1 af 1 sider Opgave 1 1. Problemstillingen er om der er reklame eller repræsentation. Reklame er der fuldt fradrag for(ll 8 stk. 1.), men karakteriseres ved at det afholdes over for en ubestemt kreds af kunder(cirk. Nr. 72 af 17/4-1996 punkt 14.2 fjerde afsnit). Repræsentation er der kun 25 % fradrag for (LL 8 stk. 4) Softwaren er givet til en bestemt kreds af mennesker og er derfor at betegne som repræsentation og Soft-Tone ApS har derfor kun fradrag for 25 % af udgifterne til licenserne. T. Udesen er skattefri af den tildelte licens 2. Problemstillingen er om Ib Ibsen skal beskattes af fri bil, som om Soft-Tone ApS har fradrag for udgifterne til bilen. Højskolelærer Ib Ibsen har intet med Soft-Tone ApS at gøre ud over at have hørt om tilbuddet om at for lov til at låne BMW en. Ib Ibsen er derfor ikke ansat og skal derfor ikke beskattes af fri bil efter LL 16 stk. 4. Han har ikke fradrag for udgifterne (benzin, service, forsikring m.v.) da de har karakter af private udgifter for ham. Soft-Tone ApS s fradrag afhænger af om bilen kan karakteriseres som repræsentativ brug af firmaets formuegoder eller om den kan karakteriseres som reklame. Som nævnt i opgave 1, 1 afholdes reklame overfor en ubestemt kreds af kunder, repræsentation overfor en bestemt kreds af kunder. Det er ingen af de førnævnte, Ib Ibsen er højskolelærer og ikke efter min opfattelse i nærheden af at være kunde hos Soft-Tone ApS. Spørgsmålet er så om Soft- Tone ApS overhovedet har fradrag for udgifterne til bilen. Er bilen med til at (SL 6 stk. 1 a) erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten? Bilen har reklameværdi da den er påmalet virksomhedens logo og kan så derfor anses som en reklameudgift (LL 8 stk. 1), men kan ikke karakteriseres som repræsentativt brug af virksomhedens formuegoder da Ib Ibsen ikke er kunde hos Soft-Tone ApS. Udgifterne skal løbende deles mellem reklame og repræsentation (Cirk. Nr. 72 af 17/4-1996 punkt 14.3.5).
2 af 2 sider 3. Sponsorering af hest Udgifterne til sponsoreringen af hesten, må anses for fradragsberettiget i henhold til LL 8 stk 1, som en reklameudgift, der har til formål at gøre virksomheden mere kendt. 4. Beskatning af personalegode Mads Molner skal ikke beskattes af værdien af behandlingen hos psykologen i henhold til LL 30. Soft-Tone ApS har fradrag for udgiften i henhold til SL 6. 5. Erstatning af skade Mads Molner betaler erstatning til Helge Angel for den skade han har forvoldt Hans s motorcykel. Mads Molner har ikke fradrag da der er tale om erstatning af formuetab fra Hans s side og det ikke er noget der er med til at erhverve, sikre og vedligeholde hans indkomst SL 5. Hans Angel skal ikke betale skat da der er erstatning da det hører til under SL 5. Så er det spørgsmålet om skaden er foretaget i Mads Molners arbejdstid og Soft-Tone ApS er ansvarlig for skaden. Hvis dette er tilfældet er Hans Angel stadig ikke skattepligtig efter SL 5. Men Soft-Tone ApS må have fradrag da skaden er sket som et led i deres virksomhed SL 6.
3 af 3 sider Opgave 2 1. Privat udgift eller fradragsberettiget rejse? Models A/S har fradrag for direktør og hovedaktionæren Svend Mode s rejseudgifter i forbildelse med rejsen til Paris i henhold til LL 8 stk. 1 til trods den åbenlyse private afslutning på turen, Turen har haft så stor erhvervsmæssig del at besøget i operaen må anses af mindre betydning. Men hans kone Alma Mode er det værre med. For kan hun karakteriseres som medarbejder eller næsten medarbejder. Normalt kan kun indehaveren, ansatte, bestyrelsesmedlemmer og aktionærer anses som ansatte. Rådgivere for virksomheden kan også i særlige tilfælde anses for ansatte, men som rådgiver vil de normalt få en eller anden form for aflønning, ud over rejsen eller hvilken udgift de har fået dækket. (Cirk. Nr. 72 af 17/4-1996 punkt 14.3.3). Udgifterne til rejsen for Alma Mode, må derfor anses som privat udgift og derfor maskeret udlodning fra selskabet til hovedaktionæren Svend Mode. Selskabet har således ikke fradrag, da udlodningen betragtes som udbytte i henhold til LL 16 A. Svend Mode beskattes af den maskerede udlodning som aktieindkomst, med 28% af de første kr. 41.100. Men da 50% af rejsen beløber sig til kr. 21.000 nøjes han med at skulle betale kr. 5.880 i skat af det. 2. Beskatningen af salg af aktiepost Svend Mode er hovedaktionær da hans nærmeste familie og ham selv ejer mere end 25% af aktierne i Textilfirma A/S. Hans aktier er anskaffet før 18. maj 1993 og han kan derfor så anvende ABL 7 a til at få nedslag i avancen. Ifølge ABL 7 a, får han 1 % af avancen i nedslag pr. år han har ejet aktierne, dog kun frem til udløbet af indkomståret 1997 og her har han ejet dem i 4 år. Svend har altså ejet aktierne i mere en 3 år og de er unoterede, og skal derfor i henhold til ABL 4 og PSL 4a stk. 1, 4 beskatte avancen som aktieindkomst. Der er ingen oplysninger om Alma Mode s indkomstforhold, men det forudsættes at hun ikke har noget aktieindkomst selv. Bundfradraget efter PSL 8a flyttes derfor over til Svend Mode.
