RISSKOV REVISION ORIENTERER

Transkript

1 RISSKOV REVISION ORIENTERER Oktober 2019 Orientringsskrivelsen er opdelt i to: DEL 1: DEL 2: Generel orientering om skat, jura, regnskab og andre virksomhedsrelevante forhold. Fagligt nyt der også har interesse for bogholdere og administration. Del 2 bør udleveres til bogholder eller økonomiansvarlig i virksomheden. Indhold: DEL 1: 1.1. Ny ferielov indefrysning af feriepenge og samtidighedsferie Et teknisk pensionsfradrag? 1.3. Håndværkerfradrag 2019 det er her endnu Alderspension indskud afhænger af alder Forskudsregistreringen for Aktiesparekonto. DEL 2: 2.1. Selskabsselvangivelser praksisændring der giver merarbejde for mindre selskaber Skattefrie godtgørelser husk kravene ellers er der skattepligt Julegaver Persondataforordningen kort Digitaliser det bliver billigere og billigere Aktuelle satser. DEL 1: 1.1. Ny ferielov indefrysning af feriepenge og samtidighedsferie. GENERELT Efter krav fra EU har Danmark vedtaget en ny ferielov, der skal gælde fra Problemet med den nuværende ferielov er, at den har et optjeningsprincip, der gør, at man skal arbejde i op til 16 måneder, før man får ret til betalt ferie, og det er i strid med EU-regler. Det helt centrale i de nye ferieregler er, at man får et samtidighedsprincip, således lønmodtagerne optjener og afholder ferie i samme periode. Den overlapning, som derved finder sted ved skift fra opsparing til samtidighed, indefryses. DEN NYE LOVS HOVEDOVERSKRIFTER: Der indføres samtidighedsferie, hvor lønmodtagere optjener og afholder deres ferie i samme periode (for hver måned optjenes fortsat 2,08 feriedage, som så kan afholdes fra måneden efter). Ferieloven hjemler 25 feriedage om året, og feriebetalingen sker fortsat i form af feriegodtgørelse eller ferie med løn /ferietillæg. Man optjener ferie i perioden 1. september til 31. august, men kan ud over de 12 måneder afholde ferien indtil 31. december i samme år, hvilket giver større fleksibilitet ved afholdelse.

2 Lønmodtageren har som i dag ret til tre ugers sammenhængende ferie (hovedferie) i perioden 1. maj til 30. september. Ferieafholdelse skal som i dag forsøges aftalt mellem parterne. Arbejdsgiver har dog stadigvæk retten til at bestemme, hvornår ferie skal holdes ved at varsle hovedferie med tre måneders varsel og restferie med en måneds varsel. Lønmodtagerne vil med den nye ferieordning have mulighed for at få overført eller udbetalt ferie ud over 20 dage. Ved fratrædelse indbetales resterende feriepenge til feriegiro, og medarbejderen kan bruge optjente feriedage efter samme princip, som vi kender i dag. Loven kan ikke fraviges, andet end via overenskomst på udvalgte punkter. Der er en overgangsordning, således, at ferie optjent i perioden 1. september 2019 til 31. august 2020 ikke kommer til udbetaling, når ny ferielov træder i kraft, men derimod indefryses og kommer til udbetaling, når man fratræder arbejdsmarkedet. NYHEDER I DEN NYE FERIELOV Ferie på forskud. Har lønmodtageren ikke optjent nok dage til sin ferie, kan denne forsøge at lave en aftale med arbejdsgiveren om at afholde endnu ikke optjente feriedage. Dagene bliver bagefter modregnet i din optjening af feriedage. Der er p.t. uafklaret hvorledes dette håndteres såfremt lønmodtageren fratræder umiddelbart efter eller bortvises, hvorfor vi advarer mod disse aftaler. Forhindret i at holde ferie? 4 uger overføres automatisk til næste ferieafholdelsesperiode. 5. uge kan udbetales hvis den ikke afholdes. Ferieafholdelsesperioden forlænges Efterårsferien ligger efter ferieåret er slut, men indenfor ferieafholdelsesperioden som strækker sig frem til 31. december. Ferieafholdelsesperioden strækker sig altså over 16 måneder (fra 1. september til 31. december året efter). Sommerferien 2020 er kun tre uger Fra 1. januar til 30. september 2019 opspares, på grund af overgangsperioden, maksimalt 16,64 feriedage med løn til rådighed. Det svarer til lidt mere end tre uger. Planlægges derfor for eksempel at holde fire ugers sommerferie næste år i 2020, skal der gemmes nogle feriedage fra det ferieår, vi er i nu. Dette skal aftales med arbejdsgiveren i forvejen. Hvis arbejdstageren har ret til f.eks. feriefridage eller andre former for fridage, kan disse dog også bruges. INDEFRYSNINGEN Indefrysningsperioden Er en periode på 12 måneder, hvor optjente feriepenge bliver indefrosset. Den starter 1. september 2019 og slutter 31. august 2020, så det er altså 25 feriedage, der bliver indefrosset. Det bliver de fordi man ellers ville have 2 x 25 feriedage til rådighed det første år med samtidighedsferie: 25 dage optjent året før og de 25 dage, som løbende optjenes med den nye ferielov. Side 2 af 9

