Efterårets faglige møder 2010 v/susanne Mortensen Forskudsregistrering 2011 Landbrugets skattemæssige beholdninger herunder salgsbeholdninger Ekstra skat på store pensionsudbetalinger fra 2011
Forskudsregistreringen 2011 Så er tiden inde til at få gennemgået forskudsregistreringen for 2011.
Forskudsregistreringen 2011 Forskudsregistreringen findes i skattemappen, som man finder ved at gå ind på SKAT s hjemmeside på www.skat.dk under borger og tast selv borger og din skattemappe.
Forskudsregistreringen 2011 Forskudsregistreringen bliver automatisk dannet på grundlag af oplysninger fra tidligere år. Forskudsregistreringen bliver dannet på en af følgende to måder: 1: Enten på grundlag af årsopgørelsen for 2009, som regulerer indkomsten med 4,5 procent. 2: Eller på grundlag af forskudsoplysningerne for 2010, som regulerer indkomsten med 2,0 procent. Det fremgår af forskudsopgørelse, om det er årsopgørelsen 2009 eller det er forskudsoplysningerne 2010 som ligger til grund for opgørelsen. Der foretages ikke automatisk regulering af renteindtægter, renteudgifter og fradrag.
Forskudsregistreringen 2011 Hvornår skal vi ændre vores forskudsregistrering? Det skal vi, når der er sket væsentlige ændringer i vores skattepligtige indkomster eller i vores fradragsberettiget udgifter i forhold til forskudsregistreringen 2011.
Forskudsregistreringen 2011 Er der sket væsentlige ændringer i en af følgende punkter? Lønindkomsten - herunder bestyrelseshonorarer, multimedier, fri bil mv. Efterløn/pension Overskud af selvstændig virksomhed (indtægter og udgifter vedr. virksomheden)
Forskudsregistreringen 2011 Foreløbig opgørelse for 2010 Hvis man får lavet en foreløbig opgørelse for 2010, kan denne opgørelse være en hjælp til brug for forskudsopgørelsen for 2011. Kontakt din assistent eller konsulent og få oplysninger om hvilke oplysninger der skal til for at få lavet en foreløbig opgørelse. Med en foreløbig opgørelse i hånden, er der mulighed for få foretage de korrekte skattemæssige dispositioner inden 31.12.2010.
Forskudsregistreringen 2011 Pensionsindbetalinger (100.000 kr. s grænsen)
Forskudsregistreringen 2011 Renteindtægter Renteudgifter Omlægning af lån Købt eller solgt ejendom Større investeringer
Forskudsregistreringen 2011 Udlejning af sommerhus
Forskudsregistreringen 2011 Befordringsudgifter Fradragsberettigede udgifter: A-kassen Faglige kontingenter
Forskudsregistreringen 2011 Få gennemgået forskudsregistreringen, så du kender de indkomster og fradrag og renteudgifter, som danner grundlag for den forskudsskat, som du betaler.
Skattemæssige beholdninger Inden for landbruget skelnes der skattemæssigt mellem følgende fire typer beholdninger: Indkøbte beholdninger Salgsbeholdninger Foderbeholdninger Jordbeholdninger
Indkøbte beholdninger Det er bl.a. indkøbt foder, såsæd, kunstgødning, sprøjtemidler, hø og halm. De beholdninger, der ikke er brugt pr. 31.12. eller på statustidspunktet, skal medregnes ved indkomstopgørelsen, uanset om beholdningerne ligger hos landmanden eller de ligger hos foderstoffirmaet. De ikke forbrugte indkøbte beholdninger skal værdiansættes til dagsprisen ved regnskabsårets slutning eller til den faktiske indkøbspris.
Indkøbte beholdninger I december 2010 købes der kunstgødning for 100.000 kr., der ligger på lager hos landmanden på statustidspunktet den 31.12.2010. Påvirkning af indkomst for 2010 Fradrag for indkøb 100.000 kr. Værdi pr. 31.12.2010 100.000 kr. Nettofradrag i indkomsten for 2010 0 kr.
Indkøbte beholdninger Hvis kunstgødningen bruges i 2011, og der ikke er nogen indkøbt beholdning ved udgangen af 2011, opnås der fradrag for de 100.000 kr. i 2011. Værdien pr. 31.12.2010-100.000 kr. Værdien pr. 31.12.2011 0 kr. Nettofradrag i indkomsten for 2011-100.000 kr.
