Frivillig opgave kan afleveres. Hvis der er mindst 3 opgaveløsere på den afleverede opgave vil instruktorerne rette den og levere den tilbage.

HA-, HA(DAT.)-, HA(JUR.)-, BA-int-studiet 1. del Frivillig opgave i bogføring, efteråret 2002 Frivillig opgave kan afleveres. Hvis der er mindst 3 opgaveløsere på den afleverede opgave vil instruktorerne rette den og levere den tilbage. Der vil være en vejledende løsning på WWW.Bookkeeping.DK og på WWW.ASB.DK fra ca. 20 december. Besvarelsen kan afleveres efter aftale med jeres instruktor. Besvarelsen skal afleveres med en udfyldt forside (vedlagt). Denne opgave er opdelt i 4 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Udarbejdelse og afstemning af kasserapport Afsnit B: Udarbejdelse af balanceskema Afsnit C: Afsnit D: Afsnit E: Daglige posteringer. Efterposteringsskema. Strømningsregnskab. --ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1

A:P. Nyrup, Midtby. Nedenstående transaktioner (bilagene 110-121) indføres i kasserapport nr. 225 for den 27. november 2001. Under "modkonto" anføres kontonummer, kontonavn og beløb for hver postering. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er i pensum. Merværdiafgift (moms) = 25 %. Firmaets bankforbindelse er OK-Bank, hvor P. Nyrup har en bankkonto (folio) nr. 4433 12243648. I firmaets bogholderi er der en saldo på konto 1222 kr 11.234 kr. Endvidere disponeres over en girokonto i BGBank. Afslut og afstem kasserapport nr. 225, idet det oplyses, at: 1) Den kontante beholdning den 27. november (morgen) var kr. 12.432. 2) Saldo på bankkontoen den 27 november (morgen) var kr. 21.013 3) Indestående på girokontoen den 27. november (morgen) var kr. 125.987. 4) den kontante beholdning den 27. november (aften) var optalt til kr. 8.181. En eventuel kassedifference posteres. Saldo på bankkontoen og kontoen hos BGBank beregnes og anføres i kasserapporten. Bilag Tekst Kroner 110 Kontantsalg ifølge kasseapparat Beløbet er incl. moms 40.250 111 Afregning fra advokat L. Barfod, konto 1576-41 Vedrørende Deres debitor 1221-42 K.T. Dahl: Deres fordring Modtaget mod saldokvitering: Salær 1.820 Moms 455 Indsat på deres girokonto 36.842 12.468 2.275 10.193 Afslut debitors konto. Moms af tabet er opgjort til 4.982 kr 112 Kviteret regning fra ByTrans, konto 1576-43: Fragt af beslag til vores nye reolsystem (incl. moms) 275 113 Gireret til Kreditforeningen NYKREDIT Afdrag på lån Renter 114 Gireret til H. Adam Møller, konto 153-44 Deres faktura nr 2001568-3% kontantrabat af varekøb - i alt 12.248 52.464 64.712 34.750 834 33.916 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2

Bilag Tekst Kroner 115 Checkbilag: Betaling af ejers livsforsikring Betalt med check 4.239 116 Lønafregningsbilag fra OK-Banken: Løn og gager for november måned ATP-bidrag Bruttoindkomst AM-bidrag Pensionsbidrag A-indkomst Indeholdt A-skat Til disposition 186.863 525 186.338 16.771 10.249 159.318 76.473 82.845 Det disponible beløb er overført fra Deres konto 4433 12243648 til Deres medarbejdere. 117 Gireret til OK-Bank konto4433 12243648 Overførsel 11.500 118 OK-Bank: Indsætningsbilag indsat på deres konto 88.480 119 Kreditnota Check fra leverandør for returvarer Beløbet er incl. moms 18.120 120 Betalt til U Tørfisk, konto 153-46 Betalt med check Beløbet vil sammen med 2% kontantrabat udligne Deres faktura nr 313458 11.931 121 Modtaget fra G Seebjerg, konto 1221-47 Check Check udligner sammen med kontantrabatten på 3% Deres faktura nr 214306 26.108 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3

