Tlf: 33 12 65 45 randers@bdo.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Thors Bakke 4, 2. DK-8900 Randers RANDERS KOMMUNE Beretning nr. 16 (side 415-428) Delberetning for regnskabsår 2012 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 415 2 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 416 2.1 Generelt... 416 2.2 Revisionens bemærkninger til den løbende revision 2012... 416 2.2.1 Personsager på det sociale område... 416 2.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 416 3 REGNSKABSFØRING OG INTERNE KONTROLLER... 418 3.1 Kasse- og regnskabsregulativet... 418 3.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller... 418 3.3 Decentral administration... 419 3.4 Beholdningseftersyn... 420 3.5 Gennemgang af udvalgte balanceposter... 421 4 LØN- OG PERSONALEOMRÅDET... 422 4.1 Forretningsgange og sagsrevision... 422 4.2 Vederlag m.v. til politikere... 422 4.3 Administrativ ledelse... 423 5 REVISION AF DE SOCIALE OMRÅDER MED STATSREFUSION... 424 5.1 Generelt... 424 5.1.1 Formål... 424 5.1.2 Revisionens omfang og udførelse... 424 5.2 Forretningsgange m.v.... 425 5.3 Personsager... 426 6 FORVALTNINGSREVISION... 428
Til Randers Byråd 1 Indledning I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om revisionsarbejder vedrørende 2012 udført indtil maj 2013. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen skal det vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger og den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). Revisionen i den anførte periode har omfattet de områder, der er omtalt i denne beretning. Vi gør opmærksom på, at revisionen for regnskabsåret 2012 først er afsluttet, når vi har revideret årsregnskabet og har afgivet revisionsberetning herom. 415
2 Revisionens bemærkninger 2.1 Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 2.2. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt 2.2 Revisionens bemærkninger til den løbende revision 2012 Den udførte revision har givet anledning til følgende bemærkning: 2.2.1 Personsager på det sociale område På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagerne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. På 15 ud af 17 sagsområder områder har vi ikke fundet fejl eller kun mindre, ubetydelige fejl. Det er dog vores opfattelse, at følgende 2 områder ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler: Kontanthjælp Forsikrede ledige De konstaterede forhold har umiddelbart ingen udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. For det nærmere indhold henvises til afsnit 5.3. 2.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved revisionen har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. 416
Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet: Revisionsberetning nr. 14 (side 368): Personsager på det sociale område Vi afgav følgende revisionsbemærkning ved den løbende revision af kommunens regnskab for 2011: Vi har konstateret, at der ikke var udført intern kontrol og fagligt ledelsestilsyn på flere områder som forudsat i Arbejdsmarkedsafdelingen og Socialafdelingens retningslinier for intern kontrol og fagligt ledelsestilsyn. Vi er opmærksomme på, at der i foråret 2011 er foretaget organisationsændringer på områderne. Vi skal understrege vigtigheden af, at der foretages løbende intern kontrol og fagligt ledelsestilsyn, så der ledelsesmæssigt kan reageres på svigtende kvalitet i sagsbehandlingen. For det nærmere indhold henvises til afsnit 10.2. På baggrund af den udførte revision er det herudover vores opfattelse at følgende områder ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler: Kontanthjælps- og aktiveringsområdet samt sygedagpengeområdet (kontante ydelser) Forsikrede ledige (arbejdsmarkedsforanstaltninger). For det nærmere indhold henvises til revisionsberetning nr. 14, afsnit 10.2, 10.3.3 og 10.3.5 Byrådets besvarelse Randers Byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 18. juni 2012. Det fremgår af administrationens besvarelse, at der er iværksat en række initiativer på områderne, således kommunens egne retningslinier for intern kontrol og fagligt ledelsestilsyn overholdes, og der fremover administreres i overensstemmelse med gældende regler på de ovenfor nævnte sagsområder. På baggrund af byrådets besvarelse og vores opfølgning i forbindelse med den løbende revision af kommunens regnskab for 2012 anser vi bemærkningen for afsluttet bortset fra sagsområderne kontanthjælp og forsikrede ledige jfr. afsnit 5.3. 417
