Erhvervs- og Selskabsstyrelsen:

Erhvervs- og Selskabsstyrelsen: AMVAB-opdatering af Skatteministeriet Aktivitetsbaseret måling af virksomhedernes administrative omkostninger ved erhvervsrelateret regulering på Skatteministeriets område i perioden 1. juli 2006 til 30. juni 2007. Marts 2008 Rambøll Management Nørregade 7A DK-1165 København K Denmark Tlf: 3397 8200 www.ramboll-management.dk

Indholdsfortegnelse 1. Resumé 2 2. Indledning 4 2.1 Kort om AMVAB-metoden 4 2.2 Kort om opdateringen 2.3 Læsevejledning 5 6 3. Udviklingen i de administrative omkostninger samt andre relevante resultater (ABC fordeling mv.) 3.1 Udviklingen i de administrative omkostninger perioden 1. juli 2006 7 til 30. juni 2007 7 3.2 Udviklingen i de administrative omkostninger siden 2001 8 3.3 De administrative omkostningers oprindelse (ABC-fordeling) 8 4. Gennemgang af alle ændrede/nye regler samt øvrige initiativer med administrative konsekvenser 4.1 Endeligt opgjorte administrative konsekvenser 10 11 4.2 Endeligt opgjorte ex-ante målinger 12 4.3 Foreløbigt opgjorte administrative konsekvenser 13 4.4 Korrektioner til nulpunktsmålingen 16 5. English summary the development of the administrative burdens for the Ministry of Taxation from July 2006 to June 2007 20 Bilag 22 Bilag A. Liste over regler der udskydes til næste opdatering 22 AMVAB-opdatering 2006-2007 1

1. Resumé Center for Kvalitet i ErhvervsRegulering (CKR) under Erhvervs- og Selskabsstyrelsen har, med assistance fra Rambøll Management, gennemført en opdatering af AMVAB-målingen på Skatteministeriets område. De løbende administrative omkostninger ved Skatteministeriets erhvervsrettede regulering er i det seneste folketingsår reduceret med 17,5 mio. kr., svarende til et fald på ca. 0,24 pct. i forhold til niveauet i 2006. Udviklingen skyldes konsekvenserne af nye love og bekendtgørelser fra folketingsåret 06/07. I denne opdatering indgår de endeligt målte konsekvenser ved nye regler, som virksomhederne har fået erfaring med at efterleve siden sidste opdatering. Derudover indgår vedtagne love og bekendtgørelser fra folketingsårene 05/06 og 06/07, som virksomhederne endnu ikke har erfaring med at efterleve, men som i forbindelse med forslagenes fremsættelse er blevet ex-ante målt. 1 For disse regler gælder det, at der er tale om foreløbigt opgjorte konsekvenser. Hovediagttagelserne for denne opdatering er følgende: For de love og bekendtgørelser, hvor konsekvenserne kan endeligt opgøres, er der samlet set tale om nye administrative omkostninger for ca. 1,6 mio. kr. Bekendtgørelse nr. 1286 af 13/12/2005 om sambeskatning af selskaber m.v. tegner sig for hovedparten af de endeligt opgjorte administrative omkostninger og beløber sig til 1,4 mio. kr. på samfundsniveau. For de love og bekendtgørelser, hvor konsekvenserne er foreløbigt opgjorte, er der samlet set tale om nye administrative lettelser for ca. 19,1 mio. kr. De foreløbigt opgjorte konsekvenser kan udelukkende henføres til ex-ante målingen af de administrative konsekvenser for virksomhederne ved etableringen af et eindkomstregister. Ex-ante målingen er forbundet med en vis usikkerhed, og tallet vil kunne ændre sig, når de pågældende love og bekendtgørelser måles ex-post. Udviklingen i de administrative omkostninger for erhvervslivet siden 2001 De løbende administrative omkostninger ved ministeriets regulering var ved nulpunktsmålingen i 2001 9.131,0 mio. kr. og er pr. 30. juni 2007 opgjort til 7.219,5 mio. kr. 2 Samlet set er de løbende administrative omkostninger på Skatteministeriets område således faldet med 1.911,6 mio. kr. siden 2001, svarende til et fald på ca. 21 pct. Omkring 77,8 pct. af de endeligt opgjorte administrative omkostninger på Skatteministeriets område vedrører administrative pligter, som udelukkende er nationalt reguleret (C-regulering). Den resterende del af de administrative omkostninger stammer fra international, primært EU, regulering (A-regulering) 15,2 pct. samt krav som delvist har deres oprindelse i international regulering (B-regulering) 7,0 pct. Siden november 2001 er der sket en ud- 1 Ex-ante målinger gennemføres i løbet af et folketingsår af lovforslag eller udkast til bekendtgørelser, som forventes at have samlede administrative konsekvenser (omkostninger eller lettelser) for over 10.000 timer årligt for de omfattede virksomheder. 2 De administrative omkostninger er inklusive foreløbigt opgjorte lettelser på i alt 616,5 mio. kr. AMVAB-opdatering 2006-2007 2

vikling i de administrative omkostningers oprindelse, i 2001 var 80,6 pct. af de administrative omkostninger på Skatteministeriets område C-regulering, 6,2 pct. var B-regulering og 13,2 pct. var A-regulering. AMVAB-opdatering 2006-2007 3

2. Indledning Erhvervs- og Selskabsstyrelsen har af Folketinget fået til opgave at følge udviklingen i de administrative omkostninger for erhvervslivet som følge af den erhvervsrettede lovgivning. Denne opgave er en følge af regeringens ambition om at reducere de administrative omkostninger for danske virksomheder med op til 25 pct. i 2010, jf. bl.a. regeringens vækststrategi Vækst med vilje fra 2002 og regeringsgrundlaget Mulighedernes samfund, november 2007. I 2004-05 blev der gennemført en AMVAB-basismåling af de administrative omkostninger for virksomhederne som følge af al erhvervsrettet regulering i de danske ministerier. Målingen viste niveauet af administrative omkostninger i 2001, hvor regeringen tiltrådte (nulpunktsmåling) og niveauet i 2004-05 (basismåling). For at følge udviklingen i de administrative omkostninger gennemfører Erhvervs- og Selskabsstyrelsen én gang årligt en opdatering af AMVAB-målingerne for alle ministerier med erhvervsrettet lovgivning. En AMVAB-opdatering indebærer en kvantificering af såvel de administrative omkostninger som de administrative lettelser for erhvervslivet som følge af ny regulering fra det forgangne folketingsår. Endvidere indgår effekten af øvrige initiativer, eksempelvis digitaliseringstiltag og administrative forenklinger, som har betydning for virksomhedernes håndtering af deres administrative opgaver. Med AMVAB-målingerne er det muligt løbende at opgøre, hvilken effekt ministeriernes erhvervsrettede initiativer (både lovgivningsmæssige og øvrige initiativer, for eksempel digitaliseringsinitiativer) har for virksomhedernes administrative omkostninger. Målingerne skal på den måde bruges til at følge op på, hvordan det går med ministeriernes indsats for at reducere virksomhedernes administrative omkostninger med op til 25 pct. i 2010. 2.1 Kort om AMVAB-metoden AMVAB-metoden (Aktivitetsbaseret Måling af Virksomhedernes Administrative Byrder) og afgrænsningen af AMVAB-målingerne er beskrevet i AMVABmanualen, som kan downloades på www.amvab.dk. I opdateringen sondres mellem løbende administrative omkostninger og omstillingsomkostninger. De løbende administrative omkostninger er de omkostninger, der løbende opstår som følge af krav i love og bekendtgørelser. Der kan være tale om omkostninger, som opstår med faste mellemrum, f.eks. indberetning af moms. Der kan også være tale om omkostninger, der opstår sjældent eller endda er en engangsomkostning for den enkelte virksomhed (fx virksomhedsregistrering), men som på samfundsplan sker løbende. Udover at opgøre de løbende administrative omkostninger for virksomhederne opgøres også omstillingsomkostningerne for virksomhederne. Omstillingsomkostninger er de engangsomkostninger, virksomhederne har i forbindelse med administrative tilpasninger mv. som følge af en ny/ændret regel, fx i forbindelse med tilpasninger af edb-systemer o.l. Det, at virksomhederne skal sætte sig ind i den nye regel, inkluderes som udgangspunkt ikke. Omstillingsomkostningerne indgår ikke i ministeriernes såkaldte AMVAB-tal, som er tallet for de løbende administrative omkostninger på et ministerieområde, der skal reduceres med op til 25 pct. frem til 2010. AMVAB-opdatering 2006-2007 4

