2013/2014 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gave samt Gebyrer December 2013 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
Personer 3 Erhverv 7 Selskaber 9 Arbejdsgiver 10 Arv og gave 12 Gebyrer 13 2
Personer Aktieudbytte og aktieavancer, der er skattepligtige Progressionsgrænse, enlig/ægtefælle 48.300/ 96.600 49.200/ 98.400 - indtil progressionsgrænse (enlig/ægtefælle) 27% 27% - over progressionsgrænse (enlig/ægtefælle) 42% 42% Bundfradraget kan overføres mellem ægtefæller Befordringsfradrag mellem hjem og arbejde Intet fradrag Intet fradrag - de første 24 km - 25-120 km, DKK pr. km 2,13 2,10 - over 120 km, DKK pr. km 1,07 1,05 - over 120 km i visse udkantskommuner, DKK pr. km 2,13 2,10 Indtægtsgrænse for ekstra befordringsfradrag, DKK 248.700 253.200 Brug af Øresundsforbindelsen pr. passage: - med bil/motorcykel, DKK 50 50 - med kollektiv trafik, DKK 8 8 Brug af Storebæltsforbindelsen pr. passage: - med bil/motorcykel, DKK 90 90 - med kollektiv trafik, DKK 15 15 Erhvervsmæssig befordringsgodtgørelse: - kørsel i egen bil indtil 20.000 km pr. år, DKK pr. km 3,82 3,73 - kørsel i egen bil over 20.000 km pr. år, DKK pr. km 2,13 2,10 - kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert, DKK pr. km 0,51 0,51 Aktieindkomst Befordring Bundfradrag / Bagatelgrænser Bundgrænse for visse lønmodtagerudgifter, DKK 5.500 5.600 Bundgrænse for jubilæumsgratiale / fratrædelsesgodtgørelse, DKK 8.000 8.000 Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed i overvejende grad af hensyn til arbejdet, DKK 5.500 5.600 Skattefri bagatelgrænse for visse personalegoder i alt pr. år, DKK 1.000 1.100 Skattefritagelse for julegaver op til, DKK 700 800 Børne- og ungeydelser Ejendom Børne- og ungeydelse pr. år: - babyydelse 0-2-årige, DKK 17.196 17.616 - småbørnsydelse 3-6-årige, DKK 13.608 13.944 - børneydelse 7-14-årige, DKK 10.716 10.980 - ungeydelse 15-17-årige, DKK 10.716 10.980 Ejendomsværdiskat - af ejendomsværdi under DKK 3.040.000 10 10 - af ejendomsværdi over DKK 3.040.000 30 30 3
Personer Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet før den 1. juli 1998 eller tidligere* 2 2 * Disse ejendomme får endvidere et standardfradrag på 4 af beregningsgrundlaget, dog maksimalt DKK 1.200 Nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 år inden udgangen af indkomståret - nedsættelse for pensionister 4 4 - maksimalt for helårsboliger, DKK 6.000 6.000 - maksimalt for fritidsboliger, DKK 2.000 2.000 Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlig, DKK 174.600 177.800 Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar, DKK 268.600 273.500 Bundfradrag ved udlejning af sommerhuse (40%-reglen) - ved selvangivelse af lejeindtægt, DKK 10.000 10.200 - ved indberetning af lejeindtægt via bureau, DKK 20.000 20.400 Firmabil Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi - op til DKK 300.000, dog minimum DKK 160.000 25% 25% - over DKK 300.000, intet maksimum 20% 20% Hertil lægges miljøafgift, svarende til ejerafgiften + 50% ekstra For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien. Efter 36 mdr. fra 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsprisen For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessum Gaver Kost og logi på rejse Fradrag for gaver til godkendte foreninger - maksimalt fradrag pr. år, DKK 14.500 14.800 Ved rejse på mere end 24 timer i Danmark eller udlandet Logi, DKK pr. døgn 195 199 Kost, DKK pr. døgn 455 464 Kost, DKK pr. påbegyndt time 18,96 19,33 25% godtgørelse til småfornødenheder, DKK 113,75 116 Loft over rejsefradrag, DKK 25.000 25.500 Eksportmedarbejderfradrag* - for arbejde i Vesteuropa pr. påbegyndt døgn, DKK 55 55 - for arbejde uden for Vesteuropa pr. påbegyndt døgn, DKK 140 140 * Eksportmedarbejder: en ansat, som udfører arbejde for en dansk arbejdsgiver i udland og har haft uafbrudt ophold i udland i mindst 2 mdr., eller som har haft ophold i udland af en sammenlagt varighed på min. 100 døgn Pension Kapital- og ratepension samt livrenter Privatordning: - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK Afskaffet Afskaffet - ratepension og ophørende livrente, altid fradragsberettiget, DKK 50.000 50.900 - livsvarig livrente, altid fradragsberettiget, DKK 46.000 46.900 4