3 Regnskabsføring og interne kontroller 3.1 Kasse- og regnskabsregulativet Vi har gennemgået kommunens kasse- og regnskabsregulativ og herunder vurderet om regulativet beskriver rammen og reglerne for, hvordan kommunens økonomistyring, kasse- og regnskabsvæsen m.v. udøves i praksis. Det er vores opfattelse, at regulativet i fornødent omfang beskriver rammen og reglerne for kommunens kasse- og regnskabsvæsen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væsentlige dele af kasse- og regnskabsregulativet fungerer i praksis. 3.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Vi har gennemgået en række områder med det formål at undersøge, hvorvidt der ud fra en vurdering af risiko og væsentlighed samt regulativets bestemmelser udføres de fornødne interne kontroller rettet mod misbrug. Vi har valgt at sætte fokus på, om bilagsbehandlingen i kommunen overholder de regler, som er vedtaget i regulativet. Det fremgår af regulativets afsnit 7.1, at ud fra et effektiviseringsprincip skal så få personer som muligt involveres i bogføringen af den enkelte transaktion. Dette betyder, at kun én person som hovedregel er involveret i bogføring og betaling. Der er således ikke etableret en fuldstændig funktionsadskillelse mellem disponerende, registrerende og kontrollerende funktioner i kommunen. Dette forhold forøger risikoen for fejl som følge af tilsigtede eller utilsigtede handlinger eller mangler. Ledelsen har etableret interne kontroller til imødegåelse af disse risici. Blandt andet er der kontrol af pengestrømme, som ikke er omfattet af NEMkonto, kontrol af manuelle bilag samt krav til indhold og omfang af de budgetansvarliges økonomiske ledelsestilsyn herunder stikprøvevis kontrol af bilag og dokumentation for den udførte kontrol. Vi har konstateret, at der ikke er foretaget løbende kontrol med manuelle bilag. Vi har fået oplyst, at kontrol af manuelle bilag for hele 2012 tilstræbes at være udført inden 1. juli 2013. Det er herudover vores opfattelse, at kommunens bilagsbehandling er velfungerende og dermed er tilrettelagt på en hensigtsmæssig og betryggende måde. 418
3.3 Decentral administration Formål og omfang Efter aftale med Randers kommune har vi foretaget en række besøg på institutioner/afdelinger med decentral administration. Formålet med besøgene har været, at vurdere en række administrative forretningsgange. I det omfang det er aktuelt på de besøgte steder, har vi gennemgået følgende områder: Status for generel implementering og udførelse af ledelsestilsyn Administration af likvide midler, herunder forskudskasser, kontante indtægter, kasseapparater m.v. Decentral bogføring og bilagsbehandling Statusafstemninger Administration af beboermidler Decentral indtægtsadministration Lønadministration på udvalgte områder - brug af autorisationer og adgangskoder - overholdelse af regler for attestation og anvisning - ledelsesmæssig kontrol af indtastninger til løn- og personaleadministrative systemer Udførelse Vi har i perioden november til december 2012 foretaget besøg på en række institutioner/afdelinger ved. Ved besøgene blev det oplyst, hvilke midler der administreres af ansatte ved de enkelte steder. Vurderingen af forretningsgange er foretaget ved interview med områdeansvarlige medarbejdere samt ved gennemgang af diverse materiale. Efter aftale med har vi besøgt følgende 7 institutioner/afdelinger: Sundhed og Ældre - Område Syd - Tandplejen Børn, Skole og Kultur - Nørrevangsskolen - Rismøllegården - Assentoft skole Miljø og Teknik - Randers Naturcenter Social og Arbejdsmarked - Høvejen Der er for hver enkelt institution/afdeling udarbejdet et detaljeret notat om den foretagne gennemgang med en række anbefalinger. 419