2.2 Kort om opdateringen I denne rapport præsenteres opdateringen af Skatteministeriets AMVABmåling. Opdateringen viser udviklingen i Skatteministeriets administrative omkostninger siden sidste opdatering, som inkluderede regler frem til 30.6.2006. Ligeledes viser opdateringen den samlede udvikling i ministeriets administrative omkostninger siden ministeriets nulpunktsmåling i november 2001. Endelige (ex-post målte) og foreløbige (ex-ante målte) konsekvenser Opdateringen indeholder en oversigt over udviklingen i de administrative omkostninger i folketingsåret 06/07 mv. (jf. fodnote 1) baseret på: 1) Endeligt opgjorte/ex-post målte konsekvenser: Love og bekendtgørelser, som har haft virkning i virksomhederne, og hvor der dermed er foretaget en ex-post måling samt administrative konsekvenser, som følger af andet end regelændringer (digitalisering, bedre vejledning m.v.), hvor det er muligt at måle ændringerne. 2) Foreløbigt opgjorte/ex-ante målte konsekvenser: Love og bekendtgørelser med væsentlige administrative konsekvenser, som er blevet ex-ante målt og som er vedtaget, men som virksomhederne endnu ikke har erfaring med at efterleve, og som det derfor endnu ikke er muligt at opgøre endeligt. Konsekvenserne ved de ex-ante målte regler vil i forbindelse med kommende års opdateringer, blive endeligt opgjort, dvs. ex-post målt, når reglerne har haft virkning blandt virksomhederne. Det er først, når reglernes administrative konsekvenser er blevet ex-post målt, at konsekvenserne indlæses i AMVAB-databasen. Det skyldes, at ex-ante målinger er forbundet med usikkerhed, hvilket især skyldes følgende tre forhold: at ex-ante målinger gennemføres på baggrund af et lovforslag/udkast til en bekendtgørelse. Af og til sker der ændringer i loven/bekendtgørelsen efterfølgende inden forslaget vedtages/udstedes at lovforslag ofte er ukonkrete, hvilket betyder, at det kan være vanskeligt at estimere det forventede ressourceforbrug ved at efterleve reguleringen. Dertil kommer, at den endelige implementeringsløsning kan adskille sig fra den, der er målt i ex-anten. at det kan være svært for virksomhederne at vurdere deres forventede tidsforbrug og administrative omkostninger ved at efterleve en regel, som de endnu ikke har erfaringer med. Ex-post målingen af de endelige konsekvenser kan derfor være væsentlig forskelligt fra resultatet af ex-ante målingen. Derfor kan tallet for konsekvenserne ved en lov/bekendtgørelse, som tidligere er blevet ex-ante målt, ændre sig, når loven/bekendtgørelsen ex-post måles. Populationer og timepriser holdes konstant Det er alene forhold, som ministerierne kan gøres ansvarlige for, der indgår i opdateringen. Hvis et lovgivningsinitiativ for eksempel fritager visse grupper af virksomheder fra en pligt, reduceres populationen for den pågældende pligt og de samlede administrative omkostninger reduceres. Ligeledes reduceres virksomhedernes tidsforbrug i forbindelse med indberetning, hvis der er tale om, at en digital løsning som myndighederne stiller til rådighed for virksomhederne, gør det lettere at foretage den pågældende indberetning. Omvendt falder de administrative omkostninger ikke, hvis der på grund af den generelle strukturelle udvikling vil være færre virksomheder indenfor en branche. Ligeledes reduceres tidsforbruget i forbindelse med opfyldelsen af AMVAB-opdatering 2006-2007 5

en konkret pligt heller ikke, hvis virksomhederne ad åre bliver mere effektive til at løse den pågældende opgave. Endvidere stiger/falder de administrative omkostninger ikke, selvom der sker ændringer i timelønninger for de personer, der udfører de administrative opgaver i virksomhederne. Sådanne ændringer er ikke noget, som ministerierne direkte kan gøres ansvarlige for, og Erhvervs- og Selskabsstyrelsen har derfor valgt at fastfryse baggrundsvariabler for at kunne isolere effekten af ministeriernes erhvervsrettede initiativer. Boks 1: Faktaboks om Skatteministeriets opdatering Fakta om opdateringen Rapporten indeholder en opdatering af Skatteministeriets AMVAB-måling med lovgivning, som er trådt i kraft i perioden d. 1. juli 2006 til 30. juni 2007 mv. Tidligere AM- VAB-målinger (AMVAB-basismålingen og AMVAB-opdateringer) kan findes på www.amvab.dk. Regler med administrative konsekvenser for virksomhederne som er udstedt i perioden 1. juli 2006 til 30. juni 2007, men som endnu ikke er trådt i kraft eller som virksomhederne endnu ikke har erfaring med at efterleve, opdateres i forbindelse med næste opdatering af Folketingsåret 07/08. En oversigt over disse regler er at finde i bilag A. Opdateringen inkluderer de endeligt opgjorte konsekvenser ved 2 love og bekendtgørelser samt de foreløbig opgjorte konsekvenser ved 1 lovforslag/initiativ. De administrative omkostninger er siden nulpunktsmålingen (opgørelse per november 2001) til juni 2007 faldet med 1.911,6 mio. kr., svarende til 20,9 pct. De administrative omkostninger er opgjort i 2005 priser, mens hovedparten af oplysningerne omkring antal berørte virksomheder tager udgangspunkt i data fra 2004 eller de senest tilgængelige data. Organisering af målingen Målingen er gennemført af Rambøll Management. Skatteministeriet og Erhvervs- og Selskabsstyrelsen har fulgt målingen og har løbende været inddraget i forbindelse med afklaring af lovmæssige, metodiske og andre problemstillinger. Erhvervslivets interesse- og brancheorganisationer har haft lejlighed til at kommentere på denne rapport. 2.3 Læsevejledning Denne rapport indeholder en præsentation af opdateringens resultater. Kapitel 3 indeholder en overordnet status af de samlede administrative konsekvenser ved Skatteministeriets erhvervsrettede lovgivning per juni 2007, udviklingen i de administrative omkostninger siden november 2001, samt andre relevante resultater, herunder ABC fordeling mv. I kapitel 4 præsenteres de endeligt opgjorte konsekvenser ved ændrede/nye regler med administrative konsekvenser på Skatteministeriets område samt de foreløbigt opgjorte konsekvenser ved vedtagne love og bekendtgørelser som er blevet ex-ante målt, men som ikke har haft virkning blandt virksomhederne. Kapitel 5 indeholder et engelsk resumé, mens bilag A indeholder en oversigt over love og bekendtgørelser, som er blevet udskudt til næste års opdatering. AMVAB-opdatering 2006-2007 6

