Kalkulationer i servicebranchen

KAPITEL 4 Kalkulationer i servicebranchen Fordelingskalkulation Bidragskalkulation Krav til nettofortjeneste Variable omkostninger Salgspris Krav til dækningsbidrag Andel af de faste omkostninger Variable omkostninger 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 1

Fordelingskalkulation Indkøbspris Bidragskalkulation + Hjemtagelsesomkostninger = Kostpris Indkøbspris + Variable salgsomkostninger + Hjemtagelsesomkostninger + Faste enhedsomkostninger = Kostpris = Egenpris + Variable salgsomkostninger + Krav til nettofortjeneste + Krav til dækningsbidrag = Salgspris ekskl. moms = Salgspris ekskl. moms + Moms + Moms = Salgspris inkl. moms = Salgspris inkl. moms 2 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Indkøbspris 30 kr. + Hjemtagelsesomkostninger 2 kr. = Kostpris 32 kr. + Variable salgsomkostninger 0 kr. + Krav til dækningsbidrag 96 kr. = Salgspris ekskl. moms 128 kr. + Moms 32 kr. = Salgspris inkl. moms 160 kr. 120 60 32 75 25 128 25 100 Fordelingskalkulation Bidragskalkulation =Variable produktionsomkostninger Variable produktionsomkostninger + Variable salgsomkostninger + Variable salgsomkostninger + Faste enhedsomkostninger + Krav til dækningsbidrag = Egenpris = Salgspris ekskl. moms + Krav til nettofortjeneste + Moms = Salgspris ekskl. moms = Salgspris inkl. moms 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 3

= Variable enhedsomkostninger 175,00 kr. + Faste enhedsomkostninger 515,00 kr. (2.000.000 /18 360 0,6) = Egenpris 690,00 kr. + Krav til nettofortjeneste 77,00 kr. (690 10)/90 = Salgspris ekskl. moms 767,00 kr. + Moms 192,00 kr. (767 25)/100 = Salgspris inkl. moms 959,00 kr. 4 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Indhold Mængde Svindprocent Omregningstal Behov Indkøbspris Vareforbrug Burgerbolle 1 stk. 0 % 1 1 stk. 1,50 pr. stk. 1,50 kr. Oksekød 100 g 5 % 1,05 105 g 50,00 pr. kg 5,25 kr. Salat 15 g 20 % 1,25 18,75 g 24,00 pr. kg 0,45 kr. Tomat 5 g 12 % 1,14 5,7 g 8,00 pr. kg 0,05 kr. Grovfrites 200 g 45 % 1,82 364 g 5,00 pr. kg 1,82 kr. Diverse 1,00 kr. = Variable produktionsomkostninger i alt/kostprisen 10,07 kr. + Krav til dækningsbidrag 30,21 kr. + Variable salgsomkostninger 0,00 kr. = Salgspris ekskl. moms 40,28 kr. + Moms 10,07 kr. = Salgspris inkl. moms 50,35 kr. 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 5

Fordelingskalkulation Bidragskalkulation Salgspris inkl. moms Salgspris inkl. moms Moms Moms = Salgspris ekskl. moms = Salgspris ekskl. moms Krav til nettofortjeneste Krav til dækningsbidrag = Egenprisen Variable salgsomkostninger Faste enhedsomkostninger = Kostprisen Variable salgsomkostninger Hjemtagelsesomkostninger Kostprisen = Højeste indkøbspris Hjemtagelsesomkostninger = Højeste indkøbspris 6 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Fordelingskalkulation Bidragskalkulation Salgspris inkl. moms Salgspris inkl. moms Moms Moms = Salgspris ekskl. moms = Salgspris ekskl. moms Krav til nettofortjeneste Variable salgsomkostninger = Egenprisen Krav til dækningsbidrag Faste enhedsomkostninger = Højeste forbrug af variable Variable salgsomkostninger produktionsomkostninger = Højeste forbrug af variable (vareforbrug) produktionsomkostninger (vareforbrug) 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 7

