Professionshøjskolen Metropol. Revisionsprotokollat til årsrapport 2014

Transkript

1 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr Weidekampsgade 6 Postboks København C Telefon Telefax Professionshøjskolen Metropol Revisionsprotokollat til årsrapport 2014 Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet Årsregnskabet Risikovurdering og revisionsstrategi Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Særlige forhold Globaliseringsmidler og Frascati midler Kommentarer til årsregnskabet Resultatopgørelsen Balance - aktiver Balance - passiver Balance - egenkapital Pengestrømme og likviditet Forvaltning af institutionens midler Produktivitet Redegørelse for den udførte revision Formelle forhold vedr. regnskabsaflæggelsen Revision og revisionsarbejde Opfølgning på kritiske bemærkninger Institutionens formål Forretningsgange og interne kontroller Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser Revision af forretningsgange og interne kontroller Institutionens bogholderi og regnskabsvæsen Institutionens administrative it-anvendelse Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Studievalg København Særlige kontrolopgaver Uændret tilskudsgrundlag Bekendtgørelse om sociale klausuler Løn og ansættelsesforhold Øvrige oplysninger Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Rapportering til andre myndigheder og underskriftsforhold Forsikringsforhold Rådgivnings- og assistanceopgaver Konklusion på den udførte revision Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling Erklæring 312

3 Deloitte 287 Revisionsprotokollat til årsrapport Revision af årsregnskabet 1.1 Årsregnskabet Vi har afsluttet revisionen af det af ledelsen aflagte årsregnskab for 2014 for Professionshøjskolen Metropol. Årsregnskabet udviser følgende: t.kr. t.kr. Resultat Aktiver Egenkapital Risikovurdering og revisionsstrategi I vores protokollat af 18. november 2014 er risikovurderingen og revisionsstrategien beskrevet, hvorfor vi skal henvise hertil. Vores revision udføres i overensstemmelse med revisionsbekendtgørelse nr af 12. december 2008 og i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og internationale revisionsstandarder. Vores rapportering i revisionsprotokollatet indeholder en redegørelse for den udførte revision til bestyrelsen, herunder en række pligtmæssige redegørelser for den udførte revision til brug for Rigsrevisionens og Ministeriet for Forskning, Innovation og Videregående Uddannelsers (FIVU) tilsyn med institutionen. 2. Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Vores konklusioner på den udførte revision for perioden frem til aflæggelsen af årsrapporten vil blive gennemgået nedenfor. Vi har anvendt følgende kvantificering af vores kommentarer: Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten og kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer

4 Deloitte 288 Regnskabselement mv. Risikovurdering og konklusion Høj risiko Aktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Finansielle anlægsaktiver Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser q Andre tilgodehavender Igangværende arbejder Periodeafgrænsningsposter Likvide beholdninger og værdipapirer Aktiver Passiver Egenkapital Hensættelser Langfristet gæld inkl. kortfristet del Næste års afdrag på langfristede gældsforpligtelser Skyldig løn q Feriepengeforpligtelse Leverandører af varer og tjenesteydelser Mellemregning med Styrelsen for Videregående Uddannelser q Igangværende arbejder Andre kortfristede gældsforpligtelser Periodeafgrænsningsposter Passiver Resultatopgørelsen Indtægter q Lønninger og gager q Driftsomkostninger mv., inkl. finansielle poster Ekstraordinære indtægter Resultat Øvrige væsentlige områder Pengestrømsopgørelse 3.5 Forvaltning q ٤ Forretningsgange/interne kontroller q 5.3 Projekter og IDV 3.3 og 5.4 Globalisering- og Frascati midler q Institutionens IT-anvendelse Momsforhold q 3.3 T. kr. Konklusion Ref. q Høj risiko for væsentlige fejl Risiko har væsentligbetydning for årsrapporten - kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer. Ovenstående er vores overordnede vurdering af risikovurderingen. Afsnit 2.1 indeholder en uddybning af poster, som indeholder skøn.

5 Deloitte Særlige forhold Revisionen har givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsregnskabet: Globaliseringsmidler og Frascati midler Metropol har fra 2013 arbejdet med en systematisk og styret kapacitetsopbygning på forsknings- og udviklingsområdet. Dette har resulteret i en betydelig stigning i anvendelsen af midler til forskningsog udviklingsaktiviteter i Metropols ledelse har oplyst, at mobilisering af de rette kompetencer tager tid, hvorfor Metropol til trods for en betydelig stigning i forsknings- og udviklingsaktiviteten har videreført globaliseringsmidler til anvendelse i de kommende år samt indtægtsført Frascati midler i overensstemmelse med vores omtale i protokol af 18. november Pulje til forskningstilknytning samt udviklings- og evidensbasering (Frascati midler) Metropol har i 2014 modtaget 2. rate af 3 rater fra FIVU til brug for styrkelse af udviklings- og evidensbasering. Årets bevilling udgør 35,1 mio.kr. Metropol vurderer løbende, hvordan midlerne skal anvendes for at understøtte institutionens strategi bedst muligt. I 2014 var der oprindeligt budgetteret med et forbrug af midlerne på 41,9 mio.kr., som blev reduceret til 31 mio.kr. ved budgetrevisionen i forbindelse med budgetopfølgningen ved afslutning af 2. trimester. Ved udgangen af 2014 kan de ej forbrugte midler tildelt i 2013 og 2014 opgøres til i alt 26,5 mio.kr. Som omtalt i vores protokol af 18. november 2014 har uddannelses- og forskningsmisteriet i 2014 anlagt den holdning, at tildelte F&U midler skal indtægtsføres i tildelingsåret, uanset om de er blevet forbrugt eller ej. Metropol har i 2014 indtægtsført 26,5 mio.kr. i overensstemmelse med retningslinjerne. I regnskabet er beløbet resultatdisponeret som en særskilt linje på egenkapitalen og forventes forbrugt i de kommende budgetår frem til Vi har fået oplyst, at institutionens ledelse vil følge udviklingen tæt og rapportere særskilt om midlernes anvendelse i trimester-rapporteringerne. Vi er enige i den foretagne regnskabsmæssige indregning og i ledelsens fortsatte løbende fokus på globaliseringsmidlerne og Frascati midlernes effektive anvendelse. Periodiserede globaliseringsmidler 21,8 mio.kr. (2013: 44,2 mio.kr) Globaliseringsmidler administreres efter samme retningslinjer som institutionens øvrige projekter. Metropols ledelse har konstateret, at det ikke fuldt ud har været muligt at anvende den budgetramme, der var planlagt anvendt i Skolens ledelse har ved årsafslutningen gennemgået planen over igangværende og planlagte aktiviteter og har i den forbindelse vurderet, hvilke projekter der er afslut-

