilskadekomnes indtjening i 12 måneder forud for skaden. Vi beregner årslønnen ud fra totalindkomstprincippet. Det vil sige, at alle tilskadekomnes indtægter fra arbejde skal medregnes. Vi kan beregne årslønnen ud fra lønoplysninger fra skatteopgørelser, lønsedler, lønstatistikker, regnskaber, tilskadekomne selv og arbejdsgiver. I særlige og meget sjældne tilfælde kan det være nødvendigt at fastsætte to årslønninger. Det kan for eksempel være for meget unge mennesker og for personer, der i en specifik periode har en meget høj årsløn (professionelle sportsfolk) eller en meget lav årsløn (uddannelsessøgende). 1.2. Lovgrundlag Lov om arbejdsskadesikring 24 ( 41 i lov om sikring mod følger af arbejdsskade (1992-loven)) regulerer, hvordan Arbejdsskadestyrelsen skal fastsætte årsløn. Årslønnen bruger vi til at beregne erstatning for tab af erhvervsevne og erstatning for tab af forsørger. 3
Henvisningerne i denne vejledning er alene til bestemmelser i den lov om arbejdsskadesikring, der trådte i kraft 1. januar 2004. De generelle retningslinier for at fastsætte årsløn efter arbejdsskadeforsikringsloven før 1. januar 2004 er imidlertid de samme. Lovbestemmelsen er suppleret af satsbekendtgørelsen og teknisk vejledning om fastsættelse af årsløn, som fornys hvert år. Disse kan du finde på Arbejdsskadestyrelsens hjemmeside www.ask.dk. Den tekniske vejledning om at fastsætte årsløn bruger Arbejdsskadestyrelsen til at beregne årsløn, når den tilskadekomne er under 18 år eller under uddannelse, og hvor det ikke er muligt at fastsætte en forventet indkomst, eller hvis særlige ansættelsesforhold gør sig gældende, for eksempel ved beregning af årsløn for søfolk (DIS-løn). Vejledningen indeholder også en regulering af tillæg for hjemmearbejde og årsløn for personer uden egentligt erhverv. Satsbekendtgørelsen regulerer satser for kost og logi, som personer, der opholder sig hos deres arbejdsgiver, kan få. Teknisk vejledning om fastsættelse af årsløn regulerer blandt andet, hvor højt årslønnen maksimalt kan sættes i skadesåret (maksimalårslønnen), og beløbene omkring fiskerårsløn og ungdomsårsløn. Lov om erstatning til tilskadekomne værnepligtige m.fl. og lov om erstatning for vaccinationsskader henviser til reglerne i arbejdsskadesikringsloven vedrørende fastsættelse af årsløn. Fastsættelsen af årslønnen for personer optaget i døgnophold reguleres i Socialministeriets bekendtgørelse nr. 158 af 4. marts 1998. 1.3. Arbejdsfortjeneste Årslønnen skal afspejle den tilskadekomnes reelle indtjeningsevne på tidspunktet, hvor arbejdsskaden indtræder. Arbejdsfri indtægter som renter, private pensioner, aktieudbytte, indtægter ved udlejning af ejendomme og lignende indgår derfor ikke i årslønnen. Det er uden betydning, om arbejdsfortjenesten stammer fra en eller flere arbejdsgivere, fra bierhverv uden for den normale arbejdstid eller fra overskud fra selvstændig virksomhed. 1.3.1. Hvad indgår i arbejdsfortjenesten - Samlede lønindtægter Det vil sige alle indtægter fra arbejde. Dette gælder både indtægter fra hoved- og bierhverv, søgneog helligdagstillæg, overarbejdsbetaling, individuelle tillæg og rådighedstillæg (totalindkomstprincippet). - Indtægter, som erstatter løn 4
Det kan for eksempel være arbejdsløsheds- eller sygedagpenge og kontanthjælp. - Feriepenge Som lønmodtager kan man enten være ansat med løn under ferie eller med feriepenge. Hvis man får feriepenge, indbetaler arbejdsgiveren løbende feriepenge, som lønmodtageren kan hæve, når han holder ferie. Hvis lønmodtageren får løn under ferie, får han, når ferieåret begynder (1. maj), udbetalt en feriegodtgørelse på cirka 1,5 procent. Denne feriegodtgørelse indgår også i arbejdsfortjenesten. Det samme gør sig gældende med feriepenge. - Pensionsbidrag (arbejdsgiveradministreret pensionsordning) Flere og flere lønmodtagere er omfattet af en arbejdsmarkedspension. Arbejdsgiver og/eller