FVD STANDARDKONTOPLAN

Transkript

1 FVD standardkontoplan Side 1 af 16 FVD STANDARDKONTOPLAN

2 FVD standardkontoplan Side 2 af 16 FVD standardkontoplan Nærværende standardkontoplan er udarbejdet således, at den burde kunne hjælpe alle medlemsvandværker hos FVD til at opbygge egen kontoplan. Standardkontoplanen bygger på ensartet regnskabs- og konteringsprincipper. Standardkontoplanen skal betragtes som en skære væk og lægge til kontoplan, hvor udgangspunktet er, at der kun skal oprettes de konti, som det enkelte vandværk har behov for, og at det enkelte vandværk selv tilføjer yderligere konti efter eget ønske og behov. Standardkontoplanen er derfor forsøgt udarbejdet, så den giver størst mulig fleksibilitet for det enkelte vandværk, og er opbygget efter årsregnskabslovens principper. April 2008

3 FVD standardkontoplan Side 3 af 16 Standardkontoplanens opbygning RESULTATOPGØRELSEN Nettoomsætning - indtægter Produktionsomkostninger inklusive afskrivninger Bruttoresultat I Distributionsomkostninger inklusive afskrivninger Bruttoresultat II Administrationsomkostninger inklusive afskrivninger Driftsresultat Finansielle poster indtægter og udgifter Årets resultat BALANCEN Aktiver Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Passiver Egenkapital Hensatte forpligtigelser Gældsforpligtigelser

4 FVD standardkontoplan Side 4 af 16 Kontoramme Resultatopgørelse (note1 til 50) Omsætning indtægter vandafgifter o. l Produktionsomkostninger Drift, boringer, bygninger m.v Miljø og analyser Personale Distributionsomkostninger Pumpestationer Ledningsnet Administrationsomkostninger Administration herunder bestyrelse m.m Andre driftsindtægter og driftsudgifter Finansielle poster, indtægter og udgifter Fordelingskonti oprettes efter behov f. eks. Elektricitet, Autodrift, Lønninger, Tilslutninger, Nye anlæg o. s. v Balance (note 51 til 99) Aktiver Anlægsaktiver Grunde og bygninger Bygningsanlæg m. m. - produktion Boringer Maskinanlæg og installationer Ledningsanlæg Driftsmidler, inventar og Edb - udstyr Nye anlæg oprettes efter behov af vandværket Omsætningsaktiver Varebeholdninger Tilgodehavender Værdipapirer Likvide midler Passiver Egenkapital Gældsforpligtelser Langfristet gæld Kortfristet gæld

5 FVD standardkontoplan Side 5 af 16 Standardkontoplan Note Konto Tekst Moms Konto indhold Nr RESULTATOPGØRELSE OMSÆTNING / VANDINDTÆGTER Overskrift Fast bidrag Overskrift Fast driftsbidrag, private forbrugere U Påligning jfr. FAS, samt reguleringer i FAS Fast driftsbidrag, erhverv U Påligning jfr. FAS, samt reguleringer i FAS Fast opkrævet målerafgift U Påligning jfr. FAS, samt reguleringer i FAS Fast bidrag i alt Sum fra konto til Variabel bidrag Overskrift Kubikmeterafgift, private forbrugere U Påligning jfr. FAS, samt reguleringer i FAS Kubikmeterafgift, erhverv U Påligning jfr. FAS, samt reguleringer i FAS Variabel bidrag i alt Sum fra konto til Andre driftsindtægter Overskrift Regulering tidligere års vandafgift U Indgået tidligere års afskrevet afgifter m.m Salg til andre vandforsyninger U NB: Uden afgift til staten Anden indtægt U For eksempel lejeafgift for bi målere Tilslutningsbidrag U Definition jfr. konteringsvejledning / takstblad Andre driftsindtægter i alt Sum konto til OMSÆTNING I ALT / INDTÆGTER Sum konto til

6 FVD standardkontoplan Side 6 af PRODUKTIONSOMKOSTNINGER Overskrift Boringer, bygninger m.v. Overskrift Boringer vedligeholdelse I Bygninger vedligeholdelse I Installationer vedligeholdelse I Herunder serviceeftersyn Inventar vedligeholdelse I Værktøj mv Køb af inventar I Småaktiver EDB udgifter I På værket og hos driftsleder El Overført fra fordelingsregnskab Jordleje Eventuelt af løftning af moms Ejendomsskatter Forsikring produktionsanlæg Rådgivning I Blandt andet tilstandsrapport Automobil drift Overført fra fordelingsregnskab Andre udgifter ved produktionen I Køb af vand hos andre forsyninger I NB: Uden statsafgift Afskrivninger boringer Overført fra anlægskartoteket Afskrivning bygninger Overført fra anlægskartoteket Afskrivning inventar og installationer Overført fra anlægskartoteket Boringer, bygninger m.v. i alt Sum fra konto til Miljø og analyser Overskrift Boringskontrol I Vandanalyse I Gebyr til grundvandsbeskyttelse I Vandafledningsafgift / renovation I Miljø og analyser i alt Sum fra konto til Personale Overskrift Lønomkostninger Overført fra fordelingsregnskab Løn Postering ved direkte bogføring Sociale ydelser driftspersonale Direkte posteret Forsikring driftspersonel Arbejdsskadeforsikring Personaleomkostninger Overført fra fordelingsregnskab Kørselsomkostninger Ekstern bil / befordringsgodtgørelse Andet Personale i alt Sum fra konto til PRODUKTIONSOMKOSTNINGER I ALT Sum fra konto til BRUTTORESULTAT I Sum fra konto til

