Distribution af farmaceutiske produkter til < Supermarkeder < Drugstores < Apoteker Data for August 1996 Supermarkedskæder Drugstore kæder Privat ejede apoteker Gennemsnitlig omsætning 30.900 10.500 1.980 pr. levering ($) Gennemsnitligt vareforbrug 30.000 10.000 1.800 pr. levering ($) Antal leveringer 120 300 1.000 Side 1 af 9
Spørgsmål 1 Beregn bruttofortjeneste procenter for august 1996 for hvert af de tre distributionssegmenter. Hvor stort er Figure Four s driftsoverskud? August 1996 Supermarkeder Drugstores Apoteker Total Omsætning 3.708.000 3.150.000 1.980.000 8.838.000 Vareforbrug 3.600.000 3.000.000 1.800.000 8.400.000 Bruttoavance 108.000 150.000 180.000 438.000 Bruttoavance % 2,91% 4,76% 9,09% 4,96% Driftsomkostn. 301.080 Driftsoverskud 136.920 Overskudsgrad % 1,55% Side 2 af 9
ABC-model: Aktivitetsområde Omkostningsdriver 1. Ordremodtagelse Antal behandlede ordrer 2. Ordreudtagning Antal ordrelinier 3. Butikslevering Antal butiksleverancer 4. Leveringsmængde Antal kartonner leveret til en butik pr. leverance 5. Hyldeopfyldning i Antal timer hyldeopfyldning kundens butik Aktivitetsområde Totale omk. i august 1996 Antal omk.driverenheder i august 1996 1. Ordremodtagelse 80.000 2.000 ordrer 2. Ordreudtagning 63.840 21.280 ordrelinier 3. Butikslevering 71.000 1.420 butiksleveringer 4. Leveringsmængde 76.000 76.000 kartoner 5. Hyldeopfyldning i 10.240 640 timer kundens butik 301.080 Supermarkeder Drugstore kæder Apoteker Totalt antal ordrer 140 360 1.500 Gens. antal ordrelinier pr. ordre 14 12 10 Totalt antal butiksleveringer 120 300 1.000 Gens. antal kartoner pr. butikslevering 300 80 16 Gens. antal hyldeopfyldetimer pr. butikslevering 3 0,6 0,1 Side 3 af 9
Spørgsmål 2 Beregn for august 1996 satsen pr. omkostningsdriver enhed i hvert af de fem aktivitetsområder. 1. Ordremodtagelse 80.000 / 2.000 = 40 pr. ordre 2. Lagerudtagning 63.840 / 21.280 = 3 pr. ordrelinie 3. Levering 71.000 / 1.420 = 50 pr. levering 4. Ordrevolumen 76.000 / 76.000 = 1 pr. karton 5. Hyldeopfyldning hos kunde 10.240 / 640 = 16 pr. time Side 4 af 9
Spørgsmål 3 Beregn driftsresultatet i august 1996 for hvert distributionsmarked hvis ABC-fordeling benyttes. Kommentér resultaterne. Hvilke nye indsigter giver den aktivitetsbaserede information? Overskud og bruttoavanceprocenter i ABC-regnskabet August 1996 Supermarkeder Drugstore kæder Apoteker Total Omsætning 3.708.000 3.150.000 1.980.000 8.838.000 Vareforbrug 3.600.000 3.000.000 1.800.000 8.400.000 Bruttoavance 108.000 150.000 180.000 438.000 Ordremodt. 40 5.600 14.400 60.000 80.000 Lagerudtagn. 3 5.880 12.960 45.000 63.840 Levering 50 6.000 15.000 50.000 71.000 Ordrevol. 1 36.000 24.000 16.000 76.000 Hyldeopfyldn. 16 5.760 2.880 1.600 10.240 Omk. ialt 59.240 69.240 172.600 301.080 Overskud 48.760 80.760 7.400 136.920 Bruttoav. % 2,91 4,76 9,09 4,96 Omk. /oms. % 1,60 2,20 8,72 3,41 Oversk./oms.% 1,32 2,56 0,37 1,55 Side 5 af 9
