VIRKSOMHEDENS ØKONOMISTYRING

Transkript

1 VIRKSOMHEDENS ØKONOMISTYRING LEKTION 2 Planlægning og PLANLÆGNING OG BUDGETTERING Budgettering omfatter en fremtidig periode (ofte det kommende år), og resulterer i 1. En aktivitetsplan opdelt på delperioder (f.eks. måneder eller kvartaler) virksomhedens afdelinger 2. Et budget som viser de forventede økonomiske konsekvenser af den valgte plan, ligeledes opdelt på delperioder afdelinger 2 1

2 BUDGETUDARBEJDELSE 3 MODELVIRKSOMHEDEN AFDELING A MELLEM- VARER AFDELING B FÆRDIG- VARER RÅVARER K A L A1 L A2 H A H B K A L A1 L A2 HJÆLPEAFDELING K H L H eksisterende produktionsvirksomhed producerer og sælger 2 produkter, P 1 og 2 produktionsafdelinger, A og B 1 hjælpeafdeling, H 1 ledelsesfunktion, MAN Inputs: kapital (prod.kapacitet) arbejdskraft råmaterialer Output produktenheder af P 1 og 4 2

3 MODELVIRKSOMHEDEN Antagelser: Det er nu december 21 Opgaven er at udarbejde en aktivitetsplan og et budget for 22 Udgangspunkt: Balance primo 22 (forventet) Model for virksomhedens tekniske (produktionsfunktioner) og økonomiske sammenhænge 5 PRIMOBALANCE modelvirksomheden Aktiver: note - - i 1. kr. - - Anlægsaktiver, anskaffelsesværdi Anlægsaktiver, akkum. afskrivn Råvarebeholdning. 29. Mellemvarebeholdning Færdigvarebeholdning Varedebitorer Likvide midler Aktiver i alt Note 1: 8. stk stk. I alt Note 2: 55. stk. P stk I alt

4 PRIMOBALANCE modelvirksomheden Passiver note - - i 1. kr. - - Selskabskapital. 4. Reserver Langfristet gæld Varekreditorer Skyldig løn Skyldige omkostninger Passiver i alt Note 3: Serielån, 7% p.a., 4 årlige terminer, restløbetid er 7½ år (3 terminer). 7 AKTIVITETSPLAN modelvirksomheden Ved hjælp af Excel s Problemløser-funktion er en optimal (omkostningsminimerende) løsning fundet. Afdeling A: Producerer mellemprod. og Afdeling B: Producerer færdigvarer P 1 og Input: K A = enh kapital Input: K B = 72. enh kapital L A1 = L B1 = L A2 = L B2 = H A = H B = Råvarer: Råvarer: Output: q A1 = q A2 = 144. arb.timer til 256. arb.timer til enh service fra H à 175 pr. stk. à 135 pr. stk. 9. stk. 6. stk. Mellem Varer: Output: q B1 = q B2 = 45. arb.timer til P 1 5. arb.timer til 72. enh service fra H à 75 pr. stk. P 1 à 7 pr. stk. 1 pr. stk. P 1 1 pr. stk. 9. stk. P 1 6. stk. 8 4

5 AKTIVITETSPLAN modelvirksomheden Afdeling H: Producerer service til A og B Input: K H = L H = enh kapital arb.timer Ledelsen: Tager sig af indkøb, lagre, salg, investering, finansiering, kasse og overordnet ledelse. Output: H A = H B = enh service til A 72. enh service til B omk.: 4,5 mio. pr. år (fast omk.) 9 SALGSBUDGET Forventet afsætning (stk.): Produkt P Produkt Omsætning (1. kr.): Produkt P 1 à 4 kr. Produkt à 325 kr. I alt omsætning

6 LAGERBUDGET færdigvarer (I stk.) Færdigvare P 1 : + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo Færdigvare : + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo hentes fra åbningsbalancen Produktion antages jævnt fordelt over året Afsætning hentes fra SALGSBUDGET Lagerligningen bruges til løbende beregning af lagermængde ultimo. 11 RÅVAREFORBRUG OG -INDKØBSBUDGET INDKØBSBUDGET Planlagt produktion (stk.): Afdeling A Afdeling B P Råvareforbrug (1. kr.): à 175 kr. à 135 kr. P 1 à 75 kr. à 7 kr. I alt råvareforbrug I alt råvareindkøb Råvareindkøb planlagt i takt med forbrug. 12 6

7 LØNBUDGET producerende afdelinger Planlagt løntimeforbrug: Afdeling A I alt løntimer Afdeling B I alt løntimer P Lønomkostninger (1. kr.): Afdeling A i alt Afdeling B i alt P 1 I alt lønomkostninger , , , , KAPACITETSOMKOSTNINGSBUDGET Afskrivninger Lønninger (afd. H) I alt IPO Indirekte produktionsomkostninger (hele året) Afd. A Afd. B 17,28 11, Afd. H Afdeling A: Afskrivn. Afdeling A i alt Afdeling B: Afskrivn. Afdeling B i alt Afdeling H: Afskrivning Lønninger Afdeling H i alt Kapacitetsomkostningsbudget (1. kr.):