6 Deloitte 290 tet og, hvilke projekter det i henhold til skolens fastlagte retningslinjer ikke længere er berettiget at videreføre til Det vurderes, at alle igangværende projekter fortsat bliver gennemført, hvorfor skolen i den forbindelse har vurderet, at den ej forbrugte andel af budgetrammen for 2014 kan absorberes i budgettet for 2015 og Af den oprindelige periodisering pr. 31. december 2013 på 44,2 mio.kr. er der i 2014 anvendt 22,3 mio.kr., mod forventet 28,3 mio.kr. De resterende 5,9 mio.kr. kan henføres til aktiviteter, der var planlagt i 2014, men som er udskudt til Pr. 31. december 2014 er der periodiseret i alt 21,8 mio.kr. i globaliseringsmidler, inkl. de 5,9 mio.kr., der er videreført fra De endnu ikke disponerede midler er budgetteret forbrugt på projekter i Budgetteret forbrug i 2015 udgør 19,1 mio.kr. 3. Kommentarer til årsregnskabet 3.1 Resultatopgørelsen Formålsregistrering Vi har i forbindelse med rapporteringen af årsrapporten til ministeriet stikprøvevis gennemgået formålskonteringen for uddannelser mv. Vi gør opmærksom på, at formålsregistreringen på uddannelser på en stor og kompleks institution kun i begrænset omfang kan anvendes til analyseformål, da uddannelserne udbydes flere steder, og ressourcetrækket på fællesfunktioner ikke nødvendigvis afspejler det faktiske ressourceforbrug. Det er vores vurdering, at formålsregistreringen kan danne grundlag for udarbejdelse af et retvisende årsregnskab. Statstilskud, t.kr. Taxametertilskuddene for 2014 er afstemt til de af os attesterede indberetninger samt modtagne tilskudsskrivelser fra ministeriet. Øvrige tilskud fra ministeriet er afstemt til modtagne skrivelser og periodiseret i forhold til forbrug. Vi har igennem året foretaget attestationer til brug for udbetaling af tilskud til institutionen. Attestationerne har vedrørt institutionens elev- og kursistgrundlag og omfattet både direkte elevtaxametertilskud og tilskud til fælles- og bygningsomkostninger mv. Vi har til grund for de enkelte attestationer udført stikprøvevise tests for at verificere de forelagte data.

7 Deloitte 291 Deltagerbetaling og andre indtægter, t.kr. I forbindelse med revisionen af dette område har vi påset, at de bogførte indtægter for deltagerbetaling mindst svarer til de til grund for årselevindberetningerne anførte elever gange deltagerbetaling pr. elev. Gager og løn, t.kr. Som led i vores revision af institutionens årsrapport udfører vi revision af institutionens omkostninger til lønninger og gager. For perioden indtil 31. august 2014 henviser vi til revisionsprotokollat af 18. november For perioden fra 1. september december 2014 har vi udført følgende handlinger: Totalafstemning af omkostningsførte gager og løn Stikprøvevis kontrol af hensatte beløb til dækning af overtimer. Det er vores opfattelse, at gager og løn i al væsentlighed administreres forsvarligt af institutionen. Omkostninger, afskrivninger og finansielle omkostninger, t.kr. Omkostninger af fast periodekarakter er gennemgået for at kontrollere, om alle omkostninger er medtaget, og øvrige omkostninger er stikprøvevis kontrolleret i forhold til periode, beløb, godkendelse mv. Vi har stikprøvevis efterregnet de foretagne afskrivninger og sammenholdt dem med institutionens regnskabspraksis. Finansieringsomkostninger og -indtægter er afstemt til eksterne opgørelser. 3.2 Balance - aktiver Materielle anlægsaktiver, t.kr. Vi har i 2014 stikprøvevis revideret til- og afgange, fysisk tilstedeværelse samt afskrivninger. Vi har stikprøvevis kontrolleret ejendomsret og behæftelser til tingbogsudskrifter. Ved afgivelse af protokol i forbindelse med 2013 regnskabet konstaterede vi, at Metropol ikke står registreret som retmæssig adkomsthaver af Tagensvej 18. Vi blev oplyst, at Metropol var i dialog med den registrerede adkomsthaver, Region Hovedstaden og vi forstod, at der ville ske transport af adkomst, således at Metropol blev registreret som retmæssig adkomsthaver. Ved udgangen af 2014 har vi konstateret, at der stadig ikke er sket transport af adkomsten. Det er ikke Metropols opfattelse, at der vil opstå nogen tvist med Region Hovedstaden omkring denne transport. Skolens ledelse har oplyst, at tinglysning af Metropols adkomst til ejendommen forventes at ske i løbet af Vi anbefaler, at ledelsen sikrer, at forholdet prioriteres højt.

