KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN SPILDEVAND
Indholdsfortegnelse INDLEDNING... 5 RESULTATOPGØRELSE... 6 Omsætningen... 6 Vandafledningsbidrag... 6 Vejafvanding... 6 Import af spildevand... 6 Slam... 7 Gasmotoranlæg... 7 Tilslutningsbidrag... 7 Andre indtægter... 8 TRANSPORT AF SPILDEVAND... 10 Overførte omkostninger... 11 Overførte lønomkostninger... 11 Overførte personaleomkostninger...11 Overførte kørselsomkostninger... 12 Overførte lokaleomkostninger... 13 Overførte administrationsomkostninger... 13 Afskrivninger... 14 Pumpestationer og brønde... 15 Spildevandspumpestationer... 15 Regnvandspumpestationer... 15 Brønde... 16 Ledninger... 17 Hovedkloakker... 17 Detailkloakker... 17 Driftsledelse... 18 Møder og kurser m.v... 18 Andre udgifter... 19 Andre udgifter... 19 Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges... 20 Løn med fast tillæg og ATP... 20 Pension overenskomstansatte... 21 Feriepenge... 22 Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt... 22 Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag... 23 Refusion dagpenge/flexjob... 23 Tjenestemandspensioner... 24 Personaleomkostninger... 24 Bygninger... 25 Autodrift... 26 IT-omkostninger... 26 Konsulentbistand... 27 Indirekte omkostninger... 27 RENSNING AF SPILDEVAND... 29 Renseanlæg... 29 Drift og vedligehold... 29 SRO-anlæg... 30 Laboratorium... 30 Behandling... 31 Slam... 31 Gasmotoranlæg... 32 Værksted... 32 Andre udgifter... 33 Side 2 af 69 sider
Eksport af spildevand... 33 ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER... 35 Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm... 35 Bestyrelse og generalforsamling... 35 Ledelse... 35 Forbrugerinformation... 36 Forbrugerinformation... 36 Administration... 37 IT-omkostninger... 37 Revision og juridisk bistand... 37 Tab på debitorer... 37 Miljø, forskning og udvikling... 38 Øvrige udgifter... 38 ANDRE DRIFTSINDTÆGTER... 40 Andre driftsindtægter... 40 Sideordnede aktiviteter... 40 Tømningsordning... 40 ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER... 42 Andre driftsudgifter... 42 Sideordnede aktiviteter... 42 Tømningsordning... 42 FINANSIELLE INDTÆGTER... 43 Renter mv... 43 FINANSIELLE OMKOSTNINGER... 44 Renteudgifter... 44 SKAT AF ÅRETS RESULTAT... 45 Skat af årets resultat... 45 FORDELINGSREGNSKABET... 46 Løn... 46 Fordelingskonti... 46 Overført til Transport... 46 Overført til Rensning... 47 Overført til Administration... 47 Overført til anlægsaktiver... 47 Forbedringer, renoveringer og etableringer (reinvestering/fornyelse)... 48 Rensning... 48 Transport... 48 Administration... 48 Nyanlæg... 50 Rensning... 50 Transport... 50 Administration... 50 KALKULATIONSREGNSKAB... 52 STATUS... 53 AKTIVER... 53 Immaterielle anlægsaktiver... 53 Udviklingsomkostninger... 53 Materielle anlægsaktiver... 54 Ombygning af lejede lokaler... 54 Grunde og bygninger... 55 Produktionsanlæg nyinvestering... 56 Produktionsanlæg reinvestering... 56 Brugerinstallation ny og reinvestering...57 Andre anlæg, driftsmidler og inventar... 58 Igangværende anlægsarbejder... 59 Finansielle anlægsaktiver... 61 Side 3 af 69 sider
Værdipapirer evt øvrige finansielle anlægsaktiver... 61 Omsætningsaktiver... 62 Varebeholdninger... 62 Tilgodehavender fra salg... 62 Andre tilgodehavender/periodeafgrænsningsposter... 62 Værdipapirer... 63 Likvide beholdninger... 63 PASSIVER... 64 Egenkapital... 64 Indskudskapital... 64 Henlæggelser... 64 Akkumuleret driftsresultat... 64 Hensatte forpligtelser...65 Hensat til udskudt skat... 65 Hensat vedr. tjenestemandspensioner og andre hensættelser... 65 Gæld... 66 Langfristet gæld... 66 Kortfristet gæld inden 1 år... 66 Kreditinstitutter... 66 Leverandører af varer og tjenesteydelser... 66 Anden gæld - merværdiafgift... 66 Skyldige offentlige ydelser... 66 Øvrig gæld... 67 Selskabsskat... 67 BILAG I MOMSREGLER BILER... 68 BILAG II SKATTEFRADRAG OG MOMSFRADRAG UDVALGTE POSTER... 69 Side 4 af 69 sider
INDLEDNING Formålet med denne konteringsinstruks er at angive indholdet af de enkelte konti i den vejledende kontoplan for spildevand. Konteringsinstruksen er opbygget på følgende måde: Nummer, som henviser til kontoplanen Overskrift, som er kontoplanens overskrifter, samt kontointerval En instruks til hvad, der konteres på det pågældende kontoafsnit Et afsnit (skrevet med kursiv) omhandlende benchmarking med henvisning til, hvor i benchmarking tallene skal stå Et afsnit til egne notater, hvor man selv kan skrive sine notater i. Side 5 af 69 sider