8 PRODUKTOMKOSTNINGSKALKULER og Råmaterialeforbrug Direkte løn i afd. A Produktomkostningskalkule Produkt:,16 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed 175, 16, 191, Råmaterialeforbrug Direkte løn i afd. A Produktomkostningskalkule Produkt:,4267 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed 135, 42,67 177,67 15 PRODUKTOMKOSTNINGSKALKULER og inkl. IPO-tillæg IPO fordelt på basis af output Råmaterialeforbrug Direkte løn I alt direkte produktionsomkostninger Fordelte IPO I alt produktionsomkostninger pr. enh. 175, 16, 191, 3, 221, 135, 42,67 177,67 3, 27,67 IPO fordelt på basis af direkte løntimer Råmaterialeforbrug Direkte løn I alt direkte produktionsomkostninger Fordelte IPO I alt produktionsomkostninger pr. enh. 175, 135, 16, 42,67 191, 18, 29, 177,67 48, 225,

9 PRODUKTOMKOSTNINGSKALKULER Direkte omkostninger produkter:,, P 1 og Produkter i afdeling A Råmaterialeforbrug Direkte løn,16 timer à 1, kr Direkte løn,4267 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed 175, 16, 191, 135, 42,67 177,67 Produkter i afdeling B Mellemprodukter: 1 enh. hhv. 1 enh. Råmaterialeforbrug Direkte løn P 1,5 timer à 1, kr Direkte løn,833 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed P 1 191, 75, 5, 316, 177,67 7, 8,33 256, 17 Budgetgrundlag: Planlagt produktion (i stk.) Løntimeforbrug: Omkostningsbudget (i 1. kr.) Råmaterialer Direkte løn IPO: Afskrivning I alt omkostninger afd A Outputværdi (i 1. kr.) à 191, kr. à 177,67 kr. I alt værdi af output AFDELINGSBUDGET Produktionsafdeling A

10 AFDELINGSBUDGET Produktionsafdeling B Budgetgrundlag: Planlagt produktion (i stk.) P 1 Løntimeforbrug: P Omkostningsbudget (i 1. kr.) Mellemvarer til P 1 til Råmaterialer P Direkte løn P IPO: Afskrivning I alt omkostninger afd B Outputværdi (i 1. kr.) P 1 à 316, kr à 256, kr I alt værdi af output AFDELINGSBUDGET Hjælpeafdeling H Budgetgrundlag: Planlagt produktion (antal serviceenheder): Til afdeling A Til afdeling B Løntimeforbrug Lønninger Afskrivninger I alt omkostninger afd H Omkostningsbudget (i 1. kr.)

11 AFDELINGSBUDGET Ledelsen Budgetgrundlag: Forventet afsætning (i stk.): Produkt P 1 Produkt Omsætningsbudget (i 1. kr.) Produkt P 1 à 4 kr. Produkt à 325 kr. I alt omsætning Omsætningsbudget AFDELINGSBUDGET Ledelsen Budgetgrundlag: P 1 (i stk.) + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo (i stk.) + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo Lagerbudget, færdigvarer (i 1. kr.) P 1 à 316 kr. à 256 kr. Lager ultimo Lager ultimo Lager ultimo Lagerbudget, færdigvarer P 1 og

12 Budgetgrundlag: (i stk.) + Periodens produktion Periodens forbrug = Lager ultimo (i stk.) + Periodens produktion Periodens forbrug = Lager ultimo AFDELINGSBUDGET Ledelsen Lagerbudget, mellemprodukter og Lagerbudget, mellemprodukter (i 1. kr.) à 191 kr. à 177,67 kr. Lager ultimo Lager ultimo Lager ultimo AFDELINGSBUDGET Ledelsen Lagerbudget, Råvarelager Lagerbudget, råvarer (i 1. kr.) Periodens indkøb Periodens forbrug = Lager ultimo Planlagt råvarekøb (1. kr.) Ledelsesomkostninger Budgetgrundlag: Fast omkostning. t 4,5 mio. kr., jævnt fordelt over året Ledelsesomkostn. (i 1. kr.) Finansieringsbudget Budgetgrundlag: Plan for afvikling af det langfristede lån Finansieringsbudget (i 1. kr.) Betaling Renteomkostning i perioden Restgæld ultimo

13 AFDELINGSBUDGET Ledelsen Budgetgrundlag: Udskiftningsplan for diverse anlæg. (i 1. kr.) Afdeling A: Afdeling B: Afdeling H. t: Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Investeringsbudget RESULTATBUDGET før likviditetstilpasning Omsætning Direkte omk. ved solgte varer Dækningsbidrag Afskrivninger Ledelsesomkostninger Driftsresultat Renteomkostninger Resultat efter renter Budgetgrundlag: Detailbudgetter. (i 1. kr.)

14 Aktiver Anlægsaktiver, anskaff.værdi Akkum. afskrivninger Anlægsaktiver, bogført værdi Beholdning af råvarer Beholdning af mellemvarer Beholdning af færdigvarer Varebeholdninger i alt Varedebitorer Likvide midler Aktiver i alt BALANCEBUDGET før likviditetstilpasning Budgetgrundlag: Detailbudgetter. (i 1. kr.) BALANCEBUDGET før likviditetstilpasning Budgetgrundlag: Detailbudgetter. (i 1. kr.) Passiver Selskabskapital 4. Reserver primo perioden 4.65 Periodens resultat Egenkapital i alt Langfristet gæld 39.5 Varekreditorer Skyldig løn Skyldige omkostninger 1.18 Gæld i alt Passiver i alt