Personer - alderspension, maks. indbetaling (ingen fradrag), DKK 27.600 28.100 - indbetaling over DKK 27.600/28.100 udløser afgift 20% 20% Arbejdsgiverordning: - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK Afskaffet Afskaffet - maksimal indbetaling til ratepension og ophørende livrente, DKK* 54.348 55.326 - maksimal indbetaling til livsvarig livrente, DKK * inkl. AM-bidrag Ingen beløbsgrænse Maksimalt indskud på PBL 15B-ordning (opsparingsordning for sportsudøvere), DKK 1.708.500 1.739.300 - maksimal årlig hævning for sportsudøvere (PBL 15 B), DKK 341.700 347.900 Ingen beløbsgrænse Pensionister Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren, DKK 10.000 10.200 Personalegoder Beskatning af fri telefon, DKK 2.500 2.600 - månedlig beskatning, DKK 208,33 216,67 Bredbånd, hvis opkobling til arbejdsgivers netværk Skattefrit Skattefrit Bredbånd, hvis ikke opkobling til arbejdsgivers netværk, beskatning sammen med fri telefon, DKK 2.500 2.600 Værdi af fri sommerbolig (ugerne 22-34), pr. uge 0,50% 0,50% Værdi af fri sommerbolig (øvrige uger), pr. uge 0,25% 0,25% - Se endvidere publikation om personalegoder Personfradrag - under 18 år, DKK 31.500 32.100 - over 18 år, DKK 42.000 42.800 Beskæftigelsesfradrag af AM-pligtig indkomst 6,95% 7,65% Dog maks., DKK 22.300 25.000 Restskat Restskat op til, DKK: 18.300 18.700 Indregnes i den løbende skat for indkomståret 2015 2016 Betaling af restskat for 2013 - senest den 30. december 2013 Rentefrit Rentefrit - senest 1. juli - der betales dag-til-dag rente fra 1. januar 2014 - efter den 1. juli 2014 - restskatten tillægges et rentetillæg Overskydende skat tilbagebetales i perioden 1. marts til 1. oktober 2014 med et skattefrit rentetillæg på 2,7% p.a. 4,7% p.a. 0,5% p.a. 3,0% p.a. 5,0% p.a. 0,5% p.a. Personfradrag Servicefradrag Servicefradrag for lønudgifter, DKK 15.000 15.000 5
Personer Skattesatser AM-bidrag, beregnes af løn og vederlag samt skattepligtige personalegoder (A-indkomst) m.v. 8% 8% Sundhedsbidrag 6% 5% Bundskat, beregnes af: 5,83% 6,83% Personlig indkomst, + positiv nettokapitalindkomst Topskat, beregnes af: 15% 15% Personlig indkomst, + positiv nettokapitalindkomst (- bundfradrag) + indskud på kapitalpensionsordninger - bundfradrag på, DKK 421.000 449.100 Maks. beskatning af positiv nettokapitalindkomst ekskl. kirkeskat 43,50% 42% Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskatten for enlige/ægtefæller, DKK 40.000/ 80.000 40.800 / 81.600 Skrå skatteloft, ekskl. kirkeskat 51,70% 51,70% Udligningsskatten 6% 6% Udligningsskattegrænsen (pålægges ikke udbetalinger fra kapitalpensionsordninger eller invalidepension), DKK 362.800 369.400 Skatteprocent (kommuneskat) for begrænset skattepligtige personer 24% 24% Skattesats for beskatning af specialister 26% 26% Minimumsløn pr. måned ved 26%-beskatning af specialister (før fradrag af AM-bidrag), DKK 69.300 70.600 SU-satser 2014 Satser for 18- og 19-årige i ungdomsuddannelser - grundsats til alle (før skat), DKK 1.274 1.293 - maksimalt tillæg til hjemmeboende, afhængig af forældreindkomst (før skat), DKK 1.586 1.610 - grundsatsen for udeboende m. særlig godkendelse (før skat), DKK 3.690 3.745 - maksimalt tillæg, afhængig af forældreindkomst (før skat), DKK 2.063 2.094 Satser for studerende på 20 år og derover i ungdomsuddannelser Hjemmeboende, DKK 2.860 2.903 Udeboende, DKK 5.753 5.839 SU-lån, DKK 2.943 2.987 Slutlån, DKK 7.592 7.706 6