arbejdstager indbetaler bidrag til eksempelvis en kapitalpension eller til en pensionsordning med løbende udbetaling. - Arbejdsmarkedets Tillægspension (ATP-bidrag) Arbejdsmarkeds tillægspension (ATP) er en obligatorisk lovpligtig pensionsordning for alle lønmodtagere. Ordningen bliver finansieret af bidrag fra lønmodtagere og arbejdsgivere. Ordningen har eksisteret siden 1964, og der findes derfor kun ATP-indbetalinger fra det år og fremefter. På www.atp.dk findes oplysninger om satser med videre. - Arbejdsmarkedsbidrag Arbejdsmarkedsbidraget er indeholdt i bruttolønnen, både i oplysningerne fra skatteforvaltningen og i lønsedler. Arbejdsmarkedsbidraget skal derfor ikke lægges oven i årslønnen. En undtagelse er dog året 1994, hvor arbejdsmarkedsbidraget blev opgjort separat. Arbejdsmarkedsbidraget skal derfor lægges til arbejdsfortjenesten i året 1994. Arbejdsmarkedsbidraget finansierer arbejdsløsheds- og sygedagpenge samt udgifter til aktivering og uddannelse. Bidraget i 2007 er på 8 procent af bruttolønnen. Der skal ikke betales bidrag af sociale ydelser, overførselsindkomster, pensioner, kapitalindkomster og andet. - Midlertidig pensionsordning I 1998 blev der indført en midlertidig pensionsordning på 1 procent. Bidraget blev oftest opgjort separat i skatteforvaltningen. Bidraget for 1998 skal derfor lægges til arbejdsfortjenesten, hvis bidraget ikke er indeholdt i skatteoplysningerne. Bidraget er altid indeholdt i lønsedler. - Særlig pensionsordning I 1999 blev den midlertidige pensionsordning omdøbt til den særlige pensionsordning. Bidraget er fra 1999 og frem indeholdt i A-indkomsten og skal derfor ikke lægges til arbejdsfortjenesten. 5
På www.atp.dk finder du flere oplysninger om pensionsordningen. - Tjenestemandspension Tjenestemandspensioner adskiller sig fra de fleste arbejdsmarkedspensioner. Tjenestemanden indbetaler ikke månedlige bidrag, men optjener tjenestemandspension. Tidligere hensatte arbejdsgiveren pensionsbidrag på 12 procent, senere 15 procent. I dag hensætter arbejdsgiver ikke en bestemt procent. Størrelsen afhænger af ansættelsesstedet. Pensionsbidraget fremgår ikke af lønsedler eller skatteoplysninger. Det er fordi, pensionens størrelse først bliver udregnet på det tidspunkt, hvor pensionen kommer til udbetaling. Pensionsmyndigheden for det pågældende arbejdssted kan hjælpe med oplysninger om pensionsbidragets størrelse. Vær opmærksom på, at nogle tjenestemænd i deres overenskomst har forhandlet sig frem til en ekstra pensionsordning. Det skyldes blandt andet, at tjenestemænd optjener tjenestemandspension af grundløn, men ikke af eventuelle tillæg. Disse ekstra pensionsordninger vil fremgå af både lønsedler og skatteoplysninger og skal på normal vis indgå i beregningen af årsløn. - Hjemmetillæg ved deltidsarbejde Et beløb for værdien af arbejdet i hjemmet kan lægges til indtægten fra erhvervsarbejde for personer, der arbejder på nedsat tid for at varetage opgaver i hjemmet, se afsnit 3.7. - Vederlag for familiepleje Vederlaget gives som løn for arbejde, og det skal derfor medtages som en del af arbejdsfortjenesten. Se afsnit 3.8. om størrelsen af det vederlag, der skal medtages, når årslønnen skal beregnes. - Naturalydelser Arbejdsfortjeneste kan være andet end penge og bidrag til pensionsordninger, og en arbejdsfortjeneste kan sammensættes på mange måder. Aflønningen kan også være naturalydelser eller andet, afhængigt af lønaftalen mellem arbejdsgiver og lønmodtager. Naturalydelser er for eksempel: - Kost og logi Hvis en tilskadekommen er ansat med fri kost og/eller logi, skal værdien lægges til arbejdsfortjenesten (lovens 24, stk. 2). Hvis værdien er fastsat af arbejdsgiveren, er det denne værdi, som skal lægges til årslønnen. Er værdien ikke gjort op, anvender vi den værdi, der er fastsat i satsbekendtgørelsen, se afsnit 1.2. - Værdien af fri bil 6
