AARHUS UNIVERSITET Formular II - side 1 F Business and Social Sciences

Transkript

1 AARHUS UNIVERSITET Formular II - side 1 Business and Social Sciences F 2019 Juridisk kandidateksamen Ordning: Del/delprøve/fase: Kandidatuddannelsen Fag: Skatteret I Opgavetype: Skriftlig opgave Antal sider i opgavesættet (incl. forsiden): 5 Eksamensdag: Onsdag den 12. juni 2019 kl Eksamenslokaler: Tilladte medbragte hjælpemidler: Alle herunder batteridrevet pc som opslagsværk og internetadgang Materiale der udleveres til eksaminanden: Intet ud over opgaveteksten

2 2 Opgave 1 Rasmus Ræs arbejdede som motorcykelmekaniker hos virksomheden Johns Garage A/S. Rasmus Ræs havde sin bopæl i Hinnerup ved Aarhus, mens Johns Garage A/S var beliggende 52 km væk i Hald Ege lidt uden for Viborg. Han kørte til arbejde på sin egen motorcykel mandag, tirsdag og onsdag og med en kollega i dennes bil torsdag, mens han hver fredag cyklede til arbejde. Til trods for at den korteste vej til arbejde var på 52 km, kørte han typisk en anden vej på 62 km, når han cyklede, da han vurderede, at dette var den sikreste vej. I 2018 var Rasmus Ræs på arbejde i 250 dage. Rasmus Ræs havde en stor interesse for motorcykler. Han ejede dog kun én ad gangen, men skiftede dem ofte ud, efter han havde kørt på dem et stykke tid. En stor del af fornøjelsen var at sætte de gamle motorcykler i tip top stand og få dem ud på vejene igen. Ved anskaffelsen af sine skiftende motorcykler var han dog bevidst om at vælge nogle, som han forventede at kunne sælge videre uden væsentlige tab. Alene i 2018 havde han på den måde købt og solgt tre motorcykler. Den første blev købt for kr., istandsat for kr. i materialer og solgt for kr. Den næste blev købt for kr., istandsat for kr. i materialer, men desværre solgt for kun kr. Den tredje var en veteranmotorcykel, som han købte for kr. og istandsatte for hele kr. i materialer. Han havde store forventninger om at kunne tjene godt på denne motorcykel, men måtte desværre sælge den for kun kr., da markedet på kort tid havde vendt sig. Han havde ingen annonceudgifter på salget af motorcyklerne, da han primært solgte dem via sin egen Facebookprofil. Rasmus Ræs fandt endvidere tid til at træne unge motocrosskørere i sin resterende fritid i den lokale klub, hvor hans datter også kørte. I den forbindelse havde han overtalt sin hustru Anne Alsidig, som drev egen virksomhed med salg af babytøj, til at sponsorere 3 sæt kørerudstyr til klubben. Naturligvis mod at klubben omtalte dette på sin hjemmeside og accepterede et tryk med virksomhedens navn på udstyret. Udgifterne til dette udstyr og tryk beløb sig til kr. Rasmus Ræs var i det hele taget hjælpsom og havde bl.a. hjulpet sin hustrus gode veninde Kirsten Kunstner med reparation af dennes motorcykel i 2018, hvilket ellers ville have kostet hende ca kr. Da veninden var murer, ville hun til gengæld mure en ny havemur hjemme hos Rasmus Ræs samme år, hvilket ellers ville have kostet ham kr. Spørgsmål 1.1: Giv en begrundet redegørelse for de beskatningsmæssige konsekvenser af ovenstående forhold for hhv. Rasmus Ræs, Anne Alsidig og Kirsten Kunstner. Det bemærkes, at befordringsfradraget efter LL 9 C i 2018 androg 1,94 kr. pr. km for kørsel mellem 24 og 120 km. For kørsel over 120 km androg det 0,97 kr. pr. km. Johns Garage A/S, hvor Rasmus Ræs var ansat, var en særdeles god arbejdsplads, hvor de ansatte fik både julegave og nytårsgave. I 2018 modtog de således en køkkenmaskine i julegave til en værdi af 700 kr. samt en kasse vin i nytårsgave til 300 kr. Alle medarbejderne blev endvidere indbudt til gratis deltagelse i firmaets sommerfest med tilhørende underholdning, hvilket havde en værdi af

3 3 400 kr. I tilknytning til sommerfesten modtog medarbejderne desuden hver et gavekort på 400 kr. til en elektronikbutik i Viborg. Gavekortet kunne ikke omveksles til kontanter. Desværre var Rasmus Ræs så uheldig at falde over noget værktøj på sin arbejdsplads og havde som følge deraf fået en forstrækning i skulderen. Han havde derfor opsøgt sin læge, som henviste ham til 15 behandlinger i løbet af 2018 hos en kiropraktor. Udgiften hertil beløb sig til kr. Heldigvis havde Rasmus Ræs arbejdsgiver en generel personalepolitik som bevirkede, at arbejdspladsen betalte for sådanne behandlinger, når blot skaden var indtruffet på arbejdet. Som følge af skaden var Rasmus Ræs ude af stand til at passe sit arbejde i 4 mdr., hvilket bevirkede, at han ikke kunne få del i den bonus, som blev optjent i perioden. Igen var Rasmus Ræs dog heldig, da han havde ladet sig forsikre mod tabt arbejdsfortjeneste, herunder bonusudbetalinger. Dette bevirkede, at han opnåede en erstatning på kr. som kompensation for den mistede bonus. Spørgsmål 1.2: Giv en begrundet redegørelse for de beskatningsmæssige konsekvenser af ovenstående forhold for hhv. Rasmus Ræs og Johns Garage A/S.

