BA ØKONOMI HA (JUR.) I SKAT, 2. DEL

Transkript

1 BA ØKONOMI HA (JUR.) I SKAT, 2. DEL Sommereksamen / Summer exams 2010 Ordinær eksamen / Ordinary exam Skriftlig prøve / Written exam: Moms- og afgiftsret Varighed / Duration: 3 hours / timer Hjælpemidler / Supplementary material allowed at the examination: Alle Med mindre andet direkte fremgår, er alle beløb opgivet ekskl. moms. Selskabet Vindstille A/S har igennem en årrække drevet en særdeles lukrativ forretning med køb og videresalg af high-end elektronikprodukter til det danske marked. Selskabets store succes kan tilskrives de to stiftere, Viggo Vind ( VV ) og Stefan Stille ( SS ), der kompetencemæssigt supplerer hinanden på fortrinlig vis. VV har med sit gode øje for kvalitet til billige priser og fantastiske gå-på-mod den mere kreative rolle, mens SS agerer i baggrunden og sørger for, at alle ender bindes sammen. Vindstille A/S har igennem de seneste 6 år handlet sammen med PomPom A/S, der producerer USB-nøgler af særlig god kvalitet og med ekstra sikkerhed. Som en konsekvens af det langvarige samarbejde har SS forhandlet en fornuftig aftale på plads, således at Vindstille A/S opnår en rabat ud fra det antal USB-nøgler, som Vindstille A/S køber fra PomPom A/S. Rabatten er skruet sammen på den måde, at såfremt Vindstille A/S i et kalenderår køber flere end USB-nøgler, opnås der en rabat på 5 % af det samlede indkøb. Hvis Vindstille A/S køber flere end USB-nøgler, opnås der en rabat på 10 % af det samlede indkøb, og hvis Vindstille A/S køber flere end USB-nøgler, opnås der en rabat på 15 % af det samlede indkøb. Kunderne til disse USB-nøgler er udelukkende danske virksomheder, der ønsker en højere grad af sikkerhed omkring de data, der transporteres. SS har konstant fokus på likviditeten, og idet Vindstille A/S er eneforhandler på det danske marked af denne form for USB-nøgler, er det lykkedes at overtale kunderne til at betale 50 % af ordreværdien i forbindelse med bestillingen. Fakturaen udstedes først i forbindelse med leveringen, 1

2 der godt kan lade vente på sig, idet Vindstille A/S først bestiller hos PomPom A/S, efterhånden som ordrerne strømmer ind. Herudover har SS indført følgende som standardtekst på fakturaerne: Kontantrabat: Hvis De betaler det skyldige beløb i henhold til nærværende faktura inden 7 dage fra udstedelsen, opnår de en bonus på 10 % af fakturaens pålydende. Bonussen tilskrives Deres konto og kan enten anvendes i forbindelse med senere køb hos os eller udbetales én gang årligt på Deres anfordring. SS er pludselig blevet usikker på de momsmæssige konsekvenser - både for så vidt angår Vindstille A/S og PomPom A/S - og for en sikkerheds skyld retter han derfor henvendelse til dig med følgende spørgsmål: Spørgsmål 1 Skal salget af USB-nøgler pålægges moms? Spørgsmål 2 Hvilke bemærkninger vil du knytte til den momsmæssige behandling af de forskellige rabatordninger mv.? I 2006, der var et rigtig godt år, købte Vindstille A/S et selskab beliggende i England. Det engelske datterselskab blev omdøbt til Windstill Ltd., og selskabet havde samme formål som Vindstille A/S - bare på det engelske marked. Windstill Ltd. ansatte i denne forbindelse en salgschef. Herudover var der en samhandel mellem de to selskaber for så vidt angår de produkter, som ikke kunne sælges i det ene land. I 2007 solgte Vindstille A/S bl.a. et større parti varer til Windstill Ltd., og varerne blev herefter fragtet med to forskellige skibe til England. Det første parti varer nåede frem til Windstill Ltd. i England, men inden det andet parti blev leveret til Windstill Ltd. i England, fik salgschefen hos Windstill Ltd. et tip om, at der var mulige købere i Nordfrankrig. Skibet blev herefter omdirigeret til Calais i Frankrig, hvor det andet parti varer blev leveret. Spørgsmål 3 Redegør for de momsmæssige konsekvenser af den beskrevne samhandel - både for så vidt angår Vindstille A/S og Windstill Ltd. 2