Værdi af fri bil repræsenterer en økonomisk gevinst og indgår derfor i arbejdsfortjenesten. Værdien opgøres efter særlige regler til brug for skattevæsenet og vil fremgå af lønsedlen og R75. - Værdien af fri telefon (modsat telefongodtgørelse, se afsnittet herom) Værdien af fri telefon repræsenterer en økonomisk gevinst for lønmodtageren og indgår derfor i arbejdsfortjenesten. Værdien vil fremgå af lønsedler og skatteoplysninger. 1.3.2. Hvad indgår ikke i arbejdsfortjeneste - Renter, private pensioner og lignende Renter, private pensioner og lignende skal ikke regnes med som arbejdsfortjeneste. - Fratrædelsesgodtgørelse Fratrædelsesgodtgørelse udbetales ofte som et engangsbeløb i forbindelse med fratrædelse og dermed overgang til andet arbejde eller pension/efterløn. Visse ansatte optjener i henhold til funktionærloven ret til fratrædelsesgodtgørelse gennem deres ansættelse i et bestemt antal år. Beløbet kan ikke betragtes som løn, fordi det ikke afspejler tilskadekomnes indtjeningsevne, men blot er en ekstraordinær udbetaling. Beløbet indgår derfor ikke i årslønnen, når den skal fastsættes. - Rådighedsløn Rådighedsløn udbetales til tjenestemænd, der ophører med deres beskæftigelse som tjenestemænd, oftest fordi de bliver afskediget. Tjenestemænd får i disse situationer udbetalt et rådighedsbeløb (ventepenge) i en periode på 3 år. Rådighedsbeløbet gives uden nogen modydelse i form af arbejde og indgår derfor ikke i årslønnen. - Time- og dagpenge Time- og dagpenge udbetales til medarbejdere efter særlige regler. Beløbet skal dække udgifter i forbindelse med for eksempel kurser, der strækker sig ud over arbejdstiden, tjenesterejser og lignende. Udgifterne følger arbejdet og ophører, hvis arbejdet ikke længere udføres. Der er ikke tale om en arbejdsfortjeneste, fordi beløbet dækker udgifter ved arbejde. Beløbet indgår derfor ikke i årslønnen. - Kørselsgodtgørelse Kørselsgodtgørelse gives for en faktisk udgift i forbindelse med arbejdet. Godtgørelsen indgår derfor ikke i arbejdsfortjenesten. Det samme gælder rejse- og befordringsgodtgørelse. - Beklædningsgodtgørelse Beklædningsgodtgørelse får lønmodtageren for det ekstraordinære slid, der er på tøjet på grund af arbejdet. Udgiften er betinget af arbejdet og bortfalder, hvis arbejdet ophører. Godtgørelsen indgår 7
derfor ikke i arbejdsfortjenesten. - Telefongodtgørelse (modsat fri telefon, se afsnittet herom) Telefongodtgørelse gives for en faktisk udgift i forbindelse med arbejdet. Udgiften bortfalder, når arbejdet ophører. Godtgørelsen medtages derfor ikke i arbejdsfortjenesten. - Indtægter ved udlejning af ejendomme Indtægter ved udlejning af ejendomme er som udgangspunkt en passiv pengeanbringelse og indgår derfor ikke, når årslønnen skal fastsættes. 1.4. Normalårsløn Normalårslønnen er udtryk for gennemsnitslønnen for arbejdere i hele landet. Normalårslønnen bruger vi kun, hvis det ikke er muligt at fastsætte årslønnen på anden retvisende måde. Teknisk vejledning om fastsættelse af årsløn beskriver, hvordan normalårslønnen skal reguleres. Normalårslønnen udgør 290.000 kroner for skader indtruffet i 2007, se afsnit 1.2. 1.5. Maksimalårsløn Arbejdsskadestyrelsen kan efter lovens 24, stk. 3 ikke sætte årslønnen højere end til et bestemt beløb, som reguleres hvert år. For skader indtruffet i 2007 udgør maksimalårslønnen 407.000 kroner. Se Teknisk vejledning om regulering af beløb og ydelser og afsnit 1.2. i denne vejledning. 1.6. Opregulering og nedregulering 1.6.1. Opregulering Hvis oplysningerne om indtægter i året forud for skaden ikke giver et retvisende billede af tilskadekomnes indtjeningsevne, kan det blive nødvendigt at fastsætte en årsløn på baggrund af tidligere årsindtægter og så opregulere den. Dette kan for eksempel ske i erhvervssygdomssager eller hvis arbejdsskaden har påvirket indtjeningen i året, hvor skaden er sket. Når vi opregulerer fra en periode, der ligger længere tilbage end året før skaden, opregulerer vi til anmeldeåret/skadeåret. Vi opregulerer årslønnen til året forud for anmeldeåret, når en anmeldelse af en erhvervssygdomssag sker før den 1. juli. 8