Det er vores indtryk, at der jfr. bilag 5 til kommunens kasse- og regnskabsregulativ er udarbejdet beskrivelser af det økonomiske ledelsestilsyn, som dog ikke i alle tilfælde er efterlevet. Vi har således konstateret, at den stikprøvevise kontrol af bilag ofte ikke er udført eller der mangler dokumentation for den udførte kontrol. Vi har ved besøgene anbefalet, at kontrollen fremover foretages som beskreven. Vi har fået oplyst, at ledelsestilsynet generelt bliver systematiseret i forbindelse med overgang til nyt økonomisystem pr. 1. januar 2013. Dokumentation for stikprøvevis kontrol af bilag vil fremover være integreret i økonomisystemet. Herudover har vores gennemgang givet anledning til følgende: På to skoler har vi i lighed med tidligere år konstateret, at der ikke foretages intern kontrol af kontante indtægter fra skoleboder/madordninger. Skolerne har oplyst, at de afventer retningslinjer fra Børn, skole og kultur om, hvorledes salg fra kantiner skal kontrolleres. På en skole har vi i lighed med sidste år konstateret, at der er oprettet 11 bankkonti, som anvendes til elevindbetalinger vedrørende 10. klasserne. Da skoleleder og sekretærer har fuldmagt til disse bankkonti, har vi igen gjort opmærksom på, at der bør tages stilling til, hvorvidt administrationen af disse bankkonti skal være omfattet af det økonomiske ledelsestilsyn. Vi har efterfølgende konstateret, at Børn, skole og kultur i maj 2013 har udarbejdet retningslinier vedrørende salg fra skolebod/skolekantine. Herudover er der taget initiativ til, at administration af ovennævnte bankkonti fremover vil være omfattet det økonomiske ledelsestilsyn. Endelig konstaterede vi ved vores besøg på Randers Naturcenter, at der var flere arrangementer af ældre dato, som ikke var blevet faktureret. En del af disse arrangementer betragtes som momspligtige. Vi anbefalede, at der tilrettelægges en forretningsgang, som sikrer, at der foretages løbende fakturering og der tages stilling til den momsmæssige behandling. Miljø og Teknik har efterfølgende oplyst, at manglende fakturering er foretaget og fremadrettet vil fakturering ske hver måned. Momsforholdene er ligeledes afklaret. 3.4 Beholdningseftersyn Siden indførelsen af den elektroniske bilagsbehandling i kommunerne og indførelsen af NEMkonto er aktiviteterne ved kassefunktionen begrænsede. Kommunes kassevirksomhed er i dag afgrænset til at omfatte enkelte afdelingskasser. Vi har foretaget uanmeldt gennemgang af kommunens afstemninger af indestående i pengeinstitutter og obligationsbeholdninger pr. 30. september 2012. Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de likvide beholdninger. 420
3.5 Gennemgang af udvalgte balanceposter Vi har ved revisionsbesøget fokuseret på at undersøge, om de enkelte afdelinger overholder reglerne i kasse- og regnskabsregulativet om løbende afstemning af balancekonti. Afstemningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. I bilag 10 til kasse- og regnskabsregulativet er kravene til afstemning af balancekonti beskrevet, herunder tidsterminerne og de indholdsmæssige krav til en afstemning. Vi har stikprøvevis efterprøvet, om de enkelte afdelinger er ajour med afstemningsarbejdet i forhold til fastlagte regler og tidsterminer. Det er vores opfattelse, at der er etableret en betryggende forretningsgang på området, som sikrer en løbende afstemning af balancens poster. 421
4 Løn- og personaleområdet 4.1 Forretningsgange og sagsrevision Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision for perioden 1. januar 2012 til 1. august 2012. Lønrevisionen har til formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig betydning for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt 33 lønsager til test af forretningsgangene. Stikprøverne er primært udvalgt inden for følgende løntunge driftsområder: Børnepasning Skoleområdet Ældreområdet Det administrative område I lønsagerne har vi bl.a. påset, at der foreligger underskrevet ansættelsesbrev, at lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst, at der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn, at der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse og der er anvendt korrekt beløbssats Det er vores opfattelse, at kommunens etablerede forretningsgange vedrørende lønadministration er betryggende og fungerer hensigtsmæssig. Vi har ikke fundet væsentlige fejl eller mangler i de gennemgåede stikprøver. 4.2 Vederlag m.v. til politikere Vi har foretaget gennemgang af udbetalt vederlag, diæter og godtgørelser til borgmester, udvalgsformænd og byrådsmedlemmer. Det er vores opfattelse, at vederlag til politikere er udbetalt i henhold til gældende regler og kommunens bestemmelser i øvrigt. 422