3 Hvilke arbejdsgivere skal indbetale feriepengene til den nyoprettede fond Lønmodtagernes Feriemidler og hvilke arbejdsgivere kan beholde pengene på egen konto Hvis medarbejderne har ret til ferie med løn (typisk alle funktionærer), eller der udbetales feriegodtgørelse direkte til dem, er det er op til arbejdsgiveren, om virksomheden skal beholde medarbejdernes indefrosne feriepenge, eller om man vil indbetale dem til fonden Lønmodtagernes Feriemidler. Hvis det bestemmes, at virksomheden beholder medarbejdernes feriepenge, lånes pengene reelt af fonden. Hvis du indbetaler feriepenge til FerieKonto, kan du ikke vælge at beholde feriepengene på virksomhedens konto. D.v.s. typisk virksomheder hvor feriepenge for 14 dags lønnede normalt indbetales løbende. Hvordan vurderer virksomheden, om det er bedst at indbetale eller beholde pengene selv? Det afhænger af virksomhedens økonomi, likviditet, ind- og udlånsrenter. Hvis man skal give nogle generelle anbefalinger, vil det være, at hvis virksomheden har indeståender, hvor man ikke får renteindtægter eller betaler negative renter, så vil det være en fordel at indbetale til fonden. Men hvis man betaler rente på lån eller kassekredit, der ligger over den rente, man skal betale til fonden, så bør man ikke indbetale. Man forventer en rente pt. på ca. 3 % pa. Men husk, at man ikke kun skal se likviditeten på kort sigt, det skal også være på lang sigt. Arbejdsgiver / virksomheden skal tage stilling til, hvordan pengene placeres i forhold til, hvad det koster at skylde, og hvad man kan låne til i banken. Men man skal også tage stilling til de fremtidige finansieringsforhold. Hvad er konsekvenserne for arbejdsgiverne og regnskabsaflæggelsen Overordnet kan det konkluderes, at der ikke pålægges virksomhederne flere udgifter (dog 3% rente hvis de vælger at beholde feriepengene), men at ændringen fra opsparing til samtidighedsferie vil medføre, at virksomhederne får en likviditetsmæssig belastning når de hensatte feriepenge skal bindes ved indefrysning i Lønmodtagernes Feriemidler. Som følge af overgangsordningen til den nye ferielov vil de nye regler allerede i 2019 komme til at påvirke årsregnskabet med hensyn til opgørelse og indregning af feriepengeforpligtelser. Ændringerne i den regnskabsmæssige behandling vil primært vedrøre opgørelse af feriepengeforpligtelser for funktionærer. Feriepenge for timelønnede medarbejdere vil fortsat blive opgjort som hidtil og vil blive indbetalt løbende. Omkostninger ved den nye ordning og de indefrosne beløb Virksomhederne vil fremover skulle betale bidrag til Samlet Betaling for administration af henholdsvis FerieKonto og Lønmodtagernes Feriemidler. Bidraget for Lønmodtagernes Feriemidler gælder alle virksomheder, der har indberettet ATPbidrag. Første opkrævning er for 1. kvartal 2019 og skal betales i juli Bidraget er fastsat til 28 kr. pr. medarbejder for Bidraget for FerieKonto gælder alle virksomheder, der indberetter til FerieKonto. Bidragets størrelse afhænger af antallet af medarbejdere, I har indberettet til FerieKonto i det seneste kvartal. Første opkrævning vil være for 4. kvartal 2020 og skal betales i april Der er således allerede i opkrævningen for 1. kvartal 2019 fra Samlet Betaling tilføjet nye bidrag, som arbejdsgivere skal betale fremadrettet. Udover administrationsbidrag til Lønmodtagernes Feriemidler (LF), drejer det sig i øvrigt også om bidrag for Praktikplads-AUB. Side 3 af 9