8 Deloitte 292 Vi har i forbindelse med vores revision kontrolleret, at institutionen har udarbejdet vedligeholdelsesplaner for alle sine ejendomme, som senest er opdateret i 2014 og dækker perioden Det fremgår af vedligeholdelsesplanerne, at institutionen forventer at afholde omkostninger til vedligeholdelse på 16,3 mio.kr. i perioden frem til 2023, hvilket er i overensstemmelse med dets investeringsbudget. Institutionens ledelse har oplyst, at de lagte vedligeholdelsesplaner følges, og at der ikke er udskudt væsentlige vedligeholdelsesarbejder. Metropol følger i øvrigt de udarbejdede Campus- og Bygningsstrategier, og har i 2014 igangsat væsentlig byggeaktivitet Finansielle anlægsaktiver, t.kr. Huslejedeposita er afstemt til indgåede lejeaftaler uden bemærkninger. Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser, t.kr. Posten er stikprøvevis verificeret til efterfølgende indbetalinger, til bilag eller kontrolleret i forbindelse med periodisering af væsentlige indtægter og omkostninger. Der er stikprøvevis udsendt saldomeddelelser til debitorer i forbindelse med beholdningseftersynet, hvilket ikke har givet anledning til bemærkninger. Andre tilgodehavender, t.kr. Posten vedrører tilgodehavende periodisering af praktikpræmier, moms, tilgodehavende refusioner, samt udlæg via MasterCard. Vi har stikprøvevist afstemt til underliggende dokumentation, hvilket ikke har givet anledning til bemærkninger. Igangværende arbejder, (andre eksternt finansierede projekter) t.kr. I nedenstående oversigt ses bevilling, forbrug og egenfinansiering af de i 2014 afsluttede projekter og igangværende projekter pr. 31. december t.kr t.kr Bevillinger Forbrug Egenfinansiering Metropols EU-projekt Modernization of legislative standards and principles of Education and Training in line with the EU-Policy in Lifelong Learning, der blev påbegyndt ultimo 2012, var planlagt til at lukke ved udgangen af Grundet urolighederne i Ukraine har aktiviteterne i 2013 og 2014 været lavere end budgetteret, og pr. 31. december 2014 er der forbrugt 8,1 mio.kr. ud af den sam-

9 Deloitte 293 lede bevilling på 11 mio.kr. Der er fra bevillingsgivers side givet accept til at projektet forlænges, og for nuværende er der aftalt endelig afrapportering til april Som følge af den lavere aktivitet har Metropol revurderet projektets budget, og på baggrund heraf har man justeret den registreret bevilling fra 11 mio.kr. til nu 9,2 mio.kr. Dette betyder, at der i den sidste del af projektets levetid mangler at blive forbrugt ca kr., hvilket forventes muligt med den nuværende aktivitet. Som følge af A.P. Møller Fondens beslutning om at donere en mia.kr. til den danske folkeskole har Metropol indtil nu modtaget tilsagn om udmøntning til 3 projekter for i alt ca. 17,4 mio.kr. Der er ansøgningsfrist til fonden 2 gange om året, og Metropol forventer fortsat at ansøge om tilsagn til nye udmøntninger. Periodeafgrænsningsposter, t.kr. Posten består primært af indtægter modtaget i nyt år, som vedrører indeværende regnskabsår. Likvide beholdninger, t.kr. Likvide beholdninger er afstemt til ekstern dokumentation, herunder modtagne engagementsforespørgsler. Vi har endvidere kontrolleret, at institutionens likvide midler er anbragt i overensstemmelse med reglerne. Likvide beholdninger pr. 31. december 2014 er negativt påvirket af låneomlægning med 25 mio.kr. Vores revision har ikke givet anledning til bemærkninger. 3.3 Balance - passiver Hensættelser, t.kr. Posten vedrører hensættelse til tjenestemandspensioner vedrørende ansatte overtaget fra Danmarks Forvaltningshøjskole i forbindelse med dannelsen af Professionshøjskolen. Derudover indgår der i hensættelserne 3,4 mio.kr. vedrørende Metropols lejemål i Århus (Hasselager Centervej), hvor ledelsen, som anført i sidste års protokol, vurderede, at der pr. 1. juni 2013 ikke længere var behov for faste arbejdspladser og undervisningsfaciliteter i Århus. Lejekontrakten er uopsigelig frem til 31. december 2017, hvorfor hensættelsen dækker huslejeforpligtelsen frem til 31. december Skolens ledelse har anmodet en ejendomsmægler om at forsøge at fremleje lejemålet, men da det er usikkert, hvorvidt det lykkes at finde en lejer, har ledelsen besluttet at fastholde hensættelsen til den fulde lejeforpligtelse. Vores revision har ikke givet anledning til bemærkninger.

10 Deloitte 294 Langfristede gældsforpligtelser, t.kr. (inkl. kortfristet del og renteswap) Metropol har grundet den gunstige renteudvikling valgt at omlægge et af skolens realkreditlån ultimo Omlæggelsen har medført, at skolen ved udgangen af 2014 har en negativ likviditetspåvirkning på ca. 25,1 mio. kr., grundet det nye lån først blev optaget primo De langfristede gældsforpligtelser er afstemt til ekstern dokumentation og har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. Skyldig løn, t.kr. Skyldig løn er stikprøvevis verificeret til efterfølgende udbetaling til bilag eller kontrolleret i forbindelse med periodisering af løn (timer). Vi har i forbindelse med vores revision konstateret, at der er indregnet 5,0 mio.kr. vedrørende skyldig overtidsbetaling og flexsaldo mod 1,4 mio.kr. i Skyldige overtimer kan specificeres således: timer timer Institut for Skole og Læring Institut for Socialfaglig og Pædagogisk EVU Institut for Socialt arbejde 63 0 Institut for Teknologi Institut for Sygepleje Administration* Skyldige over og flextimer i alt *Administration inkluderer decentrale administrationsmedarbejdere. Det væsentlige udvikling skyldes, at forpligtelsen i år er opgjort på baggrund af aftalt overarbejde såvel som flextimer, hvoraf flextimerne for undervisere alene udgør 3,0 mio.kr. Stigningen skal særligt ses i lyset af den mere konsistente anvendelse af, og registrering af undervisertid, i Mtid i 2014, hvilket i mindre omfang var tilfældet i Forpligtelsen afspejler både aftalt overarbejde såvel som flexsaldo. Forpligtelsen er opgjort på baggrund af den gennemsnitlige timesats for Metropols ansatte. Det er vores vurdering, at de opgjorte flextimer repræsenterer en reel forpligtelse for Metropol. Vi anbefaler, at institutionen fortsat har fokus på at sikre anvendelse af Mtid efter ensartede principper, og på at opgøre eventuel skyldig løn efter ensartede principper i Mtid. I posten indgår endvidere skyldig resultatløn med i alt ca. 3,7 mio.kr. Vi vurderer, at dette svarer til det bedste skøn over den forventede udbetaling samt hensættelse til fratrædelsesordninger med 0,7 mio.kr.