B: M. Helved. Du bedes udarbejde et balanceskema for M. Helved. Balanceskemaet skal ikke have kolonner til omkostninger, indtægter og udtræk. Anvend en kolonne lige efter egenkapitalen til at angive symbolet R for indtægt, E for omkostning og W for udtræk. I denne delopgave regnes der ikke med moms. Til udarbejdelsen skal du anvende følgende oplysninger: M. Helved Primobalance Anlægsaktiver Inventar Akk afskr Biler Akk afskr 1.277 712 448 254 565 194 Egenkapital A/S kapital Andre henlæggelser Overført resultat 2.000 800 1.971 Omsætningsaktiver Varelager Omkostningsvarer Tilgode i virks. skat Varedebitorer Forventet tab på VD Periodeafgrænsning Kasse 7.084 138 3.283 42 0 6.946 12 24 Gæld Langfristet gæld Kassekredit Varekreditorer Skyldig virks skat Andre kreditorer Periodeafgrænsning 1.741 847 3.017 31 647 12 Aktiver i alt 11.066 Passiver i alt 11.066 1 Kontant salg 8.122 2 Salg på kredit 24.372 3 Varekøb 14.308, betalt: kontant 2.213 og 12.095 på kredit. 4 Indbetalinger fra debitorer er 26.062 5 Betalt til varekreditorer 12.896, betalt kontant 3.934 og check 8.962 6 Køb af inventar: 216, betalt: kontant 90 og 126 på kredit 7 Kontant salg af inventar: 32, ansk pris 112, solgt til bogført værdi; afslut inv konto 8 Køb af bil på kredit: 212 9 Kontant salg af bil: 44, ansk pris 184, akk afskr 120, afslut konto for bil 10 Tab eller gevinst på solgt inventar og bil indsættes i balanceskemaet 11 Varekataloger forbruges (omk varer) 12 Abonnement på diverse blade forbruges (periodeafgrænsningspost) 13 Modtaget forudbetalt husleje leveres i form af lejeren bebor det lejede 14 Andre eksterne omkostninger: 6.828, kontant 2.186 og check 4.642 15 Konstateret tab på debitorer er 140 16 Løn og gager trukket på kassekredit 9.301 17 Tilskrevne renter på langfristet lån 105 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4

18 Kontant betaling af renter og afdrag 146 på langfristet lån 19 Tilskrevne renter på kassekredit 121 20 Betalt skat i årets løb: 749 21 Indbetalt til kassekredit: 24.622 22 Andre kreditorer betalt med 985 23 Varelagerets værdi optalt til 4.489 24 ordinære afskrivninger inventar 206 25 ordinære afskrivninger bil 112 26 Der forventes et tab på debitorerne på 150 27 Skat af året resultat er beregnet til 698 28 Ultimo året er modtaget nye kataloger til brug næste år: 25 29 Forudbetalt abonnement er ultimo 8 30 Modtaget forudbetalt husleje for udlejet lejlighed 10 Du bedes opstille en ultimo balance, hvor et eventuelt overskud disponeres således: 1. Udbytte til aktionærerne fastsættes til maksimalt 40%. (hel procent) 2. Der overføres til andre henlæggelser i hele multipla af 200 dog maksimalt 600. 3. Et eventuelt rest overføres til næste regnskabsår. Du bedes endvidere udarbejde en note til forklaring af bevægelserne i anlægsaktiverne Du bedes endvidere udarbejde en note til forklaring af bevægelserne i egenkapitalen. --ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5

C: Lars Lykke Rask. Kontér de på vedlagte posteringsjournal anførte transaktioner således, at posteringsjournalen kan danne grundlag for transaktionernes bogføring. Posteringsjournalen sammentælles og afstemmes. Saldoen på 1222 er 12.500. Firmaets bankforbindelse er Nordsjællands Bank (kassekredit) og GiroBank (postgirokonto). Merværdiafgift = 25 %. Lars Lykke Rask Svarskema Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 301 Kopi af salgsfaktura nr. B4312 til fa. E. Hansen, konto 1221-13: Varer i henhold til aftale 35.000 Emballage 2.000 37.000 - Rabat (2% af 35.000) 700 36.300 Moms 9.075 45.375 Betaling: Inden 2 uger -3%, 302 Internt bilag: Debitor K Nonbo, konto 1221-12, er gået i betalingsstandsning. Af vort tilgodehavende på 36.400, hvoraf 6.800 er moms, må 75% anses for tabt, idet der er indgået en akkord, hvor vi er gået med til at nedskrive vort tilgodehavende med 75%. Foretag de nødvendige posteringer. 303 Faktura fra Kontornyt, konto 1576-15: Diverse kontorartikler 2.000 Moms 500 2.500 Betaling: Løbende måned netto kontant, ellers +2% pr. påbegyndt måned. Af ovenstående kontorartikler vedrører halvdelen ejeren privat. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6

