< Supermarkeder < Drugstores < Apoteker

Transkript

1 Distribution af farmaceutiske produkter til < Supermarkeder < Drugstores < Apoteker Data for August 1996 Supermarkedskæder Drugstore kæder Privat ejede apoteker Gennemsnitlig omsætning pr. levering ($) Gennemsnitligt vareforbrug pr. levering ($) Antal leveringer Side 1 af 9

2 Spørgsmål 1 Beregn bruttofortjeneste procenter for august 1996 for hvert af de tre distributionssegmenter. Hvor stort er Figure Four s driftsoverskud? August 1996 Supermarkeder Drugstores Apoteker Total Omsætning Vareforbrug Bruttoavance Bruttoavance % 2,91% 4,76% 9,09% 4,96% Driftsomkostn Driftsoverskud Overskudsgrad % 1,55% Side 2 af 9

3 ABC-model: Aktivitetsområde Omkostningsdriver 1. Ordremodtagelse Antal behandlede ordrer 2. Ordreudtagning Antal ordrelinier 3. Butikslevering Antal butiksleverancer 4. Leveringsmængde Antal kartonner leveret til en butik pr. leverance 5. Hyldeopfyldning i Antal timer hyldeopfyldning kundens butik Aktivitetsområde Totale omk. i august 1996 Antal omk.driverenheder i august Ordremodtagelse ordrer 2. Ordreudtagning ordrelinier 3. Butikslevering butiksleveringer 4. Leveringsmængde kartoner 5. Hyldeopfyldning i timer kundens butik Supermarkeder Drugstore kæder Apoteker Totalt antal ordrer Gens. antal ordrelinier pr. ordre Totalt antal butiksleveringer Gens. antal kartoner pr. butikslevering Gens. antal hyldeopfyldetimer pr. butikslevering 3 0,6 0,1 Side 3 af 9

4 Spørgsmål 2 Beregn for august 1996 satsen pr. omkostningsdriver enhed i hvert af de fem aktivitetsområder. 1. Ordremodtagelse / = 40 pr. ordre 2. Lagerudtagning / = 3 pr. ordrelinie 3. Levering / = 50 pr. levering 4. Ordrevolumen / = 1 pr. karton 5. Hyldeopfyldning hos kunde / 640 = 16 pr. time Side 4 af 9

5 Spørgsmål 3 Beregn driftsresultatet i august 1996 for hvert distributionsmarked hvis ABC-fordeling benyttes. Kommentér resultaterne. Hvilke nye indsigter giver den aktivitetsbaserede information? Overskud og bruttoavanceprocenter i ABC-regnskabet August 1996 Supermarkeder Drugstore kæder Apoteker Total Omsætning Vareforbrug Bruttoavance Ordremodt Lagerudtagn Levering Ordrevol Hyldeopfyldn Omk. ialt Overskud Bruttoav. % 2,91 4,76 9,09 4,96 Omk. /oms. % 1,60 2,20 8,72 3,41 Oversk./oms.% 1,32 2,56 0,37 1,55 Side 5 af 9

6 Spørgsmål 4 Beskriv fire større problemer, som Flair vil stå overfor, når han henregner de totale driftsomkostninger på $ til de fem aktivitetsområder. Problemer med fordeling af driftsomkostninger på aktivitetsområder. a. Valg af cost driver for de enkelte (Det kunne anføres, at der allerede ligger et problem i valg af aktiviteter: hvor mange og hvilke?) b. Fremskaffelse af troværdige data for forbruget af cost driver - enheder. Antal ordrer og antal ordrelinier pr. ordre kan antagelig fremskaffes relativt let. Medmindre vore chauffører/repræsentanter på systematisk vis registrerer hvor meget tid tid de bruger hos den enkelte kunde til at fylde hylder op, må vi (i begyndelsen) forlade os på ret usikre estimater for denne aktivitet. c. Beslutning om, hvorledes forskellige omkostninger, som er fælles for flere aktiviteter, skal fordeles på disse. d. Valg af tidsperiode til beregning af omkostning pr. cost driver - enhed. Månedligt, kvartalsvis, halvårligt eller årligt. Dette valg kan evt. være påvirket af sæsonvariationer i omkostningsforbruget. Side 6 af 9

7 Data for 2 udvalgte kunder: Charleston Apotek Chapel Hill Apotek Totalt antal ordrer Gens. antal ordrelinier pr. ordre Totalt antal butiksleveringer 6 10 Gens. antal kartoner pr. butiks-levering Gens. antal hyldeopfyldetimer pr. butikslevering 0,0 0,5 Gens. omsætning pr. levering Gens. vareforbrug pr. levering Side 7 af 9

8 Spørgsmål 5 Brug ABC-informationen til at beregne driftsresultatet fra hver af de to kunder i august Kommentér resultaterne. August 1996 Charleston apotek Chapel Hill apotek Omsætning Vareforbrug Bruttoavance Ordremodt Lagerudtagn Levering Ordrevol Hyldeopfyldn Omk. ialt Overskud Bruttoav. % 12,50 % 8,33 % Omk. /oms. % 8,92 % 9,56 % Oversk./oms.% 3,58 % -1,22 % Side 8 af 9

9 Spørgsmål 6 Flair rangordner de enkelte kunder på privat-apotek segmentet på basis af opnået driftsoverskud. Det samlede driftsresultat på de bedste 20% af kunderne er $ Figure Four rapporterer et negativt driftsresultat på $ for de dårligste 40% af kunderne. Giv fire forslag, som Figure Four efter din mening burde overveje i lyset af den nye kundeprofitabilitets information. a. Leveringsomkostningerne er særlig store til enkeltforretninger. Forsøg at indføre et system som begrænser disse. F.eks. kunne vi måske tilrettelægge særlige leveringsruter til enkeltforretningerne og aftale bestemte leveringsdage med de enkelte forretninger. b. Afvise hasteleveringer (f.eks. indenfor 3-5 dage). Dette giver os mulighed for at planlægge leveringer hensigtsmæssigt. c. Indføre leveringsafgift på leveringer som omfatter mindre end 15 kartoner. d. Kræve betaling for at foretage hyldeopfyldning. Kan være problematisk af konkurrencemæssige grunde, da vi antagelig har gode muligheder for at sikre vore produkter en fremtrædende placering i butikkerne når vi foretager opfyldning. e. Indføre en ordreafgivelsesafgift. Indførelse af afgifter for ordreafgivelse, levering og hyldeopfyldning har naturligvis også andre konsekvenser end omkostningsinddækning. Vi må derfor nøje overveje, hvilke adfærdsmæssige konsekvenser det vil få. Hvor mange (og hvilke) kunder mister vi? Side 9 af 9