4 af 4 sider N ominel Kur s Salgspr is Salgspr is 90.000,00 611,11 550.000,00 Ansk affelsessum 100.000,00 100,00 100.000,00 Salg 90.000,00 100,00 90.000,00-90.000,00 Avance 460.000,00 ABL 7a nedslag 4 år af 1 % -18.400,00 Til besk at ning 441.600,00 Skat Avance 441.600,00 - bundfradrag PSL 8 a * 2-79.400,00 Til besk at ning med 43% 362.200,00 155.746,00 Bundfr adr ag t il besk at ning med 28% 79.400,00 22.232,00 Skat i alt af salg af aktier 177.978,00 Hvis der skal tages højde for den maskerede udlodning i opgave 2, 1 vil skatten af salget af aktierne stige med (kr. 21.000 * (43 % - 25 %)) 3.780, som følge af at en del af hans bundfradrag i aktieindkomsten i henhold til PSL 8 a. 3. Skattemæssige konsekvenser som følge af generalforsamling I henhold til LL 16 A og PSL 4 a stk. 1, 1, skal Svend Mode beskattes af de kr. 200.000,00 han får i udbytte på generalforsamlingen d. 1/6-2002. Da han har udnyttet sit bundfradrag i henhold til PSL 8 a, skal han betale 43 % af de kr. 200.000,00 i aktieskat, altså kr. 86.000,00. og vil derfor få udbetalt kr. 114.000,00. For Models A/S er der ingen skattemæssige konsekvenser, da de ikke har skattemæssigt fradrag for udloddet udbytte. Udlodning af udbytte er udlodning af årets eller tidligere års resultater og disse er blevet beskattet. Udbytterne er heller ikke med til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst som er et af kravene for fradrag i henhold til SL 6. 4. Trine Olesen tilflytning 1/7-2002 Hun bliver almindelig skattepligtig af hendes løn kr. 52.000 i henhold til SKL og PSL. Hun skal beskatte af den frie bil i henhold til LL 16 stk 4, med 25 % af bilens værdi op til kr. 300.000 og af 20 % af værdien over de kr. 300.000.
5 af 5 sider Beskatning af fri bil Vær di 800.000 25% af 300.000 75.000 20% af 500.000 100.000 I alt til beskatning pr. år 175.000 Efter 3 år vil bilen skulle nedsættes til 75% af nyvognsprisen i henhold til LL 16 stk. 4. Men i skattemæssig forstand er et år her indkomstår, så det første år er fra 1/7-2002 til 31/12-2002. I år 2005 vil hun derfor kun skulle beskattet af 75 % af de kr. 800.000. Ved tilflytningen til Danmark skal Trines værdier opgøres til nogle nye indgangsværdier. De 2 specialhårtørrerer er ikke noget hun kan fradrage i hendes indkomst så de er uden interesse for værdiopgørelsen. Hvis hun skal bruge dem i models A/S har hun noget at bruge værdien en til. Måske som et lønmodtagerfradrag i henhold til LL 9. Værdierne vil blive de kr. 9.100 som hun havde givet dagen før tilflytningen. Med hensyn til Tivoli aktierne skal deres indgangsværdi være værdien pr. 1/7-2002 hvor hun tilflytter igen. Værdistigningen i peridoen hvor hun ikke har været i landet er ikke det danske skattevæsen vedkommende.
