Konsekvenser ved for sent indsendelse af regnskab til Erhvervsstyrelsen Side 1 Beskatning af kapitalindkomst 2013 Side 2 Beskatning af biler på gule plader Side 2 Nye regler for køb af solceller Side 3 Ændring af tinglysningsafgiften fra 1. juli 2013 Side 3 Momsrefusion fra lande uden for EU Side 4 Nedsættelse af øl- og sodavandsafgiften Side 4 Fristen for indsendelse af selskabsregnskaber til Erhvervsstyrelsen er 5 måneder fra regnskabsårets udløb. Slutter selskabet regnskab pr. 31. december 2012, så skulle regnskabet være afleveret den 30. maj 2013. Hvis Erhvervsstyrelsen ikke har modtaget årsrapporten sender styrelsen en rykker til virksomhedens ledelse. Er årsrapporten styrelsen i hænde inden 8 dage fra rykkeren er sendt til ledelsen, så sker der ikke yderligere. Er årsrapporten derimod ikke modtaget inden 4 uger fra rykkeren er modtaget, vil selskabet blive sendt til tvangsopløsning. Tvangsopløsning sker ved, at Erhvervsstyrelsen beder Skifteretten om at opløse selskabet. Hvis selskabet er sendt til tvangsopløsning og man ønsker selskabet skal fortsætte, kan man indsende anmeldelse om genetablering. Dette forudsætter følgende: Skriftlig anmeldelse til Erhvervsstyrelsen skal ske senest 3 måneder efter Styrelsens anmodning til Skifteretten om selskabets tvangsopløsning. Selskabet må ikke inden for de seneste 5 år have været under tvangsopløsning. Hvis dette er tilfældet, kan den nye anmeldelse ikke godkendes. Indsendelse af korrekt udfyldt anmeldelsesblanket Bekræftet protokoludskrift. Ajourført og dateret vedtægter. Erklæring underskrevet af revisor om, at egenkapitalen svarer til selskabskapitalen. Den manglende årsrapport. Eventuelt likvidators accept af genoptagelse. Har Erhvervsstyrelsen ikke modtaget årsrapporten efter ovenstående 8- dages frist, vil der blev pålagt en afgift til ledelsen. Afgiften beregnes fra udløbet af indsendelsesfristen, dvs. fra 5-måneder efter regnskabsårets afslutning (4 måneder for statslige aktieselskaber og børsnoterede virksomheder). Afgiften pålægges hvert medlem af virksomhedens øverste ledelse (henholdsvis hver filialbestyrer). Afgiften udgør pr. ledelsesmedlem (henholdsvis filialbestyrer): 500 kr. for 1. påbegyndte måned 2.000 kr. i alt for 2. påbegyndte måned, og 3.000 kr. i alt for 3. påbegyndte måned. Afgiften kan højst udgøre 3.000 kr. pr. ledelsesmedlem (henholdsvis filialbestyrer). 1
Beskatning af kapitalindkomst 2013 Husk at loftet for beskatning af positiv kapitalindkomst i 2013 er sat ned til 43,50 % Hvis kapitalindkomsten er under kr. 40.000 (kr. 80.000 for ægtefæller) om året, beskattes kapitalindkomsten kun med 36,50 %. Hovedaktionærer: Låner en hovedaktionær penge ud til sit selskab, skal man overveje rentesatsen, således at man udnytter ovenstående skattesatser for kapitalindkomst. Man skal anvende markedsrenten som kunne være den samme rente, som banken tilbyder på kassekreditten. Hvis en hovedaktionær kautionerer for en gæld i selskabet, kan man kræve en kautionspræmie fra sit selskab. Præmien beskattes som kapitalindkomst. Spørg banken om deres præmiestørrelse for den slags kautioner. Salg af ejendom i virksomhedsordningen: Hvis man sælger en ejendom, der er placeret i virksomhedsordningen, skal man vurdere om det kan betale sig at udtræde af virksomhedsordningen i salgsåret. Ejendomsavance udenfor virksomhedsordningen beskattes som kapitalindkomst. Genvundne afskrivninger beskattes som personlig indkomst. Beskatning af biler på gule plader Der dukker stadig sager op omkring firmabiler og nu er det afgjort endnu en. Den konkrete sag handlede om et selskab, der havde leaset 2 biler på gule plader en Mercedes Benz og en Chrysler Voyager hvoraf den ene var stillet til rådighed for selskabets hovedanpartshaver og den anden for dennes ægtefælle. Begge ægtefæller arbejdede angiveligt i den af selskabet drevne virksomhed, men kun hovedanpartshaveren modtog løn fra selskabet. Begge biler stod dagligt parkeret ved parrets bopæl, hvor også selskabet havde postadresse. Selskabet havde dog et lager i nærheden, hvor der tillige var kontorfaciliteter, og hvor hovedanpartshaveren angiveligt ofte var til stede. SKAT beskattede hovedanpartshaveren af rådigheden over begge biler. Af Mercedes en, som havde været stillet til rådighed for ægtefællen, fordi hun ikke havde modtaget løn fra selskabet og derfor ikke kunne anses for ansat i dette. Og af Chrysler en fordi virksomheden reelt måtte anses for drevet fra den adresse, hvor lageret var beliggende, hvorfor bilen havde været anvendt til kørsel mellem den private bopæl og lageradressen i mere end 60 dage på et år og dermed til privat kørsel. Denne afgørelse blev stadfæstet først i Landsskatteretten, dernæst i byretten og nu af Vestre Landsret. 2