Erhverv Afskrivninger Småaktiver ekskl. moms, DKK 12.300 12.600 Restafskrivninger af saldo, DKK 12.300 12.600 Afskrivningssats vedr. driftsmiddelsaldo, almindelig 25% 25% Særlig sats for tunge anlægsaktiver m.v. 19% 17% Vindmøller 15% 15% Særlig sats for visse infrastrukturanlæg 7% 7% Bundgrænse for forskudsafskrivninger for skibe, DKK 1.406.800 1.432.200 Edb-software kan straksafskrives 100% 100% Bygningsafskrivninger / installationsafskrivninger 4% 4% Erhvervsmæssig befordringsgodtgørelse - kørsel i egen bil indtil 20.000 km pr. år, DKK pr. km 3,82 3,73 - kørsel i egen bil over 20.000 km pr. år, DKK pr. km 2,13 2,10 - kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert, DKK pr. km 0,51 0,51 Nationalbankens officielle diskonto, gældende fra: - 6. juli 2012 0,00% 0,00% - 1. juni 2012 0,25% 0,25% - 9. december 2011 0,75% 0,75% - 4. november 2011 1,00% 1,00% - 8. juli 2011 1,25% 1,25% - 8. april 2011 1,00% 1,00% - 15. januar 2010 0,75% 0,75% - 28. august 2009 1,00% 1,00% - 14. august 2009 1,10% 1,10% - 8. juni 2009 1,20% 1,20% - 11. maj 2009 1,40% 1,40% - 3. april 2009 1,75% 1,75% - 6. marts 2009 2,00% 2,00% - 16. januar 2009 2,75% 2,75% Befordring Diskontoen Etableringskonto Minimum indskud, DKK 5.000 5.000 Maksimalt indskud af indskyders nettolønindtægt i indkomståret 60% 60% Der kan dog altid indskydes, DKK 250.000 250.000 Etableringsgrænse, DKK 80.000 81.500 - Indskuddet på Etableringskontoen gives som et ligningsmæssigt fradrag Fri bil i virksomhedsskatteordningen Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi - op til DKK 300.000, dog minimum DKK 160.000 25% 25% - over DKK 300.000, intet maksimum 20% 20% Hertil lægges miljøafgift, svarende til ejerafgift + 50% ekstra For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien (efter 36 mdr. fra 1. indregistrering anvendes 75% af 7
Erhverv nyvognsprisen) For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessum Iværksætterkonto Minimum indskud, DKK 5.000 5.000 Maksimalt indskud af årets nettolønindtægt 60% 60% Der kan dog altid indskydes, DKK 250.000 250.000 Etableringsgrænse, DKK 80.000 81.500 Indskud på iværksætterkontoen fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst og kan derfor reducere skatteyderens topskat Har skatteyder samtidig en etableringskonto, er de nævnte grænser fælles for etableringskontoen og iværksætterkontoen Kost og logi på rejse Ved rejse på mere end 24 timer i Danmark eller udlandet Logi, DKK pr. døgn 195 199 Kost, DKK pr. døgn 455 464 Kost, DKK pr. påbegyndt time 18,96 19,33 25% godtgørelse til småfornødenheder, DKK 113,75 116 Loft over rejsefradrag (standardsatser), DKK 25.000 25.500 Medarbejdende ægtefælle Maks. beløb, der kan overføres til medarbejdende ægtefælle, DKK 215.500 219.400 Pension Kapital- og ratepension samt livrenter Privatordning: - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK Afskaffet Afskaffet - ratepension og ophørende livrente, altid fradragsberettiget, DKK 50.000 50.900 - livsvarig livrente, altid fradragsberettiget, DKK 46.000 46.900 - alderspension, maks. indbetaling (ingen fradrag), DKK 27.600 28.100 - indbetaling over DKK 28.100 udløser afgift 20% 20% Maksimal indkomst på PBL 15 A-ordning (pension mm. løbende udbetaling, indskud ved virksomhedsophør), DKK 2.507.900 2.553.100 Opfyldningsfradraget for selvstændigt erhvervsdrivende 30% 30% Virksomhedsskat Skat af opsparet overskud (virksomhedsskatteloven) 25% 24,5% Kapitalafkastsatsen 2% Off. medio 2014 Maksimalt afkast overført til personlig indkomst, DKK 46.000 46.900 Minimumsbeløb for køb af aktier eller anparter, DKK 627.000 638.300 8