Salgsbeholdninger Salgsbeholdningerne kan vælges medregnet ved indkomstopgørelsen på grundlag af: Dagsprisen på statustidspunktet Produktionsprisen
Produktionspris Den faktiske produktionspris En beregnet produktionspris, svarende til 85% af beholdningernes forventede salgspris
Salgsbeholdninger Eksempel: Salgsbeholdning medregnet til dagspris 1.000 hkg af 115 kr. Værdien pr. 31. december 2010 115.000 kr. Indkomstopgørelsen +115.000 kr. Salgsindtægt 2011 115.000 kr. Værdi pr. 31.december 2011 92.000 kr. (Dagspris 800 kg a 115 kr.) Værdi pr. 31. december 2010-115.000 kr. Indkomstopgørelsen 2011 + 92.000 kr.
Salgsbeholdninger Eksempel: Salgsbeholdning medregnet til produktionspris 1.000 hkg af 45 kr. Værdien pr. 31. december 2010 45.000 kr. Indkomstopgørelsen 2010 +45.000 kr. Salgsindtægt i 2011 115.000 kr. Værdi pr. 31. december 2011 40.000 kr. (800 hkg af 50 kr.) Værdi pr. 31. december 2010-45.000 kr. Indkomstopgørelsen 2011 +110.000 kr.
Salgsbeholdninger Hvornår er beholdningen solgt til f.eks. foderstoffirmaet. Hvis der indgået en aftale og de 3 Kér er opfyldt, så er kornet solgt og skal medregnes til indkomsten til salgsprisen. De 3 kér er: Kvantum Kvalitet Kroner Hvis der er indgået en aftale om salg og kornet ligger hos foderstoffirmaet, så skal indtægten medregnes til indkomsten til den pris som man har aftalt. Her kender man kvantum, kvalitet og kroner.
Salgsbeholdninger I hvilke situationer kender man ikke de 3 k ér Hvis der indgået en aftale og de 3k ikke er opfyldt, kan det solgte korn medregnes til produktionsprisen eller til 85% af den forventede salgspris.
Pensionsudbetalinger Folketinget har vedtaget en udligningsskat på pensionsudbetalinger. Det betyder, at der pålægges en skat på 6% på pensionsudbetalinger på mere end 362.800 kr. om året.
Pensionsudbetalinger De pensionsudbetalinger, der er omfattet af udligningsskatten, er som hovedregel: Folkepensionens grundbeløb ATP Pensionsordninger med løbende udbetalinger (livsvarige livrenter, ophørende livrenter) Firma- og arbejdsmarkedspensionsordninger med løbende udbetalinger Indeksordninger Tjenestemandspensioner Rateforsikringer/Ratepensioner
Pensionsudbetalinger Følgende pensionsudbetalinger er ikke omfattet: Kapitalpensioner Invalidepensioner (som hovedregel fritaget) Efterløn Fleksydelse Førtidspension
Pensionsudbetalinger Overførsel fra ægtefællen Man kan overføre op til 121.000 pensionskroner til en ægtefælle, hvis ægtefællen ikke har anden indkomst. I dette tilfælde kan en person have pensionsudbetalinger på 483.800 kroner uden at skulle betale udligningsskat. Modtager den anden ægtefælle f.eks. folkepensionens grundbeløb på 65.376 kroner (2010-niveau), kan der kun overføres differencen på 55.624 kr.
Pensionsudbetalinger Udligningsskatten aftrappes gradvist og bortfalder helt i 2020. I årene 2011-2014 skal man betale 6% i udligningsskat, hvorefter beskatningen falder med 1 procentpoint pr. år indtil den bortfalder i 2020.
Pensionsudbetalinger Hvis den personlige indkomst er lavere end pensionsudbetalingen og lavere end de 362.800 kr. skal der ikke betales udligningsskat.
Pensionsudbetalinger Eksempel: Pensionsudbetaling 700.000 kr. Underskud af virksomhed -400.000 kr. Personlig indkomst 300.000 kr. Ingen udligningsskat.
Pensionsudbetalinger Undgå eller nedsæt beregningsgrundlaget for udligningsskatten. Man kan undgå eller nedsætte beregningsgrundlaget for udligningsskatten ved at forlænge udbetalingsperioden af f.eks. en ratepension fra 10 år til f.eks. 15 eller 20 år. Har man flere ordninger kan man eventuelt udsætte en eller flere af ordningerne. Man kan også vælge at udsætte udbetalingen af ATP.