Hvis vi fastsætter årslønnen på grundlag af et gennemsnit af lønnen i en periode på 3 år, sker opreguleringen fra det midterste år. Vi opregulerer ved at dividere maksimalårslønnen i det år, der skal opreguleres til, med den maksimale årsløn i det år, der skal opreguleres fra: Maksimalårsløn for det år, der skal opreguleres til X årslønnen Maksimalårsløn for det år, der skal opreguleres fra Eksempel 1 Tilskadekomne tjente 230.000 kroner i 2001. Vi skal have opreguleret indkomsten til 2006-niveau: 396.000 kroner X 230.000 kroner = 264.000 kroner 345.000 kroner Eksempel 2 Tilskadekomne anmelder en erhvervssygdom den 1. august 2005. Erhvervssygdommen debuterede i 2003, og siden da har tilskadekomnes indtægt været påvirket af mange sygeperioder. Inden erhvervssygdommens debut havde tilskadekomne en svingende indtægt. I 2000 tjente tilskadekomne 180.000 kroner, i 2001 230.000 kroner og i 2002 175.000 kroner. Årslønnen fastsættes som et gennemsnit af indtægten i 2000-2002, svarende til 195.000 kroner. Dette beløb skal opreguleres til anmeldeåret (2005), idet sygdommen er anmeldt efter 1. juli. 387.000 kroner X 195.000 kroner = 219.000 kroner 345.000 kroner (det midterste år) 1.6.2. Nedregulering Giver indtægtsoplysningerne i året forud for skaden ikke et retvisende billede af tilskadekomnes indtjeningsevne, kan det blive nødvendigt at fastsætte en årsløn, der er nedreguleret på baggrund af oplysninger om senere års indtjeningsmuligheder. Det sker i mere sjældne tilfælde, hvor vi eksempelvis ikke har oplysninger om indtjeningsniveau på skadestidspunktet, men ved, hvad den tilskadekomne ville have tjent i dag, hvis skaden ikke var sket. Vi nedregulerer ved at dividere maksimalårsløn i det år, der skal nedreguleres fra, med den maksimale årsløn i det år, der skal nedreguleres til: 9
Maksimal årsløn for det år, der skal opreguleres fra Maksimal årsløn for det år, der skal opreguleres til X årsløn Det kan være relevant at nedregulere i den situation, hvor tilskadekomne var i lære som for eksempel tømrer, og hvor vi kun har oplysninger om, hvad lønnen er i dag som udlært inden for faget. Så vil det være en mulighed at regulere oplysningerne om lønnen i dag ned til tidspunktet for skaden. Eksempel 3 Tilskadekomne tjente 240.000 kroner i 2004. Vi skal have nedreguleret indkomsten til 2002-niveau: 355.000 kroner X 240.000 kroner = 225.000 kroner 379.000 kroner 1.7. Afrunding Årslønnen skal være delelig med 1.000 kroner. Hvis skaden er sket før 1993, afrunder vi årslønnen til et beløb, der kan deles med 500 kroner. 2. Fastsættelse af årsløn på baggrund af hovedreglen 2.1. Hovedreglen generelt Efter lovens 24, stk. 1., 1. pkt. ( 41, stk. 1, 1. punktum i 1992-loven) fastsætter Arbejdsskadestyrelsen årslønnen ud fra tilskadekomnes samlede arbejdsfortjeneste i året før arbejdsskaden. Vi tager udgangspunkt i de seneste 12 måneders arbejdsfortjeneste før ulykken eller før datoen, hvor erhvervssygdommen blev anmeldt. Årslønnen skal afspejle den tilskadekomnes reelle indtjeningsevne i året før arbejdsskaden. Det er en forudsætning for at anvende lovens hovedregel, at de 12 måneders løn før arbejdsskaden giver et retvisende billede af den tilskadekomnes indtjeningsevne. Når vi bruger lovens hovedregel, vil der oftest være tale om en tilskadekommen, der har haft det samme arbejde til en fast løn i mere end 1 år. Når vi beregner årslønnen, indgår der oplysninger om arbejdsfortjeneste og ATP- og pensionsbidrag. I afsnit 1.3.1. er nærmere beskrevet, hvad der indgår i arbejdsfortjenesten. 10