RESULTATOPGØRELSE Omsætningen 1. Vandafledningsbidrag kontoområde 101050-109999 Acontorater krediteres i løbet af året for forfaldne rater. Raterne overføres fra forbrugersystem og modposten bliver debitorkonto. Kontiene for de forskellige bidrag krediteres for salg til forbrugere i.h.t flytteopgørelser i årets løb samt årsopgørelser ved årets slutning. Fordeling på kundegrupper kan eventuelt være private forbrugere og erhverv. Der er mulighed for at udvide, så det opfylder behovet. Der skal opdeles i faste bidrag og variable bidrag. Det variable bidrag placeres under punkt B0200 og det faste bidrag under punkt B0300 Det variable vandafledningsbidrags andel af omsætningen. Ikke statslig spildevandsafgift. Har tidligere heddet: "Variable afgifter" Evt. fast vandafledningsbidrags andel af omsætningen. Ikke statslig spildevandsafgift. Har tidligere heddet "Faste afgifter" 2. Vejafvanding kontoområde 110000-119999 De samlede indtægter for modtagelse af regnvand fra de offentlige veje. Kontoområde 110000-119999 placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 3. Import af spildevand kontoområde 120000-129999 Indtægter for modtagelse af spildevand fra andre forsyninger eller kommuner. Kontoområde 120000-129999 placeres under punkt B0600 Indtægter fra import af spildevand fra andre forsyninger Side 6 af 69 sider
4. Slam kontoområde 130000-139999 Indtægter fra modtagelse af forskellige typer af slam på renseanlæggene. Kontoområde 130000-139999 placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 5. Gasmotoranlæg kontoområde 140000-149999 Alle indtægter fra anlægget konteres under dette afsnit. Det drejer sig både om salg af el til elselskaberne og salg af varme til varmeforsyningerne. Afgifterne for salg af el debiteres kontoområdet og krediteres status under afsnittet 762150-762250. Kontoområde 140000-149999 placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 6. Tilslutningsbidrag kontoområde150000-159999 kontoområde 525000-529999 Behandlingen af tilslutningsbidrag afhænger af værkets vedtægter. Er der reelt tale om et indskud skal disse placeres som egenkapital. Såfremt det ikke fremgår af vedtægterne, hvorledes tilslutningsbidragene skal behandles, skal de enten passiveres som en periodeafgrænsningspost og indtægtsføres over en årrække eller modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Tilslutningsbidrag modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Er anlægsinvesteringen, som tilslutningsbidraget relaterer sig til afholdt tidligere, passiveres årets tilslutningsbidrag og indtægtsføres over restlevetiden for selve anlægsinvesteringen. Alternativt reducerer årets tilslutningsbidrag afskrivningsgrundlaget for anlægsaktiverne. Der skal foretages særskilt registrering heraf i anlægskartotektet. Side 7 af 69 sider
Tilslutningsbidragets indflydelse på omkostningerne i værket vil således blive uafhængigt af, hvilket tidspunkt forbrugerne tilslutter sig anlægget. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering, er der reelt tale om en forudbetaling, der passiveres og indtægtsføres/modregnes anlægssaldoen fra det tidspunkt anlægget er færdigt. Kan bidraget slet ikke henføres til en bestemt investering, skal beløbet indtægtsføres under andre indtægter. Bestyrelsen skal have godkendt den anvendte regnskabspraksis for området. Beløbets størrelse oplyses i regnskabet og kræver derfor særskilt registrering. Under 525050 konteres tilslutningsbidraget løbende. Der er mulighed for at opdele tilslutningsbidraget de kategorier, som værket ønsker det. De tilslutningsbidrag, som har relation til et anlægsprojekt overføres til det pågældende anlægsprojekt ved at debitere konto 525150 og kreditere anlægsprojektet. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering krediteres bidraget på konto 710000-719999 på tilgangskontoen og debiteres konto 525150. Ved regnskabsafslutningen debiteres konto 525100 og krediteres kontoafsnittet 150000-159999 Kontoområde 150000-159999 placeres under punkt B0400 Tilslutningsbidrag fra nye forbrugere. Dette er inkl. regninger for etableringsudgifter. Har tidligere heddet "Tilslutningsafgifter" 7. Andre indtægter kontoområde 190000-199999 Øvrige indtægter, som har med hovedformålet for spildevand at gøre og som ikke kan henføres til de andre funktioner i kontoplanen. Kontoområde 190000-199999 placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter Side 8 af 69 sider
Side 9 af 69 sider
TRANSPORT AF SPILDEVAND Transport af spildevand omfatter alle arbejdsopgaver vedrørende ledninger, brønde samt udpumpning til ledningsnettet. Omkostninger, der klassificeres som vedligeholdelse, indgår i virksomhedens drift. Omkostninger, der klassificeres som anlægsforbedringer, skal aktiveres under det pågældende anlæg i virksomhedens balance. Omkostninger, der tilfører et eksisterende anlæg nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende anlægs nytteværdi, skal aktiveres som en forbedring. Eksempler på omkostninger, der forøger nytteværdien af et anlæg, kan være omkostninger, der afholdes for at: Forøge anlæggets kapacitet Forbedre kvaliteten (eksempelvis reducerer omfanget af dårlig ledningsnet) Reducere fremtidige omkostninger. Med hensyn til nyanlæg skal disse aktiveres. I nedenstående tabel er angivet nogle eksempler på henholdsvis vedligeholdelsesomkostninger og anlægsomkostninger: Kategori Definition Eksempler Vedligehold Omkostninger til løbende vedligeholdelse og reparationer, som ikke medfører en forøgelse af anlæggets værdi Anlægsforbedring Omkostninger til udskiftning af komponenter med væsentlige levetidsforlængelser til følge, udvidelser af anlæggets kapacitet eller indførsel af nye funktioner og teknologi, eksempelvis automatisk overvågning. Finde og udbedre fejl, reparere, male, tilstandsvurdering Renoveringer, ombygning af stationer, kapacitetsudvidelser, etablering af fjernkontrol (SRO-anlæg), blivende udskiftning i eksisterende ledningsanlæg Side 10 af 69 sider