Lars Lykke Rask Svarskema Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 304 Kreditnota fra M Jacobsen, konto 153-11: Returneret beslag 1.600 Moms 400 2.000 Beløbet er modregnet på Deres konto hos os. 305 Faktura fra Dyremosen, konto 1576-55: Køb af nyt inventar 58.300 - Brugt inventar 14.700 43.600 Moms 10.900 54.500 Betaling: Løbende måned.. 306 Faktura fra Ivan Jensen, konto 1576-52: Reparation af porte 22.600 Moms 5.650 28.250 Betaling: 14 dage netto kontant, Reparationen vedrører stormskade. Skaderne dækkes ikke af bygningsforsikringen. 307 Faktura fra Duehøj, konto 1576-53: Opstilling af inventar 12.600 Moms 3.150 15.750 Betaling: Løbende måned + 30 dage HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7

Lars Lykke Rask Svarskema Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 308 Faktura fra M Jacobsen, konto 153-51: Varer i henhold til aftale 34.000 rabat 3.400 30.600 Moms 7.650 38.250 Betaling: 8 dage - 2%, ellers 30 dage netto kontant. 309 Internt bilag: Udtagne varer til ejeren privat 600 Moms 150 750 310 Internt bilag: Man har netop opdaget, at bogholderiet i forbindelse med et betaling af varme og el for ialt 4.500 incl. moms, tidligere har bogført beløbet på konto 035 "bilers driftsomkostninger". Fejlen ønskes nu rettet. 311 Internt bilag: Opgørelse vedrørende solgt inventar Anskaffelsespris 40.000 - Akk. afskriv. dags dato 28.000 Bogført værdi 12.000 Solgt for 14.700 Fortjeneste 2.700 Foretag den nødvendige registrering i bogholderiet. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8

Lars Lykke Rask Svarskema Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 312 Faktura fra Ulla's Transport, konto 1576-14: Fragt af købte varer fra M Jacobsen 600 Fragt af varer til ejeren privat 200 Fragt af inventar fra Dyremosen 400 1.200 Moms 300 1.500 Betaling: 8 dage netto kontant HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9

D: A/S Handelshuset, Vejen. Selskabets regnskabsår er 1/1 til 31/12. Der er udarbejdet saldobalance pr 31/12 1999, se svarskema, alle beløb er i tkr. (hele 1.000 kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 1/1 1999 til 31/12 1999. Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Ifølge kontoudtog pr 31/12 fra banken er der tilskrevet 45 tkr. i rente og provision på den bevilgede kassekredit. 2 Der afskrives 165 tkr. af inventarets anskaffelsesværdi 3 Skat af skattepligtig indkomst er beregnet til tkr. 160 4 Kassekredit maximum er hævet til tkr. 900 5 Ifølge optælling udgør kassebeholdningen tkr 49 tkr pr 31 december. 6 Forudbetalt husleje for forretningslokaler for januar kvartal er tkr. 36 7 Selskabet ønsker revisors resthonorar for revision mv. for regnskabsåret 1999 medtaget som i årsregnskabet for dette år. Resthonorar er anslået til tkr. 23 excl. moms. 8 I forbindelse med et udsalg i Januar er der bestilt reklameartikler (udsalgskataloger). Katalogerne er leveret den 21 december 1999. Fakturaen fra trykkeriet lød på tkr. 20 incl. moms. De leverede kataloger skal først udleveres til kunderne i januar 2000, hvorfor selskabet ikke ønsker beløbet medtaget som driftsomkostning i 1999. 9 Varelageret er omtalt den 7 januar 2000 og er denne dato vurderet til tkr. 1.468. Fra 1 januar til 7 januar er der leveret varer for tkr. 155 incl. moms. I perioden er der solgt varer for tkr. 385. I dette beløb indgår moms (25%) og avance (i gennemsnit 40% af kostprisen). Beregn varelagerets værdi den 31 december 1999 samt vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. 10 En vurdering af debitorerne giver som resultat, at der forventes et tab på debitorer på tkr. 70 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10