Spørgsmål 4 Beskriv fire større problemer, som Flair vil stå overfor, når han henregner de totale driftsomkostninger på $301.080 til de fem aktivitetsområder. Problemer med fordeling af driftsomkostninger på aktivitetsområder. a. Valg af cost driver for de enkelte (Det kunne anføres, at der allerede ligger et problem i valg af aktiviteter: hvor mange og hvilke?) b. Fremskaffelse af troværdige data for forbruget af cost driver - enheder. Antal ordrer og antal ordrelinier pr. ordre kan antagelig fremskaffes relativt let. Medmindre vore chauffører/repræsentanter på systematisk vis registrerer hvor meget tid tid de bruger hos den enkelte kunde til at fylde hylder op, må vi (i begyndelsen) forlade os på ret usikre estimater for denne aktivitet. c. Beslutning om, hvorledes forskellige omkostninger, som er fælles for flere aktiviteter, skal fordeles på disse. d. Valg af tidsperiode til beregning af omkostning pr. cost driver - enhed. Månedligt, kvartalsvis, halvårligt eller årligt. Dette valg kan evt. være påvirket af sæsonvariationer i omkostningsforbruget. Side 6 af 9
Data for 2 udvalgte kunder: Charleston Apotek Chapel Hill Apotek Totalt antal ordrer 12 10 Gens. antal ordrelinier pr. ordre 10 18 Totalt antal butiksleveringer 6 10 Gens. antal kartoner pr. butiks-levering 24 20 Gens. antal hyldeopfyldetimer pr. butikslevering 0,0 0,5 Gens. omsætning pr. levering 2.400 1.800 Gens. vareforbrug pr. levering 2.100 1.650 Side 7 af 9
Spørgsmål 5 Brug ABC-informationen til at beregne driftsresultatet fra hver af de to kunder i august 1996. Kommentér resultaterne. August 1996 Charleston apotek Chapel Hill apotek Omsætning 14.400 18.000 Vareforbrug 12.600 16.500 Bruttoavance 1.800 1.500 Ordremodt. 40 480 400 Lagerudtagn. 3 360 540 Levering 50 300 500 Ordrevol. 1 144 200 Hyldeopfyldn. 16 0 80 Omk. ialt 1.284 1.720 Overskud 516-220 Bruttoav. % 12,50 % 8,33 % Omk. /oms. % 8,92 % 9,56 % Oversk./oms.% 3,58 % -1,22 % Side 8 af 9
Spørgsmål 6 Flair rangordner de enkelte kunder på privat-apotek segmentet på basis af opnået driftsoverskud. Det samlede driftsresultat på de bedste 20% af kunderne er $55.680. Figure Four rapporterer et negativt driftsresultat på $31.247 for de dårligste 40% af kunderne. Giv fire forslag, som Figure Four efter din mening burde overveje i lyset af den nye kundeprofitabilitets information. a. Leveringsomkostningerne er særlig store til enkeltforretninger. Forsøg at indføre et system som begrænser disse. F.eks. kunne vi måske tilrettelægge særlige leveringsruter til enkeltforretningerne og aftale bestemte leveringsdage med de enkelte forretninger. b. Afvise hasteleveringer (f.eks. indenfor 3-5 dage). Dette giver os mulighed for at planlægge leveringer hensigtsmæssigt. c. Indføre leveringsafgift på leveringer som omfatter mindre end 15 kartoner. d. Kræve betaling for at foretage hyldeopfyldning. Kan være problematisk af konkurrencemæssige grunde, da vi antagelig har gode muligheder for at sikre vore produkter en fremtrædende placering i butikkerne når vi foretager opfyldning. e. Indføre en ordreafgivelsesafgift. Indførelse af afgifter for ordreafgivelse, levering og hyldeopfyldning har naturligvis også andre konsekvenser end omkostningsinddækning. Vi må derfor nøje overveje, hvilke adfærdsmæssige konsekvenser det vil få. Hvor mange (og hvilke) kunder mister vi? Side 9 af 9