11 Deloitte 295 Feriepengeforpligtelse, t.kr. Feriepengeforpligtelse er pr. 31. december 2014 opgjort ud fra lønsystemets registrering af feriedage for alle fastansatte medarbejdere pr. 31. december Feriepengeforpligtelsen er opgjort, inkl. feriefridage optjent i 2014, med tillæg af skyldig restferie pr. 31. december 2014 vedrørende optjeningsåret Til vurdering af den skyldige restferie vedrørende optjeningsåret 2013 har institutionens ledelse, i lighed med 2013, med udgangspunkt i Moderniseringsstyrelsens vejledning, hensat et skønnet beløb svarende til gennemsnitlig 4,5 restferiedage. Vi har ingen bemærkninger til gennemgangen. Mellemregning med Styrelsen for Videregående Uddannelser, t.kr. Posten er stikprøvevis afstemt til kontoudtog eller verificeret til bilag. Leverandører af varer og tjenesteydelser, t.kr. Posten vedrører primært periodisering af taxametertilskud for 2015, der er modtaget ultimo december Vi har kontrolleret opgørelsen af mellemregningen med Styrelsen for Videregående Uddannelser ved at kontrollere sammenhængen mellem indberetninger og efterfølgende modtaget tilskud. Desuden er saldoen bekræftet af Ministeriet for Forskning, Innovation og Videregående Uddannelsers (FIVU) og Undervisningsministeriet. Periodeafgrænsningsposter, t.kr. Posten er stikprøvevis afstemt til kontoudtog, efterfølgende betaling eller verificeret til bilag. Anden kortfristet gæld, t.kr. Posten vedrører skyldige stipendiemidler og øvrige skyldige lønposter. Momsforhold og lønsumsafgift Undervisningsinstitutioners moms- og afgiftsforhold er præget af stor usikkerhed om fortolkningen af en række regler. Disse omfatter såvel forhold omkring de almindelige momsregler, men ligeledes samspillet mellem de almindelige momsregler og den særlige momskompensationsordning. Forholdene har vi løbende drøftet med institutionens ledelse og økonomifunktion, ligesom institutionens momsog afgiftsforhold ligeledes har været behandlet i revisionsprotokollen de foregående år, hvorfor vi henviser hertil. I vores revisionsprotokollat har vi tidligere omtalt, at Metropol har gjort krav gældende mod SKAT, da de vurderer, at ændringen af moms og lønsumsafgiftsreglerne har påført institutionen et tab. Der er truffet afgørelse i Landskatteretten herom, hvor Metropol, på baggrund af udfaldet af en række princi-

12 Deloitte 296 pielle sager rejst af andre forsknings- og uddannelsesinstitutioner, ikke har fået medhold. Sagen er af de berørte skoler i fællesskab påklaget til Landsretten med sagen på Århus Købmandsskole som prøvesag. Denne sag er fortsat under behandling i Vestre Landsret. Der er endnu ikke fastsat dato for domsforhandling. Metropol har søgt Landsskatteretten om genoptagelsestilsagn af deres sag såfremt der opnås medhold i prøvesagen. Landsskatteretten har afgivet positivt svar herpå. 3.4 Balance - egenkapital Egenkapitalen kan opgøres således: t.kr. Egenkapital ifølge årsrapport Overført resultat for 2014 (7.558) Ej disponerede Frascati-midler Dagsværdiregulering renteswap (8.161) Tilbageførsel af opskrivning (4.682) Egenkapital Den underliggende finansielle kontrakt er indregnet med kontraktens dagsværdi pr. 31. december 2014 på henholdsvis egenkapitalen og langfristet gæld. Kontrakten har en negativ dagsværdi pr. 31. december 2014 på 37,2 mio.kr. Vi anbefaler, at ledelsen løbende vurderer risici knyttet til finansielle aftaler. 3.5 Pengestrømme og likviditet Årets samlede likviditetsvirkning udviser et fald på 82,6 mio.kr. mod en stigning på 80,3 mio.kr. i 2013: t.kr. t.kr. Driftens likviditetsvirkning (28.769) Investeringers likviditetsvirkning (28.612) Finansieringens likviditetsvirkning (25.271) (28.901) Årets likviditetsforskydning (82.652) Udviklingen i årets likviditet er væsentlig påvirket af institutionens omlægning af lån. 4. Forvaltning af institutionens midler Vi har i vores revisionsprotokollat af 18. november 2014 redegjort for forvaltningen af midler for så vidt angår økonomistyring og effektivitet, hvorfor vi skal henvise hertil.

13 Deloitte 297 I supplement hertil har vi gennemlæst ledelsesberetningens målrapportering på udviklingskontrakten for , hvor der konkluderes, at 14 ud af 21 resultatmål for centrale indikatorer er opfyldt samt 1, som er delvist opfyldt samt 2 der ikke opgøres i Det delvist opfyldte resultatmål vedrører målet om, at de studerende fortsat skal være indskrevet ved afslutningen af 1. studieår. Målsætningen, gældende for alle uddannelser var, at minimum 75% af de optagne studerende fortsat var indskrevet efter 1. studieår. At 83% af de optagne studerende fortsat var indskrevet efter 1. studieår, gældende for alle uddannelser samt, at 84% af de optagne studerende på læreruddannelsen fortsat var indskrevet efter 1. studieår. For 3 uddannelser blev minimumsgrænsen på 75% ikke nået. Samlet gennemsnit for alle uddannelser blev opgjort til 82%. Gennemsnittet for læreruddannelsen blev ligeledes opgjort til 82%. 4.1 Produktivitet Begrebet forvaltningsrevision - produktivitet omfatter en stillingtagen til, om institutionens præstationsmål gennem en årrække har udviklet sig tilfredsstillende. Vi har i denne forbindelse foretaget en analyse af udviklingen i institutionens statstilskud og driftsomkostninger pr. STÅ: Metropol Metropols driftsomkostninger (Lønninger, andre eksterne omk. og afskrivninger) har i perioden indtil 2013 været faldende. De faldende driftsomkostninger har primært været resultatet af de omorganiseringer, som institutionen har foretaget gennem de seneste år, herunder effektivt af bygningsstrategien som der fortsat arbejdes med, samt den generelle fokus på omkostningsbesparelse har været kendeteg- kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr Statstilskud pr. STÅ Driftsomkostninger pr. STÅ Som det fremgår af ovenstående analyse, har Metropol realiseret et faldende statstilskud pr. STÅ, som fra 2010 er faldet fra kr. pr. STÅ til kr. pr. STÅ. Samlet set har institutionen haft en stigende omsætning i hele perioden. Udviklingen i indtægter pr. STÅ kan således henføres til reducerede tilskud/indtægter pr. STÅ.