Årslønnen kan vi fastsætte på baggrund af skatteoplysninger, lønsedler og oplysninger fra tilskadekomne, fuldmagtshaver og arbejdsgiver. Arbejdsskadestyrelsen beregner årslønnen i hele måneder. Hvis skaden er sket før den 16. i en måned, regner vi ikke skademåneden med. Vi tager i stedet den forrige måned med i beregningen og de 11 måneder før denne. Sker skaden den 16. eller senere i en måned, regner vi skademåneden med sammen med de 11 måneder før denne. Eksempel 4 Hvis skaden er sket den 3. april 2005, vil vi fastsætte årslønnen på grundlag af indtægten i januar, februar og marts 2005, sammenlagt med indtægten i april, maj, juni, juli, august, september, oktober, november og december 2004. Eksempel 5 Hvis skaden er sket den 16. april 2005, vil vi fastsætte årslønnen på grundlag af indtægten i januar, februar, marts og april 2005, sammenlagt med indtægten i maj, juni, juli, august, september, oktober, november og december 2004. 2.2. Beregning på baggrund af skatteoplysninger eller lønsedler Det er ofte mest hensigtsmæssigt at anvende skatteoplysninger til at fastsætte årslønnen, hvis disse ikke er påvirket af sygdomsperioder eller arbejdsløshed. Nyere skatteoplysninger indeholder alle oplysninger om løn, inklusive feriepenge, arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger, ATPbidrag og lignende. 2.2.1. Skatteoplysningerne De oplysninger, vi trækker fra skattevæsenet, hedder R75 eller S61. R75 kan vi trække 3 år tilbage. R75 er mest anvendelig, fordi den i modsætning til S61 indeholder oplysninger om ATP- og pensionsbidrag. I både R75 og S61 indgår det indbetalte arbejdsmarkedsbidrag i den bidragspligtige A- indkomst. Dette gælder fra året 1995 og fremefter. For året 1994 skal vi lægge arbejdsmarkedsbidraget til A- indkomsten. Dette sker ved at dividere lønindkomsten med 95 og gange med 100. 2.2.1.1. Nærmere beskrivelse af R75 I R75 er det oplyst, hvilke arbejdsgivere tilskadekomne har været ansat hos, og om tilskadekomne har været ansat hos den enkelte arbejdsgiver hele året eller kun en del af året. Lønindtægten er anført som bidragspligtig A-indkomst under arbejdsgiveren/arbejdsgiverne. ATP-bidrag skal lægges til den bidragspligtige A-indkomst. Alle ATP-bidrag, der er anført under den relevante arbejdsgiver, skal tages med, når vi fastsætter årslønnen. Det samme gælder 11
pensionsbidrag. Disse fremgår af R75 under punktet Arbejdsgiverordninger samt supplerende engangsydelse. Alle de beløb, der er opregnet under dette punkt, skal vi tage med i årslønnen. De oplyste ATP- og pensionsbidrag indeholder både arbejdsgivers og arbejdstagers indbetalinger til ordningerne. Arbejdsmarkedsbidrag er trukket fra i de oplyste pensionsbidrag. Arbejdsmarkedsbidraget er en del af arbejdsfortjenesten, og vi skal derfor lægge det til de oplyste pensionsbidrag. Dette sker ved at dividere lønindkomster med (92X100). Tip: Tjenestemænds pensionsbidrag fremgår ikke af R75. Bemærk, at beløbet under A-indk.kont. øverst på R75 ikke kun indeholder lønindtægter, men også kan indeholde andre ydelser, for eksempel ydelser fra arbejdsløshedskasse eller fra det offentlige eller løbende ydelser fra forsikrings- eller pensionsselskaber. I disse tilfælde skal vi overveje, om skatteoplysningerne overhovedet kan bruges til at fastsætte årslønnen. Under den/de relevante arbejdsgiver(e) vil det være anført, hvor længe den tilskadekomne har været ansat. Hvis tilskadekomne har haft en sygeperiode, hvor den pågældende har modtaget sygedagpenge, fordi arbejdsgiver ikke yder fuld løn under sygdom, vil det typisk fremgå af R75, at den pågældende har været ansat hele året. Det skyldes, at tilskadekomne fortsat er ansat hos arbejdsgiveren, selvom vedkommende ikke modtager fuld løn i en kortere periode. Vi skal i disse tilfælde være opmærksomme på, at den opgivne lønindtægt derfor muligvis ikke er udtryk for tilskadekomnes reelle indtjeningsevne i hele ansættelsesperioden. Se også afsnit 2.2.1.3. Eksempel på en oplysningsseddel R75-1. ----------------------------------- TOLD * SKAT ------------------------------------------ R 75 KONTROL- OG UDSØGNINGSBLANKET 2002 Side 1 Pnr. Chkpnr. 