NORDSØEN OCEANARIUM UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2018

Transkript

1 Tlf.: BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Havnegade 18 DK-9850 Hirtshals CVR-nr NORDSØEN OCEANARIUM UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2018 CVR-NR

2 239 NORDSØEN OCEANARIUM, CVR-NR PROTOKOLLAT TIL ÅRSREGNSKA BET 2018 Som fondens bestyrelsesvalgte revisorer har vi afsluttet den i bekendtgørelse nr af 21. december 201 O om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra kulturministeriet foreskrevne revision af årsregnskabet for 2018, der udviser et resultat på tkr., samlede aktiver på tkr. og en egenkapital pr. 31. december 2018 på tkr. I forbindelse med afslutningen af revisionen skal vi redegøre for følgende: 1. Konklusion på den udførte revision 2. Særlige forhold vedrørende årsregnskabet 3. Den udførte finansielle revision, art og omfang 4. Forvaltningsrevision og juridisk-kritisk revision 5. Fleksjobordning 6. Oplysninger til årsregnskabet 7. Formalia 8. Assistance og rådgivning 9. Revisors uafhængighedserklæring mv. 1. Konklusion på den udførte revision Vi har afsluttet revisionen af årsregnskabet for Godkender ledelsen årsregnskabet i den nuværende form, vil vi forsyne det med en påtegning med nedenstående fremhævelse af forhold: Fremhævelse af forhold vedrørende revisionen Fonden har i overensstemmelse med bekendtgørelse nr af 21. december 2010 om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet medtaget det af ledelsen pr. 13. oktober 2017 godkendte resultatbudget for 2018 som sammenligningstol i resultatopgørelsen. Disse budgettal har ikke været underlagt revision. Budgettallene er indregnet i årsrapporten i henhold til kravet i 11, stk. 4 i bekendtgørelse nr af 21. december 201 O om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet. 2. Særlige forhold vedrørende årsregnskabet Revisionen har givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsregnskabet. Forretningsgange og interne kontroller Under hensyn til fondens størrelse og forhold i øvrigt, er det ikke i fuldt omfang muligt at tilrettelægge arbejdsdelinger og gensidige kontroller for virksomhedens forretningsgange. Der er udstedt Visa/dankort til direktør Karl Henrik Laursen og Annette Krogh Nielsen, der således har kontofuldmagt til fondens driftskredit. Vi er opmærksom på, at der kan kun disponeres i fondens netbank ved to personer i forening. Denne situation kan medføre, at fonden ikke har kontrolfunktioner, der opdager såvel tilsigtede som utilsigtede fejl. Det bedste middel til afhjælpning af disse problemstillinger er opfølgende ledelsesmæssige kontroller. Vi har ikke kunnet basere vores revision på den interne kontrol, men har i stedet udvidet omfanget af de øvrige revisionshandlinger.