4.3 Administrativ ledelse Vi har foretaget en gennemgang af de udbetalte lønninger til direktionen. Gennemgangen af lønudbetalingen til kommunens direktion har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. 423
5 Revision af de sociale områder med statsrefusion 5.1 Generelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau. 5.1.1 Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bekendtgørelse nr. 1405 af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen), bekendtgørelse nr. 1305 af 15. december 2011 om kommunale revisorers revision af børnefamilieydelser 5.1.2 Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med de anvendte revisionsmetoder, test af kontroller og substansrevision. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: nyetablerede sager sager af væsentlig økonomisk karakter sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. Vi har foretaget test af kontroller af 115 personsager for at efterprøve kommunens forretningsgange, kvalitetskontrol og andre interne kontroller. 424
5.2 Forretningsgange m.v. I henhold til regnskabs- og revisionsbekendtgørelsen på områder med statsrefusion og tilskud skal kommunen have tilrettelagt interne kontroller til sikring af kvaliteten i sagsbehandlingen. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol) inden for på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepensioner og delpension) Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Revalidering (herunder ledighedsydelse og fleksjob) Arbejdsmarkedsforanstaltninger Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. Vi skal dog gøre opmærksom på nedenstående områder, hvor kommunens forretningsgange og rutiner kan forbedres: Kontrol af udbetalinger til alternativ modtager Vi har foretaget gennemgang af de enheder, som anvender alternativ modtager i forbindelse med udbetalinger via KMD-Aktiv. Vi har på nogle områder konstateret, at kontrollen ikke er hensigtsmæssigt tilrettelagt at kontrollen ikke er udført og der er ikke fastsat retningslinjer herfor Vi har givet anbefalinger til, hvorledes kontrollerne mere hensigtsmæssigt kan udføres. Herudover har vi anbefalet, at der fastsættes retningslinjer for kontrollernes udførelse og at kontrollerne udføres med tilbagevirkende kraft. Vi har efterfølgende fået oplyst, at vores anbefalinger vil blive fulgt. Ledelsestilsyn Ydelseskontoret Der foreligger de fornødne retningslinier for udførelse af ledelsestilsyn. På revisionstidspunktet (november 2012) konstaterede vi dog, at der ikke i alle tilfælde var foretaget ledelsestilsyn i overensstemmelse med de fastlagte retningslinjer herfor. Ledelsestilsynet var bl.a. ikke foretaget rettidigt. Vi har fået oplyst, at ledelsestilsynet aktuelt udføres i overensstemmelse med de fastlagte retningslinier. Ledelsestilsyn Jobcentret Der foreligger de fornødne retningslinier for udførelse af ledelsestilsyn. På revisionstidspunktet (november 2012) konstaterede vi dog, at der ikke i alle tilfælde var foretaget ledelsestil- 425
syn i overensstemmelse med de fastlagte retningslinjer herfor. Ledelsestilsynet var bl.a. ikke foretaget rettidigt. Vi har fået oplyst, at der er fortaget en opstramning af tilgangen til det løbende ledelsestilsyn i Aktiv indsats. Fra 1. januar 2013 vil ledelsestilsynet blive udført af to faglige konsulenter i afdelingen, der har fået tilført ressourcer til varetagelse af denne opgave. Ledelsestilsyn Socialafdelingen Vi har konstateret, at det tilrettelagte ledelsestilsyn ikke var tilrettelagt hensigtsmæssigt med hensyn til omfang og indhold. I forlængelse heraf har vi afholdt møder med Socialafdelingen. I disse møder er indholdet af det fremadrettede ledelsestilsyn drøftet, herunder hvordan tilsynet bedre kan udføres og dokumenteres. 