161045-0000 Sk.pl Samsk 1 F.regn L.art S.grp 81 ------------------------------------------------------------------------------------------------- Uheldige Ulla Skadevej 13 7000 Fredericia +-------------------+--------------------+----------------+----------------+-------------------+ A-indk.kont. B-indk.kont. A-skat S74 Arbm.b. S74 Særl.pens.b.S74 260.000 840 95.000 22.000 3.100 +-------------------+--------------------+----------------+----------------+-------------------+ **********(RUDS) UDSØGT FOR FØLGENDE KRITERIER***********12/12 2.6.1 Øvrige lønmodtagerudgifter undersøges 25/06 **********(RFOS) FORSKUDS OG SELVANGIVNE OPL. M.V.********16/10 **********(ROPL) OPLYSNINGSSEDLER**************************18/02 INDUSTRIENS PENSIONSFORSIKRING A/S Arbejdsgiver senr..16 61 41 30 H.C. ANDERSENS BOUL 47,2 TSRnr...6103 1553 KØBENHAVN V Arbejdsgiver tlfnr.33934566 15 Indeholdt A-skat 0 13 Bidragspligtig A-indk. 0 12
14 Bidr.fri A-indk. 0 38 B-indk. ej arbm.bidr. 840 68 Gruppeliv, pgf 50 og 53a AAB ELECTRIC A/S Arbejdsgiver senr..30 44 54 14 VEJLEVEJ 123 TRSnr...6192 7000 FREDERICIA Arbejdsgiver tlfnr.76232323 15 Indeholdt A-skat 95.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 260.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 36 Vederlag/honorar (B) 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 22.000 38 B-indk. ej arbm.bidr. 0 17 Indeh. særl. pensbidr. 3.100 Specificeres således: 15 Indeholdt A-skat 75.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 200.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 17.000 17 Indeh. særl. pensbidr. 2.700 46 ATP-bidrag 2.400 48 Rejse- og bef.godtg. 45.000 07 Ansat hele året 15 Indeholdt A-skat 20.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 60.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 5.000 17 Indeh. særl. pensbidr. 400 46 ATP-bidrag 250 48 Rejse- og bef.godtg. 10.000 07 Ansat hele året ----------------------------------- TOLD * SKAT ------------------------------------------ R 75 KONTROL- OG UDSØGNINGSBLANKET 2002 Side 2 Pnr. Chkpnr. 161045-0000 Sk.pl Samsk 1 F.regn L.art S.grp 81 ------------------------------------------------------------------------------------------------- ****************(RFAG) FAGLIGE KONTINGENTER******************** SPECIALARB ARBEJDSLØSHEDSKASSE Oplysn.pligtiges senr. 20 81 51 16 Fagligt kontingent 3.200 A-kassebidrag 6.500 Sum kontingent 9.700 ****************(RPEN) PRIVATTEGNEDE PENSIONSORDNINGER******* *******(RARB) ARBEJDSGIVER ORDN. SAMT SUPPL. ENGANGSYDELSE** Regnr/senr. Police/kontonr Type Præmie/bidrag Fradragskode Ejerstatus Ordning med løbende udbetalinger 16614130 161045-0000 10 12.000 Kapitalpensionsordning 16614130 161045-0000 14 2.000 Sum 14.000 Årsløn: Bidragspligtig A- indkomst ATP-bidrag 2400 + 250 kr Pensionsbidrag 12.000 kr + 2000 kr I alt Afrundet årsløn 260.000 kr 2.650kr 14.000kr 276.650kr 277.000kr 13
Eksempel på en oplysningsseddel R75 2 (Totalindkomstprincippet) ----------------------------------- TOLD * SKAT ------------------------------------------ R 75 KONTROL- OG UDSØGNINGSBLANKET 2002 Side 1 Pnr. Chkpnr. 161045-0000 Sk.pl Samsk 1 F.regn L.art S.grp 81 ------------------------------------------------------------------------------------------------- Uheldige Ulla Skadevej 13 7000 Fredericia +-------------------+--------------------+----------------+----------------+-------------------+ A-indk.kont. B-indk.kont. A-skat S74 Arbm.b. S74 Særl.pens.b.S74 330.000 840 120.000 27.500 3.850 +-------------------+--------------------+----------------+----------------+-------------------+ **********(RUDS) UDSØGT FOR FØLGENDE KRITERIER***********12/12 2.6.1 Øvrige lønmodtagerudgifter undersøges 25/06 **********(RFOS) FORSKUDS OG SELVANGIVNE OPL. M.V.