3 Som en konsekvens af det store forretningssammenfald i de to selskaber, varetog VV den overordnede ledelse, og SS stod for logistikken og økonomien i Windstill Ltd. Vindstille A/S opkrævede i denne forbindelse et ikke ubetydeligt honorar hos Windstill Ltd. svarende til 10 % af den samlede omsætning i Windstill Ltd. Spørgsmål 4 Hvordan skal Vindstille A/S og Windstill Ltd. behandle dette honorar momsmæssigt? I 2004 stiftede Vindstille A/S et dansk datterselskab (Storm Lease ApS), der havde til formål at fungere som leasingselskab og i den forbindelse indkøbe større driftsmidler og udleje dem. Til at varetage driften i Storm Lease ApS blev der ansat en direktør ( DD ). Storm Lease ApS første kunde var Vindstille A/S, der leasede 1 kopimaskine, 2 store servere samt 1 varevogn på gule plader, der skulle benyttes af sælgeren hos Vindstille A/S i forbindelse med kundebesøg. Leasingaktiviteten gik godt, og der blev hurtigt akkumuleret et større likviditetsoverskud. DD besluttede i 2007 at udlåne en stor del af disse midler til virksomheder, der var i bekneb med likviditet, og som vederlag herfor forlangte Storm Lease ApS en beskeden rente på 15 % (ÅOP). Omsætningen fra leasingaktiviteten udgjorde i henholdsvis kr., kr., kr. og , mens omsætningen for 2010 forventes at lande på kr. Omsætningen fra låneaktiviteten udgjorde i henholdsvis kr., kr., kr. og kr., mens omsætningen for 2010 forventes at udgøre kr. I 2006 indkøbte Storm Lease en server til en værdi af kr. Serveren blev leaset til en virksomhed, der gik konkurs i januar 2007, hvorefter Storm Lease tog serveren tilbage og anvendte den til at tage back-up af virksomhedens data. Serveren blev solgt i april 2010 til en værdi af kr. Spørgsmål 5 Redegør for de momsmæssige konsekvenser af indkøbet og anvendelsen af serveren. Storm Lease ApS har eksponeret sig meget på lånemarkedet, og i de år, hvor finanskrisen var hårdest, var det småt med tilgangen af nye leasingkontrakter. Vindstille A/S modtog dog i årene i alt kr. i udbytte fra Storm Lease ApS. 3

4 Som en konsekvens af bl.a. den faldende omsætning og risikoen på lånemarkedet, har SS overtalt VV til at fokusere på kernekompetencen, nemlig salg af high-end elektronikprodukter. Vindstille A/S har i forlængelse heraf besluttet at sælge anparterne i Storm Lease ApS. Herudover har Vindstille A/S også fået et tilbud på aktierne i Windstill Ltd., og Vindstille A/S overvejer kraftigt at sælge Windstill Ltd. I den forbindelse retter SS henvendelse til dig og beder dig om at redegøre for følgende: Spørgsmål 6 Hvilke muligheder har Vindstille A/S for at få fradrag for momsen af de betragtelige udgifter, som skal afholdes til revisorer, advokater og andre rådgivere (herunder dig) i forbindelse med det mulige salg af datterselskaberne? 4

5 Bilag Investeringsgoder Hjælpeskema til brug for beregning af regulering Anskaffelsesår: Erlagt købsmoms: Fradragsprocent i anskaffelsesåret: Fratrukket købsmoms i anskaffelsesåret: Reguleringsperiode: Årets andel: Regnskabsår (a) årets andel (b) forskud (c) årets fradragsprocent (d) årets faktiske fradragsret (c x a) Årets regulering (d - b) 5