3 Den udførte finansielle revision, art og omfang Revisionens formål, udførelse, rapportering mv. fremgår af aftalebrevet af 23. april Ved planlægningen af vores revision har vi fastlagt en revisionsstrategi ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Vores revision vil derfor hovedsageligt fokusere på regnskabselementer og områder i årsregnskabet, hvor vi vurderer risikoen for væsentlig fejlinformation for størst. Den udførte finansielle revision og resultatet heraf er beskrevet i det følgende: Beholdningseftersyn Vi har den 20. september 2018 gennemført uanmeldt beholdningseftersyn. Eftersynet omfattede kontroloptælling af fondens kassebeholdninger og afstemning af bankmellemværender samt udsendelse af saldomeddelelser til en række af fondens debitorer. Der blev konstatereret mindre differencer ved kontroloptællingen af kassebeholdningerne i butikken og caféen. I tilknytning til beholdningseftersynet konstaterede vi, at proceduren omkring optælling af hovedkassen i butikken og caféen ikke følger fondens forretningsgang på området. Ifølge forretningsgangen skal der ske månedlig optælling og afstemning af hovedkassen i butikken. Hovedkassen er ikke dokumenteret optalt i januar og august måned Hovedkassen i caféen skal, i henhold til forretningsgangen, optælles minimum én gang månedligt udenfor højsæsonen og minimum hver 14 dag i højsæsonen. Hovedkassen er ikke dokumenteret optalt i marts og maj måned Herudover har vi konstateret, at hovedkassen kun er optalt én gang månedligt i højsæsonen. Vi har tillige konstateret, at forretningsgangen ikke i alle tilfælde er fulgt i perioden oktober marts Vi vil anbefale, at der sker en opstramning af proceduren for optælling og afstemning af hovedkassen i butikken og i caféen i overensstemmelse med den vedtagne forretningsgang. Vi har pr. eftersynsdagen stikprøvevis udvalgt en række af fondens varedebitorer pr. 20. september 2018 og fremsendt en saldomeddelelse, hvori vi anmodede debitorerne om, over for os at bekræfte bogholderiets saldo eller give sådanne bemærkninger, som debitorerne fandt anledning til. Vi udvalgte i alt debitorer, der repræsenterede et samlet debitorbeløb på kr. svarende til 71% af den samlede debitorsaldo pr. 20. september Vi har modtaget svar fra alle debitorerne, der har bekræftet saldoen pr. 20. september Det er vores opfattelse, at der er etableret betryggende forretningsgange til registrering og inddrivelse af tilgodehavender. Resultatopgørelsen Vi har foretaget analyse af resultatopgørelsens poster samt en sammenligning med tidligere år og budget. Vi har stikprøvevist revideret væsentlige resultatposter til underliggende bilag og anden dokumentation, ligesom vi har gennemgået bilag efter statusdagen.

4 241 Omsætning Vi har foretaget en reviston af omsætningen, herunder foretaget stikprøvevis gennemgang af de af fonden udarbejdede afstemninger af entreindtægten, omsætning i butikken og omsætning i cafeen, mellem billetsystemet og økonomisystemet. Vi har gennemgået afstemningerne for april, maj og oktober måned Gennemgangen af afstemningerne gav ikke anledning til bemærkninger. Vi har stikprøvevist påset, at den bogførte omsætning er i overensstemmelse med fondens kasseopgørelser og underliggende dokumentation. Herudover har vi foretaget en revision af "manuelle" fakturaer. Vi har stikprøvevis kontrolleret udstedte fakturaer i forhold til faktureringsgrundlag samt efterset, at bogføring foretages på korrekte konti i finansbogholderi og debitorsystemet. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Varekøb/ øvrige omkostninger Vi har foretaget en revision af varekøb og øvrige omkostninger i perioden 1. juli september Vi har stikprøvevis efterset, at der sker korrekt bogføring, momsbehandling samt attestation/godkendelse af bilag. Revisionen har ikke givet anledning til særlige bemærkninger. Gager Vi har foretaget en revision af gager for perioden 1. februar februar Vi har stikprøvevis kontrolleret, at der er overensstemmelse mellem ansættelsesaftaler/ overenskomster og de foretagne gageberegninger, herunder at der sker korrekt behandling af pensionsaftaler mv. i overensstemmelse med indgåede aftaler. Vi har ligeledes efterset, at der sker korrekt bogføring og udbetaling, herunder at der sker korrekt indberetning til E-indkomst. Vi har i 2 tilfælde konstateret, at der manglede undeskrift på ansættelseskontrakter (2 sæsonmedarbejdere med tidsbegrænset ansættelsesforhold). Begge medarbejdere er genansat til sæsonen 2018/ 19. Vi har påset, at ansættelseskontrakterne er underskevet. Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. Immaterielle anlægsaktiver Vi har revideret fondens immaterielle anlægsaktiver og har i den forbindelse efterprøvet værdiansættelsen af aktiverne samt efterset, at den beskrevne anvendte regnskabspraksis følges. Vi har påset, at afskrivningsperioden er i overensstemmelse med dispensation af 3. marts 2016 fra Miljø- og Fødevareministeriet, herunder udstillingsperioden på 5 år. Revisionen ikke givet anledning til bemærkninger.