3. Udviklingen i de administrative omkostninger samt andre relevante resultater (ABC fordeling mv.) 3.1 Udviklingen i de administrative omkostninger perioden 1. juli 2006 til 30. juni 2007 Tabel 3.1 viser, at der indgår i alt fire endeligt opgjorte love og bekendtgørelser i opdateringen på Skatteministeriets område - herunder én endelig opgjort ex-ante måling - og én foreløbigt opgjort regel i form af en ex-ante måling. Tabel 3.1: Antal love mv., der indgår i opdateringen. 3 Antal love/bekendtgørelser i alt Antal love/bekendtgørelser hvor konsekvenserne er endeligt opgjorte Antal endeligt opgjorte ex-ante målinger Antal love/bekendtgørelser hvor konsekvenserne er foreløbigt opgjorte Skatteministeriet 3 1 1 1 I alt for ministeriet 3 1 1 1 I tabel 3.2 nedenfor præsenteres en oversigt over de samlede administrative omstillingsomkostninger og de løbende administrative konsekvenser ved ministeriets lovgivning i perioden 1. juli 2006 til 30. juni 2007 samt udskudte regler fra folketingsåret 05/06, som har fået virkning blandt virksomhederne Tabel 3.2: Oversigt over de samlede administrative omstillingsomkostninger og de løbende administrative konsekvenser ved ministeriets lovgivning i perioden 1. juli 2006 til 30. juni 2007. 4 Endeligt opgjorte omstillingsomkostninger (mio. kr.) Endeligt opgjorte konsekvenser (mio. kr.) Foreløbigt opgjorte konsekvenser (mio. kr.) Netto løbende konsekvenser (mio. kr.) Skatteministeriet 1,87 1,6 5-19,1-17,5 I alt for ministeriet 1,87 1,6-19,1-17,5 3 Bilag A indeholder en oversigt over de regler fra folketingsåret 06/07, som udskydes til næste års opdatering, fordi reglerne ikke var trådt i kraft per 30. juni 2007 eller fordi virksomhederne endnu ikke har erfaringer med at efterleve reglerne. 4 Opdateringen for 06/07 indeholder ingen nye ex-ante målinger. 5 De endeligt opgjorte konsekvenser indeholder én endelig opgjort ex-ante måling, LBK nr. 869 af 12/08/2004 Bekendtgørelse af skattekontrolloven, der samlet medfører administrative omkostninger for 150.462 kr. Ex ante-målingen af LBK 869 er tidligere blevet afrapporteret i forbindelse med Skatteministeriets opdateringsrapport for folketingsåret 2005/06. AMVAB-opdatering 2006-2007 7

Som det fremgår af tabel 3.2, medfører de reguleringsmæssige ændringer, der er gennemført i perioden, et nettofald i de administrative omkostninger på 17,5 mio. kr. Dette tal dækker over endeligt opgjorte administrative omkostninger for 1,6 mio. kr. samt foreløbigt opgjorte lettelser på 19,1 mio. kr. I kapitel 4 redegøres for de enkelte ændringer, som har medført administrative konsekvenser for erhvervslivet. 3.2 Udviklingen i de administrative omkostninger siden 2001 Tabel 3.3. viser udviklingen i ministeriets endeligt og foreløbigt opgjorte løbende administrative omkostninger fra november 2001 til juni 2007. Tabel 3.3. Udviklingen i ministeriets løbende administrative omkostninger fra november 2001 til juni 2007 Administrative omkostninger i 2001 (kr.) Administrative omkostninger i juni 2007 (kr.) Procentvis reduktion i de administrative omkostninger siden 2001 I alt for Skatteministeriet 9.131.099.305 7.219.473.898-20,94 I de administrative omkostninger i juni 2007 er medregnet foreløbigt opgjorte administrative lettelser på i alt 616,5 mio. kr., jævnfør de 7 foreløbigt opgjorte love og bekendtgørelser i tabel 4.6. 3.3 De administrative omkostningers oprindelse (ABC-fordeling) Tabel 3.4 nedenfor viser hvor de administrative omkostninger på Skatteministeriets område, stammer fra. Af tabellen fremgår det, at omkring 77,8 pct. af de administrative omkostninger har oprindelse i C-regulering, det vil sige national lovgivning. Dernæst følger EU-regulering og international regulering med henholdsvis 15,2 pct. og 7 pct. Denne fordeling har kun ændret sig marginalt siden basismålingen. Tabel 3.4: De administrative omkostningers oprindelse (procentvis fordeling) Basismålingen (2004) Status juni 2007 A B C A B C Skatteministeriet 14,56 6,71 78,74 15,18 7,02 77,8 I alt for ministeriet 14,56 6,71 78,74 15,18 7,02 77,8 AMVAB-opdatering 2006-2007 8