Selskaber Er indkomstskatten mindre end acontoindbetalingerne, udbetales det overskydende beløb, tillagt en godtgørelse på: 0,4% 1,1% Restskat til betaling efter den 20. november, forrentes med: +/-0,1% +/-0,3% Tillæg ved restskat 3,9% 4,6% Mindstebeløb til opkrævning, DKK 2.000 2.000 Aktier Porteføljeaktier (unoterede) vil være skattefrie, dog værnsregler. Mindstegrænse for skattefrihed: Datterselskabsaktier 10% 10% Koncernselskabsaktier (hovedregel) > 50% > 50% Egne aktier skattefrie uanset ejerandel Acontoskat Kapitalkrav Kapitalkrav for aktieselskaber, DKK 500.000 500.000 Kapitalkrav for anpartsselskaber, DKK 80.000 50.000 Mindste indbetaling 25%, dog altid mindst DKK 50.000 Kildeskat Indeholdelsesprocent uden dobbeltbeskatningsaftale: Udbytte 27% 27% Royalties 25% 25% Renter 25% 25% Satsen er lavere efter dobbeltbeskatningsaftale eller EU-direktiv Rentebegrænsning Grænse for kontrolleret gæld (SEL 11), DKK 10.000.000 10.000.000 Forholdet gæld/egenkapital 1:4 1:4 Bundgrænse (SEL 11B), DKK 21.300.000 21.300.000 Rentesats 3,0% 3,0% Skatteprocenter Skatteprocenter for A/S, ApS, skattepligtige fonde m.v. 25% 24,5% Kooperationsbeskattede 14,3% 14,3% Grænse for omsætning med ikke-medlemmer 25% 25% Grænse for overskridelse i et indkomstår 35% 35% Transfer pricing Grænser for dokumentationspligt: Under 250 beskæftigede og samlet balance under 125 mio. DKK eller årlig omsætning under 250 mio. DKK 9
Arbejdsgivere Befordring Skattefri befordringsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel - kørsel i egen bil indtil 20.000 km pr. år, DKK pr. km 3,82 3,73 - kørsel i egen bil over 20.000 km pr. år, DKK pr. km 2,13 2,10 - kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert, DKK pr. km 0,51 0,51 Computer Computer til brug for arbejde (uanset mulighed for privatbenyttelse) Skattefrit Skattefrit Firmabil Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi - op til DKK 300.000, dog minimum DKK 160.000 25% 25% - over DKK 300.000, intet maksimum 20% 20% Hertil lægges miljøafgift, svarende til ejerafgift + 50% ekstra For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien (efter 36 mdr. fra 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsprisen) For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessummen Fratrædelsesgodtgørelse Jubilæumsgratialer Fratrædelsesgodtgørelse, der udbetales af arbejdsgiver, skattefrit beløb, DKK 8.000 8.000 For fratrædelsesgodtgørelse er det en betingelse for skattefrihed, at: - personen fuldstændigt ophører med at være ansat - godtgørelsesbeløbet udbetales i tidsmæssig tilknytning til fratrædelsen - beløbet ikke træder i stedet for løn i opsigelsesperioden Bundfradrag for jubilæumsgratialer, der udbetales af arbejdsgiver som følge af medarbejders jubilæum 25, 35 eller et større antal år deleligt med 5, DKK 8.000 8.000 Bundfradrag for jubilæumsgratiale, der udbetales af arbejdsgiver i forbindelse med virksomhedens jubilæum, er skattefri for medarbejderne, hvis: - virksomheden har bestået i 25 år eller et antal år deleligt med 25 - virksomheden beløbsmæssigt udbetaler det samme gratiale til samtlige fuldtidsansatte og en forholdsmæssig andel til deltidsansatte, DKK 8.000 8.000 Julegaver Julegave, maksimum, DKK 700 800 Kantineordninger Medarbejders egenbetaling for standardmåltid, ekskl. drikke, DKK 15 15 Medarbejders egenbetaling for standardmåltid, inkl. drikke, DKK 20 20 Kost og logi på rejse Ved rejse på mere end 24 timer i Danmark eller udlandet, kan der udbetales: Logi, DKK pr. døgn 195 199 Kost, DKK pr. døgn 455 464 10