Overførte omkostninger 9. Overførte lønomkostninger kontoområde: alt løn Lønomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet i kontoafsnittet 502900-502999. Her fordeles mellem transport, rensning og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af lønomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Spildevand har defineret fordelingsnøgler for overførslen af lønomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan afspejle de ansattes faktiske tidsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af tidsforbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af de ansattes arbejde. Konteringen i de kommunale spildevandsforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 502900-502999 skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.1. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Alt løn placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 10. Overførte personaleomkostninger kontoområde Personaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet kontoafsnittet 504900-504999. Her fordeles mellem transport, rensning og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Fordelingen personaleomkostningerne vil typisk ske ved hjælp af en fordelingsnøgle, eksempelvis baseret på personaleantal under funktionerne Transport, Rensning og Administration. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 504900-504999 skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Side 11 af 69 sider
Personaleomkostningerne placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 11. Overførte kørselsomkostninger kontoområde Kørselsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet 509900-509999. Her fordeles mellem transport, rensning og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af kørselsomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Spildevandsforsyningen har defineret fordelingsnøgler for overførslen af kørselsomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan afspejle det det skønnede kørselsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af forbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af brugen af køretøjer. Konteringen i de kommunale spildevandsforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 509900-509999 skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Kørselsomkostningerne placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 12 af 69 sider
12. Overførte lokaleomkostninger Kontoområde Lokaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet 514900-514999. Her fordeles mellem transport, rensning og administration. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som spildevandsforsyningen har fastlagt. I dette tilfælde kan fordelingsnøglen være antal m 2, som benyttes af forsyningerne. Konteringen i de kommunale spildevandsforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 514900-514999 skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Lokaleomkostninger placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 13. Overførte administrationsomkostninger kontoområde Administrationsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet konto 519900-519999, og fordeles til administration i resultatopgørelsen. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som spildevandsforsyningen har fastlagt. Administrationsomkostningerne placeres under punkt C0900, C1000 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 13 af 69 sider
- varekøb - andre udgifter 14. Afskrivninger kontoområde Her føres de regnskabsmæssige afskrivninger på de investeringer, der er foretaget på de forskellige områder samt avance eller tab ved salg af jord. Uddybning af reglerne for afskrivninger, se under punkt 301, Materielle aktiver Afskrivningerne placeres under punkt D1650, D2350, D3950 og D3975. Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Den regnskabsmæssige afskrivning fra balancen. De regnskabsmæssige afskrivninger, dem som indgår i årsregnskabslovens resultatopgørelse, er baseret på den reelle kostpris eller markedspris (hvad man reelt har betalt for aktivet). Afskrivninger pr. år er lig med kostpris/levetid Side 14 af 69 sider
Pumpestationer og brønde 15. Spildevandspumpestationer kontoområde 201000-204999 Alle udgifter til værkets forskellige spildevandspumper. Det er her tale om den almindelige drift og vedligehold, køb af reservedele og køb af energi. Ved køb af vand debiteres udgiften under kontoen for vand og den grønne afgift krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762300. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762250. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet 201000-205999 placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 16. Regnvandspumpestationer kontoområde 206000-209999 Alle udgifter til værkets forskellige regnvandspumper. Det er her tale om den almindelige drift og vedligehold, køb af reservedele og køb af energi. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762250. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområde placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 15 af 69 sider
