Investering i solceller Faktablad om investering i solcelleanlæg
INDHOLDSFORTEGNELSE KORT OM SOLCELLEANLÆG... 3 Nettomåleordningen... 3 Salg af strøm... 3 Registrering og ejerskab... 4 Aflæsning af måler... 4 Selvangivelsen... 4 Servicefradrag... 5 Dagpenge og efterløn... 5 Sommerhuse og udlejningsejendomme... 5 BESKATNING AF SOLCELLEANLÆG... 6 STANDARDMETODEN... 6 REGNSKABSMETODEN... 7 Virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen... 8 UNDGÅ OPHØR AF VIRKSOMHEDSORDNINGEN... 9 2
KORT OM SOLCELLEANLÆG Nettomåleordningen For at du kan tilslutte dig nettoafregningsordningen, og dermed få el-måleren til at løbe baglæns, må anlægget ikke have større effekt end 6kW. Herudover skal anlægget være placeret på forbrugsstedet og være 100% ejet af dig. Salg af strøm Når du er tilmeldt nettomålerordningen, kan du i de solrige måneder sende den strøm, du ikke selv benytter ud på el-nettet og hente den hjem igen i de måneder, hvor anlægget ikke producerer nok strøm til dit eget forbrug. Hvis du har overskudsproduktion vil du blive afregnet 60 øre pr. kwh de første 10 år og 40 øre pr. kwh de efterfølgende år. Skal du købe strøm fra el-selskabet er prisen ca. 220 øre pr. kwh. Det er derfor vigtigt at få et anlæg, der nogenlunde stemmer overens med husstandens forbrug; dog maks. 6kW. 3
Registrering og ejerskab Ved anskaffelse af et VE-anlæg (Vedvarende Energi) skal der ske registrering hos Energinet.dk. Jeres el-installatør kan hjælpe jer med tilmeldingen. Det er ikke nødvendigt at få et CVR.nummer i forbindelse med virksomhed med solcelleanlæg. Det er ejeren af solcelleanlægget, som kan benytte sig af reglerne om skattemæssige afskrivninger. Vælger I at benytte jer af regnskabsmetoden i forbindelse med opgørelse af det skattemæssige resultat for solcelleanlægget, vil det være mest hensigtsmæssigt, at det kun er ejeren af solcelleanlægget, som står som låntager på et eventuelt lån. Aflæsning af måler For at I kan opgøre det korrekte skattemæssige resultat skal el-måleren aflæses pr. 31.12. hvert år. På inverteren aflæser du bruttoproduktionen, og på husstandsmåleren aflæses nettoproduktionen. Selvangivelsen Ved anskaffelse af et solcelleanlæg vil du blive anset som værende selvstændig erhvervsdrivende. De skattemæssige konsekvenser herved skal påføres selvangivelsen. Der findes overordnet 2 metoder ved opgørelse af anlæggets skattemæssige resultat. Standardmetoden Regnskabsmetoden Metoderne vil blive gennemgået yderligere i de følgende afsnit. Vælges regnskabsmetoden er der mulighed for at vælge beskatning efter de 3 følgende former: Personskatteloven Virksomhedsordningen Kapitalafkastordningen Vi anbefaler dig, at du kontakter en revisor for at få et overblik over, hvilken form for beskatning, der er mest hensigtsmæssig for netop dig. 4
Servicefradrag Servicefradraget på kr. 15.000 pr. medlem i husstanden over 18 år bør kun anvendes såfremt standardmetoden benyttes. Anvendes regnskabsmetoden vil du i stedet få fradrag for skattemæssige afskrivninger. Dagpenge og efterløn Som udgangspunkt vil et ejerskab af et solcelleanlæg ikke have indflydelse på udbetalingen af dagpenge eller efterløn; uanset hvilken metode, du benytter til opgørelsen af det skattemæssige resultat. I tilfælde hvor du selv installerer anlægget eller udfører væsentlig arbejde i forbindelse med drift og vedligeholdelse af anlægget, anbefaler vi dig at kontakte din A-kasse og forhøre om det vil få indflydelse på dine dagpenge eller efterløn. Sommerhuse og udlejningsejendomme For anlæg monteret på udlejningsejendomme, er det kun muligt at anvende den regnskabsmæssige metode til opgørelse af anlæggets skattemæssige resultat. Der er på nuværende tidspunkt ikke taget stilling til, om standardmetoden kan anvendes på anlæg, som er monteret på sommerhuse. Det er dog altid muligt at bruge den regnskabsmæssige metode på sommerhuset. 5
BESKATNING AF SOLCELLEANLÆG Der kan ved udarbejdelse af selvangivelsen anvendes 2 metoder til opgørelse af solcelleanlæggets resultat. Standardmetoden Metoden gør det utrolig enkelt for ejeren at opgøre det skattemæssige resultat for anlægget. Efter standardmetoden er de første kr. 7.000 helt skattefri. For de indtægter der overstiger bundfradraget, er det kun de 60 %, som der skal betales skat af. Benyttes metoden ved opgørelse af det skattemæssige resultat for et solcelleanlæg vil det have den konsekvens: Eksempel: Indtægt fra anlægget:... 3.600 (6.000 KwH á 0,60 kr.) Bundfradrag... - 7.000 I alt til beskatning... 0 Ordningen betyder, at der ikke er fradrag for omkostninger forbundet med anlægget, ligesom der heller ikke kan afskrives på anlægget. Herudover skal der ikke beregnes avance/tab ved salg af anlægget. Ejer man flere VE-anlæg, gives der kun 1 bundfradrag. Vælges standardmetoden kan der ikke senere skiftes til regnskabsmetoden. Hvis du ejer flere VE-anlæg, skal der anvendes samme metode for alle anlæg. Dog kan ægtefæller anvende metoder uafhængigt af hinanden. Standardmetoden kan kun anvendes, hvis der er tale om en husstand, og kun når anlægget ikke har et erhvervsmæssigt formål. Anlægget skal altså være opført med det primære formål at forsyne en husstand med energi. Som eksemplet viser, vil benyttelse af denne metode på et solcelleanlæg betyde at produktionen aldrig bliver skattepligtig, da der er loft på produktionen på 6.000 kwh. 6