7 FVD standardkontoplan Side 7 af DISTRIBUTIONSOMKOSTNINGER Overskrift Pumpestationer Overskrift Mulighed for opdeling i flere omkostningssteder Køb af pumper I Kan evt. bogføres under aktiver til afskrivning Trykforøger station vedligeholdelse I Inspektion, overvågning og tilsyn I Afhjælpning af driftsforstyrrelser og gener I El I Andet I Afskrivninger Afskrivning af anlæg optaget på status Pumpestationer i alt Sum fra konto til Ledningsnet Overskrift Ledningsnet vedligeholdelse I Forbedringer på aktiv konto og afskrives Vandmåler vedligeholdelse I Målerkontrol I Køb af målere I Evt. hovedudskiftning på aktiv og afskrives Eftergivet ledningstab U Statsafgift af ledningstab Teknisk bistand i Rådgivning fra konsulent og rådgivende ingeniør o.l Andet I Andel af eludgifter Overført fra fordelingsregnskab Løn driftspersonel Overført fra fordelingsregnskab Personaleomkostninger Overført fra fordelingsregnskab Automobil drift Overført fra fordelingsregnskab Afskrivninger Overføres fra anlægskartotek Ledningsnet i alt Sum fra konto til DISTRIBUTIONSOMKOSTNINGER I ALT Sum fra konto til BRUTTORESULTAT II I ALT Sum fra konto til

8 FVD standardkontoplan Side 8 af ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Overskrift Administration herunder bestyrelse Overskrift Løn m. m. til bestyrelsen A-indkomst/ B-indkomst/ Efter regning Godtgørelse for kontorhold Telefongodtgørelse Bestyrelsesmøder Forsikringer bestyrelsen Befordringsgodtgørelse til bestyrelsen Kursus for bestyrelsesmedlemmer I Lønninger Overført fra fordelingsregnskab Forsikringer personale Personaleomkostninger Overført fra fordelingsregnskab Kursus personale I Annoncer I Alle former for annoncer Porto Bankgebyr Kontorartikler I Kontorinventar vedligeholdelse I Telefonudgifter I Kontingenter I Faglitteratur I Abonnement / licensafgift I EDB udgifter I Administration PBS udgifter/gebyrer I Revision af regnskab/antaget revision I Sagkyndig bistand I Juridisk bistand/konsulentbistand o. l Forbrugerinformation I Ekskl. porto som bogføres på portokonto Repræsentation Beredskabsudgifter I Vandværkssamarbejde I Generalforsamling Moms jfr. vejledning (1/4) Moms af generalforsamling Modregnes i konto ved renskrift Andre administrationsomkostninger I Kassedifference Såvel positiv som negativ difference Tab på debitorer I Administrationsbygning driftsudgifter Specificeres efter behov - evt. fordelingsregnskab Automobil drift Overført fra fordelingsregnskab El Overført fra fordelingsregnskab Afskrivninger kontorinventar o.l. Overført fra anlægskartotek ADM. OMKOSTNINGER I ALT Sum fra konto til RESULTAT AF PRIMÆR DRIFT Sum fra konto til

9 FVD standardkontoplan Side 9 af ANDRE INDTÆGTER OG UDGIFTER Overskrift Indtægter Overskrift Måleraflæsningsgebyr Rykkergebyrer Gebyr momsfrie Flyttegebyr U Momspligtig Genåbningsgebyr U Momspligtig Salg af vandmålere U For eksempel bi målere Andre indtægter U f.eks. lejeindtægter Indtægter i alt Sum fra konto til Udgifter Overskrift Andre udgifter I Udgifter i alt Sum fra konto til ANDRE INDTÆGTER OG UDGIFTER Sum fra konto til RESULTAT FØR FINANSIELLE POSTER Sum fra konto til FINANSIELLE POSTER Overskrift Renteindtægter fra pengeinstitutter Indestående bank/sparekasse o.l Renteindtægter af obligationer o.l. Obligationsbeholdninger o.l Kursgevinster/tab Realiserede kursgevinster/tab Udbytte Aktier og investeringsbeviser o.l Renteindtægter andre tilgodehavender Debitortilgodehavender f. eks. vandafgifter Renteudgifter langfristet gæld Specificeres evt. i yderligere udgiftsgrupperinger Renteudgift kortfristet gæld Gæld til andre kreditorer FINANSIELLE POSTER I ALT Sum fra konto til