- varekøb - andre udgifter 17. Brønde kontoområde 211000-214999 Køb og vedligeholdelse af spildevandsbrøndene rundt om i området. Kontoområde placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 16 af 69 sider
Ledninger 18. Hovedkloakker kontoområde 221000-228999 Alle udgifter, som er forbundet med vedligeholdelse af hovedkloakkerne. Det drejer sig om den almindelige vedligeholdelse, TV-inspektion, SRO anlæg, spuling o.m.a. Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 19. Detailkloakker kontoområde 230000-238999 Alle udgifter, som er forbundet med vedligeholdelse af hovedkloakkerne. Det drejer sig om den almindelige vedligeholdelse, TV-inspektion, SRO anlæg, spuling o.m.a. Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 17 af 69 sider
Driftsledelse 20. Møder og kurser m.v. kontoområde 240000-248999 314000-315899 533100-533599 De udgifter der er forbundet med driftsledelse bogføres her. Under dette punkt bogføres kun de eksterne udgifter. De udgifter, der kan være tale om, er blandt andet møder, kurser, ekstern driftslederassistance m.v. Kontoområdet kan udvides efter behov. Med hensyn til moms på møder er der delvis momsfradrag på visse udgifter. Se bilag II, hvor reglerne er angivet i skematisk form. Kontoområdet placeres under punkt C1500 hvad angår konto 240000-248999 og under punkt C2100 for konto 314000-315899 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 18 af 69 sider
Andre udgifter 21. Andre udgifter kontoområde 290000-292999 Alle øvrige udgifter under transport, som ikke kan henføres til de øvrige kontoområder. Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 19 af 69 sider
Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges Hvis fordelingsregnskabet ikke benyttes til kontering af spildevandsforsyningens udgifter, skal disse opdeles i løn-, personale-, kørsels-, lokale- og administrationsomkostninger i transport, rensning og administration. I resultatopgørelsen er der oprettet tre kontoafsnit til bogføring direkte på områderne. Kontoområde 293000-295499 til transport. Kontoområde 317000-319999 til rensning. Kontoområde 450000-454499 til administration. Nedenfor gennemgås de enkelte konti for Transport: 22. Løn med fast tillæg og ATP kontoområde 293010, 317010, 450010, 501050 Såfremt der ikke anvendes et særskilt lønsystem, hvor afstemning af årets a-indkomst m.v. kan foretages anbefales det at anvende fordelingskontiene, idet dette kan lette afstemningsarbejdet. Af Told & Skats vejledning om løn fremgår følgende: Du skal føre regnskab med, hvor meget du trækker i AM-bidrag, SP-bidrag og A-skat, og du skal føre regnskab med grundlaget for, hvordan du har beregnet disse beløb. Du kan enten føre regnskabet i det almindelige forretningsregnskab eller i et separat lønregnskab. Din bogføring skal: Gøre det muligt for dig at beregne, trække, angive og betale de AMbidrag, de SP-bidrag og den A-skat, som du har trukket hos dine ansatte og gøre det muligt for dem at udfylde de årlige oplysningssedler korrekt. Gøre det muligt for ToldSkat at kontrollere, at du har beregnet AMbidrag, SP-bidrag og A-skat rigtigt samt angivet og betalt beløbet. Føres sådan, at ToldSkat kan sammenholde posteringerne i årsregnskabet med de tilhørende bilag. Det gælder også, selv om du angiver og betaler via en mellemmand, fx et bogføringsbureau. Dit regnskab skal indeholde en konto eller anden specifikation for hver person, du har ansat. Dit regnskab skal mindst indeholde følgende konti: En konto for bidragspligtig A-indkomst. En konto for bidragsfri A-indkomst. En konto for det AM-bidrag, der er trukket. En konto for det SP-bidrag, du har trukket af løn mv. SP-bidrag af evt. sygedagpenge, skal du derimod bogføre på kontoen for lønmod- Side 20 af 69 sider
tagerens ATP-bidrag. En konto for den A-skat, du har trukket. Der kan desuden blive tale om, at du skal oprette andre konti. Det kan fx være konti for jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelser, skatte- og bidragsfri rejse- og befordringsgodtgørelse og konti for personalegoder. Kontoens saldo ved udgangen af regnskabsåret skal svare til den A- indkomst, virksomheden har udbetalt i årets løb. Det beløb, der føres til udgift som løn mv., svarer ikke til saldoen på kontoen bl.a. som følge af hensættelser af skyldige beløb, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag og personalegoder, der er a-indkomst. Kontoen skal svare til det samlede A-indkomstbeløb på angivelsen (S73). Lønudgifterne fordeles således, at de ansatte i Transport konteres på konto 293010, i Rensning på konto 317010 og i Administration på konto 450010. Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 23. Pension overenskomstansatte kontoområde 293020, 317020, 450020, 501100 Her placeres de indbetalinger virksomheden foretager til ordninger og pensioner, hvor der trækkes arbejdsmarkedsbidrag og som ikke relateres til en enkelt lønmodtager Pensionsudgifterne fordeles således, at de ansatte i Transport konteres på konto 293020, i Rensning på konto 317020 og i Administration på konto 450020. Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind Side 21 af 69 sider
efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 24. Feriepenge kontoområde 293030, 317030, 450030, 501150 Her konteres de beregnede feriepenge for de ansatte. Feriepengene fordeles således, at de ansatte i Transport konteres på konto 293030, i Rensning på konto 317030 og i Administration på konto 450030. Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 25. Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt kontoområde 293040-293060, 317040-317060, 450040-450060, 501200-501300 De tillæg, som personalet i Transport får udbetalt, konteres under konto 293040. I Rensning konteres under konto 317040 og for Administration under konto 450040. Overtidsbetalingen, som personalet i Transport får udbetalt, konteres under konto 293050. For Rensning konteres under konto 317050 og for Administration under konto 450050. Al rådighedsvagt konteres under konto 293060 for Transport. For Rensning konteres under konto 317060 og for Administration under konto 450060. Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' Side 22 af 69 sider
26. Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag kontoområde 293070, 317070, 450070, 501350 Kontoen skal debiteres for alle beløb, der skal indeholdes arbejdsmarkedsbidrag i. Bemærk at også værdi af fri kost og logi efter Ligningsrådets satser, fri telefon og fri bil skal debiteres her. Kontoen krediteres bidragsgrundlaget reduceret med indeholdt bidrag hvilket svarer til A- indkomsten. Dette beløb debiteres på lønafregningskontoen. Saldoen svarer ved årets udgang til det samlede arbejdsmarkedsbidrag, der er indeholdt i årets løb. Beløbet skal svare til det samlede bidragsbeløb på angivelsen (S73). Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag og egne pensionsbidrag mm. Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag, egen andel af ATP, frivillige arbejdsgiverstyrede pensionsordninger posteres her. Udgifterne fordeles således, at for de ansatte i Transport konteres på konto 293070, i Rensning på konto 317070 og i Administration på konto 450070. Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 27. Refusion dagpenge/flexjob kontoområde 293080, 317080, 450080, 501400 Alle former for refusion, det være sig sygedagpenge, flexjob m.v., konteres her. Der må ikke konteres andet end de indtægter, som kommer ved de forskellige refusioner. Refusionerne fordeles således, at for Transport konteres på konto 293080, i Rensning på konto 317080 og i Administration på konto 450080. Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Side 23 af 69 sider
Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 28. Tjenestemandspensioner kontoområde 293290, 317090 450990, 502890 Den årlige udgift til tjenestemandspensioner placeres her. Reguleringer af hensatte tjenestemandspensioner placeres ligeledes her. Tjenestemandspensionerne fordeles således, at for de tidligere ansatte i Transport konteres på konto 293290, i Rensning på konto 317090 og i Administration på konto 450990. Kontoen placeres under punkt B1450 Udbetaling af tjenestemandspensioner Indgår ikke i balancen for de totale udgifter 29. Personaleomkostninger kontoområde 293400-293699 317100-317299 451000-451499 503000-504899 Under dette afsnit konteres alle øvrige personaleomkostninger. Kontoafsnittet kan frit opdeles efter værkets ønsker, dog skal man være opmærksom på de forskellige momsregler, der er omkring repræsentation, møder, rejser m.v. Der henvises til Skat s regler. En kort liste af nogle af de omkostninger, der konteres her: Møder af forskellig art Rejser Uddannelse både lange og korte uddannelser Kurser af forskellige art Beklædning Telefongodtgørelse og kilometergodtgørelse Og meget mere Personaleudgifterne fordeles således, at i Transport konteres på kontoafsnit 293400-293699, i Rensning på kontoafsnit 317100-317299 og i Side 24 af 69 sider
Administration på kontoafsnit 450100-451499. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 30. Bygninger kontoområde 294000-294299 317450-317599 452000-452499 510000-514899 Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter vedrørende bygninger, som ikke er driftsbygninger, men bygninger til kontorer mv. for ansatte i Transport, Rensning og Administration. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. De udgifter, der bogføres under kontoafsnittet er varme vand elektricitet forsikringer og ejendomsskat almindelig vedligehold Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 25 af 69 sider