14 Deloitte 298 net ved en betydelig kapacitetsopbygning, hvor Metropol har haft en stigning på ca. 100 årsværk og afledt heraf en samlet lønudvikling på ca. 57 mio.kr., som påvirker driftsomkostninger pr. STÅ negativt. Vi vurderer samlet set, at institutionens forvaltning er betryggende. 5. Redegørelse for den udførte revision 5.1 Formelle forhold vedr. regnskabsaflæggelsen Vi har revideret institutionens årsrapport og fundet, at denne er udarbejdet i overensstemmelse med FIVU s paradigme for årsrapport samt uden væsentlige fejl og mangler. 5.2 Revision og revisionsarbejde Opfølgning på kritiske bemærkninger Revisionen i årets løb er omtalt i vores revisionsprotokollat af 18. november 2014, hvortil vi henviser for bemærkninger. Vi har ikke konstateret øvrige forhold, som kan anses som kritiske Institutionens formål På baggrund af vores revision er det vores opfattelse, at foretagne dispositioner i 2014 i al væsentlighed er foretaget inden for institutionens vedtægtsmæssige formål. Udbud af kurser og andre aktiviteter som indtægtsdækket virksomhed er efter vores vurdering sket i overensstemmelse med bekendtgørelse af lov om professionshøjskoler for videregående uddannelser. 5.3 Forretningsgange og interne kontroller Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser I forbindelse med planlægning af vores revision har vi forespurgt institutionens daglige ledelse om risikoen for besvigelser. Den daglige ledelse har over for os oplyst, at der efter dens vurdering ikke er særlig risiko for besvigelser. Vi har drøftet risikoen for besvigelser på institutionen med rektor samt formanden for institutionens bestyrelse. Drøftelserne har også omfattet de interne kontroller, som direktionen har implementeret, for at forebygge disse risici. Rektor og bestyrelsesformanden har i denne forbindelse oplyst, at rektor og bestyrelsen ikke har kendskab til besvigelser, påståede besvigelser eller formodninger om besvigelser, ligesom der ikke vurderes at være særlig risiko for væsentlige fejl i institutionens årsrapport som følge af besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke under vores revision har konstateret fejl i årsrapporten som følge af besvigelser. Vores revision har ikke afdækket forhold, der kan indikere besvigelser mod institutionen.

15 Deloitte Revision af forretningsgange og interne kontroller Revisionen har omfattet en vurdering af, om institutionens rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt på de områder, som har været omfattet af vores gennemgang. Formålet med gennemgangen har været at vurdere, om de interne kontroller er betryggende, det vil sige om kontrollerne er designet hensigtsmæssigt i forhold til de kontrolmål, de skal sikre om de faktisk er implementeret på institutionen eventuelt om de har fungeret i hele den periode, som revisionen omfatter. Gennemgangen har omfattet en vurdering af, om de interne kontroller sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner de interne kontroller forhindrer, at fejl opstår, eller sikrer, at opståede fejl opdages og rettes der er dokumentation for den foretagne databehandling og de udførte kontroller. Vi anser institutionens bogføring for foretaget således, at den kan danne grundlag for opstilling af såvel årsregnskab som andre økonomiske informationer. Det er vores opfattelse, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og omkostninger. Endvidere er det vores opfattelse, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver. Gennemgangen af de enkelte områder er beskrevet i revisionsprotokollat af 18. november Institutionens bogholderi og regnskabsvæsen Der er foretaget enkelte efterposteringer i forbindelse med regnskabsafslutningen pr. 31. december Vi anser institutionens bogføring for foretaget, således at den løbende kan danne grundlag for opstilling af såvel årsrapport som andre økonomiske informationer. De foretagne efterposteringer har ikke ændret ved denne opfattelse Institutionens administrative it-anvendelse Generelle it-kontroller er de kontroller, som ledelsen har etableret vedrørende institutionens væsentlige it-platforme, med henblik på at opnå en velkontrolleret og sikker it-anvendelse og dermed understøtte en pålidelig databehandling i it-baserede forretningsprocesser. Som led i revisionen af Professionshøjskolen Metropol har vi revideret den del af de generelle itkontroller, som vi vurderer relevante for at kunne aflægge en årsrapport, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, og som er i overensstemmelse med de lovgivningsmæssige krav.

16 Deloitte 300 Den samlede revision baseres for en dels vedkommende på relevante interne kontroller i institutionen, herunder både manuelle kontroller og kontroller, der automatisk udføres af de brugersystemer, institutionen anvender. Revisionen af de generelle it-kontroller har ikke omfattet en vurdering af kontrol- og sikkerhedsniveauet i de enkelte brugersystemer, herunder automatiske kontroller i de administrative processer og logiske adgangsrettigheder til udførelse af forretningsaktiviteter i brugersystemerne. På baggrund af vores gennemgang er det vores vurdering, at de udvalgte generelle it-kontroller hos Professionshøjskolen Metropol ved vores besøg var hensigtsmæssigt udformet og implementeret, og vi har således ikke identificeret væsentlige svagheder. Professionshøjskolen Metropol har outsourcet væsentlige områder af de generelle it-kontroller til KMD, Moderniseringsstyrelsen (Highjump) og CSC. Professionshøjskolen Metropol har, for så vidt angår disse outsourcede områder, rekvireret systemrevisionserklæring fra KMD, Moderniseringsstyrelsen og CSC s eksterne systemrevisor til verifikation af, at de outsourcede kontroller gennemføres betryggende. Det har ikke været muligt at foretage en vurdering af de interne kontroller, som KMD, Moderniseringsstyrelsen og CSC varetager på vegne af Metropol, idet revisionserklæringerne ikke er modtaget inden revisionens afslutning. Det har dermed ikke været muligt for os at vurdere, om de kontroller, som den daglige ledelse i Metropol har valgt at outsource, medvirker til en betryggende it-sikkerhed. Vi vurderer derfor, at der potentielt kan eksistere forøgede uafdækkede risici på de outsourcede områder. I den forbindelse skal vi anbefale Metropol, at der træffes aftale med de forskellige outsourcingleverandører om et leveringstidspunkt der sikre at erklæringer kan danne grundlag for revision af årsregnskabet. Vi har dog for KMD (Navision Stat) vedrørende 2013 modtaget erklæringer, som konkluderer, at de generelle it-kontroller, som KMD varetager for Professionshøjskolen Metropols servermiljø, er tilfredsstillende, og at KMD i samme periode har overholdt Persondatalovens bestemmelser. Vi har ingen forventninger til, at dette skulle forholde sig anderledes for Vi har endvidere tidligere modtaget systemrevisionserklæring fra CSC/Uni-C, for EASY-A version 12.2, dateret maj 2013, som konkluderer, at de interne kontroller i tilknytning til EASY-A version 12.2 sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig registrering af godkendte økonomiske transaktioner, hvis systemet i øvrigt benyttes hensigtsmæssigt. En hensigtsmæssig anvendelse af systemet indebærer etablering af en række manuelle kontroller, hvoraf en væsentlig del vil tage udgangspunkt i udtræk fra SIS. Vi har ingen forventninger til, at dette skulle forholde sig anderledes for 2014.

