HA-, HA(dat.)-, HA(jur.)-, BA(int.)-STUDIET 1. DEL Sommereksamen 9. august 2001 Skriftlig prøve i fag nr. 3533 + 3510 + 3511 + 3502 BOGFØRING Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Ingen Denne 3-timers prøve er opdelt i 4 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Udarbejdelse af strømningsregnskab. Svarskema A. Afsnit B: Udarbejdelse og afstemning af kasserapport Svarskema B. Afsnit C: Udarbejdelse af balanceskema Svarskema C. Afsnit D: Afslutning af årsregnskab. Svarskema D. Ved besvarelsens bedømmelse vil følgende vægtfordeling blive anvendt: Afsnit Opgave Vægt i % A Strømningsregnskab ca. 25 B Kasserapport ca. 20 C Balanceskema ca. 15 D Årsregnskab ca. 40 --ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1
Afsnit A Svarskema A: Side 8 og 9 Jens Brogaard, Skive. På grundlag af den nedenfor anførte udskrift af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 2000/01 og balancekontiene pr. 30/6 2000 og 30/6 2001 (alle tal er i hele 1.000 kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra 30/6 2000 til 30/6 2001. Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. Du bedes endvidere udarbejde en anlægsnote til regnskabet for 2000/01. Resultatkonto: 1/7 2000 til 30/6 2001 Debet Kredit Omsætning 40.220 Vareforbrug 28.684 Lokaleomkostninger 1.050 Reklameomkostninger 2.114 Øvrige eksterne omkostninger 1.236 Personaleomkostninger 4.916 Afskrivninger 236 Renteindtægt 42 Renteomkostninger 326 Overskud 1.700 Balance 40.262 40.262 Balancekonto pr. 30/6 2000 2001 Tekst Debet Kredit Debet Kredit Inventar 3.600 3.800 Akk. afskr., inventar 600 490 Biler 1.200 980 Akk. afskr. biler 400 136 Varelager 6.400 6.200 Varedebitorer 10.300 11.250 Periodeafgrænsningsposter 60 10 Kasse 80 160 Egenkapital 6.240 7.460 Langfristet gæld 4.600 4.974 Varekreditorer 8.600 7.680 Anden kortfristet gæld 1.200 1.660 Balance 21.640 21.640 22.400 22.400 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2
Der er solgt inventar i regnskabsåret 2000/01 til bogført værdi på 210. Der er købt inventar til kr. 640. Der er også solgt biler til den bogførte værdi på 120. --ooooo-- Afsnit B: Svarskema B: Side 10 Firmaet Øl-Huset. Nedenstående transaktioner indføres i kasserapport nr. 203 for den 2. august 2001 (svarskema B). Under "modkonto" anføres kontonummer, kontonavn og beløb for hver postering. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er vist i bilag 1. Merværdiafgift (moms) = 25 %. Firmaets bankforbindelse er City Bank, hvor Øl-Huset har en kassekreditkonto nr. 4468 984412. I firmaets bogholderi er der for kassekreditten oprettet en konto for "kassekredit maksimum" og en konto for "kassekredit disponibel". Endvidere disponeres over en girokonto i BGBank. Afslut og afstem kasserapport nr. 203, idet det oplyses, at: 1) Den kontante beholdning den 2. august (morgen) var kr. 3.100. 2) Disponibel saldo på konto for kassekredit den 2. august (morgen) var kr. 47.402. 3) Indestående på girokontoen den 2. august (morgen) var kr. 23.601. 4) den kontante beholdning den 2. august (aften) var optalt til kr. 6.345. En eventuel kassedifference posteres. Disponibel saldo på konto for kassekredit og kontoen hos BGBank beregnes og anføres i kasserapporten. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3
Bilag Tekst Kroner 51 Kontantsalg ifølge kasseapparat Beløbet er incl. moms 65.625 52 Forsikring betalt kontant Beløbet er inklusiv moms 9.610 53 Lønafregningsbilag fra City Bank Løn og Gager for juli måned 63.450 Medarbejder ATP 225 Bruttoindkomst 63.225 Pensionsbidrag 3.172 AM bidrag 5.405 A-indkomst 54.648 Indeholdt A skat 16.395 Overført til medarbejderne 38.253 54 Kassebilag: Hævet til privat 750 55 Girering til Jens Carlsen, konto 153-06 Deres faktura nr 1482-2% kontantrabat af 18.600 kr - i alt 23.250 372 22.878 56 Girering fra Bent Nielsen, konto 1221-04 Deres faktura nr. 123 - Kontantrabat af 8.800 I alt 11.000 176 10.824 57 City Bank: Indsætningsbilag indsat på deres konto 52.000 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4 --ooooo--