31. Autodrift kontoområde 294300-294599 317600-317699 452500-452999 505000-509899 Bogføres efter fakturaer/bilag. Vær opmærksom på regler omkring momsfradragsret - se bilag I. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Afskrivninger kan beregnes og bogføres løbende. Avance og tab opgøres i forbindelse med salg og bogføres som udgift/indtægt. Afskrivningerne beregnes ud fra anskaffelsessummen med fradrag af scrapværdi over brugstiden på f.eks. 5 år. Bogføres under kontoafsnittet Afskrivninger. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 32. IT-omkostninger kontoområde 294600-294899 317700-317799 453000-453499 520000-524899 Alle udgifter til IT, som ikke direkte kan henføres til SRO-anlæg, konteres under dette kontoafsnit. Det er både licensaftaler, vedligeholdelse af hardware og software, samt hjemmearbejdspladser til de ansatte. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 26 af 69 sider
- varekøb - andre udgifter 33. Konsulentbistand kontoområde 294900-295199 317800-317999 453500-453999 Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter, der vedrører ekstern bistand. Eksempler på ekstern bistand kan være revisor, advokater, ingeniører o.m.a. Der bogføres efter leverandørens faktura. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 34. Indirekte omkostninger kontoområde 295200-295499 318000-318999 454000-454499 515000-519899 Under dette kontoafsnit bogføres alle de indirekte udgifter, som værket modtager fra centralforvaltningen og fra fællesforvaltning. Udgifterne dele ud på de områder, der er behov for. Dog skal betaling for myndighedsopgaver konteres særskilt. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C0900, C2100 dog myndig- Side 27 af 69 sider
hedsopgaver placeres under C0800. Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. C0700, C0900, C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter C800 Alle udgifter til løsning af myndighedsopgaver, f.eks. spildevandsplanlægning og fornyelsesplanlægning. Vær opmærksom på, at denne post ikke indgår i beregningen af de totale udgifter til administration af spildevand. Side 28 af 69 sider
RENSNING AF SPILDEVAND Renseanlæg Kontoafsnittet omkring renseanlæg er opbygget således, at der i resultatopgørelsen kan opdeles i 9 forskellige selvstændige renseanlæg og et renseanlæg under fordelingsregnskabet, som skal bruges til fællesomkostninger. Nedenstående instrukser er fælles for samtlige anlæg. Dog skal fællesomkostningerne fordeles ud på de forskellige renseanlæg, på transport og administration efter en fordelingsnøgle, som er bestemt i spildevandsforsyningens regnskabspraksis. 35. Drift og vedligehold kontoområde 300100-301899 530100-530599 Under dette afsnit konteres alle udgifter vedrørende driften af renseanlæggets bygninger, samt udgifterne til rengøring, vand og el. Ved køb af vand debiteres udgiften under kontoen for vand og den grønne afgift krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762350. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762250. Det bemærkes, at der kun gives afgiftsgodtgørelser vedr. procesformål. Afgifter i forbindelse med udgifter til rumopvarmning kan ikke refunderes. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) Side 29 af 69 sider
36. SRO-anlæg kontoområde 302000-303899 530600-531099 Her bogføres alle de udgifter, der er forbundet med den almindelig drift af SRO-anlæg. Konsulentudgifter bogføres på særskilt konto. Ligeledes bogføres vagtordning, som er aftalt med et eksternt firma på særskilt konto. Driften af APL linier og målerpunkter, samt betaling til teleselskabet bogføres her. Telefonlinier til SRO, samt radiosamtaleanlæg i forbindelse hermed konteres på særskilt konto. Vedligeholdelse og serviceaftaler af hardware og software konteres her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 37. Laboratorium kontoområde 304000-305899 531100-531599 Udgifter til al analysearbejde af spildevandet, samt de rapporter, der skal indsendes til diverse offentlige instanser konteres under dette afsnit. Derudover kan afsnittet udvides med de aktiviteter, som den enkelte spildevandsforsyning har brug for. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 30 af 69 sider
- varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 38. Behandling kontoområde 306000-307899 Alle former for behandling af spildevand konteres under dette afsnit. Det drejer sig om bl.a. vandbehandling og biologisk behandling. Kemikalier til brug for behandlingen konteres ligeledes her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 39. Slam kontoområde 308000-309899 531600-532099 Alle udgifter til behandling af slammet, samt vedligeholdelse af slamlageret, slamsugning og bortskaffelse af slammet konteres under dette afsnit. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762250. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Side 31 af 69 sider
Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 40. Gasmotoranlæg kontoområde 310000-311899 532100-532599 Alle udgifter til drift og vedligeholdelse af gasmotoranlægget. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 41. Værksted kontoområde 312000-313899 532600-533099 Alle udgifter, som værkstedet bruger i den daglige drift til vedligeholdelse af renseanlægget konteres under dette afsnit. Dog skal disse udgifter viderefaktureres ud på de områder, hvor reparationen er foretaget. Derudover konteres værkstedets driftsudgifter også her. Ved køb af vand debiteres udgiften under kontoen for vand og den grønne afgift krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762300. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto 762150-762250. Side 32 af 69 sider