Tabel 3.5 viser udviklingen i de administrative omkostninger for de love og bekendtgørelser, der indgik på top 10-listen i 2007. Tabel 3.5: Top 10 over love og bekendtgørelser for ministeriet Lov/bekendtgørelse (rangordnet efter byrdeniveau i 2007) Administrative omkostninger november 2001 (2) Samfundsniveau (mio. kr.) Administrative omkostninger 30. juni 2007 (3) Samfundsniveau (mio. kr.) (4) Andel af samlede omk. (pct.) Udvikling 2001-2007 (5) Samfundsniveau (mio. kr.) (6) Ændring i pct. 1. Skattekontrolloven kap. 1 - Mindstekravsbekendtgørelsen (BEK nr. 1068 af 17/12/1999) 3.776.743.662 6 2.645.712.353 7 36,7% -1.131.031.309-29,9% 2. Skattekontrolloven kap. 2 (LBK nr. 869 af 12/08/2004) 1.756.474.255 8 1.464.090.840 9 20,3% -292.383.415-16,6% 3. Momsloven (LBK nr. 703 af 08/08/2003) 1.115.688.511 10 1.101.312.554 11 15,3% -14.375.957-1,3% 4. Toldloven (LBK nr. 765 af 05/07/2004) 649.493.594 12 649.493.594 13 9,0% 0 0,0% 5. Kildeskatteloven (LBK nr. 678 af 12/08/2002) 557.835.350 14 519.267.724 15 7,2% -38.567626-6,9% 6. Bek. 502 om arbejdsmarkedsbidrag 118.493.958 118.493.958 1,6% 0 0,0% 7. Pensionsbeskatnings-loven (LBK nr. 816 af 30/09/2003) 119.600.755 16 109.440.755 17 1,5% -10.160.000-8,5% 8. Lov om registreringsafgift af motorkøretøjer mv. (LBK nr. 977 af 02/12/2002) 100.649.400 50.066.399 18 0,7% -50.583.001-50,3% 9. Færdselsloven (Nummerplader) (LBK 712 af 2/8/2001)** 107.379.227 19 107.379.227 1,5% 0 0,0% 10. Elafgiftsloven (Lov nr. 689 af 17/9/1998) og evt. diverse andre afgiftslove 56.301.643 53.938.653 0,7% -2.362.990-4,2% Top 10 i alt 8.358.660.355 6.819.196.057 94,5% -1.539.464.298-18,4% I alt for ministeriet 9.131.099.305 7.219.473.898 100,0% -1.911.625.407-20,9% 6 Omfatter omkostninger på BEK nr. 1068 under LBK nr. 869 og de omkostninger, der ligger på BEK nr. 1068 under LBK nr. 830. 7 Inklusive foreløbigt opgjorte adm. Lettelser på 547.990.694 kr. 8 Omfatter de omkostninger, der ligger på hovedloven (LBK nr. 869) og ikke de underliggende bekendtgørelser. 9 Inklusive foreløbigt opgjorte adm. omk. på 84.800.000 kr. samt foreløbigt opgjorte adm. lettelser på 84.000.000 kr. 10 Omfatter de omkostninger, der ligger på LBK nr. 966, inkl. underliggende bekendtgørelse. 11 Omfatter de omkostninger, der ligger på LBK nr. 966, inkl. underliggende bekendtgørelse. 12 Omfatter de omkostninger, der ligger på LBK nr. 765, inkl. underliggende bekendtgørelse. 13 Omfatter de omkostninger, der ligger på LBK nr. 765, inkl. underliggende bekendtgørelse. 14 Omfatter omkostninger på hovedloven, inkl. underliggende bekendtgørelser. 15 Omfatter omkostninger på hovedloven, inkl. underliggende bekendtgørelser. 16 Omfatter omkostninger på hovedloven, inkl. underliggende bekendtgørelser. 17 Omfatter omkostninger på hovedloven, inkl. underliggende bekendtgørelser. 18 Omfatter omkostninger på LBK nr. 1079, inkl. underliggende bekendtgørelse. De administrative lettelser udgør 50,2 mio. kr. der alle er foreløbigt opgjorte. 19 Omfatter omkostninger på LOV nr. 689, der er ikke underliggende bekendtgørelser. AMVAB-opdatering 2006-2007 9

4. Gennemgang af alle ændrede/nye regler samt øvrige initiativer med administrative konsekvenser I dette kapitel gennemgås de enkelte ændrede/nye love og bekendtgørelser samt øvrige initiativer, som har haft administrative konsekvenser for erhvervslivet. I afsnit 4.1 gennemgås de endeligt opgjorte konsekvenser ved nye/ændrede love og bekendtgørelser I afsnit 4.2 gennemgås love og bekendtgørelser, som tidligere er blevet ex-ante målt, men som er blevet endeligt opgjort i forbindelse med denne opdatering. Dernæst gennemgås i afsnit 4.3 de foreløbigt opgjorte konsekvenser ved love og bekendtgørelser, som er blevet ex-ante målt, men hvor det endnu ikke er muligt at opgøre de endelige konsekvenser, da reglerne ikke har haft effekt blandt virksomhederne. Endelig gennemgås i afsnit 4.4 korrektioner, som er blevet foretaget af ministeriets tidligere AMVAB-målinger. Skatteministeriets lovgivning berører i større eller mindre omfang samtlige danske erhvervsvirksomheder. Som det fremgår af tabel 4.1 indgår i alt fire endeligt opgjorte love og bekendtgørelser samt én foreløbigt opgjort i opdateringen på Skatteministeriets område. De største endeligt opgjorte administrative omkostninger kan henføres til bekendtgørelse nr. 1286 af 13/12/2005 om sambeskatning af selskaber m.v. og relaterer sig til indsendelse af henholdsvis det interne regnskab, dokumentation samt redegørelse herfor, hvilket løber op i 1,4 mio. kr. årligt på samfundsniveau. De foreløbigt opgjorte administrative konsekvenser stammer fra ex-ante vurderingen af LOV nr 403 af 08/05/2006 om et indkomstregister, som medfører lettelser på i alt 19,1 mio. kr. årligt på samfundsniveau. I tabel 4.1. opsummeres de love, bekendtgørelser og øvrige initiativer, som gennemgås i afsnit 4.1, 4.2 og 4.3. Tabel 4.1: Endeligt og foreløbigt opgjorte konsekvenser ved love og bekendtgørelser som indgår i opdateringen 2006-2007 Styrelse/område Lov/bekendtgørelse Endeligt opgjorte konsekvenser (mio. kr.) Foreløbigt opgjorte konsekvenser (mio. kr.) Skatteministeriet LBK nr. 869 af 12/08/2004 Bekendtgørelse af skattekontrolloven 20 0,2-20 Ændring som følge af Lov nr. 408 af 08/05/2006 om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove, lov om næringsbrev til fødevarebutikker, lov om restaurations- og hotelvirksomhed mv. Og lov om miljøbeskyttelse (Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse - Fair Play II). Ændringerne til LBK 869 som følge af Lov nr. 408 er tidligere blevet ex-ante målt og afrapporteret i forbindelse med Skatteministeriets opdateringsrapport fra folketingsåret fra 2005/06. Der er dermed ikke tale om ny lovgivning, men en endelig opgørelse af en ex-ante måling. AMVAB-opdatering 2006-2007 10