Afsnit C Svarskema C: Side 11 Hanne Keiser. Du bedes udarbejde et balanceskema for Hanne Keiser. Balanceskemaet skal ikke have kolonner til omkostninger, indtægter og udtræk. Anvend en kolonne lige efter egenkapitalen til at angive symbolet R for indtægt, E for omkostning og W for udtræk. I denne delopgave regnes der ikke med moms. Til udarbejdelsen skal du anvende følgende oplysninger: Anlægsaktiver Inventar Akk afskr Omsætningsaktiver Varelager Varedebitorer Kasse Giro Aktiver i alt Hanne Keiser Primobalance 220 66 4.400 240 18 110 4.922 Egenkapital EK primo resultat Udtræk Gæld Varekreditorer Andre kreditorer Kassekredit Passiver i alt 915 610 400 1.125 3.479 48 270 4.922 1 Kontant salg 6.454 2 Salg på kredit 1.466 3 Varekøb 3.850, betalt: kontant 850 og 3.000 på kredit. 4 Hævet 1.000 i kassen og indsæt på Giro 5 Købt inventar for 110, betalt kontant 40 og 70 på kredit 6 Varer leveret til ejeren privat 4 7 Betalt med check til ejeren 396 8 Betalt til varekreditorer 5.100, betalt kontant 4.000 og gireret 1.100 9 Varer til en værdi af 650 er returneret til leverandør 10 Annonceomkostninger er 196 betalt kontant 11 Indbetalinger (i kontanter)fra debitorer er 1.394 12 Husleje 360 betalt kontant 13 Hævet 650 i kassen og indsæt i banken 14 Varelagerets værdi er 1.306 15 Årets afskrivninger er 33 --ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5
Afsnit D: Svarskema D: Side 12-13 A/S Bossen & Bumsen's regnskabsår løber fra 1/7 til 30/6. Der er udarbejdet saldobalance pr 30/6 2001, se svarskema D, alle beløb er i tkr. (hele 1.000 kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 1/7 2000 til 30/6 2001. Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Der afskrives 100 tkr af bygningernes værdi. 2 Der afskrives 20% af inventarets bogførte værdi 3 Der afskrives 15% af bilernes anskaffelsesværdi 4 5 6 7 Ifølge kontoudtog pr 30/6 fra banken er der tilskrevet 45 tkr. i rente og provision på den bevilgede kassekredit. I firmaets ejendom indgår en lejlighed, som fremlejes. I forbindelse med at lejeren tog på ferie den 28 juni, blev huslejen for juli tkr. 4 betalt. (lejemål uden moms). Huslejen blev bogført som en reduktion af lokaleomkostninger. Huslejen ønskes først medtaget som omkostningsreduktion i årsregnskabet for 2001/02. En vurdering af debitorerne giver som resultat, at der forventes et tab på debitorer på tkr. 54. Firmaet har i 2000/01 betalt tkr. 15 (excl. moms) for abonnement på blade og tidsskrifter, hvoraf tkr. 3 vedrører 2001/02. 8 Skat tilgode af ekstraordinært resultat er tkr. 230 (skattereduktion) 9 Skat af skattepligtig indkomst er beregnet til tkr. 626 10 11 12 I forbindelse med et udsalg i august er der bestilt reklameartikler (udsalgskataloger). Katalogerne er leveret den 24 juni 2001. Fakturaen fra trykkeriet lød på tkr. 45 incl. moms. De leverede kataloger skal først udleveres til kunderne i juli 2001, hvorfor selskabet ikke ønsker beløbet medtaget som driftsomkostning i 2000/01. Selskabet ønsker revisors resthonorar for revision mv. for regnskabsåret 2000/01 medtaget som i årsregnskabet for dette år. Resthonorar er anslået til tkr. 25 excl. moms. Varelageret er omtalt den 14 juli 2001 og er denne dato vurderet til tkr. 6.120. Fra 1 juli til 14 juli er der leveret varer for tkr.1.280 excl. moms. I perioden er der solgt varer for tkr. 385. I dette beløb indgår moms (25%) og avance (i gennemsnit 40% af kostprisen). Beregn varelagerets værdi den 30 juni 2001 samt vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6
HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7