********16/10 **********(ROPL) OPLYSNINGSSEDLER**************************18/02 INDUSTRIENS PENSIONSFORSIKRING A/S Arbejdsgiver senr..16 61 41 30 H.C. ANDERSENS BOUL 47,2 TSRnr...6103 1553 KØBENHAVN V Arbejdsgiver tlfnr.33934566 15 Indeholdt A-skat 0 13 Bidragspligtig A-indk. 0 14 Bidr.fri A-indk. 0 38 B-indk. ej arbm.bidr. 840 68 Gruppeliv, pgf 50 og 53a AAB ELECTRIC A/S Arbejdsgiver senr..30 44 54 14 VEJLEVEJ 123 TRSnr...6192 7000 FREDERICIA Arbejdsgiver tlfnr.76232323 15 Indeholdt A-skat 95.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 260.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 36 Vederlag/honorar (B) 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 22.000 38 B-indk. ej arbm.bidr. 0 17 Indeh. særl. pensbidr. 3.100 Specificeres således: 15 Indeholdt A-skat 75.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 200.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 17.000 17 Indeh. særl. pensbidr. 2.700 46 ATP-bidrag 2.400 48 Rejse- og bef.godtg. 45.000 07 Ansat hele året 15 Indeholdt A-skat 20.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 60.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 5.000 17 Indeh. særl. pensbidr. 400 46 ATP-bidrag 250 48 Rejse- og bef.godtg. 10.000 07 Ansat hele året ----------------------------------- TOLD * SKAT ------------------------------------------ R 75 KONTROL- OG UDSØGNINGSBLANKET 2002 Side 2 14
Pnr. Chkpnr. 161045-0000 Sk.pl Samsk 1 F.regn L.art S.grp 81 ------------------------------------------------------------------------------------------------- CRAISY DAISY Arbejdsgiver senr...45 67 56 99 DANSUENZAVEJ 6 TSRnr 6511 7000 FREDERICIA Arbejdsgiver tlfnr..76464646 15 Indeholdt A-skat 25.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 70.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 36 Vederlag/honorar (B) 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 5.500 38 B-indk. ej arbm.bidr. 0 17 Indeh. særl. pensbidr. 750 Specificeres således: 15 Indeholdt A-skat 15.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 40.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 3.000 17 Indeh. særl. pensbidr. 450 46 ATP-bidrag 1.400 07 Ansat hele året 15 Indeholdt A-skat 10.000 13 Bidr.pligtig A-indk. 30.000 14 Bidr.fri A-indk. 0 16 Indeh. arbejdsm.bidr. 2.500 17 Indeh. særl. pensbidr. 300 46 ATP-bidrag 150 07 Ansat hele året ****************(RFAG) FAGLIGE KONTINGENTER******************** SPECIALARB ARBEJDSLØSHEDSKASSE Oplysn.pligtiges senr. 20 81 51 16 Fagligt kontingent 3.200 A-kassebidrag 6.500 Sum kontigent 9.700 ****************(RPEN) PRIVATTEGNEDE PENSIONSORDNINGER******* *******(RARB) ARBEJDSGIVER ORDN. SAMT SUPPL. ENGANGSYDELSE** Regnr/senr. Police/kontonr Type Præmie/bidrag Fradragskode Ejerstatus Ordning med løbende udbetalinger 16614130 161045-0000 10 12.000 Kapitalpensionsordning 16614130 161045-0000 14 2.000 Sum 14.000 Tilskadekomne arbejder hos AAB til hverdag og Craisy Daisy (CD) i weekenderne ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Årsløn: Bidragspligtig A- indkomst(aab:260.000 kr + CD:70.000kr) = B-indk.kont ATP-bidrag(AAB:2400kr + 250kr + CD: 1400kr+150kroner = Pensionsbidrag 12000 kr + 2000kr = I alt Afrundet årsløn 330.000 kroner 840 kroner 4.200 kroner 14.000 kroner 349.040 kroner 349.000 kroner 15
Det kan være svært at gennemskue, om B-indk.kont -feltet er en arbejdsindkomst eller ej. Er der tale om en specifik arbejdsgiver, der har betalt, er der naturligvis ikke noget problem. Ofte dækker beløbet over en ordning, som arbejdsgiveren administrerer, og som arbejdstagerne gennem deres overenskomst har forhandlet sig ret til. Selvom beløbet står anført med ej arbejdsmarkedsbidrag, vil der være tale om en arbejdsindtægt, der skal indgå i årslønnen. Hvis der er flere arbejdsgivere, kan det ikke ses af pensionsoplysningerne på R75, hvilke pensionsindbetalinger der knytter sig til den enkelte arbejdsgiver. I den situation beregner vi årslønnen