Skatteudvalget 2017-18 SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 197 Offentligt 8. marts 2018 J.nr. 2018-618 Til Folketinget Skatteudvalget Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 197 af 23. januar 2018 (alm. del). Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL). Karsten Lauritzen / Jeanette Rose Hansen
Spørgsmål Ministeren bedes redegøre for, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning med de øvrige EU-lande. I forlængelse heraf bedes ministeren redegøre for provenuet ved at hæve skatten på spil med henholdsvis 5 pct. og 10 pct. I svaret bedes der redegjort for provenuet i umiddelbar virkning, efter tilbageløb og efter tilbageløb og adfærd samt i varig virkning. Svar Der findes ikke en samlet oversigt over beskatningen af spil i de øvrige EU-lande, og der er meget forskellige former for regulering og beskatning af spil fra land til land både hvad angår satser og beskatningsgrundlag. Herudover er beskatningen af de enkelte spiltyper i de fleste lande også meget forskellig. Der vil derfor være tale om en særdeles omfattende undersøgelse, såfremt der skulle redegøres for regulering og beskatning af alle spiltyper i alle europæiske lande. I Danmark er afgifterne på onlinekasino og -væddemål lavere end på de tilsvarende landbaserede spil bl.a. for at sikre, at det er attraktivt at spille hos udbydere med danske tilladelser frem for på uregulerede udenlandske hjemmesider. Derfor er svaret afgrænset til en sammenligning af onlinekasino og -væddemål for de lande, hvor disse oplysninger foreligger. I nogle lande, herunder bl.a. Sverige og Norge, udbydes spillet af statsejede monopolselskaber, hvor overskuddet fra spil går til diverse sociale og kulturelle formål mv. Disse lande indgår ikke i oversigten nedenfor. For så vidt angår onlinekasino og -væddemål er afgiftsgrundlaget i de fleste lande bruttospilleindtægten (BSI), men der er også lande, som beskatter indskuddet eller gevinsterne, jf. tabel 1. Bemærk i øvrigt, at spiludbyderne i en række lande, herunder fx Frankrig, er underlagt moms, hvorfor den reelle beskatning bliver en hel del højere. Side 2 af 5
Tabel 1. Afgifter på onlinekasino og -væddemål i diverse EU-lande Afgiftsgrundlag Onlinekasino Onlinevæddemål Bemærkninger Bulgarien BSI 20 20 Spiludbydere betaler herudover et fast årligt bidrag til forebyggelse af spilproblemer mv. Belgien BSI 11 11 Hestevæddeløb: 3 pct. i Belgien og 3,7 pct. i udlandet. Onlinehasardspil: 21 pct. moms. Cypern BSI n/a 10 Danmark BSI 20 20 Estland BSI 5 5 Der betales herudover yderligere 3 pct. af BSI til ludomaniindsats. Onlinekasino er ikke tilladt. Finland Gevinster 30 30 Statsejet monopoludbyder hvor alt overskud går til staten. Frankrig 1,8 + 0,2 pct. 5,7 + 1,8 + 1,8 pct. For hestevæddeløb er afgiften 5,3+1,8 pct. Afgiftssatsen for onlinekasino vedrører poker. Grækenland BSI n/a 35 Spillerne skal herudover betale skat af gevinster over 100 EUR. Holland - n/a n/a Irland BSI 0 1 Italien BSI 18-22 18-22 Udbydere med licens til landbaserede væddemål kan dog også udbyde væddemål online. Kroatien 15 5 Herudover indkomstbeskatning af gevinster på 10-30 pct. Letland BSI 10 10 Litauen BSI [20] 15 Der har været fremsat lovforslag om at åbne for tilladelser til onlinekasino. Tilladelse vil kræve, at tilladelsesindehavere har licens til landbaserede spil. Luxembourg - - - Der er ingen specifik lovgivning, som omhandler onlinespil. Malta 1,25-0,4 4,0-0,4 Regressiv beskatning af spil, hvor afgiften på onlinekasino udgør minimum 15.000 EUR og maksimum 375.000 EUR pr. år, mens den for væddemål udgør minimum 25.000 EUR pr. år og maksimum 600.000 EUR pr. år. Polen n/a 12 pct. For væddemål på sportskonkurrencer med dyr (fx heste) er afgiften 2,5 pct. Portugal BSI 15-30 8-16 Rumænien BSI 16 16 Slovakiet BSI 29 29 Slovenien BSI 18 pct. 5 pct. Spanien BSI 25 20-25 Beskatning er erhvervsbeskatning - hvis udbyder ikke er baseret i Rumænien, betales kun licensgebyr. For væddemål betales yderligere 6 pct. af indskud, dog kun 1 pct. på hestevæddeløb. Udbud af onlinespil er begrænset til landbaserede tilladelsesindehavere. Tilladelsesindehavere skal også betale et licensgebyr på 25-45 pct. af BSI afhængig af spiltype for væddemål, og 5-20 pct. af BSI for onlinekasino. Der betales indkomstskat på 15 pct. af gevinster over 300 EUR. Tjekkiet BSI 35 23 Markedet blev liberaliseret i 2017. Side 3 af 5