5 242 Varebeholdninger Vi har foretaget stikprøvevis fysisk kontrol af varelagerets tilstedeværelse med udgangspunkt i fondens egen lageroptælling. Vi har foretaget en stikprøvevis kontrol af værdiansættelsen af lageret i forhold til fondens indkøbspriser. Vi har foretaget fysisk kontrol af lagerbeholdningerne pr. 31. december Kontrollen er foretaget den 1 O. januar 2019 i butikken og den 4. januar 2019 i caféen. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Tilgodehavender fra salg Vi har revideret og analyseret fondens tilgodehavender fra salg pr. 31. december Vi har herunder vurderet debitorernes værdiansættelse og stikprøvevist efterset, at de i regnskabet anførte varedebitorer svarer til de tilgodehavender, som fonden retligt har på balancedagen. Herudover er debitorlisten gennemgået med fondens debitoransvarlige, og der er stikprøvevist kontrolleret efterfølgende indbetalinger til kontoudtog fra banken. Der er pr. 12. marts 2018 ingen væsentlige debitorer, der ikke har indbetalt saldoen pr. 31. december Der er på baggrund heraf ikke hensat til dækning af eventuelle tab. Det er vores vurdering, at fondens tilgodehavender ikke er behæftet med væsentlig risiko udover almindelig forretningsrisiko. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Varekreditorer Vi har ved vores revision stikprøvevist foretaget en kontrol af afstemninger af kreditorer til eksterne kontoudtog eller anden form for dokumentation samt efterset, at der sker korrekt bogføring og periodisering af kreditorposter, herunder korrekt behandling af kreditnotaer. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Anden gæld Vi har stikprøvevist kontrolleret beregningen af skyldige lønninger, feriepengeforpligtelse, feriefridagsforpligtelse og afspadseringsforpligtelse mv. Revisionen af gældsforpligtelser har ikke givet anledning til bemærkninger. Farsi kri nger I forbindelse med vores revision har vi i hovedtræk gennemgået fondens forsikringsforhold. Det er vores indtryk, at fonden har tegnet de nødvendige forsikringer, men vi er ikke i alle tilfælde i stand til at vurdere forsikringerne, herunder forsikringssummernes tilstrækkelighed. Fondens forsikringer løbende gennemgås af forsikringsmæglerfirmaet Willis I/S. Seneste møde er afholdt 28. november Forsikringsgennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Resultat af revisionen Vores revision af årsregnskabet og gennemgang af fondens forhold i øvrigt har ud over det foran anførte ikke givet anledning til bemærkninger.

6 243 Besvigelser I forbindelse med planlægning af vores revision har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi kan oplyse, at vi under revisionen af årsregnskabet ikke er stødt på forhold, der kunne indikere besvigelser eller forsøg herpå. Besvigelser er betegnelsen for en bevidst handling udført af en eller flere personer blandt den daglige ledelse, den overordnede ledelse, medarbejdere eller tredjeparter, hvor vildledning for at opnå en uberettiget eller ulovlig fordel er involveret. Revisionen af årsregnskabet fokuserer alene på besvigelser, der fører til væsentlig fejlinformation i regnskabet. Vi har således ikke foretaget juridiske vurderinger af, hvorvidt besvigelser faktisk er forekommet. Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med aflæggelsen af årsregnskabet har direktør Karl Henrik Laursen over for os afgivet en skriftlig bekræftelse (regnskabserklæring) om årsregnskabets fuldstændighed, såsom oplysninger om pantsætninger, garantistillelser, retssager, besvigelser, begivenheder efter balancedagen samt andre vanskeligt reviderbare områder. Den nye ferielov - generelt Den 1. september 2020 træder den nye ferielov i kraft. Den nye ferielov betyder grundlæggende, at det hidtidige feriesystem, der medførte en tidsmæssig forskydning mellem ferieoptjening og -afholdelse erstattes af et feriesystem, hvor optjening og afholdelse sker med en højere grad af tidsmæssig sammenhæng. Ved overgangen til den nye ferielov kan feriepengeforpligtelsen ikke længere opgøres efter den summariske metode, men skal i stedet opgøres på baggrund af en konkret beregning med udgangspunkt i medarbejdernes restferiedage og lønomkostning. Vi anbefaler, at ledelsen sikrer, at virksomhedens datagrundlag og registreringsrutiner til opgørelse af optjente og afviklede feriedage pr. medarbejder er tilstrækkeligt robuste til at kunne danne grundlag for den regnskabsmæssige opgørelse af feriepengeforpligtelser. 4. Forvaltningsrevision og juridisk-kristisk revision Vi har udover den finansielle revision foretaget forvaltningsrevision og juridisk-kritisk revision. Forvaltningsrevisionen, der er udført i henhold til bekendtgørelse nr af 21. december 2010 "Bekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet", er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision af årsregnskabet, og har omfattet en vurdering af økonomistyring, sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. Vurderingerne er blandt andet baseret på analyser af udgifts- og indtægtsposter, beregning af nøgletal, gennemgang af TOP Attraktioner analyse 2018, undersøgelser af usædvanlige tendenser i udviklingen samt analyser af budgetafvigelser og realismen i budgettets forudsætninger m.m. Vores kommentarer til forvaltningsrevisionen og den juridisk-kritiske revision er anført nedenfor.