10 FVD standardkontoplan Side 10 af FORDELINGSKONTI Overskrift oprettes efter behov Elektricitet Overskrift El indkøb inkl. moms og elafgift I Moms hjemtages over passivkonto fra Skat El og el/distributionsafgift Modposteres konto til hjemtagelse fra Skat El til fordeling I ALT Sum fra konto til konto Overført til produktionen Overført til distribution Overført til administration Saldo (skal være 0) ved regnskabsafslutning Sum fra konto til Autodrift Overskrift Omkostningssteder efter behov Brændstof I Benzin og diesel Vægtafgift og forsikringer Reparationer, vedligeholdelse m.m. I Herunder motorolie Afskrivning Autodrift til fordeling I ALT Sum fra konto til Overført til produktionen Overført til distribution Overført til administration Saldo (skal være 0) ved regnskabsafslutning Sum fra konto til Lønninger Overskrift Løn inkl. faste tillæg og ATP Tilbageholdelse af A-skat og AM-bidrag se note Pensionsbidrag til ansatte F. eks = 12 % ordning (overenskomstansat) Beregnede feriepenge Modposteres konto Andre ydelser Herunder evt. sociale ydelser Arbejdsgiverandel af andre ydelser Herunder evt. sociale ydelser Rådighedsvagter, overarbejdsbetaling Andre udgifter I Løn m.v. til fordeling I ALT Sum fra konto til Overført til produktionen Overført til distribution Overført til administration Overført til anlægsaktiver Overført I ALT Sum fra konto til Saldo (skal være 0) ved regnskabsafslutning Sum fra konto til

11 FVD standardkontoplan Side 11 af Personaleomkostninger Overskrift Kurser og uddannelse Personaleannoncering Beklædning Telefongodtgørelse Herunder godtgørelse internetforbindelser Andre personaleomkostninger Møder, rejser, repræsentation m.v. se note Personaleomkostninger til fordeling I ALT Sum fra konto til Overført til produktion Overført til distribution Overført til administration Saldo (skal være 0) ved regnskabsafslutning Tilslutninger Overskrift Tilslutningsbidrag U indtægt kan specificering i grupperingerne hovedanlæg, forsyningsledning -, stikledningsbidrag Tilslutningsbidrag til fordeling Sum fra konto til Overført til anlægsaktiver Overført til omsætning Overført til indskudskapital Undtagelsesvis Saldo (skal være 0) ved regnskabsafslutning I ALT Sum fra konto til Ny anlæg, forbedringer, renoveringer Overskrift Ny anlæg m.v. specificeres efter udgiftsprojekt Lønudgifter Maskiner I Håndværker I Materialer I Konsulent I Andre udgifter I Nyanlæg m.m. i alt Sum fra konto til Overføres til aktivkonto for anlæg Anlæg oprettes under konto til Saldo (skal være 0) ved regnskabsafslutning Sum fra konto til ÅRETS RESULTAT - FØR SKAT I ALT Sum fra konto til Skat af årets resultat Overskrift Beregnet skat af årets indkomst Posteringskonto værker o/ m3 udpumpning Regulering af skat tidligere år Posteringskonto - værker o/ m3 udpumpning Regulering af udskudt skat Posteringskonto værker o/ m3 udpumpning Skat af årets resultat i alt I ALT Sum fra konto til ÅRETS RESULTAT I ALT I ALT Sum fra konto til

12 FVD standardkontoplan Side 12 af 16 Note Nr BALANCEN ANLÆGSAKTIVER Overskrift Grunde og bygninger Overskrift Grunde F. eks. købspris for grunde e.l Administrationsbygning Ejendommens værdi m.v Grunde og bygninger I ALT Sum fra konto til Bygningsanlæg m.m. - produktion Overskrift Investeret primo Årets investeringer I Tilslutningsbidrag u Saldo til afskrivning Sum fra konto til Afskrevet primo Årets afskrivning Bygningsanlæg m.m. I ALT Sum fra konto til Boringer Overskrift Investeret primo Årets investeringer I Tilslutningsbidrag u Saldo til afskrivning Sum fra konto til Afskrevet primo Årets afskrivning Boringer I ALT Sum fra konto til Maskinanlæg / Installationer Overskrift Investeret primo Årets investeringer I Tilslutningsbidrag u Saldo til afskrivning Sum fra konto til Afskrevet primo Årets afskrivning Maskinanlæg / Installationer I ALT Sum konto til