Styrelse/område Lov/bekendtgørelse Bek. nr. 1286 af 13/12/2005 om sambeskatning af selskaber m.v. LOV nr 403 af 08/05/2006 om et indkomstregister Endeligt opgjorte konsekvenser (mio. kr.) Foreløbigt opgjorte konsekvenser (mio. kr.) 1,4 - - -19,1 I alt: 1,6-19,1 4.1 Endeligt opgjorte administrative konsekvenser Bekendtgørelse nr. 1286 af 13/12/2005 om sambeskatning af selskaber m.v. Bekendtgørelsen om sambeskatning af selskaber m.v. indfører nye informationsforpligtelser for danske administrationsselskaber, som er sambeskattet med tilknyttede udenlandske virksomheder (international sambeskatning). De administrative omstillingsomkostninger på ca. 1,16 mio. kr. relaterer sig til, at der skal indsendes oplysninger om indgangsværdier mv. i forbindelse med en udenlandsk virksomheds indtræden i international sambeskatning. Bekendtgørelsen medfører administrative omstillingsomkostninger på ca. 1,16 mio. kr. og en stigning i de løbende administrative omkostninger på i alt ca. 1,6 mio. kr. på samfundsniveau. Kravene kan henføres til national lovgivning (C-regulering). De løbende administrative omkostninger på i alt ca. 1,4 mio. kr. relaterer sig til følgende informationsforpligtelser: Indsendelse af det interne regnskab, Indsendelse af dokumentation, og Indsendelse af redegørelse. Informationsforpligtelsen, Indsendelse af det interne regnskab, dækker over, at i henhold til 16 skal det interne regnskab for det udenlandske selskab indsendes. 800 virksomheder er omfattet af pligten, som beløber sig til 241 kr. på virksomhedsniveau og 193.000 kr. på samfundsniveau. Informationsforpligtelsen, Indsendelse af dokumentation, dækker over, at hvis mulighederne for kredit for betalte skatter i udlandet anvendes skal der indsendes dokumentation for disse betalte skatter i henhold til 14. Endvidere skal grundlaget for opgørelsen af genbeskatningsbeløbet indsendes. Henholdsvis 200, 500 og 800 virksomheder er omfattet af de forskellige oplysningskrav under denne pligt, som beløber sig til 345.792 kr. på samfundsniveau. Informationsforpligtelsen, Indsendelse af redegørelse, dækker over, at ved anvendelse af reglerne om international sambeskatning skal der indsendes en redegørelse omhandlende følgende forhold: hvorvidt bestemmelserne i ligningslovens 5 G er anvendt, AMVAB-opdatering 2006-2007 11

hvorledes den udenlandske virksomhed har opgjort den skattepligtige indkomst i domicillandet i forhold til bestemmelserne i ligningslovens 5 I, hvorledes den udenlandske virksomhed har opgjort den skattepligtige indkomst i domicillandet i forhold til bestemmelserne om maksimering af kredit, samt sammenhængen mellem den udenlandske virksomheds årsrapport og interne regnskab. 800 virksomheder er omfattet af pligten, som beløber sig til 1085 kr. på virksomhedsniveau og 868.500 kr. på samfundsniveau. Tabel 4.4: Bek. nr. 1286 af 13/12/2005 om sambeskatning af selskaber m.v. Informationsforpligtelse Omstillingsomkostning Løbende administrative omkostninger Administrative lettelser Nettokonsekvens Indsendelse af det interne regnskab - 193.000-193.000 Indsendelse af dokumentation 1.159.200 345.792-345.792 Indsendelse af redegørelse - 868.500-868.500 I alt 1.159.200 1.407.292 0 1.407.292 4.2 Endeligt opgjorte ex-ante målinger I dette afsnit gennemgås de endeligt opgjorte administrative konsekvenser ved love og bekendtgørelser, som indgik som ex-ante målinger i sidste års AMVAB-opdatering af Skatteministeriet. LBK nr. 869 af 12/08/2004 Bekendtgørelse af skattekontrolloven Ændringen til skattekontrollen er foranlediget af Lov nr. 408 af 08/05/2006 (Fair Play II). Ændringen betyder, at nedenstående informationsforpligtelse, Indberetning af aftaler med udenlandske virksomheders bygge-/anlægsarbejde i Danmark, gælder alle udenlandske virksomheder, som der indgås aftale med uanset arbejdsperiodens længde. Tidligere var kravet kun gældende, hvis perioden oversteg 3 måneder indenfor 12 måneder. Selve informationsforpligtelsen er således uændret, mens populationen er opjusteret fra 47 til 700, da det vurderes, at 700 virksomheder nu er omfattet af kravet mod tidligere kun 47. Det medfører, at de løbende administrative omkostninger på samfundsniveau er steget med 150.462 kr. fra 10.829 kr. til 161.291 kr. på samfundsniveau. Kravet kan henføres til C-regulering. Øvrige dele af Fair Play II indgår ikke her, da disse er indarbejdet som korrektioner, hvorfor der henvises til afsnit 4.4 herom. AMVAB-opdatering 2006-2007 12

Tabel 4.5: LBK nr. 869 af 12/08/2004 Bekendtgørelse af skattekontrolloven Informationsforpligtelse Omstillingsomkostning Løbende administrative omkostninger Administrative lettelser Nettokonsekvens Indberetning af aftaler med udenlandske virksomheders bygge- /anlægsarbejde i Danmark - 150.462-150.462 Sammenligning af ex-ante og ex-post målingen af LBK nr. 869 af 12/08/2004 Bekendtgørelse af skattekontrolloven (Fair Play II) Forud for implementeringen af lov nr. 408 af 8/5/2006 med ændringer til skattekontrolloven (Fair Play II) blev der i januar 2006 foretaget en ex-ante måling for at afdække og imødegå eventuelle administrative konsekvenser på forhånd. De forventede administrative omkostninger vedrørende indberetning af aftaler med udenlandske virksomheders bygge- og anlægsarbejde i Danmark blev på daværende tidspunkt estimeret til ca. 1,0 mio. kr. på samfundsniveau, hvilket er ensbetydende med en forskel på ca. 0,8 mio. kr. i forhold til de endeligt opgjorte konsekvenser på ca. 0,2 mio. kr. Forskellen kan forklares med, at antallet af omfattede virksomheder i realiteten viste sig kun at være ca. 1/4 af det i ex-ante målingen forventede. 4.3 Foreløbigt opgjorte administrative konsekvenser Der indgår i alt syv ex-ante målinger i Skatteministeriets AMVAB-måling, jf. tabel 4.6 nedenfor. Ex-ante målingerne af love og bekendtgørelser omfatter regler vedrørende udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta, tre forskellige ændringer af mindstekravsbekendtgørelsen (krav til det skattemæssige årsregnskab), ændring af oplysnings- og dokumentationspligt om transfer pricing, digital motorregistrering samt eindkomst. De foreløbig opgjorte administrative omkostninger udgør netto -616,5 mio. kr. svarende til en lettelse på 701,3 mio. kr. og en forøgelse på 84,8 mio. kr. De ex-ante målte konsekvenser er forbundet med en vis usikkerhed, og tallet vil kunne ændre sig, når de pågældende love og bekendtgørelser måles expost. Seks af de syv ex-ante målinger indgik i forbindelse med sidste års opdatering af Skatteministeriets AMVAB-måling (05/06) og blev alle beskrevet i rapporten Opdatering af AMVAB-målingen af Skatteministeriet Folketingsåret 05/06. 21 Den syvende ex-ante måling, der vedrører de forventede administrative konsekvenser forbundet med indberetningen af indkomst og løntimeoplysninger til eindkomstregistret, indgår i forbindelse med dette års opdatering af Skatteministeriets AMVAB-måling (06/07). Ex-ante vurderingen af eindkomstregistret gennemgås i nærmere detaljer nedenfor. Samlet vurderes eindkomst-initiativet at medføre en lettelse på 19,1 mio. kr. 22 21 Link til rapport: http://www.amvab.dk/graphics/andre%20publikationer/opdatering%202005-2006_skm.pdf 22 Link til rapport: http://www.eogs.dk/graphics/_ny%20eogs/indsats%20for%20bedre%20erhvervsvilk%e5r/bedre %20love%20og%20regler/Panelvurderinger/eIndkomstrapport.pdf AMVAB-opdatering 2006-2007 13