7 Økonomistyring og intern økonomirapportering Fondens økonomistyring tager udgangspunkt i det udarbejdede budget forud for året. Budgettet er udarbejdet med udgangspunkt i de realiserede indtægter og udgifter, korrigeret for ændringer i fondens forhold og afspejler forventningerne til aktiviteter og belægning. Budgettet udarbejdes således, at dette er anvendeligt såvel for kortperiodisk styring som for opfølgning på særlige indtægtsog forbrugskonti. Igennem året udarbejdes interne periodebalancer med henblik på at sammenholde det realiserede forløb med det planlagte og budgetterede forløb. Det væsentligste formål med økonomistyringen er at have et sammenhængende budgetterings- og opfølgningssystem. Der er efter vores opfattelse god sammenhæng mellem budgetteringen og den løbende budgetkontrol, der baseres på de interne periodebalancer. Vi vurderer samlet set, at fondens økonomistyring er tilfredsstillende Sparsommelighed Vi har som led i vores revision stikprøvevis vurderet, om fondens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til fondens art og størrelse kræves af en hensigtsmæssig og sparsommelig forvaltning af offentlige midler. Ud fra revisionen af årsregnskabet, samtaler med Bente Bundgaard Sten i bogholderiet samt vort kendskab til Nordsøen Oceanarium som helhed er det vor opfattelse, at Nordsøen Oceanarium udviser den fornødne sparsommelighed og forvaltning af tilskudsmidler. Vi har ikke fundet grundlag for at vurdere, at fonden ikke har været sparsommelig Produktivitet Produktivitet vedrører forholdet mellem anvendelsen af ressourcer og aktiviteternes omfang. Rådet for Zoologiske Anlæg har besøgt attraktionen den 17. april Rådet for Zoologiske Anlægs besigtigelse og kvalitetsvurdering af Nordsøen Oceananarium er, at Nordsøen Oceanariums opgavevaretagelse er "meget tilfredsstillende", som er den højeste vurdering. Vi har i forbindelse med revisionen foretaget sammenligninger med tidligere år samt med det foreliggende budget og regnskab. Herudover har vi gennemgået TOP Attraktioner analysen Nordsøen Oceanarium fortsat ligger på niveau med gennemsnittet af de 23 involverede attraktioner Effektivitet Ved revisionen af fondens økonomistyring har vi vurderet, om der er etableret informationssystemer, der sikrer, at ressourcerne anvendes og aktiviteterne tilrettelægges, så målsætningen opfyldes. Vi har undersøgt, om der foretages målfastsættelse, budgetlægning, ledelsesmæssig kontrol og regnskabsaflæggelse, herunder perioderegnskaber, opfølgning og rapportering til bestyrelsen samt evaluering. Det er vor opfattelse, at fonden har tilrettelagt en god økonomistyring til sikring af effektiviteten.