4 INDBERETNING I overgangsåret skal I der indberettes for: Timelønnede medarbejdere til FerieKonto eller Feriepengeinfo Fratrådte medarbejdere med løn under ferie til FerieKonto eller Feriepengeinfo Medarbejdere med løn under ferie i fortsat ansættelse til Lønmodtagernes Feriemidler. Nye regler for skat ved indberetning Der kommer nye regler for skat ved indberetning fra 1. september Reglerne gælder også, efter overgangsåret er slut. I dag bliver alle feriepenge indberettet efter skat, men som en del af den nye ferielov er der nye regler for, hvilke beløb I fremover skal indberette før og efter skat. I nogle tilfælde skal en medarbejder indberettes før skat og i andre tilfælde efter skat. Sådan bliver de nye regler: Hvis I indberetter til Feriepengeinfo med jer selv som udbetaler, skal I fra den 1. september 2019 indberette feriepenge før skat. Skatten skal i stedet afregnes, når feriepengene udbetales til medarbejderen. Hvis indberetningen til Feriepengeinfo vedrører overgangsåret, sørger Lønmodtagernes Feriemidler for at afregne skat, når pengene bliver udbetalt til medarbejderen. Indberetninger for overgangsåret direkte til Lønmodtagernes Feriemidler for funktionærer i fortsat ansættelse skal også være før skat. Hvis I indberetter til FerieKonto eller med en godkendt feriekasse som udbetaler, skal I fortsat indberette feriepenge efter skat, som I gør i dag. Vær opmærksom på, at de nye regler også gælder, efter overgangsåret er slut. ADMINISTRATIV HÅNDTERING AF DE NYE REGLER Vores anbefaling er, at man benytter et anerkendt lønsystem (Bluegarden, Proløn, Danløn m.v.) og snarest muligt får opdateret alle oplysninger om ferie og feriedage m.v. for alle medarbejdere heri således, at ovenstående håndteres automatisk af lønsystemet. Såfremt der er spørgsmål vedrørende ferieloven står vi gerne til disposition Et teknisk pensionsfradrag For at kompensere for senere fortabelse af egne opsparede pensioner ved senere reduktion af udbetaling af tillægget til folkepensionen, er der indført et særligt ekstra fradrag som beregnes ud fra de faktiske pensionsindbetalinger. Når fradraget i 2020 er fuldt indfaset, bliver det beregnet som 32 % af summen af årets pensionsindbetalinger op til et beløb på kr. efter arbejdsmarkedsbidrag, hvis der højst er 15 år til folkepensionsalderen. Er der mere end 15 år til, beregnes fradraget som 12 % af indbetalingerne. I 2018 beregnes fradraget som henholdsvis 20% og 8 %. I 2019 beregnes fradraget som henholdsvis 22% og 8 %. Det er et teknisk beregnet fradrag. SKAT beregner automatisk fradraget og du vil kunne se det af årsopgørelse som et ligningsmæssigt fradrag. Side 4 af 9

5 Skatteværdien af fradraget udgør ca. 26 %. Det maksimale fradrag 32% af kr. d.v.s kr. vil fra 2020 og fremefter give en skattebesparelse på ca kr. pr. år Håndværkerfradrag 2019 Hver ægtefælle har ret til fradrag for op til kr. for udgifter til hjælp i hjemmet (rengøring, vinduespudsning, havearbejde mv.), og op til kr. for udgifter til håndværkerarbejder. Altså et samlet fradrag på op til kr. Kun udgifter til arbejdsløn kan fratrækkes. Gælder også fritidsboliger (Hvis fritidsboligen har været udlejet en del af året, er der ikke fradrag for serviceydelser i form af rengøring, vinduespudsning, havearbejde mv). Arbejdet skal være udført i 2019 og betalt senest 29. februar Se mere på Det kan særskilt fremhæves, at som noget nyt gives der nu fradrag for installation af tyverialarmer Alderspension indskud afhænger af alder Med ændringerne i 2017 af reglerne for indskud på en alderspension er der sket store ændringer gældende fremadrettet. I 2019 må der indbetales op til kr. på en aldersopsparing. Fra indkomståret fem år før det år, hvor man når folkepensionsalderen, må der indbetales op til kr., men under visse betingelser. Ex.: Hvis du er født 1. september 1957, når du folkepensionsalderen i Generelt om alderspension: Du kan ikke få fradrag for dine indbetalinger. Du betaler automatisk 15,3 % i skat af renter (afkast) ligesom ved andre pensionstyper. Du skal ikke betale skat eller afgift af din aldersopsparing, når du får den udbetalt ved pensionsalderen Forskudsregistreringen 2020 Forskudsregistreringen for 2020 Ifølge forskudsregistreringsbekendtgørelsen vil der ved den automatiske forskudsregistrering for 2020 blive anvendt følgende reguleringsprocenter: Den generelle reguleringsprocent (indkomsterne ekskl. pensioner, overførselsindkomster mv.): 4,5 pct., når forskudsregistreringen foregår på grundlag af slutligningen for 2018, og 2,5 pct., når forskudsregistreringen foregår på grundlag af forskudsoplysninger for 2019 eller indkomstbeløb, der indgår i indkomstregistret for En række overførselsindkomster mv. (ekskl. sociale og statslige pensioner mv.) samt kommunale tjenestemandspensioner og private pensioner fra ordninger med løbende udbetalinger og ratepensioner: 2,7 pct., når 2018-oplysninger lægges til grund. Fra 2019 til 2020 reguleres med 1,25 pct. Sociale pensioner, SU-stipendier, statslige pensioner o. lign. samt ATP, hvor oplysningerne leveres af diverse registre, skal ikke reguleres. Der sker heller ikke regulering af renteindtægter, renteudgifter og fradrag. Side 5 af 9