Anm.: Tabellen fortsættes næste side. Tabel 1 (fortsat). Afgifter på onlinekasino og -væddemål i diverse EU-lande Tyskland n/a 5 Tyskland - Schleswig- Holstein BSI 20 20 UK BSI 15 15 Ungarn BSI 30 15 Østrig og BSI 40 2 Afgiftsgrundlag Onlinekasino Onlinevæddemål Bemærkninger Onlinekasino er ikke tilladt, men landbaserede kasinoer må gerne broadcaste spil, som foregår i deres kasinoer og tag i mod indskud fra spillere "online". Beskatningen følger med beskatningsniveauet i de forskellige delstater - mellem 20-80 pct. Lovgivningen, som tilladelse til onlinekasino og væddemål blev givet under, er ophævet, men licenserne er ikke trukket tilbage. Onlinekasino: Afgiften udgør 30 pct. af BSI op til 32,258 mio. EUR og 10 pct. af BSI herover. Afgiftsgrundlaget er indsats for væddemål og BSI for kasinospil. Væddemål er liberaliseret, mens der er monopol på kasinospil. Kilde: H2 Gambling Capital 2018, GREF 2016 og Spillemyndigheden. De beregnede provenuvirkninger ved en forhøjelse af afgifterne på væddemål og onlinekasino med 5 og 10 procentpoint til henholdsvis 25 og 30 pct. af BSI fremgår af tabel 2-5. Det er ikke muligt at sige, i hvilket omfang afgiftsforhøjelsen vil føre til, at spillet vil skifte fra det regulerede marked med danske tilladelser og betaling af afgift til det uregulerede eller udenlandske marked for onlinekasino. I ovennævnte skøn er det forsigtigt lagt til grund, at afgiftsforhøjelsen vil medføre en reduktion i afgiftsgrundlaget (BSI) på henholdsvis 5 pct. og 10 pct. Adfærdsændringer kan dog vise sig at være mindre eller større end forudsat og dermed medføre et højere eller lavere merprovenu, end det der fremgår i tabellerne. Potentialet for en ændring af forbrugerens adfærd må forventes at være betydelig netop for onlinespil, hvor de praktiske hindringer for at skifte fra en dansk til en udenlandsk udbyder er begrænsede. Hertil kommer, at et skifte fra dansk regulerede udbydere til uregulerede eller udenlandske udbydere, som ikke er omfattet af dansk regulering, vil indebære en svækkelse af forbrugerbeskyttelsen. Tabel 2. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på væddemål til 25 pct. Væddemål 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Varigt Umiddelbart merprovenu 116 116 116 116 116 116 116 115 Merprovenu efter tilbageløb 90 90 90 90 90 90 90 88 Merprovenu efter tilbageløb og adfærd 57 57 57 57 57 57 57 56 Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 5 pct. Side 4 af 5
Tabel 3. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på onlinekasino til 25 pct. Onlinekasino 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Varigt Umiddelbart merprovenu 92 92 92 92 92 92 92 91 Merprovenu efter tilbageløb 71 71 71 71 71 71 71 70 Merprovenu efter tilbageløb og adfærd 45 45 45 45 45 45 45 44 Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 5 pct. Tabel 4. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på væddemål til 30 pct. Væddemål 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Varigt Umiddelbart merprovenu 233 233 233 233 233 233 233 230 Merprovenu efter tilbageløb 179 179 179 179 179 179 179 177 Merprovenu efter tilbageløb og adfærd 102 102 102 102 102 102 102 101 Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 10 pct. Tabel 5. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på onlinekasino til 30 pct. Onlinekasino 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Varigt Umiddelbart merprovenu 184 184 184 184 184 184 184 182 Merprovenu efter tilbageløb 142 142 142 142 142 142 142 140 Merprovenu efter tilbageløb og adfærd 81 81 81 81 81 81 81 80 Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 10 pct. En afgiftsstigning på væddemål og onlinekasino vil desuden fordre en dialog med EU- Kommissionen, hvor EU-Kommissionen vil skulle afveje de forskellige hensyn bag afgiftssatsen. Af ovennævnte oversigt over medlemslandenes afgifter fremgår, at beskatningen er meget uensartet, og det er derfor ikke muligt at konkludere noget om danske afgifters niveau i forhold til afgiftsniveauet i andre lande. Afgiftsniveauet i Danmark er fastsat ud fra det marked, der er i Danmark, og også her er der stor forskel på markederne i EU-landene. Fx er markedet for væddemål på hestevæddeløb meget stort i Storbritannien og Frankrig, mens det er meget lille i Danmark. Skatteministeriet og Spillemyndigheden overvåger løbende udviklingen i markedet, og i den forbindelse overvejes selvfølgelig også, om den nuværende beskatning af spil har den rette udformning og niveau. Jeg vil i den forbindelse gerne understrege, at regeringen ikke har planer om at forhøje afgifterne på spil. Side 5 af 5