8 Fleksjobordning På baggrund af Finansministeriets bekendtgørelse nr af 2. december 2013 udarbejdes hermed redegørelse for ordningen. Vi har revideret de af Nordsøen Oceanarium udarbejdede anmodninger om refusion vedrørende fleksjob i henhold til ovennævnte bekendtgørelse. Revisionen er udført i overensstemmelse med gældende regler og Finansministeriets (ØAV) retningslinjer for administration af fleksjobordning i visse selvejende institutioner vedrørende refusion af lønudgifter fra staten. Revisionen har blandt andet omfattet kontrol af følgende: Beregning af bidrag til ordningen, herunder opgørelse af årsværksforbrug Kontrol af beregning af lønrefusionsbeløb fra staten. Stikprøvevis kontrol af, at ansættelsesforholdet er i et godkendt fleksjob. Stikprøvevis kontrol af beregning af løn samt kommunal refusion. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. 6. Oplysninger til årsregnskabet Der er for regnskabsåret udarbejdet dels et eksternt årsregnskab til offentliggørelse og godkendelse hos Kulturministeriet og dels et internt årsregnskab til brug for fondens ledelse. Det interne årsregnskab er i overensstemmelse med det eksterne årsregnskab bortset fra, at det indeholder yderligere specifikationer og oplysninger. Lignings/ovens BA Fonden har modtaget 101 gaver a minimum 200 kr. således godkendelsen efter LL 8A kan bibeholdes. Der er i årsrapporten 2018 indregnet et tilgodehavende på 500 tkr. i forventet momskompensation for regnskabsåret Til sammenligning er der de seneste år modtaget følgende i momskompensation: 2017, 597 tkr. 2016, 613 tkr. 2015, 576 tkr. 2014, 554 tkr.

9 246 Lønsumsafgif tssagen Nordsøen Oceanarium har sammen med tre zoologiske haver indbragt Landsskatterettens kendelse af 8. april 2014 for domstolene. Sagen vedrører lønsumsafgift for perioden 1. januar juni Der blev afsagt dom ved Vestre Landsret den 7. juni 2017 og ved Højesteret den 7. juni Efter dommene frikendes Skatteministeriet, for de af de tre zoologiske haver nedlagte påstande, hvorimod fastsættelsen af Nordsøen Oceanariums lønsumsafgiftstilsvar for perioden 1. januar 2009 til den 30. juni 2012 henvises til SKAT. Nordsøen Oceanarium har efterfølgende været i dialog med Skattestyrelsen. Nordsøen Oceanarium har indsendt redegørelse til Skattestyrelsen omkring fondens museumsaktivitet. Fonden afventer svar fra Skattestyrelsen. Der er ikke indregnet noget tilgodehavende i årsrapporten for 2018 vedrørende sagen. 7. Formalia Ledelsesansvar Vi er ikke i forbindelse med vores revision blevet bekendt med handlinger eller undladelser, hvor der efter vores opfattelse er en begrundet formodning om, at medlemmer af ledelsen kan ifalde erstatnings- eller strafansvar. Pligt til at føre bøger mv. Vi har påset, at ledelsen har overholdt sine pligter til at udarbejde bestyrelsesmødereferater og sikret underskrivelse heraf, samt at regler om forelæggelse og underskrivelse af revisionsprotokol er overholdt. 8. Assistance og rådgivning Assistance og rådgivning Siden seneste revisionsprotokol til årsregnskabet er udført følgende opgaver: Regnskabsmæssig assistance ved udarbejdelse af årsregnskabet. Revision af beregningen af fleksjobrefusion overfor Økonomistyrelsen. Afgivelse af erklæring overfor SKAT vedrørende ansøgning om momskompensation for Diverse assistance i forbindelse med Ligningslovens 8A. Deltagelse i bestyrelsesmøde den 23. marts Redegørelse til direktør Karl Henrik Laursen vedrørende den gennemførte revision i årts løb. Løbende moms- og regnskabsmæsig assistance. Afgivelse af erklæring overfor Arbejdsmarkedets Feriefond vedrrøende projektregnskab for journal nr. 1515/335-8 omkring støtte til løntilskud til formidlingsstilling for perioden 1. september august 2014.

10 Revisors uafhængighedserklæring mv. Undertegnede erklærer: at at at at at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte uafhængighedsbetingelser, vi under vores revision har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om, vi anser regnskabet for aflagt efter lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser, tilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, og tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler. ~=wr't:...---aktieselskab Hirtshals, den 12. april 2019 Formand Niels Axel Nielsen Rikke Mølgaard Rasmus Antoft Claus Nielsen ~ BOO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BOO International Limited. et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse og en del af det internationale BOO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.