Nye skatteregler for køb af solceller Skatterådet har netop fastslået, at ekstra solcellepaneler, der opsættes som supplement til et gammelt anlæg, ikke kan behandles efter de gamle skatteregler. Derfor er der ingen mulighed for afskrivning på købesummen. Det store solcelleeventyr sluttede den 20. november sidste år, da regeringen ændrede reglerne. For private anlæg betød ændringen, at muligheden for at anvende regnskabsmetoden og dermed foretage skattemæssige afskrivninger bortfaldt. Ejere af private anlæg, der er anskaffet den 20. november 2012 eller senere, kan kun anvende den skematiske ordning (standardmetoden), hvor det skattemæssige overskud opgøres som 60 % af den del af indtægterne, der overstiger et bundfradrag på 7.000 kr. Når det gælder gamle anlæg, vil der givetvis være en del husejere, som går med overvejelser om at udvide disse ved opsætning af yderligere solcellepaneler. Skatterådet har i en ny afgørelse fastslået, at sådanne nye solcellepaneler ikke kan anses for en del af det gamle anlæg, selvom de kobles til den inverter, som betjener dette. Afgørelsen betyder, at ejeren ikke kan foretage skattemæssige afskrivninger på anskaffelsessummen for de nye paneler, og at han skal bruge standardmetoden ved opgørelsen af det skattemæssige resultat for disse. Ændring af tinglysningsafgiften fra 1. juli 2013 Med virkning fra 1. juli 2013 er der sket en forhøjelse af den faste del af tinglysningsafgiften. Hidtil har den faste afgift været kr. 1.400 kr. Beløbet er hævet til 1.660 kr. for alle tinglysninger anmeldt den 1. juli og senere. Den variable afgift på 0,6 % af ejerskiftesum m.v. ændres ikke. I. forbindelse med forhøjelsen af den faste afgift, bliver det gratis, at trække på oplysninger fra tinglysningssystemet. Det har hidtil kostet fra 30 175 kr. Fremover kan man trække oplysninger fra tinglysningssystemet gratis og uden at logge på tinglysningssystemet. Husk at ejendomsoverdragelser, som gennemføres som led i en skattefri spaltning, skattefri fusion og skattefri virksomhedsomdannelse ikke pålægges den variable afgift på 0,6 %, men kun den faste afgift. 3
Momsrefusion fra lande uden for EU Ansøgningsfristen for at søge momsrefusion fra lande uden for EU er den 30. juni 2013. Denne mulighed omfatter kun visse lande uden for EU, herunder Island, Norge og Schweiz. Dette gælder for virksomheder der har momsbelagte udgifter i lande uden for EU og som ikke er registreringspligtige efter de pågældende landes momslov. Ansøgningen skal ske på særlige landspecifikke blanketter, som skal sendes til myndighederne i de pågældende lande sammen med de originale bilag. Dette skyldes at det ikke er muligt at anvende SKAT s E-portal. En ansøgning må kun omfatte et kalenderår. Såfremt man ønsker momsen løbende retur, dvs. over et kvartal, skal man have et minimumstilgodehavende som differentierer fra land til land. Dette gør sig også gældende hvis der indsendes en ansøgning dækkende over et helt kalenderår. Man skal være opmærksom på, at specifikationerne og kravene til ansøgningen kan variere fra land til land. Det er derfor vigtigt at undersøge det ved at tage kontakt til skattemyndigheden i det pågældende land, så ansøgningen ikke risikere at blive afvist. Det er nødvendig at undersøge regler og betingelserne i de enkelte lande, inden ansøgningen udfyldes. Har du brug for hjælp til momsrefusion fra lande uden for EU, kan du kontakte TimeTax på telefon 70 23 22 22. Nedsættelse af øl- og sodavandsafgiften Med virkning fra den 1/7 2013 nedsættes afgiften på øl og sodavand. Virksomheder med beholdninger af sådanne drikkevarer kan få godtgjort afgiften på lagerbeholdningen pr. 30/6, men fristen er allerede den 10/7. På tirsdag den 27. juni 2013 vedtager Folketinget det af skatteministeren fremsatte lovforslag om nedsættelse af afgifterne på øl og sodavand. Sodavandsafgiften halveres fra 164 øre til 82 øre pr. liter pr. 1. juli og fra 2014 ophæves afgiften fuldt ud. Ølafgiften reduceres med 15 % ligeledes pr. 1. juli. Virksomheder med beholdninger af sådanne drikkevarer pr. 30. juni kan få godtgjort et beløb svarende til afgiftsnedsættelsen. SKAT vil udarbejde en særskilt blanket til brug for tilbagesøgningen, som endnu ikke er offentliggjorte, da dette først kan ske når lovforslaget træder i kraft den 27. juni. Selve ansøgningen skal være SKAT i hænde senest den 10. juli. Den angivet korte frist er kritisabel og uholdbar, og desværre tyder det på, at den bliver fastholdt. Overskrides fristen er der ikke mulighed for dispensation. Muligheden for tilbagesøgning gælder for erhvervsdrivende, der sælger øl og sodavand. 4
Vedtagne love og forordninger mv. Ingen vedtagne love og forordninger mv. i denne periode. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: http://timelearning.dk/ Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: http://timetax.dk/ Fra venstre: Fra Thorbjørn venstre: Helmo Thorbjørn Madsen, Helmo John Rasmussen Madsen, John Rasmussen og Søren Engers og Søren Pedersen Engers Pedersen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 320 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 5