Virksomhedsskatteordningen. Økonomikonsulent Michael Lund 23. oktober 2014

Transkript

1 Virksomhedsskatteordningen Økonomikonsulent Michael Lund 23. oktober 2014

2 Formålet med VS-ordning Fuld fradragsret for renteudgifter Udjævne overskud fra virksomheden over flere år Skattemæssigt at behandle personlige virksomheder som selskaber

3 Justering af VS-ordning bruger VS-ordning brugte i 2012 opsparingsordningen Skatteministeriet: bruger klart opsparingsordningen utilsigtet Lovforslag fremsat den 11. juni 2014 og med virkning fra samme dag Vedtaget den 9. september 2014

4 De 5 ændringer 1.Selvstændige kan fra den 11. juni 2014 kun bruge opsparingsordningen, hvis indskudskontoen er nul eller positiv. Overgangsordning med bagatelgrænse kr. 2.Hvis aktiver, der indgår i VS fremover stilles til sikkerhed for gæld, der ikke indgår i VS, beskattes et tilsvarende beløb.

5 De 5 ændringer 3.Selvstændige, der den 11. juni 2014 allerede har stillet virksomhedens aktiver til sikkerhed for gæld og/eller har en negativ indskudskonto, kan ikke benytte opsparingsordningen. 4. Rentekorrektion forhøjes med 3 % point. 5.Ved deloverdragelse til ægtefælle skal den negative indskudskonto udlignes.

6 Sådan rammer de 5 Muligheden for nye virksomhedsopsparinger fra og med den 11. juni 2014 kan bortfalde Beskatning ved sikkerhedsstillelse Større rentekorrektion

7 Indskudskontoen - Negativ Registrering af de aktiver og passiver, som er overført til VS ved start på ordningen. Reguleres kun hvis der indskydes yderligere eller hvis der hæves på kontoen.

8 Eksempel på indskudskontoen Opstart på virksomhedsskatteordningen 1. januar 2005 Anskaffelsessum ejendom kr. Maskiner og inventar kr. Prioritetsgæld kr. Bankgæld kr. Saldo indskudskonto kr.

9 Hvordan bliver den negativ Hævet til privat (skat, bil, sommerhus, aktier mv.) i alt Årets skattemæssige resultat Saldo hensat til senere hævning Opsparet overskud fra tidligere år kr kr kr kr. 1 mio. kr. ud fra virksomhedsskatteordningen Hensat til senere hævning (er tidligere beskattet) Resterende overskud (til beskatning) Opsparet overskud (til endelig beskatning) Indskudskontoen Saldo indskudskonto herefter = Lån fra virksomheden kr kr kr kr kr.

10 Konsekvens af ændring Der kan ikke svares virksomhedsskat af indkomst erhvervet fra den 11. juni 2014, hvis indskudskontoen er negativ. Dog opsparing Hvis negativ indskudskonto + sum af sikkerhedsstillelse for privat gæld den 10. juni 2014 ikke overstiger kr.

11 Konsekvens af ændring Det vi går glip af: Virksomhedsskatten ,5% ,5% % Det vi må betale %

12 Sikkerhedsstillelse hvad er det De mest almindelige Pant i konkrete aktiver Pant i fast ejendom Virksomhedspant Fordringspant Personlig kaution? Pengeinstitutters modregningsret

13 Sikkerhedsstillelse for privat gæld Sikre at hovedaktionærer og ejere, der benytter VS, stilles ens skattemæssigt Aktiver i VS stilles til sikkerhed for gæld der ikke indgår i VS

14 Konsekvens Beløb svarende til den laveste værdi af Gældens størrelse (kursværdi) eller Sikkerhedsstillelsens størrelse (aktivernes handelsværdi Beskattes med op til 56,2 %!!

15 Hvilket beløb beskattes

16 Sikkerhedsstillelse Der købes privat sommerhus i september Sikkerhedsstillelse for pengeinstitutgæld, ejerpantebrev på kr. i landbrugsejendommen. Personlig indkomst forhøjes med kr. Ingen betydning om virksomheden giver overskud, og om der foretages virksomhedsopsparing.

17 Sikkerhedsstillelser Modregningsadgang anses ikke i sig selv for sikkerhedsstillelse Men efter en konkret vurdering kan der i tilfælde af en klar sammenhæng mellem mulighed for privat kredit og indestående på virksomhedens driftskonto e.l. være tale om sikkerhedsstillelse

18 Sikkerhedsstillelse - Flydende Viksomhedspant 11. Juni 2014 September 2014 VS aktiver 1. mio. kr. Gæld 5 mio. Aktiekøb Beskatning 1 mio. kr. April 2015 Køb VS aktiver 6. mio. kr. Beskatning 4. mio. kr.

19 Sikkerhedsstillelser undtagelse Stuehusgæld Der kan uden skattemæssige konsekvenser stilles sikkerhed i erhvervsaktiver til sikkerhed for gæld i ejerboligen på blandet benyttede ejendomme. Kun hvis boligen tjener til bolig for ejer. Må ikke overstige boligens værdi (vurdering eller anskaffelsessum.

20 Sikkerhedsstillelser undtagelse Ejendommens samlede værdi 10 mio. kr. heraf stuehus 2 mio. kr. Kan ikke fyldes op af privat gæld uden pant i ejendommen Boligværdi 2 mio. kr. Gæld i privat 1 mio. kr. Et tillægslån med pant i ejendommen på 1 mio. må kunne placeres her. Det må også være muligt at flytte 1 mio. af prioritetslånet fra VS

21 Sikkerhedsstillelse 11/ / Ny sikkerhedsstillelse efter 10. juni 2014 = beskatning Hvis der stadig er sikkerhedsstillelse 1/ = Ikke VS opsparing - undtagen hvis den er blevet beskattet.

22 Rentekorrektion Hindre at renteudgifter som vedrører privatgæld, som er placeret i VS, kan fradrages i virksomhedens overskud, hvorved der opnås fuldt fradrag. Skattemæssig værdi af rentefradrag I VS optil 56,2 % Uden for VS 30,6 33,6 %

23 Rentekorrektion Vi har placeret privat gæld i VS, når renten på gælden var højere end satsen for rentekorrektion. 2014: 2 % + 3 % fra den 11. juni : 2 % 2012: 1 % 2011: 2 % 2010: 2 % 2009: 3 % 2008: 4 % 2007: 4 %

24 Ægtefællesuccession Værnsregel der sikrer, at reglerne om ægtefællesuccession ikke anvendes til at omgå justeringen af VS-ordning. En negativ indskudskonto skal udlignes ved deloverdragelse til ægtefælle. D.v.s at man ikke kan flytte vindmøllen over til ægtefællen

25 Vi har ringet til over 400 af vores kunder for forsøge at undgå det her

26 OBS! 11. mdr. regnskab Som følge af ændringer i VS-ordning Ændringer i forventet indtægter Beregning af indskud på pensionsordning Ratepension indskud efter 30 % ordningen sidste chance