CASEEKSAMEN Erhvervsøkonomi NIVEAU: C DATO: 13. juni 2016 OPGAVE På adr. http://ekstranet.learnmark.dk/eud-eksamen2016/ finder du INDHOLD Opgaven elektronisk Eksamensplan 2.doc - skal afleveres i 1 eksemplar på case arbejdsdagen mellem kl. 14.00 og 16.00. Indsæt et billede der skjuler denne tekst. Layoutindstillinger = Foran tekst OPGAVE 1: Personaleomkostninger 2 OPGAVE 2: Prisoptimering og nulpunktsberegning 3 OPGAVE 3: Årsregnskab 4 OPGAVE 4: Indtjeningsevne 6 OPGAVE 5: Personaleressourcer 7 OPGAVE 6: indtægter og omkostninger 8
OPGAVE 1: Personaleomkostninger Dansk Supermarked har lige ansat en ny medarbejder i salgsafdelingen. Den nye medarbejder hedder Hans Jørgen og har altid godt kunne tænke sig at være ansat i Dansk Supermarked. Da du har mange års erfaring med økonomiopgaver i Dansk Supermarked, spørger Hr. Jørgen dig, om du ikke vil hjælpe ham med at forstå hans løn. Opgave 1.1 Hr. Jørgen får en bruttoløn på: 23.450 kr., han er fuldtidsansat og aflønnes på månedsbasis. Arbejdsmarkedsbidraget er 8%. Fradrag ifølge skattekortet er på 5.435 kr. pr. måned. Trækprocenten er 39 %. Udarbejd Hr. Jørgens lønseddel. Hr. Jørgen bor på Lærkevej 13, 8011 Aarhus. CPR nr. 041276-435 Dansk Supermarked Rosbjergvej 33 8220 Brabrand Denmark CVR-nummer: 35 95 47 16 Opgave 1.2 Forklar hvad AM står for og hvad det bruges til? Forklar hvad ATP er og hvad det bruges til? Opgave 1.3 Lige inden at Hr. Jørgens løn skal udbetales, beder en god ven dig om hjælp til at bogføre Hr. Jørgens løn. Brug T-skitser. Opgave 1.4 Din gode ven fra opgave 1.3 vil desuden gerne vide om Hr. Jørgens løn er en variabel omkostning eller en fast omkostning, begrund dit svar. 2
OPGAVE 2: Prisoptimering og nulpunktsberegning Dansk Supermarked har længe haft deres eget brand Vores. Dette brand dækker over mange forskellige produkter, som illustreres på billedet herunder. Der er altså tale om produkter, som Dansk Supermarked selv producerer og sælger i deres egne butikker. Da der ikke forekommer nogen Variable salgsomkostninger er bruttofortjeneste = dækningsbidrag. Opgave 2.1 Der er fundet en sammenhæng mellem prisen og afsætningen, der fordeler sig, som vist herunder: her på produktet Vores Cookies. Der er en kostpris på 6 kr. pr. styk. Kostprisen er den samme i hele produktions intervallet. Salgspris (kr.) Afsætning (stk.) 15 15.000 17 13.500 20 12.000 22 10.000 25 7.000 Din chef har bedt dig om at udregne hvilken pris, der er mest optimal for at opnå den højst mulige bruttofortjeneste. Opgave 2.2 Marketingafdelingen har fremsat et forslag for at øge afsætningen på Vores Cookies. De foreslår at der laves en reklamekampagne, som kommer til at koste 30.000 kr. For at beslutte om dette er en god ide, bedes du udregne hvor mange flere Vores Cookies, der skal afsættes for at det er en god ide. Opgave 2.3 Du bedes forklare begrebet: nulpunktsberegninger. Opgave 2.4 Der er nu en konsulent, der forslår at man skal forbedre kvaliteten af Vores Cookies. Dette vil betyde en øget kostpris på 1 kr. pr. stk. Du bedes udregne hvor meget afsætningen skal stige til, for at opretholde den samme fortjeneste. Opgave 2.5 Forklar forskellen mellem totalmetoden og enhedsmetoden. 3
OPGAVE 3: Årsregnskab Kontonr. Kontonavn Saldobalance pr. 31.12.år 5 Debet Kredit 1100 Nettoomsætning 45.905.000 2110 Variable produktionsomkostninger 31.324.000 2210 Lokaleomkostninger 5.000.000 2220 Personaleomkostninger 1.425.000 2230 Reparationer og vedligeholdelse 110.000 2310 Afskrivning på maskiner 3110 Salgsprovision 940.000 3210 Lokaleomkostninger 700.000 3220 Personaleomkostninger 760.000 3230 Salgsfremmende omkostninger 40.000 4210 Lokaleomkostninger 1.600.000 4220 Personaleomkostninger 1.540.000 4290 Øvrige omkostninger 670.000 4310 Afskrivning på inventar 5100 Lønafregning 3.351.400 5200 ATP-bidrag 48.600 5900 Lønfordeling 3.400.000 7100 Renteomkostninger 130.000 11110 Maskiner 13.000.000 11111 Akkumulerede afskrivninger på maskiner 11130 Inventar 2.100.000 2.300.000 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 900.000 12110 Råvarer 5.000.000 12120 Varer under fremstilling 4.078.678 12130 Færdigvarer 3.000.000 12210 Varedebitorer 1.500.000 12220 Periodeafgrænsningsposter 12310 Kasse 50.000 13110 Egenkapital 8.301.400 13111 Privatforbrug 400.000 14110 Langfristet lån 4.400.000 14210 Kassekredit 3.248.246 14220 Varekreditorer 3.200.000 14230 Skyldigt ATP-bidrag 130.000 14240 Skyldigt AM-bidrag 420.032 14250 Skyldig A-skat 2.120.000 14260 Momsafregning 14261 Købsmoms 2.300.000 14262 Salgsmoms 4.300.000 14270 Skyldig arbejdsløn 320.000 14290 Andre kreditorer 123.000 Opgaven fortsætter på næste side. 79.067.678 79.067.678 4