Arbejdsgivere Kost, DKK pr. påbegyndt time 18,96 19,33 25% godtgørelse til småfornødenheder, DKK 113,75 116 Pension Arbejdsgiverordning (bortseelsesret): - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK Afskaffet Afskaffet - maksimal indbetaling til ratepension og ophørende livrente, DKK* 50.000 50.900 - maksimal indbetaling til livsvarig livrente * efter AM-bidrag Ingen beløbsgrænse Ingen beløbsgrænse Personalegoder Beskatning af fri telefon, DKK 2.500 2.600 - månedlig beskatning, DKK 208,33 216,67 Bredbånd, hvis opkobling til arbejdsgivers netværk Skattefrit Skattefrit Bredbånd, hvis ikke opkobling til arbejdsgivers netværk, beskatning sammen med fri telefon, DKK 2.500 2.600 Værdi af fri sommerbolig (ugerne 22-34), pr. uge 0,50% 0,50% Værdi af fri sommerbolig (øvrige uger), pr. uge 0,25% 0,25% - Se endvidere publikation om personalegoder Personfradrag Personfradrag - under 18 år, DKK 31.500 32.100 - over 18 år, DKK 42.000 42.800 Beskæftigelsesfradrag af AM-pligtig indkomst 6,95% 7,65% Dog maks., DKK 22.300 25.000 Ekstra beskæftigelsesfradrag for enlige forsørgere - 5,4% Dog maks., DKK - 17.700 11
Arv og gave Dødsboer Boafgift Ægtefæller, DKK 0 0 Bundfradrag ved boafgift, DKK 264.100 268.900 Boafgift, (nære slægtninge) 15% 15% Tillægsboafgift (ikke nære slægtninge) 25% 25% Skattesatser/bundgrænser Skatteprocent for skattepligtige boer 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat, DKK 1.900 2.000 Bofradrag pr. måned i beregnet skat, DKK 5.200 5.300 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo, DKK 62.300 63.500 Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed* Boets aktiviteter ved boafslutning, DKK 2.595.100 2.641.900 Boets nettoformue ved boafslutning (01.07.08 eller senere), DKK 2.595.100 2.641.900 *Begge beløbsgrænser skal opfyldes, for at der er skattefrihed Grænse for opkrævning af restskat, DKK 32.700 33.300 Grænse for udbetaling af overskydende skat, DKK 2.800 2.900 Gaveafgift Ægtefæller, DKK Afgiftsfri uanset værdi Afgiftsfri uanset værdi Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn, tipoldebørn m.fl., forældre, bedsteforældre, stedbedsteforældre samt visse plejebørn og samlevende, tidl. samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle, DKK 58.700 59.800 - Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever, DKK 20.500 20.900 Afgiftssatsen over bundfradrag: - Gaveafgiftspligtige, der ikke er stedforældre eller bedsteforældre (børn, stedbørn, børnebørn, forældre og barns/stedbarns ægtefælle) 15% 15% - Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn lever 36,25% 36,25% - Personer, der ikke er omfattet af gaveafgiftsreglerne (herunder søskende), er almindelig indkomstskattepligtige 12
Gebyrer Bøder Bøder til virksomheder ved manglende indberetning Bødestørrelserne afhænger af antal ansatte: 1-4 ansatte, DKK 5.000 5.000 5-19 ansatte, DKK 10.000 10.000 20-49 ansatte, DKK 20.000 20.000 50-99 ansatte, DKK 40.000 40.000 100+ ansatte, DKK 80.000 80.000 Reglerne trådte i kraft 1. juli 2012 Gebyr Gebyr for bindende svar, DKK 300 400 Gebyr ved anmodning om omgørelse, DKK 2.100 2.200 Gebyr ved klage til Landsskatteretten og Skatteankestyrelsen, DKK 800 400 Skattetillæg Tillæg pr. dag ved for sent afleveret selvangivelse (dog maks. DKK 5.000), DKK 200 200 13
- Skagen Tel. 98 44 13 99 Dronninglund Tel. 98 84 12 33 Farsø Tel. 98 63 14 44 Viborg Tel. 86 61 18 11 Vojens Tel. 74 54 04 00 Haslev Tel. 56 31 27 90 Nykøbing Falster Tel. 54 88 25 00 Hjørring Tel. 98 92 18 11 Aalborg Tel. 98 18 72 00 Hobro Tel. 98 52 09 99 Aarhus Tel. 87 32 57 00 Haderslev Tel. 74 52 18 126 Næstved Tel. 55 77 08 77 Frederikshavn Tel. 98 42 22 66 Aars Tel. 98 62 60 44 Hadsund Tel. 98 57 24 44 Kolding Tel. 75 53 74 00 Tel. 75 53 46 00 København Tel. 39 16 76 00 Slagelse Tel. 55 77 08 77 www.beierholm.dk