Regnskabsmetoden Ved anvendelse af regnskabsmetoden skal der laves et helt almindeligt regnskab for anlægget, hvor alle indtægter og udgifter skal medtages. Alle indtægter er fuldt skattepligtige, mens alle udgifter er fuldt fradragsberettigede eller afskrivningsberettigede. Fradragsberettigede omkostninger kan blandt andet være udgifter til vedligehold, forsikring og revisorbistand. Den strøm, som ejeren af anlægget selv bruger, skal også medregnes i indtægterne. Værdien er 60 øre pr. kwh de første 10 år og herefter 40 øre pr. kwh. Anlæggets anskaffelsessum kan ikke fratrækkes som en udgift i anskaffelsesåret, men skal derimod afskrives over en årrække. Hvis solcelleanlægget er placeret på jorden eller monteret på stativer på taget, kan der afskrives efter den skattemæssige saldometode med 25% årligt. Solcelleanlæg, der er en integreret del af tagkonstruktionen eller bygningen i øvrigt, anses rent skattemæssigt som en installation, hvilket betyder, at der på en eller to-families huse slet ikke kan afskrives skattemæssigt. Regnskabets over- eller underskud skal medregnes på selvangivelsen som personlig indkomst, hvilket betyder beskatning på op til 56%. I de tilfælde, hvor regnskabet udviser et underskud, kan dette underskud modregnes i anden personlig indkomst; herunder løn. Eksempel på skattemæssig afskrivning: År 1 År 2 År 3 Saldo, primo 0,00 86.250,00 64.687,50 Tilgang i året 100.000,00 0,00 0,00 Forhøjet afskrivningsgrundlag 15.000,00 Årets afskrivning 25% -28.750,00-21.562,50-16.171,88 Saldo ultimo 86.250,00 64.687,50 48.515,62 OBS! Der er for fabriksnye solcelleanlæg anskaffet i perioden 30. maj 2012 til 31. december 2012 mulighed for at forhøje afskrivningsgrundlaget. De forhøjede afskrivninger vil betyde at for hver 100 kr. investeret i solceller kan fratrækkes 115 kr. i skatten. 7
Virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen Der er ved investering i et solcelleanlæg mulighed for enten at anvende virksomhedsordningen, kapitalafkastordningen eller beskatning efter personskatteloven. Ved anvendelse af virksomhedsordningen kan eventuelle renteudgifter i forbindelse med finansiering af investeringen få høj fradragsværdi. Hvis du i forvejen har anden virksomhed og i den forbindelse anvender virksomhedsordningen, vil anlægget automatisk blive omfattet af denne. Virksomhedsunderskuddet er fradragsberettiget i anden personlig indkomst. Anvendes kapitalafkastordningen i stedet vil renterne være fradragsberettigede under kapitalindkomsten. Ved anvendelse af kapitalafkastordningen flyttes en del af indkomsten fra personlig indkomst til en lempeligere beskatning under kapitalindkomsten. Alt sammen noget vi som revisorer kan hjælpe dig med. Hvis ejendommen sælges, skal der opgøres en gevinst/tab på anlægget. Køber og sælger af ejendommen skal derfor fastsætte en særskilt værdi af anlægget i forbindelse med salg af ejendommen. Gevinsten eller tabet på anlægget opgøres som salgssummen fratrukket den nedskrevne værdi. Resultatet skal medregnes i den personlige indkomst. Der skal ligeledes opgøres gevinst/tab på anlægget, hvis det sælges særskilt, eller hvis ejeren ønsker at overgå til standardmetoden. Ved anvendelse af virksomhedsordningen skal der opgøres en indskudskonto, et kapitalafkastgrundlag samt hævninger og indskud. 8
Undgå ophør af virksomhedsordningen VE-anlæg anses som udelukkende erhvervsmæssigt anvendt, når anlægget er tilsluttet el-nettet, og når ejeren vælger at anvende den regnskabsmæssige metode. Skatterådet er kommet med følgende bindende svar: Med baggrund i de bindende svar samt vejledninger fra SKAT vurderes det, at et VE-anlæg kan anvendes til at holde liv i virksomhedsskatteordningen. Men det er en forudsætning at ejeren anvender den regnskabsmæssige metode Et VE-anlæg kan altid anses som udelukkende erhvervsmæssigt anvendt uanset om aktiviteten giver underskud. Når anlægget anses som udelukkende erhvervsmæssigt anvendt, og ejeren i forvejen driver anden eller andre virksomheder i virksomhedsskatteordningen, så skal anlægget også indgå i ordningen. Når anlægget anses som udelukkende erhvervsmæssigt anvendt, og ejeren ikke driver anden eller andre virksomheder i virksomhedsskatteordningen, så kan ejeren anvende virksomhedsskatteordningen på anlægget.. 9
Regnskabets time! Revisionscentret Aabenraa Godkendt revisionsaktieselskab Haderslevvej 6 6200 Aabenraa Tlf. 74 62 49 49 aabenraa@revisor.dk TAL MED OS 10