17 Deloitte 301 Det er vores samlede vurdering, at Professionshøjskolen Metropols it-miljø er tilrettelagt på betryggende vis og kan danne grundlag for et retvisende regnskab. 5.4 Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Indtægtsdækket virksomhed udgør 6,8% af Professionshøjskolen Metropols samlede omsætning. Resultatet af IDV-aktiviteterne for årene 2011 til 2014 udgør: t.kr. t.kr. t.kr. t.kr. Indtægter Direkte og indirekte lønomkostninger (11.375) (10.224) (13.098) (19.766) Direkte og indirekte andre omkostninger (27.599) (31.721) (32.355) (36.645) Resultat Akkumuleret egenkapital fra fusion Dækningsgrad 16% 19% 11% 8% Institutionens dækningsgrad på IDV-aktiviteten er faldet fra 19% til 16%, hvilket skyldes den turn around proces institutionen har været igennem, herunder et ændret mix i aktiviteter samt øget fokus på styring af IDV-aktiviteter. Vi anbefaler ledelsens fortsatte bevågenhed af området. 5.5 Studievalg København Den 1. august 2013 overtog Metropol aktiviteterne af Studievalg København fra Københavns Universitet. Studievalgets aktiviteter består i at yde vejledning om valg af videregående uddannelse og erhverv, herunder valg af fortsat uddannelse inden for videreuddannelsessystemet for voksne. Studievalg er i årsrapporten for 2014 optaget som aktiviteter med særligt tilskud. Der er for Studievalg København udarbejdet et særskilt regnskab, der udviser et mindre overskud på 406 t.kr. Samlede indtægter for Studievalg udgør t.kr. for perioden 1. januar december Indtægten er omfattet af momsfritagelsen i momslovens 9, der momsfritager transaktioner inden for samme ministerområde. Som led i overtagelsen af aktiviteterne af Studievalg har skolen ligeledes overtaget medarbejderforpligtelsen relateret til medarbejdere ansat i Studievalg. Disse forpligtelser består i feriepengeforpligtelser, pensionsforpligtelser og evt. løn i opsigelsesperioden, hvis aktiviteten mod forventning ophører.

18 Deloitte 302 Vores gennemgang af regnskabet har ikke givet anledning til bemærkninger. Vi er dermed enige med skolens ledelse om den regnskabsmæssige behandling af Studievalg København. 5.6 Særlige kontrolopgaver Uændret tilskudsgrundlag I forbindelse med revisionen af institutionens årsrapport er det vurderet, at institutionens tilskudsgrundlag er uændret i forhold til de erklæringer, der er afgivet i årets løb Bekendtgørelse om sociale klausuler I henhold til bekendtgørelse om sociale klausuler er det som betingelse for at modtage statstilskud et krav, at der udarbejdes en handlingsplan, der sikrer, at institutionen når op på, at 3,5% af institutionens årsværk udgøres af personale ansat på særlige vilkår. I 2014 er 2,9% af institutionens årsværk ansat på sociale klausuler. Institutionen har således ikke indfriet årsværks-mindstegrænsen. Vi har påset, at institutionen har udarbejdet en handlingsplan. Vi har fået oplyst, at ledelsen følger udviklingen tæt. 5.7 Løn og ansættelsesforhold Vi henviser til vores gennemgang af løn og ansættelsesforhold under afsnit Øvrige oplysninger 6.1 Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten Som led i revisionen af vanskeligt reviderbare områder har direktionen afgivet en regnskabserklæring over for os vedrørende årsrapporten for Heri har ledelsen bl.a. erklæret, at institutionens ledelse er enig i, at institutionens anlægsaktiver er værdiansat forsvarligt der er taget økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af årsrapporten statstilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler institutionens aktiver ikke er pantsat eller behæftet med ejendomsforbehold ud over det i årsrapporten oplyste indtægter fra projekter og IDV-aktiviteter er indregnet fuldstændigt og nøjagtigt og er periodiseret korrekt der ikke er verserende eller truende erstatningskrav, retssager eller eventualforpligtelser såsom pensions-, kautions- og garantiforpligtelser samt andre økonomiske forpligtelser, herunder leasingforpligtelser, ud over de i årsrapporten anførte, som væsentligt vil kunne påvirke bedømmelsen af institutionens økonomiske stilling der ikke er konstateret besvigelser i det forløbne regnskabsår, og at institutionens forretningsgange og interne kontroller bl.a. har til formål at forebygge muligheden for besvigelser