A/S Handelshuset, Vejen Svarskema Kontonr og kontonavn saldi Efterposteringer Resultatkonto Balancekonto D K D K Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg 11.255 013 Tab på tilgodehav. 37 021 Vareforbrug 7.449 022 Rabat fra lev. 28 031 Lokaleomkostninger 178 032 Kontorholdsomk 121 033 Reklameomkostning 317 034 Kassedifferencer 7 039 Øvrige omkostninger 265 04 Personaleomk. 742 051 Afskrivning inventar 061 Renteindtægter 11 071 Renteomkostninger 71 091 Skat af ordinært resul 1122 Inventar 844 11221 Akk. afskr inventar 541 1211 Varelager 2.472 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virk. skat 120 1221 Varedebitorer 1.774 1222 Forventet tab på deb 1223 Periodeafgrænsning 1241 Kasse 51 1243 Kassekredit disp 433 1311 Aktiekapital 1.200 1344 Vedtægtsm henlæg 188 1345 Andre henlæggelser 314 1351 Overf. tidliger år 15 1352 Overført af årets res 3 152 Kassekredit max 850 153 Varekreditorer 243 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående moms 436 1572 Udgående moms 598 1573 Momsafregning 1576 Andre kreditorer 71 1591 Skyldig udbytte 15.317 15.317 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 11

Handelsvirksomheden N.G.T., Lyby. På grundlag af den nedenfor anførte uddrag af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 1995/96 og balancekontiene pr. 30/11 1995 og 30/11 1996 (alle tal er i hele 1.000 kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab (Svarskema C) efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra 30/11 1995 til 30/11 1996. Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. Uddrag af resultatkonto: 1/12 1995-30/11 1996 Debet Kredit Personaleomkostninger 138 Andre eksterne omkostninger 312 Afskrivninger 330 Renteomkostninger 107 Renteindtægt 17 Overskud 120 Desuden oplyses det, at "Bruttofortjenesten" er 990 og "Resultat af ordinær drift før renter" er 210. Balancekonto pr. 30/11 1995 1996 Tekst Debet Kredit Debet Kredit Grunde og bygninger 1.400 2.460 Akk. afskr., bygninger 824 920 Biler 2.005 1.800 Akk. afskr., biler 1.425 1.515 Varelager 1.287 1.536 Varedebitorer 120 117 Likvid beholdning 83 3 Egenkapital 500 470 Langfristet gæld 1.335 2.297 Varekreditorer 613 483 Skyldig ATP 13 31 Skyldig A-skat 55 62 Anden kortfristet gæld 130 138 Balance 4.895 4.895 5.916 5.916 Der er i løbet af regnskabsåret 1995/96 ikke solgt grunde og bygninger. Derimod er der købt en ejendom for 1.060. Der er ikke købt biler i regnskabsåret 1995/96, men solgt en bil til den bogførte værdi på 61. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12

Nr.: Bilag nr. Tekst Kassekonto Bankkonto Girokonto Modkonto Beløb Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Nr. Kontoens navn Debet Kredit Dato: Sum af bevægelser: Sum af bevægelser: Beholdning morgen: Beholdning aften: * Balance: Balance HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13

Nr.: Bilag nr. Tekst Kassekonto Bankkonto Girokonto Modkonto Beløb Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Nr. Kontoens navn Debet Kredit Dato: Sum af bevægelser: Sum af bevægelser: Beholdning morgen: Beholdning aften: * Balance: Balance HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 14

Nr.: Bilag nr. Tekst Kassekonto Bankkonto Girokonto Modkonto Beløb Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Nr. Kontoens navn Debet Kredit Dato: Sum af bevægelser: Sum af bevægelser: Beholdning morgen: Beholdning aften: * Balance: Balance HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 15

HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS Institut for Regnskab Opgaveløser(e): (udfyldes med blokbogstaver) Efternavn, fornavn(e) født den Hold FRIVILLIG OPGAVE I BOGFØRING 1. SEMESTER Øvelseslærer: Studieretning: Øvelseshold nr. NB: Opgaven skal afleveres som gruppeopgave og der skal mindst være 3 personer i gruppen. (Ellers rettes opgaven ikke!) HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 17