Side 1/5 SKAT SKAT Frivillig indbetaling af acontoskat for selskaber gældende for indkomståret 2014 Skatten for 2015 Side 1 Side 2 Rejsereglerne - midlertidigt ophold - bevaret adresse - standardsatser - faktiske udgifter Side 3 Registreringsafgift - parallelimport - luksusbil - hæftelse MOMS Nye afgiftssatser på spildevand pr. 1. oktober CVR registrering for mindre virksomheder Ydelse fra hovedkontor til filial kan være momspligtig Side 3 Side 4 Side 4 Side 5 Frivillig indbetaling af acontoskat for selskaber gældende for indkomståret 2014 Når selskabet konstaterer at der vil opstå en restskat, så er det måske en ide at foretage en frivillig indbetaling. Selskaber har mulighed for, at foretage frivillig betaling af selskabsskat, hvis det viser sig, at den ordinære acontoskat er mindre end den forventede skattebetaling for indkomstår. Fristen for betaling af frivillig aconto selskabsskat er den 20. november 2014. Hvorfor indbetale frivillig aconto selskabsskat Frivillig indbetaling kan betale sig i de tilfælde, hvor selskabets rente efter skat til banken er lavere end det rentetillæg som SKAT opkræver, hvis der opstår en restskat. Det er som udgangspunkt tilfældet med en rente til banken på 6 % eller derunder. Hvis selskabet har overskydende likviditet, der kun forrentes minimalt, kan det tilsvarende være fornuftigt at indbetale frivilligt for at spare rentetillægget til SKAT. Hvordan gøres det Det er vigtigt at huske, at man SKAL indberette til SKAT, hvad der vil blive betalt i frivillig acontoskat INDEN man indbetaler beløbet, både således at SKAT kan se, at det er en frivillig indbetaling af acontoskat, men også at der er et krav på beløbet for SKAT. Baggrunden er, at en indbetaling på skattekontoen, hvor der ikke er et krav der forfalder inden for 5 dage, vil blive tilbagebetalt til selskabet. SKAT vil i dette tilfælde ikke acceptere at der er sket frivillig indbetaling. Risikoen for tilbagebetaling kan løses ved at selskabet forhøjer den udbetalingsgrænse, der er for selskabets skattekonto. Hvis man derfor indbetaler frivillig selskabsskat på f.eks. 500.000 kr. inden selskabet har registreret at man vil indbetale frivilligt, så skal selskabet samtidig mindst forhøje udbetalingsgrænsen til 500.000 kr., idet SKAT i dette tilfælde ikke vil tilbagebetale beløbet. Når den frivillige selskabsskattebetaling er på plads, og korrekt registreret, kan selskabet nedsætte udbetalingsgrænsen igen. Selskaberne skal også være opmærksomme på FIFO-princippet på skattekontoen. Det vil sige, at uanset at selskabet ønsker at indbetalingen skal dække frivillig indbetaling af selskabsskat, så vil SKAT først dække krav, der er forfaldet og ikke betalt, inden SKAT vil godkende at der er sket frivillig indbetaling af selskabsskat.
Side 2/5 Eksempel: Indberetter virksomheden, at man ønsker at betale 500.000 kr. i frivillig acontoskat, men der er et andet krav på 200.000 kr., der forfalder før den frivillige acontoskat, vil selskabet alene godskrevet for 300.000 kr. i frivillig indbetaling. Hvis selskabet ønsker at blive tilgodeset med en frivillig indbetaling på 500.000 kr. skal selskabet altså indbetale 500.000 kr. + 200.000 kr. i alt 700.000 kr. for at dette vil ske. Indberetning af frivillig acontoskat der er foretaget via TastSelv Erhverv, fremgår først af skattekontoen dagen efter, at indberetningen er sket. Skatten for 2015 Forskudsopgørelsen for 2015 er på vej i trykken kan formentlig ses i skattemappen fra primo november 2014. Skat har løftet sløret for hvilke reguleringer af indkomster og fradrag, der vil ske når skattekort og skattebetaling fastsættes for 2015. Lønindkomster Lønindkomst forhøjes i forhold til 2013 med 4 %. Hvis der ved ændring af skattekort m.v. i løbet af 2014 er sket ændringer i lønindkomsten, vil denne indkomst blive reguleret med 2,5 %. Overførselsindkomster (ekskl. sociale og statslige pensioner, SU og ATP) Forhøjes med 3,3 pct., når 2013-oplysningerne anvendes. Hvis det er tal fra en ændring af forskudsopgørelsen for 2014, så sker forhøjelsen med 1,5 %. Kommunale tjenestemandspensioner samt private pensioner fra ordninger med løbende udbetalinger og ratepensioner Forhøjes også med 3,3 pct. og 1,5 pct. i forhold til enten 2013 eller 2014. Skattepligtige pensioner, der udbetales af ATP I lighed med tidligere år forhøjes udbetalinger fra ATP ikke, da SKAT p.t. ikke har fået reguleringsprocenten fra ATP.. Sociale pensioner, SU-stipendier samt statslige pensioner o.l. Oplysningerne kommer fra hhv. Pensionsregistret, Styrelsen for Videregående Uddannelser og Moderniseringsstyrelsen til forskudsopgørelsen og vil være det aktuelle 2015-niveau. Der sker ingen forhøjelse af disse indkomster.