Kontoplan Bilag 1 Resultatkonti: 011 Varesalg 012 Rabat til kunder 013 Tab på tilgodehavender 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandører 031 Lokaleomkostninger 032 Kontorholdsomkostninger 033 Reklameomkostninger 034 Kassedifferencer 035 Bilers driftsomkostninger 039 Øvrige omkostninger 0411 Lønafregning 0412 Medarbejder ATP-bidrag 0413 Medarbejder pensionsbidrag 0414 AM-bidrag 0421 Arbejdsgiver ATP-bidrag 0422 Arbejdsgiver pensionsbidrag 043 Andre omkostninger til social sikring 051 Afskrifvninger af bygninger 052 Afskrivninger af inventar 053 Afskrivning af biler 061 Renteindtægter 071 Renteomkostninger 072 Prioritetsrenter 081 Ekstraordinære indtægter 082 Ekstraordinære omkostninger 091 Skat af ordinært resultat 092 Skat af ekstraordinært resultat Konti under aktiver: 1121 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger bygninger 1122 Inventar 11221 Akk. afskrivninger af inventar 1123 Biler 11231 Akk. afskrivninger af biler 1211 Varelager 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virksomhedsskat 1221 Varedebitorer 1222 Forventet tab på debitorer 1223 Periodeafgrænsningsposter 1241 Kasse 1242 Bank, folio 1243 Kassekredit disponibel 1244 Girokonto Konti under passiver: 1311 Aktiekapital/anpartskapital/kapitalkonto 1312 Privat 1343 Øvrige lovpligtige henlæggelser 1344 Vedtægtsmæssige henlæggelser 1345 Andre henlæggelser 1351 Overført fra tidligere år 1352 Overført af årets resultat 151 Lån i ejendom/langfristet lån 152 Kassekredit maksimum/kassekredit 153 Varekreditorer 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående afgift 1572 Udgående afgift 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 1575 Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer 1577 Skyldig AM-bidrag 158 Periodeafgrænsningsposter 1591 Udbytte for regnskabsåret HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8
De erhvervsøkonomiske Bachelorstudier 1. del: Sommereksamen : BOGFØRING. Opgave A Svarskema A1 ID. nr. Opgave A Svarskema A2 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9
De erhvervsøkonomiske Bachelorstudier 1. del: Sommereksamen : BOGFØRING. ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10
Bilag nr. Tekst Svarskema B Nr.: ID kode: Kassekonto Bankkonto Girokonto Modkonto Beløb Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Nr. Kontoens navn Debet Kredit Dato: Sum af bevægelser: Sum af bevægelser: Beholdning morgen: Beholdning aften: Balance: 11
De erhvervsøkonomiske Bachelorstudier 1. del: Sommereksamen : BOGFØRING. Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12
De erhvervsøkonomiske Bachelorstudier 1. del: Sommereksamen : BOGFØRING. A/S Bossen & Bumsen Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg 74.845 012 Rabat til kunder 1.194 013 Tab på debitorer 2.194 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandør 852 031 Lokaleomk. 665 032 Kontorholdomk. 3.888 033 Reklameomk. 5.050 034 Kassedifferencer 2 035 Bilers driftsomk. 1.512 039 Øvrige omk. 356 0411 Lønafregning 6.240 0412 Medarbejder ATP 20 0413 Medarbejder pension 656 0414 AM mm 560 0421 Arbejdsgiver ATP 40 0422 Arbejdsgiver pension 1.312 051 Afskrivn.: Bygninger 052 Afskrivn.: Inventar 053 Afskrivn.: Biler 061 Renteindtægt 200 071 Renteomk. 908 072 Prioritetsrenter 1.080 081 Eks ord indtægter 150 082 Eks ord omkostning 880 091 Skat ordinært res 092 Skat eks ord res 1121 Grunde og bygning 18.500 11211 Akk afskr bygning 330 1122 Inventar 5.450 11221 Akk. afskr. inv 1.800 transport 50.507 78.177 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13
De erhvervsøkonomiske Bachelorstudier 1. del: Sommereksamen : BOGFØRING. A/S Bossen & Bumsen Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv Transport 50.507 78.177 1123 Biler 1.900 11231 Akk. afskr. bil 800 1211 Varelager 52.106 1219 Omk. varer 1220 Tilgode i virks skat 600 1221 Varedebitorer 8.022 1222 Forventet tab debitor 1223 Periodeafgrænsning 1241 Kasse 28 1243 Kassekredit disp 912 1244 Giro 16 1311 Aktiekapital 4.500 1344 Vedt henlæggelser 3.000 1345 Andre henlæggelser 3.550 1351 Overført tidligere år 1.115 1352 Overført dette år 153 151 Lån i ejendom 11.500 152 Kassekredit max 2.500 153 Varekreditorer 7.024 156 Skyldig selsk skat 1571 Indg. moms 250 1572 Udg. moms 1.500 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 350 1575 Skyldig ATP 4 1576 Andre kreditorer 122 1577 Skyldig AM mm 46 158 Periodeafgrænsning 114341 114341 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 14