6 af 6 sider Opgave 3 1. Ejendommen Virksomheden har anskaffet sig en ejendom, som anvendes erhvervsmæssigt til afskrivningsberettigede formål, AFL 14 stk. 1 og 2. Bygningen kan derfor afskrives efter AFL 17 stk. 1. Der er ikke oplysninger om at bygningen skulle forringes hurtigere end over 25 år og der er derfor ikke muligt at få forhøjede bygningsafskrivninger i henhold til AFL 17 stk. 2. Fabr ik sejendom: K øbesum k ont ant 1.500.000 - grund ej afskr.berettiget AFL 14 stk. 3-500.000 Afsk r ivningsgr undlag 1.000.000 Afskrivninger pr. indkomstår 5% 50.000 2. Maskiner 1/8-2002: Virksomheder anskaffer sig 8 maskiner til en samlet pris af kr. 160.000. Maskinerne anvendes erhvervsmæssigt og kan derfor afskrives i henhold til AFL 2 stk. 1 med 25% pr. efter saldometoden i henhold til AFL 5 stk. 2 og stk. 3. Nissemaskiner: 8 maskiner af kr. 20.000 160.000 1. års afskrivning 25% afskrivning af kr. 160.000-40.000 120.000 2. års afskrivning 25% afskrivning af kr. 120.000-30.000 90.000 3. Maskiner 1/12-2002: Virksomheder anskaffer sig 10 maskiner til en samlet pris af kr. 100.000. Maskiner anvendes erhvervsmæssigt og kan derfor afskrives i henhold til AFL 2 stk. 1, men kan straksfradrages i henhold til AFL 5 stk. 3 og AFL 6, da de hver i sær koster kr. 10.000 og dette beløb er under de kr. 10.100 som er maks beløbet for en straksafskrivning af et småaktiv. Reglen i AFL 6 omkring småaktiver kræver at det der bliver straksafskrevet i henhold til den, skal kunne fungere for sig selv og ikke være afhængigt af andet, så det samlet kommer op på en værdi over kr. 10.100.
7 af 7 sider De 10 maskiner når ikke at producere noget inden regnskabsårets udløb, men det er heller ikke nødvendigt, de skal bare i henhold til AFL 3, være leveret til en igangværende virksomhed, bestemt til at indgå i driften og være færdiggjort i et sådant omfang at den kan indgå i driften. De 10 maskiner er opsat og blev bragt i orden inden den 31/12-2002 og kan derfor straksafskrives i henhold til AFL 5 stk. 3 og AFL 6. 4. Renteudgifter lån I henhold til LL 5 stk. 1 kan renteudgifter fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. L ån Ydelse Rent e Rest gæld Rent e beløb L ånebeløb 1.000.000 jul-02 59.140 6.667 947.526 aug-02 59.140 6.317 894.703 sep-02 59.140 5.965 841.527 ok t-02 59.140 5.610 787.997 nov-02 59.140 5.253 734.110 dec-02 59.140 4.894 679.864 34.706 jan-03 59.140 4.532 625.256 feb-03 59.140 4.168 570.284 mar-03 59.140 3.802 514.946 apr-03 59.140 3.433 459.238 maj-03 59.140 3.062 403.160 jun-03 59.140 2.688 346.707 jul-03 59.140 2.311 289.878 aug-03 59.140 1.933 232.670 sep-03 59.140 1.551 175.081 ok t-03 59.140 1.167 117.108 nov-03 59.140 781 58.749 dec-03 59.140 392 0 29.820 Selskabet har derfor fradrag for kr. 34.706 i indkomståret 2002 og for kr. 29.820 i indkomståret 2003. 5. Sparekassens betaling for lån Omkostningen er en engangsydelse for lånet og kan derfor fradrages efter LL 5 stk. 2. Ifølge denne paragraf kan der fradrages 2,5% af beløbet i det indkomstår hvor omkostningen falder til betaling, men den overskydende fordeles over den resterende låneperiode.
8 af 8 sider L ån Ydelse Rent e Rest gæld L åneomk ost ning Fr adr ag L ånebeløb 1.000.000 35.000 Straksfr adrag 2,5% 875 875 34.125 jul-02 59.140 6.667 947.526 1.791 aug-02 59.140 6.317 894.703 1.803 sep-02 59.140 5.965 841.527 1.815 ok t-02 59.140 5.610 787.997 1.827 nov-02 59.140 5.253 734.110 1.839 dec-02 59.140 4.894 679.864 1.851 11.800 jan-03 59.140 4.532 625.256 1.863 feb-03 59.140 4.168 570.284 1.876 mar-03 59.140 3.802 514.946 1.888 apr-03 59.140 3.433 459.238 1.901 maj-03 59.140 3.062 403.160 1.914 jun-03 59.140 2.688 346.707 1.926 jul-03 59.140 2.311 289.878 1.939 aug-03 59.140 1.933 232.670 1.952 sep-03 59.140 1.551 175.081 1.965 ok t-03 59.140 1.167 117.108 1.978 nov-03 59.140 781 58.749 1.992 dec-03 59.140 392 0 2.005 23.200 35.000 Selskabet vil kunne fradrage kr. 11.800 i indkomståret 2002 og kr. 23.200 i indkomståret 2003. 6. Bogholderens tyveri Tab og tyveri af virksomhedens aktiver betragtes som en driftsudgift i henhold til SL 6 litra a og kan derfor fradrages. I tilfældet med bogholderen er det så spørgsmålet om hun ikke indvilliger i at betale pengene tilbage og derfor bare vil komme til at stå som en debitor i regnskabet indtil hun enten ikke betaler mere og beløbet afskrives som tabt eller hun indfrier beløbet.