Tabel 4.6: Ex-ante målinger som indgår Skatteministeriets AMVABmåling Ex-ante målinger fra AMVAB-opdateringen 2005-2006 Foreløbigt opgjorte konsekvenser (kr.) Lov nr. 422 af 6/06/2005 om ændring af skattekontrolloven, kursgevinstloven og skattestyrelsesloven: Ex-ante vurdering af forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, kursgevinstloven og skattestyrelsesloven (Udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta), april 2004-84.000.000 Bek. nr. 593 af 12/06/2006 om krav til det skattemæssige årsregnskab mv. for større virksomheder: Ex-ante vurdering af forslag til ændring af bekendtgørelse om krav til det skattemæssige årsregnskab mv. (mindstekravsbekendtgørelsen) for selskaber, juli 2005-184.217.551 Bek. nr. 594 af 12/06/2006 om krav til det skattemæssige årsregnskab mv. for mindre virksomheder: Ex-ante vurdering af forslag til ændring af mindstekravsbekendtgørelsen - personligt drevne virksomheder, september 2005-312.667.105 Bekendtgørelse nr. 407 af 04/07/2005 om krav til det skattemæssige årsregnskab mv.: Ex-ante vurdering af forslag til ændring af mindstekravsbekendtgørelsen opdeling af mindstekravsbekendtgørelsen, juni 2006-51.106.038 Lov nr. 408 af 01/06/2005 om ændring af skattekontrolloven, skattestyrelsesloven, ligningsloven og tonnageskatteloven: Ex-ante vurdering af forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, Skattestyrelsesloven, Ligningsloven og tonnageskatteloven (Ændring af oplysnings- og dokumentationspligt vedrørende transfer pricing), april 2005 84.800.000 Lov nr. 309 af 19/04/2006 om registrering af køretøjer: Ex-ante vurdering af forslag til lov om digital motorregistrering, februar 2005-50.200.000 LOV nr. 403 af 08/05/2006 om et indkomstregister: Ex-ante vurdering af de administrative konsekvenser for virksomhederne ved etableringen af et eindkomstregister og tilknyttede følgeinitiativer på Skatteministeriets område -19.100.000 I alt -616.490.694 Ex-ante vurdering af de administrative konsekvenser for virksomhederne ved etableringen af et eindkomstregister og tilknyttede følgeinitiativer, LOV nr 403 af 08/05/2006 om et indkomstregister 23 Erhvervs- og Selskabsstyrelsens Center for Kvalitet i ErhvervsRegulering (CKR) undersøgte i september 2005 de administrative konsekvenser som følge af etableringen af eindkomstregisteret samt de følgeinitiativer, der er foreslået på Skatteministeriets område. Etableringen af eindkomstregisteret betyder, at virksomhederne fremover mindst én gang hver måned skal indberette en række oplysninger om hver enkelt ansattes indkomst og arbejdsomfang. Oplysningerne skal henføres til hhv. den relevante a-skatteperiode og lønperioden, der angives ved en start og slutdato. Indberetningen kan ske i forbindelse med lønafregningen. Denne undersøgelse omfatter indberetningen af følgende oplysninger til eindkomstregisteret: 23 Byrder og lettelser er tilskrevet Skatteministeriet i den foreløbige opgørelse af Iindkomstregisteret. Ved opdateringen af eindkomstregisteret fordeles byrder og lettelser på de ministerier, der benytter eindkomsregisteret. AMVAB-opdatering 2006-2007 14

Indkomstmodtagerens CPR-nr. Virksomhedens stamoplysninger (CVR-/SE-nr) Produktionsnummer (p-nummer) Ansættelsesoplysninger (ansættelsesperiode) AM-indkomst A-indkomst A-skat, AM- og SP-bidrag A-skattepligtige personalegoder Andre ydelser, hvor der ikke er trukket A-skat (B-indkomst mv.) Personalegoder, der ikke er trukket A-skat af (værdi af fri telefon mv.) Supplerende oplysninger (pc-ordning) Engangsindkomster Bruttoløn før beregning af ATP og pension Løntimer Som det fremgår, er der hovedsageligt tale om de oplysninger, der allerede kendes fra de årlige oplysningssedler, men oplysningerne skal nu indberettes minimum én gang om måneden. Etableringen af eindkomstregisteret suppleres af en række initiativer, der sigter på at lette virksomhedernes administrative arbejde. Der indgår følgende initiativer fra Skatteministeriets område i denne AMVAB-opgørelse af virksomhedernes løbende administrative lettelser: Fritagelse for indberetning af årlig oplysningsseddel Fritagelse for månedlig indberetning af CPR-nr. (MIA) Fritagelse for manuel administration af skattekort (eskattekortordningen) Fritagelse for administration ved lønindeholdelse Automatisk dannelse af A-skatteangivelse Fritagelsen for administration af lønindeholdelse sker ved en sammenlægning af skattetræk og indeholdelse for restancer. Fremover vil trækprocenten på skattekortet og indeholdelsesprocenten være samlet i en procent på skattekortet. Herved slipper arbejdsgiveren for at få kendskab til lønindeholdelsen. Med fritagelsen for at administrere lønindeholdelsen er en væsentlig irritationsbyrde i virksomhederne fjernet. Tabellen herunder sammenfatter opgørelsen af de administrative konsekvenser, der følger af etableringen af eindkomstregisteret og følgeinitiativerne: AMVAB-opdatering 2006-2007 15

