Iværksætterkursus 30. oktober 2013
Introduktion til iværksætterkursus 1. Virksomhedens idégrundlag, målsætninger og virksomhedsgrundlag 2. Budgetter mv. 3. Hvad kan forventes af en revisor 4. Valg af virksomhedsform 5. Det offentliges krav til regnskabsområdet 6. Skat - praktiske problemer
Virksomhedens idégrundlag, målsætninger og virksomhedsgrundlag Idégrundlag Hvilke produkter skal virksomheden sælge? Hvilke kunder? Hvilken markedsprofil? Hvilke funktioner skal etableres? Hvem skal være med? Firmanavn Logo varemærke registrering Hvad koster det (investeringsbudget)?
Virksomhedens idégrundlag, målsætninger og virksomhedsgrundlag Målsætninger Hvor mange ansatte (hvem skal ansættes)? Egne arbejdsforhold (hvad er du god til?) Overskuddets størrelse (forrentning af egenkapital) Arbejdets udførelse (kvalitet mv.) Betaling kunder leverandører Leverandører (hvem er bedst?)
Virksomhedens idégrundlag, målsætninger og virksomhedsgrundlag Virksomhedsgrundlag Personlige overvejelser: Er du risikovillig? Er du flittig? Er du sparsommelig (privatforbrug)? Hvad er din virksomheds overskud/indtjeningsevne? Hvad siger familien?
Budgetter mv. Hvorfor budgetter? Tvinger iværksætter til at tænke den økonomiske side af idéen igennem Er det en god idé at blive selvstændig (indtjeningsmuligheder)? Kan ofte give impuls til at ændre handlingsplaner Afdække kapitalbehov og giver mulighed for i god tid at søge dette afdækket Budgettet anvendes som styringsinstrument Hvor stor skal gennemsnitlig omsætning være? Holder kapacitetsomkostningerne? Holder likviditeten? HUSK! Budgetter bør tilrettes, når der sker skift i forudsætningerne (devaluering, modeskift mv.)
Budgetter mv. Et budget er: De forventede økonomiske konsekvenser af dine planer for en given fremtidig periode. Det totale budget består af delbudgetter: Privatbudget Hvad skal du mindst hæve i virksomheden til privatforbrug? Investeringsbudget Hvad skal du anskaffe/investere i for den kommende periode? Resultatbudget Det forventede resultat for den kommende driftsperiode Likviditetsbudget De kontante ind- og udbetalinger i budgetperioden Budgetteret balance De forventede aktiver, gæld og egenkapital på tidspunktet for budgetperiodens afslutning
Budgetter mv. Investeringsbudget kr. Maskiner og inventar 350.000 Debitorer (30 dage) 80.000 Lager (90 dage) 50.000 Kassebeholdning 50.000 Varekreditorer (30 dage) -40.000 490.000
Eksempel på poster i privatbudget Budgetter mv. Udgifter Husleje 44.000 Varme 10.000 El/vand 10.000 Boligforsikring 1.500 Andre boligomkostninger 12.000 Telefon 4.500 TV/radiolicens 2.500 A-kasse 6.000 Transportomkostninger 3.500 Mad, tøj, tobak mv. 52.000 Gaver 2.500 Uforudsete omkostninger 1.500 150.000 Beregnet skat i alt 50.000 I alt 200.000 kr.
Hvad kan forventes af revisor Rådgivning, om der overhovedet bør startes selvstændig virksomhed Diskussion af forretningsgrundlag Udarbejdelse af budgetter (nulpunktsbudgetter, resultat-, balance- eller likviditetsbudgetter) Valg af virksomhedsform Personlig virksomhed Selskab Assistance ved afklaring af forhold til finansieringskilder Låneansøgning til bank Orientering om tilskudsmuligheder Orientering om andre finansieringsmuligheder (kreditforening, FIH, leasing mv.)
Hvad kan forventes af revisor Afklaring af forhold til offentlige myndigheder Registrering Moms Skat Regnskabsmæssig assistance Instruktion Edb-registrering Instruktion i forståelse af regnskabsmateriale Assistance med at finde regnskabsmæssige nøgletal (budgetkontrol)
Hvad kan forventes af revisor Sparringspartner ved løbende spørgsmål Investeringsovervejelser Skattespørgsmål Finansieringsspørgsmål mv. Men vigtigst Revisor interesserer sig for dine problemer Revisor er selv udfarende med fx Skatterådgivning Møder eller andre tiltag, når økonomi udvikler sig anderledes end forventet
Valg af virksomhedsform Personlig virksomhed Personlig hæftelse B-skatteyder forskudsregistrering Større mulighed/risiko for afvigelse acontoskat/slutskat Ingen skat, hvis der er underskud i opstartsfasen Virksomhedsordningen: Kræver revisorekspertise Aconto skatteordning 25% Fordel ved svingende indkomst Store renteomkostninger Bruttoindkomst > 458 t.kr. Kapitalafkastordningen Alternativ til virksomhedsordningen Ikke mulighed for opsparing
Valg af virksomhedsform Selskab Hæftelse mulighed for risikoafdækning A/S, ApS eller IV-selskab efter samme skatteregler Kapitalkrav 500 t.kr., respektive 80 t.kr. (pr. 01.01.2014 50 t.kr.) IV-selskaber (1 kr.) Kapitaltab Formalia (store/små bestyrelser mv.) Selskabsskat 25% Løn ca. 56% marginalskat (over 458 t.kr.) Udbytte 27% af 48.300 kr. respektive 96.600 kr., derefter 42% Skat af løn uanset underskud i selskab
Det offentliges krav til regnskabsområdet Lovgivning Bogføringsloven Krav til registreringsgrundlag Formelle krav Momsloven Registreringspligten Registreringsgrundlaget Momsgrundlaget Skattekontrolloven (Kildeskatteloven) (Årsregnskabsloven)
Det offentliges krav til regnskabsområdet Bogføringsloven Bogføring - generelt Registrere alle ind- og udbetalinger i datoorden Udarbejde kasseregnskab med jævnlige/daglige afstemninger Formelle krav Krav til et bilag Sælgers navn og adresse Købers navn og adresse Dato Fakturanummer Beskrivelse af varen Beløbs- samt momsangivelse (moms evt. tekst) CVR-nr.