Side 3/5 Renteindtægter Der foretages som tidligere år ikke regulering af renteindtægter. Renteudgifter og fradrag Der foretages som tidligere år ikke regulering af renteudgifter og fradrag. Ejendomsværdiskat Som følge af skattestoppet skal ejendomsværdierne ved forskud 2015 ikke reguleres. Rejsereglerne - midlertidigt ophold - bevaret adresse - standardsatser - faktiske udgifter -Dom Dommen indeholder 2 afgørelser, der har forskelligt udfald. Sagerne angår om A og B har bevaret bopælen i et andet nordisk land og dermed er på rejse eller ej. Dommen kan give nogle retningslinjer for forståelsen af rejsereglerne. SKM2014.678.BR Registreringsafgift - parallelimport - luksusbil - hæftelse FAKTA Operation Dagsværk Skatterådet har i lighed med tidligere år godkendt skattefrihed for det honorar eleverne får ved Operation Dagsværk den 5. november 2014. Arbejdsgiverne har skattemæssigt fradrag for beløbet, og der er ikke oplysningspligt. -Dom En køber af en luksusbil importeret fra Tyskland havde ved købet opnået en besparelse på 38 pct. i forhold til listeprisen. Spørgsmålet var, om køberen var omfattet af SKATs særlige administrative praksis, hvorefter et krav om efterbetaling af registreringsafgift ikke gøres gældende mod en køber, der i god tro har købt en bil hos en bilforhandler. Retten nåede frem til, at køberen ikke kunne anses for at være i god tro manglende betaling af registreringsafgift, idet køberen inden købet havde undersøgt, hvad bilens listepris i Danmark var, og derfor var bekendt med bilens prisniveau i Tyskland og derfor ikke kunne tro, at det inden for den pris køberen betalte for bilen ville være muligt at afholde registreringsafgift, moms og avance til sælgeren. SKM2014.664.SR.
Side 4/5 MOMS Nye afgiftssatser på spildevand pr. 1. oktober Spildevandsafgiften stiger med 50 %. Samtidig stiger bundgrænsen for, hvornår der kan opnås særlig godtgørelse på 70 og 80 % af afgiften, fra 20.000 kr. til 30.000 kr. De nye regler træder i kræft 1. oktober 2014. Spildevandsafgift betales af vand, der udledes til søer, vandløb eller havet, eller som nedsiver. Det gælder kun de ejendomme, som ikke er tilsluttet offentlig kloak og ikke betaler vandafledningsafgift. De nye regler betyder at afgiftssatsens størrelse stiger til 0,75 kr. pr. m 3 og 5,70 kr. pr. m 3. Ydermere betyder de nye regler at, virksomheder der er momsregistreret kun kan få godtgjort 80 % af afgiften, der årligt overstiger 30.000 kr., og når 80 % af afgiften kan henføres til: forarbejdningen af fisk, krebsdyr, bløddyr og andre hvirvelløse havdyr eller dele heraf, fremstillingen af cellulose, eller fremstillingen af rør- og roesukker på baggrund af sukkerroer og sukkerrør. Til sidst vil momsregistrerede virksomheder i fremtiden kun få godt gjort 70 % af den afgift der er betalt over 30.000 kr. når 80 % af afgiften kan henføres til: organiske pigmenter og præparater i forbindelse hermed. pektinstoffer, pektinater og pektater samt planteslimer og gelateringsmidler, også modificerede, udvundet af vegetabilske stoffer. vitaminer. I tilfælde af, at man er midt i en afregningsperiode, skal afgiften fordeles forholdsmæssigt efter forbruget før og efter 1. oktober 2014. Det betyder, at hvis en afregningsperiode forløber fra 1. januar til 31. december, skal 75 % af afregningen ske efter de gamle regler og 25 % efter de nye regler. CVR registrering for mindre virksomheder Personligt ejet mindre virksomheder (PMV) har haft problemer når de har handlet med det offentlige, fordi de ikke havde ansatte, og fordi de ikke havde momspligtige eller lønsumsafgiftspligtige aktiviteter. Det vanskeliggjorde faktureringerne for de mindre virksomheder, når de handlede med blandt andet staten, regionerne og kommunerne.
Side 5/5 Nu har Erhvervsstyrelsen reageret på problemet og derfor er det fra september 2014 nu muligt, at få registreret en PMV og få et CVR-nummer uden at lade sig momsregistrere. CVR registreringen er på den måde blevet en selvstændig registrering for alle virksomheder. Det betyder også, at en PMV kan registreres uden det medfører væsentlige administrative byrder for virksomheder, som vælger denne driftsform. Ydelse fra hovedkontor til filial kan være momspligtig EU Domstolen har i C-7/13 Skandia America Corp. (USA) afgjort at ydelser fra et hovedkontor uden for EU til en filial i EU kan være momspligtig, når filialen er fællesregistreret med andre selskaber. Sagen omhandler Skandia American Corp. beliggende i USA. Virksomheden har en filial i Sverige, som er fællesregistreret med andre selskaber af koncernen i EU. Fordi ydelserne er blevet leveret til en filial blev der ikke pålagt moms. De svenske myndigheder mente at der skulle betales moms, da der blev leveret fra hovedkontoret udenfor EU til en filial i EU. EU domstolen konkluderede først, at filialen ikke udgjorde en afgiftspligtig person, på baggrund af filialens manglende selvstændige økonomiske enhed. Filialen rådede ikke over sin egen kapital og ejede ikke sine aktiver. EU Domstolen fastslog dog, at ydelser leveret af et selskab som Skandia American Corp. til sin filial, der er medlem af en momsgruppe, skal anses for leveret til momsgruppen og ikke filialen. Derfor skulle der tillægges moms på ydelserne og momsgruppen var ansvarlig for afregningen af denne, da Skandia American Corp ikke var momsregistreret i Sverige. Dommen er i overensstemmelse med dansk praksis og derfor forventes det ikke at dommen får yderligere konsekvenser i Danmark. Andre EU lande har haft et andet synspunkt på reglerne og her må afgørelsen formodes at få konsekvenser. Link: http://kortlink.dk/europa/exr9