ud fra indtægten fra begge arbejdsgivere. Det er derfor uden betydning, hvor pensionsbidragene stammer fra. 2.2.1.2. Nærmere beskrivelse af S61 S61 svarer til den årsopgørelse, SKAT sender ud til alle en gang om året. Den indeholder langt færre oplysninger end R75. Det er via SKAT, at vi indhenter disse oplysninger. SKAT ligger kun inde med R75 for de seneste 3 år. Før dette tidspunkt er det ikke muligt at indhente en R75, og det kan derfor være nødvendigt at fastsætte årslønnen ved hjælpe af S61. Lønindtægten fremgår af feltet Lønindkomst. ATP-bidrag fremgår ikke af S61. Bidragene kan man i stedet indhente hos ATP. Pensionsbidrag fremgår heller ikke af S61. Hvis vi fra tilskadekomne og/eller arbejdsgiver har fået oplyst pensionsbidraget i procent, lægger vi denne procent til lønindtægten (inklusive ATP-bidrag). Det er den samlede procent (arbejdstagers + arbejdsgivers andel), vi lægger til. Er der anført beløb under dagpenge eller stipendier med videre, er det tvivlsomt, om vi kan anvende oplysningerne. Der skal være tale om en reel arbejdsindtægt. Tip: Er der på S61 anført et beløb under Uddeling, forening, fonde, bør vi undersøge, om dette beløb er en arbejdsfri indtægt. Efter praksis medtager vi dog mindre beløb uden yderligere sagsoplysning, når vi fastsætter årslønnen. Det gør vi, fordi beløbet for det meste dækker over en arbejdsindtægt, der svarer til B-indtægt på R75. 16
17
2.2.2. Nærmere beskrivelse af lønsedler Der er ikke noget formkrav til, hvordan en lønseddel skal udformes. Det betyder, at der i det praktiske arbejde findes mange forskellige former for lønsedler. Nogle lønsedler er meget detaljerede og grundige, mens andre er meget kortfattede. I de tilfælde, hvor vi fastsætter årslønnen på grundlag af lønsedler, er der normalt behov for mindst 13 lønsedler for at give et retvisende billede af tilskadekomnes indtjeningsevne. Tip: Tilskadekomne kan have lønindtægt fra flere erhverv. Tjek derfor R75 for eventuel lønindtægt fra flere arbejdsgivere (totalindkomstprincippet). Årslønnen kan vi fastsætte på grundlag af lønsedler efter 2 forskellige metoder: 18
Ved den ene metode (metode 1) tager vi udgangspunkt i lønsedlens nederste del, hvor de forskellige beløb er opregnet år til dato. Ved den anden metode (metode 2) tager vi udgangspunkt i lønsedlens øverste del, hvor der er opregnet månedsløn, 14-dagesløn eller ugeløn. Tip: Generelt bør vi anvende metode 1, fordi denne beregningsmodel er lettere at overskue. Metoden tager højde for de enkelte lønperioders svingende timetal og tillæg. Metode 1 Ved metode 1 (se lønsedler nedenfor) tager vi udgangspunkt i feltet AM-grundlag, Arbejdsmarkedsbidrag, grundlag, AM-indkomst eller A-indkomst før arbejdsmarkedsbidrag. En tommelfingerregel er, at dette felt normalt vil være det højeste beløb i venstre rubrik År til dato. AM-grundlaget viser, hvor meget tilskadekomne har tjent i året til dato. Lønsedlernes øverste del bør vi tjekke for eventuelle arbejdsfri indtægter, der ikke skal medtages i årslønsberegningen. Det kan for eksempel være en fratrædelsesgodtgørelse. En sådan arbejdsfri indtægt skal vi trække fra i AM-grundlaget på den nederste del af lønsedlen. Til AM-grundlaget skal vi lægge både arbejdstagers og arbejdsgivers ATP-bidrag og pensionsbidrag. Hvis ATP-bidraget ikke fremgår af den nederste del af lønsedlen, kan arbejdstagers ATP-bidrag ses på den øverste del af lønsedlen. Arbejdsgivers ATP-bidrag er altid det dobbelte af arbejdstagers. Hvis arbejdstagers ATP-bidrag eksempelvis er 48,90 kroner per måned, er arbejdsgivers bidrag 97,80 kroner per måned. Det samlede ATP-bidrag per måned er 146,70 kroner og 1.760,40 kroner om året. Hvis pensionsbidraget ikke fremgår af den nederste del af lønsedlen, må vi i stedet bruge oplysninger fra arbejdsgiver, tilskadekomne og R75. Arbejdsgivers pensionsbidrag er ikke altid det dobbelte af arbejdstagers. 19
20