Dansk Supermarked ejer virksomheden, der producer produktet Vores. I denne virksomhed skal der naturligvis laves et årsregnskab. Desværre er den medarbejdet, der normalt gør det, syg. Da din chef har kendskab til din viden på området, har han bedt dig om at overtage opgaven. Der er dog lige nogle bilag, der skal efterposteres. Opgave 3.1 Foretag følgende efterposteringer i et afslutningsskema. Hvor I også skal opstille en resultatopgørelse og balance med tilhørende noter. Bilag 1 Afskrivninger på maskiner 350.000 kr. Bilag 2 Afskrivninger på inventar 220.000 kr. Bilag 3 Forudbetalt forskning 85.000 kr. Bilag 4 Overfør privatforbrug Bilag 5 Overfør momsregnskabet Bilag 6 Rentetilskrivning på Kassekredit 14.000 kr. Bilag 7 Råvarerekvisitioner 33.000 kr. Opgave 3.2 Udregn bruttoavanceprocenten. Forklar hvad der påvirker størrelsen af denne. 5
OPGAVE 4: Indtjeningsevne Opgave 4.1 Forklar hvad disse nøgletal viser: overskudsgrad, dækningsgrad og bruttoavanceprocent. Opgave 4.2 Da økonomien svinger en smule i Dansk Supermarked, er du blevet bedt om at lave en regnskabsanalyse, hvor du skal vise overskudsgrad, dækningsgrad og bruttoavanceprocent. Du er også blevet bedt om at udregne de tilhørende indekstal. Dine udregninger skal tage udgangspunkt i den nedenstående tabel: Alle tal er i 1000. kr. År 7 År 8 År 9 Nettoomsætning - Vareforbrug Bruttofortjeneste - Variable salgsomkostninger 35.300 37.263 41.320 22.400 23.940 28.630 12.900 13.323 12.690 2.200 2.300 2.900 Dækningsbidrag 10.700 11.023 9.790 - Kontante kapacitetsomkostninger 6.200 6.300 6.400 Indtjeningsbidrag - Afskrivninger Resultat før renter - Renteomkostninger Resultat 4.500 4.723 3.390 2.987 2.787 2.454 1.513 1.936 936 650 649 630 863 1.287 306 Opgave 4.3 Du bedes redegøre for udviklingen i Dansk Supermarkeds indtjeningsevne, med udgangspunkt i de ovennævnte udregninger. Opgave 4.4 Hvad kan man bruge virksomhedens nøgletal samt indekstal til, internt i virksomheden? Opgaver 4.5 Forklar hvad budgetkontrol er og hvad det bruges til. 6
OPGAVE 5: Personaleressourcer Du er blevet bedt om at lave en analyse af personaleeffektiviteten i Dansk Supermarked. Derfor har en god kollega fundet de sidste 3 års regnskaber frem til dig. Disse vises herunder. Alle tal er i mio. kr. År 7 År 8 År 9 Nettoomsætning - Vareforbrug Bruttofortjeneste - Variable salgsomkostninger 35.300 37.263 41.320 22.400 23.940 28.630 12.900 13.323 12.690 2.200 2.300 2.900 Dækningsbidrag 10.700 11.023 9.790 - Kontante kapacitetsomkostninger 2.067 2.100 2.133 - Personaleomkostninger Indtjeningsbidrag - Afskrivninger Resultat før renter - Renteomkostninger Resultat 4.133 4.200 4.267 4.500 4.723 3.390 2.987 2.787 2.454 1.513 1.936 936 650 649 630 863 1.287 306 Antal fuldtidsansatte 50.553 51.757 51.157 Opgave 5.1 Beregn følgende nøgletal og de dertilhørende indekstal. Nettoomsætning pr. Lønkrone Nettoomsætning pr. Fuldtidsansat Overskud pr. lønkrone Overskud pr. fuldtidsansat Opgave 5.2 Forklar hvad dine beregninger viser. Kommentér udviklingen i personaleeffektiviteten. Opgave 5.3 Forklar hvad tidløn, præstationsløn og kombination er, og hvilke fordele og ulemper der er ved hver af dem. 7
OPGAVE 6: indtægter og omkostninger Dansk Supermarked ejer virksomheden, som laver deres egne brand produkter Vores. Der er i denne virksomhed problemer med at vurdere deres omkostninger, derfor har de ringet til dig for at få et overblik. Opgave 6.1 Forklar følgende forkortelser: KO VO SO KE VE SE Opgave 6.2 For at få det fulde overblik over omkostningerne er du også blevet bedt om at udregne: SO, KE, VE og SE ud fra de følgende oplysninger: Produktion (stk.) Kapacitetsomkostninger (KO) (kr.) Variable omkostninger (VO) (kr.) 10.000 230.000 50.000 20.000 230.000 100.000 30.000 230.000 150.000 40.000 230.000 180.000 50.000 230.000 160.000 60.000 230.000 138.000 70.000 230.000 113.000 80.000 230.000 136.000 90.000 230.000 161.000 100.000 230.000 187.000 Opgave 6.3 Forklar VO forløb. Opgave 6.4 Forklar og vis grafisk hvad der sker med KO, hvis virksomheden vælger at udvide deres kapacitet, med en maskine, der koster 3 mio. kr. Maskinen afskrives over 3 år og afskrives lineært. 8