19 Deloitte 303 der fra balancedagen og frem til i dag ikke er indtrådt forhold, som forrykker vurderingen af årsrapporten, og som ikke er kommet til udtryk i ledelsesberetningen. Vi har ikke under revisionen konstateret fejl, der enkeltvis eller sammenlagt har givet anledning til korrektioner i den officielle årsrapport. 6.2 Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Vi har foretaget kontrol af, at bestyrelsen overholder de pligter, som den i henhold til lovgivningen er pålagt med hensyn til at oprette og føre bøger, fortegnelser og protokoller mv. Vi har i forbindelse med revisionen af indberetning af åben uddannelse 2. kvartal 2013 konstateret, at en mappe på betalingstilsagnet er bortkommet. Endvidere har vi påset, at institutionen overholder bogføringsloven på alle væsentlige områder. 6.3 Rapportering til andre myndigheder og underskriftsforhold Vi har foretaget kontrol af, at institutionen har foretaget de påkrævede rapporteringer til de respektive myndigheder, og at årsrapporter og revisionsprotokollater er underskrevet af bestyrelse og direktion. 6.4 Forsikringsforhold Institutionen er i lighed med tidligere år forsikringsmæssigt dækket af Statens Selvforsikring. Vi gør opmærksom på, at institutionen løbende bør evaluere, om der er særlige områder, hvor der kan tegnes særskilte forsikringer. Vi har ikke foretaget en vurdering af, om Statens Selvforsikring yder fuld økonomisk kompensation i alle skadessituationer. Ved indtægtsdækket virksomhed dækker Statens Selvforsikring ikke produktansvar og rådgivningsansvar. Institutionen oplyser at have vurderet, at der ikke for nuværende gennemføres aktiviteter, hvor det skønnes, at produktansvar eller rådgivningsansvar kunne blive gjort gældende. 7. Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 12. december 2013 har vi efter anmodning fra institutionens ledelse udført følgende opgaver: Revisorattester til Undervisningsministeriet vedrørende: STÅ indberetninger Åben uddannelse Assistance vedrørende diverse regnskabsmæssige forhold Assistance vedrørende diverse momsmæssige forhold

20 Deloitte 304 Deltagelse i diverse møder vedrørende tilskudsprojekter, lønoplysning mv. Øvrig assistance, herunder påtegning af diverse projektregnskaber. 8. Konklusion på den udførte revision Såfremt bestyrelsen godkender årsrapporten i den foreliggende form, vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning uden forbehold og supplerende oplysninger. Vores detaljerede kommentarer til den i forbindelse med årsafslutningen udførte revision er meddelt institutionens direktion. Ingen af de omtalte forhold har en sådan karakter, at vi har fundet det påkrævet at omtale dem i revisionsprotokollatet. 9. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling I vores tiltrædelsesprotokollat af 1. februar 2008 er revisionens formål, omfang og udførelse, revisors rapportering samt ansvarsfordelingen mellem ledelse og revisor beskrevet. Vi skal henvise hertil, ligesom vi anbefaler, at eventuelle nye bestyrelsesmedlemmer får udleveret et eksemplar heraf. Vores revision har ikke omfattet ledelsesberetningen. Erklæringsbekendtgørelsen kræver imidlertid, at vi gennemlæser ledelsesberetningen for at påse, at informationerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet og de informationer, som vi i øvrigt er blevet bekendt med i forbindelse med vores revision. Denne gennemlæsning omfatter også en vurdering af, om ledelsesberetningen indeholder de oplysninger, som i henhold til årsregnskabsloven skal indgå i ledelsesberetningen. Vi skal herefter på baggrund af vores gennemlæsning afgive en udtalelse om, hvorvidt ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. Vores udtalelse om ledelsesberetningen skal placeres i umiddelbar forlængelse af vores revisionspåtegning på årsregnskabet.

21 Deloitte 305 Revisortjekliste til indarbejdelse i revisionsprotokollen Institutionsnr.: Institutionens navn: Professionshøjskolen Metropol Regnskabsår: 2014 Styrelsen for Videregående Uddannelsers forord til Revisortjekliste Revisortjeklisten udarbejdes til brug for Styrelsen for Videregående Uddannelsers kontrol af årsrapporter for Professionshøjskoler for Videregående Uddannelse og Medie- og Journalisthøjskolen. Styrelsen anvender desuden tjeklisten i forbindelse med planlægningen af tilsyn samt til statistiske formål. Den egentlige kontrol baseres ikke på besvarelsen af tjeklisten, men på en gennemgang af årsrapporter og revisionsprotokollater. Tjeklisten besvarer spørgsmål af formel karakter. Tjeklisten udfyldes af institutionens revisor i tilknytning til revisionen af årsrapporten. Tjeklisten indarbejdes i revisionsprotokollatet til årsrapporten og indgår i den fortløbende paginering. Institutionens bestyrelse er ansvarlig for, at institutionen foretager elektronisk indberetning til Styrelsen for Videregående Uddannelser af revisors besvarelse af revisortjeklisten efter retningslinjer fastsat af styrelsen. Besvarelsen af tjeklistens enkelte spørgsmål kan være baseret på stikprøvevise undersøgelser vedrørende de pågældende forhold, gennemgange af forretningsgange eller af mere overordnede vurderinger af forholdene. Revisionen udføres ikke med henblik på at afgive særskilte konklusioner om enkeltstående forhold i regnskabsaflæggelsen eller om forvaltningen, ligesom revisionen ikke udføres med særlig henblik på besvarelse af tjeklisten. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke træde i stedet for forbehold eller supplerende bemærkninger i revisionspåtegningen. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke træde i stedet for revisors omtale i revisionsprotokollen af den udførte revision og konklusion vedrørende risikoområderne, jf. 20, stk. 4 i lov nr. 468 af 17. juni 2008 om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) og Bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved professionshøjskoler for videregående uddannelser og medie- og journalisthøjskolen. Vejledning og yderligere bemærkninger til udfyldelse af kolonnerne i tjeklisten samt henvisninger til regelsættet findes efter tjeklisten.