13 FVD standardkontoplan Side 13 af Ledningsanlæg Overskrift Investeret primo Årets investeringer I Tilslutningsbidrag U Saldo til afskrivning Sum fra konto til Afskrevet primo Årets afskrivning Ledningsanlæg I ALT Sum fra konto til Driftsmidler Automobiler o.l. Overskrift - Kan opdeles efter ønske Investeret primo Årets investeringer I Saldo til afskrivning Sum fra konto til Afskrevet primo Årets afskrivning Driftsmidler - Automobiler o.l. I ALT Sum fra konto til Inventar og Edb udstyr m.v. Overskrift Kan opdeles efter ønske Investering primo Årets investering I Saldo til afskrivning Sum fra konto til Afskrevet primo Årets afskrivning Inventar og Edb udstyr m.v. Sum fra konto til Nye anlæg specificeres i aktuelle anlæg I ALT Oprettes efter behov på omkostningssted Anlæg 1 Grupperes efter behov Anlæg 2 Grupperes efter behov Anlæg 3 Grupperes efter behov Anlæg 4 Grupperes efter behov Nye anlæg i alt I ALT Sum fra konto til ANLÆGSAKTIVER I ALT I ALT Sum fra konto til

14 FVD standardkontoplan Side 14 af OMSÆTNINGSAKTIVER Overskrift Varebeholdninger m.m. Overskrift Ledninger I Målere I Andet materiel I Varebeholdninger m.m. I ALT Sum fra konto til Tilgodehavender Overskrift Tilgodehavender for salg af vand - påligning Pålignet vandafgifter jfr. FAS evt. specificering Andre tilgodehavender I Periodeafgrænsningsposter I Tilgodehavender m.m. I ALT Sum fra konto til Værdipapirer Overskrift Aktier Specificeres jfr. Årsopgørelse Obligationer Specificeres jfr. årsopgørelse fra kreditforeninger Investeringsbeviser Specificeres jfr. årsopgørelse fra investeringsforening Andre værdipapirer Specifikation jfr. årsopgørelse Værdipapirer I ALT Sum fra konto til Likvide midler Overskrift Kassebeholdning Kontant beholdning Løbende driftskonti i pengeinstitutter Check og girokonti evt. yderligere gruppering Indestående i pengeinstitutter o.l. Aftalekonto eventuel yderligere gruppering Likvide midler I ALT Sum fra konto til OMSÆTNINGSAKTIVER I ALT I ALT Sum fra konto til AKTIVER - I ALT I ALT Sum fra konto til

15 FVD standardkontoplan Side 15 af PASSIVER Overskrift Egenkapital Overskrift Primo Oprindelig kapital overført Indskudskapital Akkumuleret driftsresultat Opsamlet driftsoverskud, Hvile i sig selv princippet Henlæggelser Henlagt til fremtidig investering Specificeres i projekter Egenkapital I ALT Sum fra konto til Hensatte forpligtigelser Overskrift Udskudt skat Hensatte forpligtigelser i alt I ALT Sum fra konto til GÆLDSFORPLIGTELSER Overskrift Langfristet gæld Overskrift Kreditinstitutioner Lån kan specificeres i lån nr o. s. v Kassekredit Bankgæld Lån kan specificeres i lån nr.: o. s. v Langfristet gæld I ALT Sum fra konto til Kortfristet gæld Overskrift Skyldige omkostninger Skyldige feriepenge Til udbetaling personale Skyldig ATP Til afregning - ATP fonden Betalt ATP A-skat tilbageholdt Til afregning SKAT Betalt A-skat AM-bidrag - tilbageholdt Til afregning SKAT Betalt AM-bidrag Anden gæld Herunder forudbestalinger Skyldig selskabsskat Leverandørgæld Kortfristet gæld I ALT Sum konto til Merværdiafgift (Moms) Overskrift Primo saldo Udgående moms Indgående moms Elafgift/energiafgifter Momsafregning til skat Skyldig merværdiafgift (Moms) I ALT Sum fra konto til

16 FVD standardkontoplan Side 16 af Afgift af ledningsført vand (statsafgift) Overskrift Afgift opkrævet a/conto Faktisk opkrævet afgift (årets salg) Eventuelle reguleringer tidligere år Afgift af ledningstab Refunderet ledningstab (spild) U Faktureret og opkrævet Sum fra konto til Primo saldo Afregning af afgift til skat Skyldig afgift Ledningsført vand (statsafgift) I ALT Sum fra konto til Selskabsskat Overskrift Skat af årets indkomst Posteringskonto Selskabsskat i alt I ALT Sum fra konto til konto KORTFRISTET GÆLD I ALT I ALT Sum fra konto til konto GÆLD - I ALT I ALT Sum fra konto til konto Fejlkonto Positiv og negativ PASSIVER I ALT I ALT Sum fra konto til konto