De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 42. Andre udgifter kontoområde 316000-316999 533600-534099 Alle øvrige udgifter som ikke kan konteres under et konkret afsnit Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 43. Eksport af spildevand Kontoområde 534100-534499 Udgifter til eksport af spildevand, samt udgifter til anlægsbidrag mm. Kontoområdet placeres under punkt C2050, D4150 og D4650 Udgifter til rensning som foregår på fællesejede spildevandscentre, nabokommuner og lign. Denne post fordeles om muligt på driftsbidrag (C2050), anlægsbidrag Side 33 af 69 sider
til fornyelse/reinvestering (D4150) og anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering (D4650). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse / reinvestering. Side 34 af 69 sider
ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm 44. Bestyrelse og generalforsamling kontoområde 401000-404999 Her bogføres alle udgifter til bestyrelsen, generalforsamling og repræsentantskab og valg. For kommunale vandværker er det værkets andel af udgifterne til kommunalbestyrelse og fagudvalg, der konteres her. Udgifterne vil sandsynligvis, for de kommunale værker, komme fra administrationsbidraget. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 45. Ledelse kontoområde 402000-402899 Udgifterne til direktion og ledelse bogføres her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 35 af 69 sider
Forbrugerinformation 46. Forbrugerinformation kontoområde 410000-418999 Alle former for forbrugerinformation skal bogføres under dette afsnit. Det er annoncer, udstillinger, hjemmesider, kampagner, tryksager mm. De direkte udgifter til ovennævnte samt alle personaleudgifter som er medgået til udarbejdelse af disse ting, skal konteres her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 36 af 69 sider
Administration 47. IT-omkostninger kontoområde 421000-421899 Alle udgifter til administrative IT-systemer. Indholdet er hardware, software, lønudgifter mm. Under dette afsnit skal udover egne administrative systemer også bogføres de centrale systemer. Udgifterne til de centrale systemer vil typisk komme fra et administrationsbidrag til centralforvaltningen. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 48. Revision og juridisk bistand kontoområde 422000-422999 Alle former for juridisk bistand og udgifter til revision bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 49. Tab på debitorer kontoområde 423000-423999 Det konstaterede tab på debitorer, samt hensættelser til imødegåelse af tab på debitorer bogføres her. Side 37 af 69 sider
Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 50. Miljø, forskning og udvikling Kontoområde 424000-424999 Alle udgifter i forbindelse med miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring skal konteres på hvert sit kontoafsnit under dette område. Udgifterne konteres efter leverandørens fakturaer. Hvis der bliver sat et projekt i gang, som relaterer til dette kontoområde, oprettes hver projekt enten i kontoplanen med de relevante konti for både indtægter og udgifter. Hvis der er interne omkostninger skal disse bogføres særskilt som angivet under punkterne 9-14. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 51. Øvrige udgifter kontoområde 429000-429899 Alle øvrige udgifter til administration bogføres under dette afsnit. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne 9-14. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 38 af 69 sider
Side 39 af 69 sider
ANDRE DRIFTSINDTÆGTER 52. Andre driftsindtægter kontoområde 470000-473999 Under andre driftsindtægter bogføres alle former for gebyrer fra forbrugsregninger til kunderne. Det være sig rykkergebyrer, flyttegebyrer, aflæsningsgebyrer mm. Derudover bogføres forskellig former for udlejning af lokaler, arealer mv. samt øvrige indtægter. Bemærk at kontoen for udlejning af lokaler er med moms. Som udgangspunkt er udlejning af lokaler momsfri. Hvis der foreligger en frivillig momsregistrering skal der opkræves moms af lejen. Kontoområdet placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 53. Sideordnede aktiviteter kontoområde 474000-474998 Alle former for arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af spildevand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre, entreprenør- eller rådgivervirksomhed for andre forsyninger, vejmyndigheder eller private ledningsejere etc. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Eventuelle indtægter, f.eks. indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger mv. 59. Tømningsordning kontoområde 471000-471999 Opkrævning af bidrag for tømning af septiktanke m.v. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Eventuelle indtægter, f.eks. indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger mv. Side 40 af 69 sider
Side 41 af 69 sider
ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER 54. Andre driftsudgifter kontoområde 475000-478999 Under andre driftsudgifter bogføres alle former for udgifter til opkrævning af de forskellige gebyrer, som er nævnt under punkt 51. Derudover bogføres vareforskydningen for værkets lagre, samt øvrige udgifter, som ikke kan henføres til den øvrige opsplitning Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 55. Sideordnede aktiviteter kontoområde 479000-479997 Alle udgifter i forbindelse med arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af spildevand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre etc. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Eventuelle omkostninger, f.eks. omkostninger fra ledningsomlægninger for andre institutioner, omkostninger fra anlæg af ledninger mv. 60. Tømningsordning kontoområde 478000-478999 Udgifter i forbindelse med tømningen af septiktanke m.v. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Side 42 af 69 sider
FINANSIELLE INDTÆGTER 56. Renter mv. kontoområde 480000-484999 Der konteres alle former for renteindtægter fra mellemregning med kommunekassen, obligationer, bankkonti mv. kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B0800 Eventuelle renteindtægter eller andre finansielle indtægter ekskl. renter fra mellemregningskonto med kommunekassen. Side 43 af 69 sider
FINANSIELLE OMKOSTNINGER 57. Renteudgifter kontoområde 485000-489997 Der konteres alle former for renteudgifter fra mellemregning med kommunekassen, lån, bankkonti mv. Kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B1400 Totale renteudgifter for spildevandsforsyningen. Ekskl. renter fra evt. mellemregningskonto. Indgår ikke i balancen for de totale udgifter. Side 44 af 69 sider
SKAT AF ÅRETS RESULTAT 58. Skat af årets resultat kontoområde 490000-494998 Posteringer foretages som oftest i forbindelse med årsregnskabet oftest beregnet af virksomhedens revisor. Kontoområdet placeres under punkt B1475 Indberettes kun af aktieselskaber, private selskaber mv. Side 45 af 69 sider
FORDELINGSREGNSKABET Fordelingen foretages efter retningslinier udarbejdet af ledelsen. Af hensyn til sammenligninger er det vigtigt, at der er kontinuitet i fordelingsprincipperne. Løn Af Told & Skats vejledning om skattetræk fremgår følgende: Regnskabet med indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag skal føres i forretningsbogholderiet. Det skal som minimum indeholde følgende: En beregningskonto for arbejdsmarkedsbidrag En lønafregningskonto En konto for A-skat En konto for arbejdsmarkedsbidrag Herudover kan der blive tale om En konto for f.eks. tilsagn om fratrædelsesordninger mm. Det er et lovkrav, at tilsagn skal figurere særskilt i regnskabet. Fordelingskonto: Arbejdsgivere, der i den løbende bogføring ønsker at fordele lønafregningskontoens posteringer på de konti, hvor omkostningerne hører hjemme, må oprette en fordelingskonto. Denne krediteres for de beløb, som fordeles på andre konti. Af ovenstående kan man se at det med et funktionsopdelt regnskab er nødvendigt med denne opdeling. Der overføres ikke beløb til benchmarking fra fordelingsregnskabet direkte. Efter fordelingen af fordelingsregnskabet til resultatopgørelsen og balancen, overføres tallene til benchmarking. Fordelingskonti 200. Overført til Transport kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Transport. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen Side 46 af 69 sider
201. Overført til Rensning kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Transport. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 202. Overført til Administration kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Administration. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 203. Overført til anlægsaktiver kontoområde Når de forskellige anlægs og/eller renoveringsarbejder er tilendebragt og alle udgifter er bogført på de enkelte projekter, skal beløbene overføres til anlægskartoteket. Anlægskartoteket er en optegnelse over alle værkets immaterielle og materielle anlægsaktiver. Hvad anlægskartoteket kan afhænger af hvilket system man har. Typisk styrer anlægskartoteket levetid, afskrivningerne, bogført værdi o.m.a. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen Side 47 af 69 sider
Forbedringer, renoveringer og etableringer (reinvestering/fornyelse) 204. Rensning kontoområde 535150-535999 537500-538499 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Rensning overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se indledning til transport af spildevand Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen 205. Transport kontoområde 536000-536899 538500-539399 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Transport overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se indledning til transport af spildevand Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen 206. Administration Kontoområde 536900-537498 539400-53997 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Administration overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se indledning til transport af spildevand Side 48 af 69 sider