Tabel 4.7 Sammenfatning af opgørelsen af de administrative konsekvenser ved indberetningen til eindkomstregisteret, samt de følgeinitiativer, der er omfattet af undersøgelsen* Løbende administrative omkostninger i alt (mio. kr. pr. år) Indberetning af årlig oplysningsseddel Månedlig indberetning af CPR-nr. (MIA) Administration af skattekort (eskattekortordningen) Digital, 1-9 ansatte Administrative omkostninger, samf. niveau (mio. kr., årligt) Digital, 10-49 ansatte Digital, 50-499 ansatte Digital, 500+ ansatte Manuelle virksomheder 82,4 58,6 18,8 6,0 30,8 196,6 Alle virksomheder** Administrative lettelser, samf. niveau (mio. kr., årligt)** Virksomheder, der ikke anvender lønservicebureau I alt I alt 95,4 95,4 12,9 12,9 69,0 69,0 Administration ved lønindeholdelse 17,6 17,6 A-skatteangivelse 20,8 20,8 Løbende administrative lettelser i alt (mio. kr. pr. år) 202,8 12,9 215,7 * Det er vigtigt at bemærke, at indberetningen af oplysninger om feriepenge ikke indgår i undersøgelsen. Som det fremgår af tabellen, udgør virksomhedernes løbende administrative omkostninger ved indberetningen til eindkomstregisteret samlet set ca. 196,6 mio. kr. pr. år på samfundsniveau. 24 Det svarer til en årlig administrativ omkostning pr. virksomhed på i gennemsnit ca. 1.150 kr. De administrative omkostninger for de virksomheder, der kan forventes at foretage indberetningen til eindkomstregisteret digitalt, er i undersøgelsen opgjort til ca. 165,8 mio. kr. pr. år på samfundsniveau. Som det også fremgår af tabellen, udgør de samlede administrative potentielle lettelser i alt ca. 215,7 mio. kr. på samfundsniveau pr. år. Fritagelsen for den månedlige indberetning af CPR-nr. (MIA) er opgjort til ca. 12,9 mio. kr. på samfundsniveau pr. år. Denne administrative lettelse tilfalder udelukkende de virksomheder, der ikke anvender lønservicebureau. For de øvrige initiativer, har det ikke været nødvendigt at foretage segmentering i forhold til opgørelsen af de administrative lettelser, som udgør de resterende ca. 202,8 mio. kr. på samfundsniveau pr. år. Samlet vurderes eindkomst at medføre en lettelse på 19,1 mio. kr. Undersøgelsen har ikke afdækket umiddelbare omstillingsomkostninger for virksomhederne i forbindelse med tilpasningen af eksisterende systemer til at kunne håndtere indberetningen til eindkomstregisteret. 4.4 Korrektioner til nulpunktsmålingen Tabel 4.8 viser, hvilke korrektioner der er foretaget i forbindelse med dette års opdatering af AMVAB-målingen. Korrektionerne vil blive beskrevet nærmere i det efterfølgende. Som det fremgår af tabel 4.8 nedenfor er de samlede omkostninger på nulpunktsmålingen som følge af korrektionerne steget med ca. 25 mio. kr. fra 24 Eksklusiv virksomhedernes administrative omkostninger forbundet med indberetning af oplysninger om feriepenge. AMVAB-opdatering 2006-2007 16

9.106,4 mio. kr. til 9.131,1 mio. kr. Samlet medfører korrektionerne derfor, at lettelserne på Skatteministeriets område siden nulpunktsmålingen er steget. Før korrektionen var omkostningerne faldet fra ca. 9.106 mio. kr. på nulpunktsmålingen til 7.834 mio. kr. på opdateringsmålingen 05/06, i alt ca. 1.272 mio. kr. Efter korrektionen er omkostningerne faldet fra 9.131 mio.kr på nulpunktsmålingen til 7.834 mio.kr. på opdateringsmålingen, hvilket betyder, at lettelserne nu er på ca. 1.297 mio. kr. set over hele perioden. Tabel 4.8: Korrektion af Skatteministeriets nulpunkts-, basis- og opdateringsmåling Opdatering Opdatering Basismåling: Nulpunktsmåling: 2004-2005: 2005-2006: Administrative Administrative omkostninger pr. nov. omkostninger omkostninger Administrative Administrative Love/bekendtgørelser omkostninger pr. 1. januar 2001 (mio. kr.) pr. juni 2005 pr. juni 2006 2005 (mio. kr.) (mio. kr.) (mio. kr.) 25 Måling som opgjort i 2006 9.106,4 8.168,4 8.173,6 7.834,4 LBK nr. 678 af 20/01/2002 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v. (modernisering af udbytteskatten) LBK nr. 289 af 28/04/2003 om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Korrigerede målinger i alt 16,4 - - - 8,3 - - - 9.131,1 8.168,4 8.173,6 7.834,4 LBK nr. 678 af 20/01/2002 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v. (kildeskatteloven modernisering af udbytteskatten) Følgende informationsforpligtelser er korrigeret på lovbekendtgørelsen: "Attest for fritagelse for indeholdelse af udbytteskat (modervirksomheder)" Ovenstående informationsforpligtelse dækker over udfyldelse og indsendelse af udbytteattester (U1A-attest) i forbindelse med udbytteudlodning til modervirksomheder, hvor der ikke indeholdes udbytteskat. Denne pligt har ikke tidligere været i databasen. Hjemlen hertil var ligeledes i Kildeskattelovens 65. Pligten bortfaldt pr. 1/1 2004. Informationsforpligtelsen indlægges derfor i nulpunktsmålingen, men fjernes pr. 1/1 2004. Byrden beregnes med en population på 18.000 U1A-attester, som oplyst af Skatteministeriet. Omkostningerne udgøres af 400 kr. i ekstern revisoromkostning, 10 minutters intern tid for en direktørs underskrift og ekspedition af attesten samt tillagt omkostninger til porto mv. på i alt 30 kr. 26 pr. attest, da attesten fremsendes mellem flere parter. Den samlede byrde ved U1A-attesten beløber sig til 9.317.428 kr. på samfundsniveau. 25 De anførte beløb for opdatering 2005-2006 er eksklusiv ex-ante målingerne. 26 Svarende til 3 gange portosats på 10 kr. pr. blanket. AMVAB-opdatering 2006-2007 17

"Attest for ansøgning om tilbagebetaling eller modregning af udbytteskat Ovenstående informationsforpligtelse er oprettet på nulpunktsmålingen, men ophører derefter. Kravet omhandlede ansøgning (U1-attest) om tilbagebetaling eller modregning af udbytteskat. Attesten pålægger såvel udstederen (udbyttebetaleren) som modtageren (udbyttemodtageren) byrder. SKAT modtog årligt 75.000 U1-attester. Det vurderes, at ikke alle udstedte attester blev fremsendt til SKAT, hvorfor det vurderes, at udstederne producerer 90.000 U1-attester. Det antages endvidere, at udstedelsen af U1-attesterne for den normale effektive virksomhed blev outsourcet til virksomhedens depotbank, og denne outsourcing-omkostning ansættes til 30 kr. pr. produceret U1-attest alt inklusiv (herunder håndtering og porto). U1-attesten fremsendes til udbyttemodtageren, hvor ledelsen underskriver attesten og den indsendes til SKAT med henblik på godskrivning af udbytteskat. Håndteringen hos modtageren omfatter 9 minutters arbejde hos en regnskabsassistent og 1 minuts arbejde hos et ledelsesmedlem til underskrift. Endvidere tillægges 10 kr. i porto. De administrative omkostninger forbundet med udstedelsen af U1-attesten beløber sig til 2.700.000 DKK, mens byrden for udbyttemodtagerne er på 4.403.125 DKK. Samlet medfører U1-attesten administrative omkostninger for 7.103.125 kr. på samfundsniveau. Totalt udgør de administrative omkostninger på de to informationsforpligtelser 16,4 mio. kr. på samfundsniveau. Udover en lettelse af byrder for 16,4 mio. kr. er en række irritationsbyrder fjernet, da processen ved ovenstående udbytteattester af erhvervslivet blev betragtet som meget besværlig. Attesterne omfattede involvering af flere parter; ledelsen for det udbyttebetalende selskab, ledelsen for det udbyttemodtagende selskab og sidstnævntes revisor. Det vurderes, at en ikke ubetydelig del af de af det udbyttebetalende selskab afgivne attester ikke blev indsendt til SKAT, da det udbyttemodtagende selskab vurderede, at håndteringen af attesten oversteg den udbytteskat, som skulle søges retur. Samlet er de nuværende regler noget nemmere at håndtere for virksomhederne. LBK nr. 289 af 28/04/2003 om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Følgende informationsforpligtelse er korrigeret på lovbekendtgørelsen: "Afgivelse af formueerklæring ved anmeldelse til registrering iht. momsloven, lønsumsafgiftsloven, kildeskatteloven eller arbejdsmarkedsfondsloven" Denne pligt er ikke tidligere lagt ind i amvab databasen. Informationsforpligtelsen lægges derfor ind i nulpunktsmålingen, men fjernes igen pr.1. juli 2006, hvor lov nr. 408 af 8. maj 2006 trådte i kraft. Det skal bemærkes, at reduktionen af byrden vedrører alene bortfaldet af formueerklæring med tilhørende revisorerklæring. Der indregnes ingen byrde og tilsvarende lettelse vedrørende sikkerhedsstillelse, da dette kun er aktuelt for selskaber, der ikke kan fremvise en formue på kr. 125.000 på tidspunktet for registreringen. Det har tidligere været oplyst, at der fandtes ganske få at denne type sikkerhedsstillelser, hvorfor det ikke anses for at være proceduren for den "normalt effektive virksomhed". AMVAB-opdatering 2006-2007 18

