GENERATIONSSKIFTE Selskaber en mulighed i landbruget

Transkript

1 MANDAG DEN 23. FEBRUAR 2015 GENERATIONSSKIFTE Selskaber en mulighed i landbruget PALLE HØJ Vicedirektør og chefrådgiver i økonomi [email protected]

2 SITUATIONEN FOR LANDBRUGET?

3 FINANSMARKEDET ER STADIG FROSSET TIL

4 PLANLÆGNING I TIDE Hvornår vil I sælge? Om år? Kender I køber? Hvor vil I bo? Vil I fortsat drive virksomhed? Vil I til udlandet? SÆLGER Hvor mange penge har I til rådighed efter et salg? Vil I omdanne til A/S eller ApS? Vil I investere i aktier eller andet?

5 PLANLÆGNING I TIDE VORES DEFINITION AF ET GODT GENERATIONSSKIFTE: Skattebetaling ved salget er minimeret Skattebetaling før og efter generationsskiftet er optimeret i forhold til progressionsgrænser i personskatteloven Progressionsgrænser mellem ægtefæller er optimeret Pensionisttilværelsen er sikret

6 PLANLÆGNING I TIDE GENERATIONSSKIFTE SKAL PLANLÆGGES I GOD TID FORDI: Særlige krav ved anvendelse af ophørspension Sælger har fradrag for en større del af vedligeholdelse Testamenter Et selskab kan sælge aktier skattefrit efter tre års ejertid Kræver at den rigtige struktur er på plads i tide

7 HVILKE FORTJENESTER/TAB OPSTÅR VED ET SALG? Genvundne afskrivninger på bygninger/løsøre Ejendomsavance Beholdninger Besætning Salg af aktier Betalingsrettigheder og mælkekvote

8 NØDUDGANGE Succession Ophørspension SÆLGER Omdannelse til A/S, ApS Genanbringelse Fortsættelse af VSO

9 ER SELSKABER EN MULIGHED? SELSKABER ER EN MULIGHED VED Generationsskifte Sameje med en nær medarbejder Samarbejde med andre landmænd Samarbejde med eksterne

10 INDFASNING AF NEDSÆTTELSEN AF SELSKABS-/VIRKSOMHEDSSKATTEN Indkomstår Procent 25 24,5 23,5 22

11 SKATTENEDSÆTTELSER INDFASNING AF NEDSÆTTELSEN AF SELSKABSSKATTEN I PROCENT Indkomstår Selskabsskat 25 24,5 23,5 22 Samlet beskatning ved 27 % 45,3 44,9 44,2 43,6 Samlet beskatning ved 42 % 56,5 56,2 55,6 54,8

12 FRA PERSONLIG VIRKSOMHED TIL SELSKAB Virksomhed i privat Landmand - 2 muligheder Virksomhed i privat Skattefri omdannelse til selskab OMDANNELSE 2 muligheder Skattefrit eller beskattet Beskattet omdannelse til selskab

13 SKATTEPLIGTIG DANNELSE AF HOLDINGSELSKAB SALG AF BESÆTNING OG EVT. MASKINER Beskatning i virksomhedsordningen Fradrag i datterselskabet A/S A/S HOLDINGSELSKAB DATTERSELSKAB

14 SKATTEFRI OMDANNELSE Personlig eje VSO Kvæg A/S Efter omdannelse er den latente skat fordelt på: 1. Aktier 2. Aktiver i selskabet Den samlede latente skat er uændret

15 SKATTEFRI OMDANNELSE OG AKTIEOMBYTNING A/S H A/S PERSONLIG EJE VS-ORDNING A/S

16 SKATTEREGLER FOR HOLDINGKONSTRUKTIONEN LANDMAND Beskatning af udbytte SALG AF AKTIE BESKATTES SOM AKTIEAVANCE HOLDING SELSKAB DATTER SELSKAB A/S D A/S Udbytte overføres uden beskatning SALG AF DATTERSELSKABETS AKTIER ER SKATTEFRI SALG AF VIRKSOMHED BESKATTES I SELSKAB

17 SELSKABETS SALG AF VIRKSOMHEDEN Ved selskabets salg af landbrugsvirksomheden bevares den latente skat på aktierne Selskabet beskattes af fortjeneste ved salg af virksomhed (23,5 pct. i skat i 2015) Efter salg af landbrugsvirksomheden opnår man en situation svarende til en fortsættelse af virksomhedsordningen uden virksomhed

18 SALG AF AKTIERNE Den udskudte skat i selskabet bevares i selskabet (køber overtager skatten) Sælger beskattes af fortjenesten på aktierne Ved overdragelse af et velkonsolideret selskab er det dyrt for køber at finansiere købet

19 HOLDINGSELSKABER HVORFOR? Lette overdragelsen for sælger og køber Mulighed for at optimere for sælger Køber kan delvist overtage udskudte skatter også ved fri handel Kun salg af aktier Enklere at lave en handel Let at justere på samejet HUSK SKATTEN UDSKYDES - MEN UNDGÅS IKKE!

20

21

22 HVORFOR SAMARBEJDE OM PRODUKTION I SELSKAB? Landmanden får mulighed for generationsskifte Landmanden frygter stilstand, hvis der ikke kommer nye kræfter med i produktionen Medhjælper får indgående kendskab til produktion og ejendom Samarbejdet er forholdsvis let at skille ad, hvis det ikke kan fungere landmanden kan fortsætte alene Medhjælper kommer i gang for få midler kr. - lille risiko Landmandens gode resultater og egenkapital er grundlaget for finansieringen

23 FORDELE/ULEMPER

24 SELSKABSSTIFTELSE FORDELE Begrænset hæftelse, fx også ved sygdom, da man kun hæfter med selskabet Skatteudskydelse Glidende generationsskifte forenkles. Børn ejere på et senere tidspunkt Udbytte til lavere beskatning Ledende medarbejdere kan på sigt blive medejere Skattefri virksomhedsomdannelse Handel med virksomheden er kun en handel med aktier

25 SELSKABSSTIFTELSE ULEMPER Ingen modregningsret ved negativ indkomst - skat udbetales ikke (carry-back) Omkostninger Skriftlige aftaler, formaliseret stiftelsesprocedure Offentliggørelse af årsregnskab Hele virksomheden overdrages Hvis bolig i selskabet, beskattes af fri bolig

26 RÅDGIVNING Muligheden for holdingselskaber vil medføre betydelig interesse for rådgivning omkring selskaber herunder holdingselskaber Man må ikke glemme virksomhedsordningens fordele Man må heller ikke glemme, at mange familiegenerationsskifter - også uden selskaber - kan gennemføres skatte- og afgiftsfrit

27 SKATTEUDSKYDELSE FLERE MULIGHEDER UDEN SKATTEBETALING Succession i familiehandler Succession til nære medarbejdere Genanbringelse af ejendomsavance Pensionsopsparing MED BEGRÆNSET SKATTEBETALING Opsparing virksomhedsordning Selskabskonstruktion

28 SKATTEUDSKYDELSE ER ET GODT LÅN LÅNESPECIFIKATION Hovedstol Rente Løbetid Indfrielsesvilkår pct Særlige indfrielsesvilkår* DER GÆLDER FØLGENDE SÆRLIGE INDFRIELSESVILKÅR: Lånet forfalder til omgående indfrielse, såfremt låntager ikke tænker sig om

29 LANDMÆND HAR STOR RISIKOVILJE

30 TAK for jeres opmærksomhed