6 1.6. Aktiesparekonto Personer, der er fuldt skattepligtige til Danmark kan oprette en aktiesparekonto og placere aktier og investeringsbeviser på kontoen. Gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser, der er placeret på en aktiesparekonto, beskattes efter lagerprincippet. Gevinst og udbytte beskattes med en fast sats på 17 % Der kan foretages indskud på aktiesparekontoen i det omfang, den samlede værdi af aktiesparekontoen inklusive årets nettoindskud ikke overstiger et beløb på kr. (2019). Værdien af aktiesparekontoen opgøres pr. 31. december og danner grundlag for, i hvilket omfang der kan foretages nettoindskud i det følgende kalenderår. Beløbsgrænsen gælder kun for indskud. Aktier mv., der er placeret på en aktiesparekonto, kan derfor forblive på kontoen, uanset hvor meget aktierne mv. måtte stige i værdi. Når værdien overstiger beløbsgrænsen, kan der ikke foretages yderligere indskud. Der kan dog uanset beløbsgrænsen foretages indskud på aktiesparekontoen til betaling af skat. Indskuddet skal foretages i det kalenderår, hvor skatten forfalder til betaling. For nærmere også omkring hvilke typer af værdipapirer, der kan investeres, i står vi gerne til disposition ellers kontakt dit pengeinstitut. Side 6 af 9

7 RISSKOV REVISION ORIENTERER Oktober 2019 DEL 2: 2.1. Selskabsselvangivelser praksisændring der giver merarbejde for mindre selskaber Hidtil har langt de fleste selskaber kunnet undgå, at indsamle data til selvangivelsen omkring koncerninterne transaktioner (såkaldt kontrollerede transaktioner) idet SKAT har haft en bagatelgrænse på kr., der har fritaget selskaberne for indberetningspligt. Rigsrevisionen har udtrykt kritik af Skattestyrelsens praksis med en bagatelgrænse, da der ikke er lovhjemmel til denne praksis. Ændringen kommer til at have betydning for selskaber, der selvangiver efter 4. september Hvis der har været handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med koncernforbundne parter i indkomståret, skal der gives yderligere oplysninger om arten og omfanget af de kontrollerede transaktioner, som en del af selvangivelsen. Arten af oplysninger er: a. Hovedaktivitetsområde. b. Arten af transaktionerne. c. Totale kontrollerede transaktioner. d. For hver art enten anføres det samlede beløb eller anføres beløbet i et interval, hvor et talnummer dækker over et interval. e. For hver enkelt art oplyses stat(er) hvori de enheder, der har været de kontrollerede transaktioner med, er hjemmehørende. Skattestyrelsen vil efter kritik fra Rigsrevisionen sanktionere manglende overholdelse og forkert udfyldelse af blanketten. Det må antages, at mangler sanktioneres med kr. i afgift svarende til manglende selvangivelse. Vi anbefaler, at selskabets bogholderi indrettes således, at de krævede data kan udtrækkes, idet der ellers kan blive tale om et væsentligt merarbejde med fremskaffelse af data til selvangivelsen Skattefrie godtgørelser husk kravene Det opleves ofte at de grundlæggende forudsætninger for at udbetale godtgørelser skattefrit ikke opfyldes. F.eks. er det et krav for skattefri kørselsgodtgørelse at der dels afregnes månedligt og dels, at der reelt er tale om et lønmodtagerforhold Julegaver 2019 til medarbejdere Gaver er skattefri, hvis den samlede værdi ikke overstiger kr. pr. år (2019). Skattefri er bl.a. tingsgaver, betaling af deltagelse i motionsbegivenheder, årskort eller fribilletter. Er den samlede værdi af gaverne over kr. pr. år, beskattes hele beløbet. Det er ikke kun værdien over kr. der beskattes. Side 7 af 9