4 4 Opgave 2 Frida Fyr var heltidsansat som folkeskolelærer, men brugte en betydelig del af sin fritid på at fremstille keramik. Dette skete i et værksted, som hun havde indrettet i et lejet lokale, og hvor hun havde installeret drejebænk, keramikovn og andet udstyr til brug for keramikfremstillingen. De frembragte keramikvarer anvendte hun selv og solgte til venner og bekendte, og hvem der i øvrigt var interesseret. I 2016 havde Frida Fyr solgt egne fremstillede keramikgenstande for i alt kr. og afholdt udgifter til ler, maling mv. på kr. Herudover havde hun afholdt udgifter til leje af værkstedet på kr. samt kr. til varme og el. Ligeledes i 2016 havde hun købt en avanceret keramikovn for en pris af kr. Denne keramikovn havde en forventet levetid på 10 år. Frida Fyr havde i flere år haft betydelige problemer i sit job som folkeskolelærer og bl.a. modtaget flere klager fra forældre. Den 1. februar 2017 indgik hun derfor en aftale med sin arbejdsgiver om en øjeblikkelig fratræden af sin stilling. Efter aftalen modtog hun straks i alt kr., der udgjorde dels løn i opsigelsesperioden, kr., dels en fratrædelsesgodtgørelse på kr. Frida Fyr besluttede nu at gøre keramikfremstillingen til sin levevej og lod sig momsregistrere pr. 1. marts 2017 som selvstændig keramiker. Forinden have hun rådført sig med en virksomhedsrådgiver, der havde udfærdiget en forretningsplan og et budget, hvorefter hun efter få års virksomhed havde udsigt til et overskud. Dette skyldtes ikke mindst, at Frida Fyr havde udviklet en serie af keramikvaser, der navnlig var kendetegnet ved deres specielle former og bemaling. Fagfolk havde udtrykt stor begejstring for denne serie. Frida Fyr besluttede sig derfor for at registrere en designret over vaseserien hos Patent- og Varemærkestyrelsen efter designlovgivningen. Gebyret hertil udgjorde kr., og hun blev herunder bistået af et patentbureau for en honorarudgift på kr. I resten af 2017 havde Frida Fyr haft skattepligtige indtægter ved salg af keramik på i alt kr. og fradragsberettigede udgifter på kr. således, at der fremkom et underskud fra driften af keramikværkstedet på kr. I dette underskud var ikke indregnet udgiften til registrering af designrettighederne på i alt kr. omfattende gebyret på kr. for registrering af designretten og honorarudgiften på kr. for bistanden hertil. Som følge af underskuddet havde Frida Fyr ikke foretaget afskrivninger i Spørgsmål 2.1: Giv en begrundet redegørelse for, hvilke skatteretlige problemer ovennævnte begivenhedsforløb aktualiserer for Frida Fyr? I januar 2018 var Frida Fyr udsat for en trafikulykke, idet hun på cykel blev påkørt af en spirituspåvirket bilist, og hvor hun bl.a. fik knust sin højre hånd. Fra bilistens ansvarsforsikring modtog hun i juli 2018 en invaliditetserstatning på kr., erstatning for ødelagt cykel, tøj mv. på kr. og erstatning for svie og smerte på kr. Herudover modtog Frida Fyr forligsmæssigt kr. for mistet erhvervsindkomst.

5 5 Frida Fyr havde tegnet sin egen ulykkesforsikring, der omfattede en ret til en løbende og 10-årig forsikringsydelse ved invaliditet. Fra 1. februar 2018 modtog Frida Fyr derfor en månedlig forsikringsydelse på kr., således at hun i resten af 2018 modtog i alt kr. fra forsikringsselskabet. Frida Fyr måtte ophøre med sin keramikvirksomhed og afhændede i april 2018 sine driftsmidler og sit varelager. Da hun fortsat var svækket af ulykken, blev hun bistået af en virksomhedsmægler mod et honorar på kr. Det lykkedes virksomhedsmægleren at afhænde varelageret samlet til en forretning, der drev salg af kunsthåndværk, for kr. Designrettighederne blev afstået til en konkurrerende keramiker for kr. Ligeledes blev keramikovnen afhændet for kr. Frida Fyr havde ikke i 2018 foretaget afskrivninger efter afskrivningsloven. I 2019 blev Frida Fyr præsenteret for et erstatningskrav på kr. fra køberen af varelageret, der mente, at de købte vaser ikke var brændt forskriftsmæssigt i keramikovnen og derfor var usædvanligt skrøbelige. Frida Fyr var ikke enig heri, men betalte alligevel beløbet. Spørgsmål 2.2: Giv en begrundet redegørelse for, hvilke skatteretlige problemer ovennævnte begivenhedsforløb aktualiserer for Frida Fyr?