22 Deloitte 306 Oplysning om revisors påtegning på regnskabet: Blank påtegning Forbehold Supplerende oplysninger

23 Deloitte 307 Revisions- og kontrolområde 1. Formelle forhold vedr. regnskabsaflæggelsen 1 Er årsrapporten udarbejdet i overensstemmelse med Moderniseringsstyrelsens vejledning af november 2014 om udarbejdelse af årsrapport? 2 Er årsrapporten uden væsentlige fejl og mangler? (BEK nr. 1294, 5) 2. Revision og revisionsarbejde 3 Har revisor fulgt op på eventuelle kritiske bemærkninger omtalt i sidste års protokollat? 4 Har revisor vurderet, at institutionens dispositioner er inden for institutionens formål? (BEK nr. 1294, 8) 5 Har revisor fået de oplysninger og den bistand, som revisor har fundet nødvendig? (BEK nr. 1294, 6) 6 Kan revisor bekræfte, at revisor ikke er udlejer - eller revisor for udlejer - af de ejendomme m.m., som institutionen anvender, eller for fonde, selskaber, foreninger eller andre virksomheder, der kontrollerer udlejer (LBK nr. 215, 37, LBK nr. 205, 33) 3. Revision af forretningsgange og interne kontroller 7 Har revisor vurderet, at institutionen efter forholdene har tilstrækkelige og opdaterede interne disponerings- og godkendelsesregler? (BEK nr. 1294, 5) 8 Har revisor vurderet, at de gældende interne disponerings- og godkendelsesregler er fulgt? (BEK nr. 1294, 5) 9 Er der den fornødne personelle adskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktioner på institutionen? (BEK nr. 1294, 5) 10 Har revisor vurderet, at institutionens regnskabsinstruks er opdateret og er i overensstemmelse Resultat af revisionshandlingen Har punktet givet anled ning til væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant Ja Nej Ja

24 Deloitte 308 Revisions- og kontrolområde med bek. nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen mv.? 4. Finansiel revision 11 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver? (BEK nr. 1294, 5) 12 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og udgifter? (BEK nr. 1294, 5) 13 Er der foretaget uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn mindst 1 gang i løbet af regnskabsåret? (BEK nr. 1294, 5) 14 Er institutionens likvide midler anbragt i overensstemmelse med 16, stk. 3 og 4 i loven? (LBK nr. 936, LBK nr. 205, 15, stk. 3 og 4) 15 Har revisor vurderet, at institutionens anlægskartotek er ajourført, og at den bogførte værdi af aktiverede aktiver i henhold til reglerne herom, er i overensstemmelse med finansbogholderiet? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 3) 16 Har revisor i årets løb foretaget tilstedeværelseskontrol af institutionens anlægsaktiver? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 3) 17 Har revisor, som led i sin revision af årsrapporten vurderet, at institutionens bygninger m.v. er afskrevet i overensstemmelse med reglerne i Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning - ØAV? 5. Indtægtsdækket virksomhed 18 Kan revisor bekræfte, at institutionens akkumulerede resultat ikke har været negativt de seneste fire år i træk? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 4.2) 19 Har revisor påset, at der foreligger for- og efterkalkulationer? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 4.2) Resultat af revisionshandlingen Har punktet givet anled ning til væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant Ja Nej Ja

25 Deloitte 309 Revisions- og kontrolområde 20 Har revisor vurderet, at alle direkte indtægter og omkostninger ved den indtægtsdækkede virksomhed registreres løbende og særskilt fra institutionens øvrige virksomhed? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 4.2) 21 Afsætter institutionen - efter revisors vurdering - sine produkter på vilkår således at private udbydere ikke påføres ubillig priskonkurrence? (LBK nr. 936, 9 og LBK 205, 9) 6. Særlige kontrolopgaver 22 Er institutionen - efter revisors vurdering - i sit virke uafhængig og kommer institutionens midler alene institutionens undervisningsvirksomhed til gode? (LBK nr. 936, 22 og LBK 205, 20) 23 Har revisor, som led i sin revision af årsrapporten vurderet, at institutionens tilskudsgrundlag er uændret i. f.t. de erklæringer, der er afgivet i årets løb (efterkontrol i forbindelse med revision af årsrapporten)? (BEK nr. 1294, 5) 24 Har institutionen udarbejdet en handlingsplan vedr. sociale klausuler? (BEK nr. 1274, 1 samt BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 10) 25 Har institutionen oplyst om antallet af ansatte i årsrapporten vedr. sociale klausuler? (BEK nr. 1274, 2) 26 Har institutionen udarbejdet en skriftlig undervisningsmiljøvurdering? (LOV nr. 166, 6 og 7 samt BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 9) 7. Løn- og ansættelsesforhold 27 Har revisor vurderet, at de ansattes løn - og ansættelsesvilkår følger finansministeriets aftalte eller fastsatte bestemmelser? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 28 Har revisor vurderet, at de ansatte har ansættelsesbreve i overensstemmelse med gældende regler og Resultat af revisionshandlingen Har punktet givet anled ning til væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant Ja Nej Ja

26 Deloitte 310 Revisions- og kontrolområde Resultat af revisionshandlingen Har punktet givet anled ning til væsentlige/ kritiske bemærkninger Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant aftaler, samt at institutionens personalesager er ajourførte? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 29 Har revisor vurderet, at variable ydelser i form af over/merarbejde, timeløn samt særlige ydelser m.v. er korrekt opgjort og dokumenteret ved specifikation af præstationerne og attesteret af dertil bemyndigede personer? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 30 Har revisor vurderet at tillæg, vederlag og udgiftsdækkende ydelser er ydet i overensstemmelse med fastlagte regler herunder regler for lokalløn? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 31 Har revisor vurderet, at udbetalte lønninger og honorarer er indberettet korrekt i SLS-systemet? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 32 Har revisor vurderet, at afskedigelsesproceduren i forbindelse med evt. uansøgte afskedigelser i året er sket i overensstemmelse med organisationsaftalerne og /eller ansættelsesbekendtgørelsen - herunder at evt. godtgørelse er udbetalt i overensstemmelse med gældende regler og aftaler?) (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 2) 8. Forvaltningsrevision økonomistyring 33 Er der foretaget undersøgelse og vurdering af skolens økonomistyring - herunder om der udarbejdes og løbende følges op på drifts- og likviditetsbudgetter? (BEK nr. 1294, bilag 1, nr. 6.4) 34 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. skolens økonomistyring? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) 9. Forvaltningsrevision - sparsommelighed 35 Er der foretaget undersøgelse og vurdering af sparsommelighed? (BEK nr. 1294, 8, stk. 3, litra 4) Ja Nej Ja 36 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr.