Kapitel 1. Indledning 11 Kapitel 2. Momspligtens omfang 13 2.1. Afgiftspligtig person (subjektiv momspligt) 14 2.1.1. Lovgivningen 14 2.1.2. Momssystemdirektivet 14 2.1.3. Fysiske eller juridiske personer 15 2.1.4. Selvstændig virksomhed 16 2.1.5 Økonomisk virksomhed 18 2.2. Levering mod vederlag 19 2.2.1. Momsloven 19 2.2.2. Momssystemdirektivet 19 2.2.3. Domme fra EF-domstolen 19 2.3. Erhvervsmæssig afsætning 21 2.3.1. Momsloven 21 2.3.2. Momssystemdirektivet 21 2.3.3. Begrebet erhvervsmæssigt 21 2.4. Leverancens art (objektiv momspligt) 23 Kapitel 3. Fritagelser 25 3.1. Bedemænd 25 3.1.1. Momsloven 25 3.1.2. Momssystemdirektivet 25 3.1.3. Praksis 25 3.1.4. Opsummering 26 3.1.5. Lønsumsafgift 26 3.2. Ejendomsadministration 26 3.2.1. Momsloven 26 3.2.2. Praksis 27 3.2.3. Lønsumsafgift 28 3.3. Salg af fast ejendom 28 3.3.1. Momsloven 28 3.3.2. Momssystemdirektivet 28 3.3.3. Praksis 29 3.3.4. Ændringer pr. 1. januar 2011 29 3.3.5. Opsummering 31 3.3.6. Lønsumsafgift 31 5
3.4. Fast ejendom (udlejning og bortforpagtning) 31 3.4.1. Momsloven 31 3.4.2. Momssystemdirektivet 32 3.4.3. Domme fra EU-domstolen 33 3.4.4. Kommentarer 38 3.4.5. Opsummering 43 3.4.6. Lønsumsafgift 44 3.5. Foreninger 44 3.5.1. Momsloven 44 3.5.2. Momssystemdirektivet 45 3.5.3. Domme fra EU-domstolen 45 3.5.4. National momspraksis 47 3.5.5. Kommentarer 48 3.5.6. Opsummering 49 3.5.7. Lønsumsafgift 50 3.6. Formidling af momsfri ydelser 50 3.6.1. Momsloven 50 3.6.2. Momssystemdirektivet 50 3.6.3. National momspraksis 51 3.6.4. Kommentarer 51 3.6.5. Lønsumsafgift 52 3.7. Finansielle ydelser 52 3.7.1. Momsloven 52 3.7.2. Momssystemdirektivet 54 3.7.3. Domme fra EU-domstolen 54 3.7.4. National momspraksis 57 3.7.5. Kommentarer 58 3.7.6. Opsummering 60 3.7.7. Lønsumsafgift 61 3.8. Forsikringsvirksomhed 62 3.8.1. Momsloven 62 3.8.2. Momssystemdirektivet 62 3.8.3. Domme fra EU-domstolen 62 3.8.4. National momspraksis 64 3.8.5. Kommentarer 66 3.8.6. Opsummering 67 3.8.7. Lønsumsafgift 68 3.9. Genbrugsbutikker 68 3.9.1. Momsloven 68 3.9.2. Momssystemdirektivet 68 3.9.3. Domme fra EU-domstolen 69 6
3.9.4. National momspraksis 69 3.9.5. Kommentarer 69 3.9.6. Lønsumsafgift 69 3.10. Investeringsguld 69 3.10.1. Momsloven 69 3.10.2. Momssystemdirektivet 70 3.10.3. Domme fra EU-domstolen 70 3.10.4. National momspraksis 70 3.10.5. Kommentarer 70 3.10.6. Opsummering 72 3.10.7. Lønsumsafgift 72 3.11. Kulturelle aktiviteter 72 3.11.1. Momsloven 72 3.11.2. Momssystemdirektivet 72 3.11.3. Domme fra EU-domstolen 73 3.11.4. National momspraksis 74 3.11.5. Kommentarer 74 3.11.6. Opsummering 75 3.11.7. Lønsumsafgift 75 3.12. Kunstnerisk virksomhed 75 3.12.1. Momsloven 75 3.12.2. Momssystemdirektivet 76 3.12.3. Domme fra EU-domstolen 76 3.12.4. National momspraksis 76 3.12.5. Kommentarer 77 3.12.6. Opsummering 79 3.12.7. Lønsumsafgift 79 3.13. Lotterier og spil om penge 80 3.13.1. Momsloven 80 3.13.2. Momssystemdirektivet 80 3.13.3. Afgørelser fra EF-domstolen 80 3.13.4. National momspraksis 81 3.13.5. Kommentarer 82 3.13.6. Opsummering 82 3.13.7. Lønsumsafgift 83 3.14. Offentlige virksomheder 83 3.14.1. Momsloven 83 3.14.2. Momssystemdirektivet 84 3.14.3. Domme fra EU-domstolen 84 3.14.4. National momspraksis 86 3.14.5. Kommentarer 87 7
3.14.6. Opsummering 87 3.14.7. Lønsumsafgift 88 3.15. Personbefordring 88 3.15.1. Momsloven 88 3.15.2. Momssystemdirektivet 88 3.15.3. Domme fra EU-domstolen 89 3.15.4. National momspraksis 89 3.15.5. Kommentarer 89 3.15.6. Opsummering 91 3.15.7. Lønsumsafgift 91 3.16. Post Danmark A/S 91 3.16.1. Momsloven 91 3.16.2. Momssystemdirektivet 92 3.16.3. Domme fra EU-domstolen 92 3.16.4. National momspraksis 93 3.16.5. Kommentarer 93 3.16.6. Lønsumsafgift 94 3.17. Rejsebureauvirksomhed samt turistkontorers oplysnings- og informationsvirksomhed 94 3.17.1. Momsloven 94 3.17.2. Domme fra EU-domstolen 94 3.18. Selvstændige grupper af personer 97 3.18.1. Momsloven 97 3.18.2. Momssystemdirektivet 98 3.18.3. Domme fra EU-domstolen 98 3.18.4. National momspraksis 99 3.18.5. Kommentarer 100 3.18.6. Lønsumsafgift 100 3.19. Social forsorg og bistand 100 3.19.1. Momsloven 100 3.19.2. Momssystemdirektivet 100 3.19.3. Domme fra EF-domstolen 101 3.19.4. National momspraksis 102 3.19.5. Kommentarer 104 3.19.6. Opsummering 105 3.19.7. Lønsumsafgift 105 3.20. Sportsaktiviteter 105 3.20.1. Momsloven 105 3.20.2. Momssystemdirektivet 106 3.20.3. Domme fra EU-domstolen 107 3.20.4. National momspraksis 109 8
3.20.5. Kommentarer 110 3.20.6. Opsummering 112 3.20.7. Lønsumsafgift 112 3.21. Sundhedsområdet 112 3.21.1. Momsloven 112 3.21.2. Momssystemdirektivet 113 3.21.3. Domme fra EU-domstolen 113 3.21.4. National momspraksis 115 3.21.5. Kommentarer 118 3.21.6. Opsummering 119 3.21.7. Lønsumsafgift 119 3.22. Uddannelse/undervisning 120 3.22.1. Momsloven 120 3.22.2. Momssystemdirektivet 121 3.22.3. Domme fra EU-domstolen 121 3.22.4. National momspraksis 122 3.22.5. Kommentarer 123 3.22.6. Opsummering 126 3.22.7. Lønsumsafgift 127 3.23. Varer, der har været anvendt til ikke-fradragsberettigede formål 127 3.23.1. Momsloven 127 3.23.2. Momssystemdirektivet 127 3.23.3. National momspraksis 128 3.23.4. Kommentarer 128 3.24. Velgørende arrangementer 129 3.24.1. Momsloven 129 3.24.2. Momssystemdirektivet 129 3.24.3. National momspraksis 130 3.24.4. Kommentarer 131 3.24.5. Lønsumsafgift 132 3.25. Værdimærker 132 3.25.1. Momsloven 132 3.25.2. Momssystemdirektivet 133 3.25.3. National momspraksis 133 3.25.4. Kommentarer 133 3.25.6. Opsummering 134 9
Kapitel 4. Lønsumsafgift 135 4.1. Baggrund 135 4.2. Afgiftspligtige virksomheder 136 4.2.1. Virksomheder fritaget efter 13 136 4.2.2. Anden økonomisk virksomhed 138 4.2.3. Avissalg 139 4.2.4. Undtagelser 139 4.3. Fritagelser fra registrering 141 4.4. Afgiftsgrundlaget 142 4.4.1. Lønsum 142 4.4.2. Ansatte 146 4.4.3. Overskud/underskud af selvstændig erhvervsvirksomhed i indkomståret 149 4.5. Blandede aktiviteter 150 4.5.1. Sektoropdeling 151 4.5.2. Finansielle virksomheder 152 4.6. Beregningsmetoder 153 4.6.1. Metode 1 og 2 154 4.6.2. Salg af aviser metode 3 155 4.6.3. Metode 4 155 4.6.4. Offentlige virksomheder 156 4.6.5. Satser 156 Bilag 1 Uddrag af momsloven 157 Bilag 2 Uddrag af Rådets sjette direktiv 2006/112/EØF 161 Bilag 3 Uddrag af Lovbekendtgørelse nr. 466 af 22. maj 2006 om afgift af lønsum mv. 168 Bilag 4 Uddrag af Bekendtgørelse nr. 992 af 2. februar 2008 om afgift af lønsum mv. 172 Bilag 5 Cirkulære nr. 186 af 29. oktober 1992 om afgift af lønsum mv. 174 Stikordsregister 178 10