5.3 Personsager På baggrund af en vurdering af væsentlighed og risiko er der foretaget gennemgang af personsager. Personsagsgennemgangen er foretaget som kombination af test af kontroller samt juridisk kritisk revision inden for følgende områder: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepensioner og delpension) Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Revalidering (herunder ledighedsydelse og fleksjob) Arbejdsmarkedsforanstaltninger Sammenfattende konklusion på personsagsgennemgang På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagerne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. På følgende 15 ud af 17 sagsområder områder har vi ikke fundet fejl eller kun mindre, ubetydelige fejl. Førtidspensioner Boligsikring Boligydelse Beboerindskudslån Kontanthjælp til personer efter integrationsloven Hjælp i særlige tilfælde Repatriering Integrationsprogram Ledighedsydelse Revalidering 426
Fleksjob Sygedagpenge Merudgifter til børn jfr. SEL 41 Tabt arbejdsfortjeneste jfr. SEL 42 Merudgifter ved den daglige livsførelse jfr. SEL 100 På 2 ud af 17 områder er der efter vores vurdering behov for øget fokus på de formelle krav til sagsadministrationen: Kontanthjælp Der er foretaget gennemgang af 12 sager, som har givet anledning til følgende: Manglende rettidig jobsamtale - konstateret i 2 sager Manglende vurdering af læse- og skrivetest - konstateret i 3 sager Manglende underskrift på jobplan - konstateret i 2 sager Manglende dokumentation for at jobsamtale er afholdt i overensstemmelse med bekendtgørelses 29 - konstateret i 5 sager Manglende fremmødesedler - konstateret i 4 sager Herudover er der konstateret få enkeltstående fejl. De konstaterede forhold har umiddelbart ingen udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. Vi har fået oplyst, at de ovenfor anførte forhold fremover vil indgå i det fremadrettede ledelsestilsyn, og der vil kvartalsvis blive fulgt op herpå. Der henvises i øvrigt til afsnit 2.2.1 vedrørende revisionsbemærkning om personsager på det sociale område. Forsikrede ledige Der er foretaget gennemgang af 12 sager, hvor der er konstateret fejl og mangler i alle sager. Fejlene kan henføres til følgende: I alle sagerne lever indholdet i jobsamtalerne ikke op til bekendtgørelsens regler, da der mangler dokumentation for/notat om, hvad der har været drøftet i jobsamtalerne Manglende rettidig i jobsamtale - konstateret i 4 sager Manglende vurdering af læse- og skrivetest - konstateret i 2 sager Manglende rettidig aktivering - konstateret i 2 sager Herudover har vi konstateret, at der i flere tilfælde er sket registrering I KMD Opera som en jobsamtale, selvom der rent faktisk er tale om en anden samtale. Kommunens eget ledelsestilsyn har ligeledes konstateret mangler i jobsamtalerne og har foranlediget kursus for medarbejderne om notatpligt. De konstaterede forhold har umiddelbart ingen udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. Vi har fået oplyst, at de ovenfor anførte forhold fremover vil indgå i det fremadrettede ledelsestilsyn, og der vil kvartalsvis blive fulgt op herpå. Der henvises i øvrigt til afsnit 2.2.1 vedrørende revisionsbemærkning om personsager på det sociale område. 427
6 Forvaltningsrevision Ved den løbende forvaltningsrevision vurderes, om byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget økonomisk hensigtsmæssigt. I praksis vil den løbende forvaltningsrevision især have fokus på aspekterne sparsommelighed, produktivitet og ledelse og styring, og sjældent omfatte effektivitetsaspektet, som kræver ret omfattende undersøgelser, som hovedsageligt vil skulle udføres som større undersøgelser. Løbende forvaltningsrevision udføres integreret med den finansielle revision og den juridisk - kritisk revision. Vi skal dog fremhæve følgende afsnit, hvor løbende forvaltningsrevision med aspektet ledelse og styring er udført integreret med den øvrige revision: Afsnit 3.1. og 3.2 om forretningsgange for regnskabsføring og interne kontroller Afsnit 4.1 om forretningsgange på løn- og personaleområdet Afsnit 5.2 om forretningsgange, interne kontrolprocedurer, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol på de sociale områder Randers, den 7. juni 2013 BDO Kommunernes Revision (fremsendt via mail forsynet med digital signatur) Ole Nielsen Chefrevisor 428