8 Julegaver til en værdi på 800 kr. eller derunder beskattes ikke, men husk at værdien tæller med i opgørelsen af, om den ovenstående bagatelgrænse er nået. Som noget særligt er julegaven altid skattefri hvis værdien ikke overstiger 800 kr. De resterende gaver og goder skal dog beskattes, hvis den samlede værdi overstiger kr. på et år. Overstiger julegavens værdi 800 kr. med blot 1 kr., beskattes hele den samlede værdi af gaver inklusiv julegaven, hvis bagatelgrænsen på kr. overskrides. Kontanter eller gavekort skal altid beskattes, også selvom der er tale om en julegave med en værdi under 800 kr. Undtagelsen er gavekort, der kun kan bruges til en specifik ting eller oplevelse, for eksempel til en fast menu på en bestemt restaurant. I så fald kan gavekortet være skattefrit Persondataforordningen kort Hvis du ikke kom i gang eller kom i mål med de krav der er til beskrivelser og databehandling i virksomheden er det ved at være på tide. Datatilsynet er ude og kontrollere nu og bøderne kan være væsentlige. Det bedste råd vi kan give er at få skabt overblik og vurdere om der reelt set kan være ret begrænsede data der er omhandlet, hvorfor de krævede beskrivelser ikke vil være særlig omfangsrige. Alternativt kontakt en konsulent som kan hjælpe med opgaven. En tilgang hvor man ser på hvilke data man ikke har og derefter vurderer omfanget af følsomme data kan være en måde at få afgrænset området på. Se mere på Datatilsynets hjemmeside Erhvervsstyrelsen har oprettet PrivacyKompasset der er en hjælp til danske virksomheder Digitaliser og spar tid. Man kan knap åbne en avis eller et magasin før ordet digitalisering dukker op. Vi har i revisionsbranchen været i én lange proces med digitalisering og ser nu muligheder for selv de mindste virksomheder at tage det næste skridt med digitalisering af økonomifunktioner lige fra dataindsamling fra bank, bilag og transaktioner, til automatisk bogføring og afstemning af f.eks. bankposteringer. Ses der på selve finansfunktionen vil inddatering af bilag ske elektronisk og dette omfatter tillige kasseboner m.v. Bilagene vil efterfølgende ligge elektronisk i systemet tilknyttet de enkelte posteringer og det vil tillige lette vores arbejde med at kontrollere eller påse bilag. Også betaling af kreditorer kan nu ske i en proces der alene kræver én godkendelse og så bogføres og betales der. På indbetalingssiden kan man få robotter til at klare hele processen og samtidig sende en debitorliste pr. mail f.eks. hver dag kl. 10. Udbyttet af ovenstående er i høj grad data som er opdaterede og mulighed for en skarp styring af likviditeten. Side 8 af 9

9 Grunden til at vi nævner ovenstående er, at det vil være en proces, som kræver planlægning, idet en større ændring bedst gennemføres ved start på et nyt regnskabsår. Hertil kommer at en vellykket implementering kræver forberedelse af de forskellige systemer og oprettelse af aftaler med især pengeinstituttet. Vi assisterer gerne med såvel gennemgang af muligheder, planlægning samt gennemførelse Aktuelle satser Ofte kan det være vanskeligt at finde aktuelle satser for kørselsfradrag, rejse og befordringsgodtgørelse m.v. SKAT har en hjemmeside med aktuelle satser hvortil henvises: Bemærk fanebladene øverst hvor der skal vælges område henholdsvis: Skat Personalegoder - Kost og logi Ejendom Kørsel - Børn - Gaver o I relation til ovenstående står vi naturligvis gerne til disposition for nærmere uddybning eller for konkrete beregninger og rådgivning. Med venlig hilsen Risskov Revision Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Side 9 af 9