Det offentliges krav til regnskabsområdet Momsloven (merværdiafgiftsloven) Registreringspligten Alle selvstændige erhvervsdrivende der sælger varer og tjenesteydelser når omsætningen/salget > 50.000 kr. pr. år Fritagelse (sundhedspleje, socialforsorg, undervisning, sport, kultur, forsikring mv.)
Det offentliges krav til regnskabsområdet Momsloven (merværdiafgiftsloven) Salgsmoms Udgående moms 25% (salgsmoms, erhvervelsesmoms) Opkræves af indenlandsk salg Medregnes ved faktureringstidspunktet (ej betalingstidspunkt) Ej moms af salg til udlandet Salg udlandet EU-moms (listesystemet) Salg udlandet ej EU-moms Evt. indberetning til Danmarks Statistik
Det offentliges krav til regnskabsområdet Momsloven (merværdiafgiftsloven) Købsmoms Indgående moms 25% (købsmoms, erhvervelsesmoms, importmoms) Afløftes af indenlandsk køb Afløftes på dato for fakturaudstedelse Delvist fradrag (private andele, medarbejdertelefoner 50% mv.) Ej fradrag indgående moms Hvidpladebiler og følgeomkostninger (registrering og vedligeholdelse, færger mv.) Forsikringer og vægtafgift Porto, aviser og kontingenter Gaver og repræsentation (delvist momsfradrag) Regulering moms investeringsgoder (driftsmidler/ejendom o/50.000 kr.) Driftsmidler foretages regulering i 5 år Ejendom foretages regulering i 10 år
Det offentliges krav til regnskabsområdet Momsloven (merværdiafgiftsloven) Afregning Omsætning Momsperiode Betaling < 1.000.000 halvår 1. i 3. måned efter halvåret 1.000.001 15.000.000 kvartal 10. i 2. måned efter kvartalet > 15.000.000 måned 25. i måneden efter Kredittid på moms ca. 1-6 måneder
Det offentliges krav til regnskabsområdet Gode råd Fortløbende fakturaer Fortløbende bilagsnr. Kontoplan Oprettelse af bank-/girokonto, der kun 100% anvendes af virksomheden 1 ansvarlig person for bogføringen/betalinger mv. Foretag kontrol/afstemning af bogføringen Kontakt din revisor tidligt!
Skat praktiske problemer Ændre forskudsregistrering A-skatteyder - > B-skatteyder Større muligheder for afgivelse af acontoskat/slutskat (restskat)
Skatteregler i store træk Skat praktiske problemer Ej fradrag for rådgivning i forbindelse med etablering eller udvidelse af erhvervsvirksomhed i etableringsåret Fradrag for rådgivning vedrørende virksomhedens normale drift Udgift til knowhow og patentrettigheder kan straksafskrives eller vælges over 7 år Udgifter til undersøgelser af nye markeder med henblik på etablering kan vælges straksafskrevet i etableringsåret eller afskrevet over 5 år Småaktiver, fradragsret for 12.300 kr. Driftsmiddelsaldo under 12.300 kr. kan restafskrives Udgifter til edb-software kan stadig straksafskrives
Skat praktiske problemer Afskrivninger Driftsmidler 25% Bygninger (ekskl. landbrug, butikshandel, restaurant, hotel mv.) 4% Forlodsafskrivninger forbedring/ombygning Goodwill 14,3% Rettigheder (kutyme) 14,3%
Biler Befordringsfradrag Fri bil Minimumsgrænse 160.000 kr. Skat praktiske problemer Beskatning 25% > 300.000 kr., 20% af resten. Bilens værdi 500.000 kr. = 115.000 kr. (samt 150% af grøn ejerafgift) Ved blandet benyttet bil: Forholdsmæssig fradragsret erhvervsmæssig/privat kørsel, enten faktiske udgifter, herunder afskrivninger eller Statens takster (2013 indtil 20.000 km: 3,82 kr. pr. km; over 20.000 km: 2,13 kr. pr. km)