Samlet udgør omkostningerne på informationsforpligtelse 8.291.200 mio. kr. som opgjort i forbindelse med ex-ante målingen af forslag til Lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove, lov om næringsbrev til fødevarebutikker, lov om restaurations og hotelvirksomhed mv. og lov om miljøbeskyttelse (Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse (Fair Play II). AMVAB-opdatering 2006-2007 19

5. English summary the development of the administrative burdens for the Ministry of Taxation from July 2006 to June 2007 The Division for Better Business Regulation a division under the Danish Commerce and Companies Agency has, with assistance from Rambøll Management A/S completed the update of the Standard Cost Model measurement on the legislation administrated by The Danish Ministry of Taxation. In 2002 the Danish Government outlined a new strategy for providing support to the private sector in Denmark named The Danish Growth strategy. One of main aims of the strategy is to achieve a reduction of up to 25 pct. in the administrative burdens that Danish enterprises face by the year 2010. The 25 percent reduction goal was reconfirmed in the Government Platform Society of Opportunities of 2007. Key to the strategy of reducing the administrative burdens for businesses has been to gather and supply the Ministry of Taxation with measurements of the administrative costs of regulation within the ministry s jurisdiction. These measurements are central to the ministry s further work on improving the conditions of the business community. Throughout the analysis staff and coordinators from the ministry have cooperated with the consultants on assuring the quality of the data used in the study and have also provided more general information within their specific sphere of authority. Total administrative costs The administrative costs stemming from the regulation of the Danish Ministry of Taxation has, since the update measurement in June 2006 to the update measurement ending 30 June 2007, decreased from 971.4 million to 969.1 million, equivalent to a decrease of approx. 0.24 pct. in the total administrative costs. The update measurement includes new and altered regulation which has entered into force from July 2006 until 30 June 2007. It also includes regulation which has been passed by parliament, but which businesses have yet to experience in practice. Since 2006 this has resulted in increased administrative costs of approximately 0.2 million. Table 5.1 below shows the total administrative costs of new and altered regulation stemming from legislation from the Danish Ministry of Taxation. In addition the table shows the percentage of the administrative costs stemming from national and international regulation. This percentage however, does not include regulation which has been passed by parliament, but which businesses have yet to experience in practice. Table 5.1: Total administrative costs and the percentage of ABC regulation, June 2007 Total (the Danish Ministry of Taxation) Costs June 2007 (million ) ABC-regulation (pct.) A B C 969.1 15.2 7.0 77.8 AMVAB-opdatering 2006-2007 20

As shown in the table the total administrative costs for businesses stemming from regulation from the Danish Ministry of Taxation amounts to 969.1 million 27 by 30 June 2007. ABC-regulation The table above also illustrates that the main part of the administrative costs arise from national Acts and executive orders. 77.8 pct. of the costs from the Danish Ministry of Taxation can be related to pure national regulation (C-regulation). Furthermore, 15.2 pct. of the administrative costs can be attributed to demands, which come directly from international regulation (A-regulation). The remaining 7 pct. of the administrative costs can be attributed to demands which are derived from international regulation (B-regulation). Development of the administrative costs 2001-2007 Table 5.2 below shows the development in the administrative costs for businesses in the period from November 2001 (zero point-measurement) over the baseline-measurement in August 2004 to the update measurements in the middle of 2005, 2006 and 2007. Table 5.2: Development in the administrative costs from November 2001 to June 2007 28 Total (The Danish Ministry of Taxation) 29 Zero pointmeasurement (2001) (million ) Baseline measurement (2004) (million ) Update measurement (2005) (million ) Update measurement (2006) (million ) Update measurement (2007) (million ) Development 2001-2007 (pct.) 1,225.7 1,096.4 1,097.1 971.4 969.1-20.9% As illustrated in table 5.2 the net effect for the period of 2001-2007 is a reduction of the administrative costs of approx. 256.5 million equivalent to 20.9 pct. 27 This number excludes the preliminary cost as assessed by the ex ante-measurements. 28 The update measurements of 2006 and 2007 include the preliminary cost as assessed by the ex ante-measurements. 29 Rate of currency exchange / DKK used for the period 2001-2007 is 745. AMVAB-opdatering 2006-2007 21

Bilag Bilag A. Liste over regler der udskydes til næste opdatering Listen herunder indeholder love/bekendtgørelser med administrative konsekvenser, der ikke er trådt i kraft eller som af andre årsager ikke kan opdateres endeligt, selvom de er vedtaget i folketingsåret 06/07. De administrative konsekvenser ved de nævnte regler vil blive endeligt opgjorte i forbindelse med de kommende opdateringer. Administrerende myndighed (styrelse) Lov/bekendtgørelse Specifikation af årsag til udskydelse Skatteministeriet Lov nr. 422 af 6/06/2005 om ændring af skattekontrolloven, kursgevinstloven og skattestyrelsesloven Ex-ante vurdering af forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, kursgevinstloven og skattestyrelsesloven (Udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta), april 2004 Virksomhederne har endnu ikke nok erfaring med at efterleve bestemmelserne. Skatteministeriet Bek. nr. 593 af 12/06/2006 om krav til det skattemæssige årsregnskab mv. for større virksomheder: Ex-ante vurdering af forslag til ændring af bekendtgørelse om krav til det skattemæssige årsregnskab mv. (mindstekravsbekendtgørelsen) for selskaber, juli 2005 Virksomhederne har endnu ikke nok erfaring med at efterleve bestemmelserne. Skatteministeriet Bek. nr. 594 af 12/06/2006 om krav til det skattemæssige årsregnskab mv. for mindre virksomheder: Ex-ante vurdering af forslag til ændring af mindstekravsbekendtgørelsen - personligt drevne virksomheder, september 2005 Virksomhederne har endnu ikke nok erfaring med at efterleve bestemmelserne. AMVAB-opdatering 2006-2007 22