Indhold Mængde Svindpct. Omregningstal Behov Indkøbspris Vareforbrug Kød 150 g 10 % 1,11 166 g 120,00 pr. kg 19,92 kr. Garniture 1 200 g 35 % 1,54 308 g 8,00 pr. kg 2,46 kr. Garniture 2 50 g 25 % 1,33 67 g 25,00 pr. kg 1,68 kr. Garniture 3 50 g 12 % 1,14 57 g 80,00 pr. kg 4,56 kr. Diverse 1,25 kr. = Variable produktionsomkostninger i alt/kostpris 29,87 kr. + Krav til køkkenprocent/(dækningsbidrag) 29,87 x 65/35 55,47 kr. = Nettosalgspris/salgspris ekskl. betjening og moms 85,34 kr. + Betjening 85,34 x 24,26/100 20,70 kr. + Moms 85,34 x 31,06/100 26,51 kr. = Salgspris inkl. Moms 132,55 kr. 8 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Hoteller Kategori 1 Hoteller med restauranter i København Kategori 2 Garnihoteller i København Kategori 3 Hoteller med restaurant i provinsen med omsætning under 15 mio. kr. Kategori 4 Hoteller med restaurant i provinsen med omsætning mellem 15 og 60 mio. kr. Kategori 5 Hoteller med restaurant i hele landet med en omsætning over 60 mio. kr. Kategori 6 Garnihoteller i provinsen Kategori 7 Kursus- og konferencecentre Kategori 8 Vandrehjem Kategori 9 Historiske kroer og hoteller Restauranter Kategori 10 Restauranter i hele landet med en omsætning under 4 mio. kr. Kategori 11 Restauranter i hele landet med en omsætning mellem 4 og 15 mio. kr. Kategori 12 Restauranter i hele landet med en omsætning over 15 mio. kr. Kategori 13 Kæderestauranter Kategori 14 Gourmetrestauranter Kategori 15 Self-service restauranter Kategori 16 Cafeer og nattelivsrestauranter Kategori 17 Kantiner og catering Kategori 18 Selskabsrestauranter 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 9

Hotel med restaurant (1.000 kr.): Hotelomsætning 65.000 S Vareforbrug 1.625 = Bruttoresultat, hoteldrift 63.375 S Direkte omkostninger, hotel 16.250 = Hotelbidrag 47.125 Restaurantomsætning 35.000 S Vareforbrug 8.750 = Bruttoresultat, restaurantdrift 26.250 S Direkte omkostninger, restaurant 19.250 = Restaurantbidrag 7.000 Hotel- og restaurantbidrag i alt 54.125 S Fællesomkostninger 23.000 = Resultat før husleje, renter og afskrivninger 31.125 S Husleje, renter og afskrivninger 22.000 = Resultat før skat 9.125 10 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Hotel Garni (1.000 kr.): Restaurantomsætning 30.000 S Vareforbrug 900 = Bruttoresultat, hoteldrift 29.100 S Direkte omkostninger, hotel 9.600 = Hotelbidrag 19.500 S Faste omkostninger 6.000 = Resultat før husleje, renter og afskrivninger 13.500 S Husleje, renter og afskrivninger 11.150 = Resultat før skat og egen arbejdskraft 2.350 Restauranter (1.000 kr.): Restaurantomsætning 4.000 S Vareforbrug 1.280 = Bruttoavance I 2.720 S Direkte omkostninger, restaurant 1.680 = Bruttoavance II 1.040 S Faste omkostninger 680 = Resultat før husleje, renter og afskrivninger 360 S Husleje, renter og afskrivninger 140 = Resultat før skat og egen arbejdskraft 220 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 11

Kat. 1 Kat. 2 Kat. 3 Kat. 4 Kat. 5 Kat. 6 Kat. 7 Gennemsnitlig omsætning i kr. 76.286.415 23.945.312 8.336.520 31.060.869 113.06.150 11.256.536 45.751.731 Gennemsnitligt værelsesantal 218 125 36 102 227 79 122 Årets gennemsnitlige belægning 73,7 % 71,9 % 47,5 % 51,9 % 70,0 % 58,2 % 55,0 % Totalomsætning pr. værelse i kr. 350.600 191.917 231.329 304.337 408.298 141.770 375.651 Totalomsæt. pr. fuldtidsbeskæftigede i kr. 952.320 1.109.664 565.121 713.509 842.934 787.170 729.913 Gennemsnitspris pr. solgte værelse i kr. 813 623 460 591 850 547 612 RevPar i kr. 599 448 219 307 595 318 337 TrevPar i kr. 961 526 634 834 1.119 388 1.029 GopPar i kr. 336 220 90 158 356 140 226 Antal fuldtidsbeskæftigede pr. værelse 0,37 0,17 0,42 0,43 0,48 0,18 0,52 Linnedudgift pr. solgte værelse i kr. 28,1 22,1 22,3 18,0 30,5 19,6 21,8 Linnedudgift pr. solgte seng i kr. 20,3 14,6 14,8 10,5 21,5 14,7 15,3 Rengøringsudgift pr. solgt værelse i kr. 86,4 69,6 64,7 72,3 99,8 60,5 88,8 Løn/gager/indehaverløn ekskl. rengøring 24,7 % 19,6 % 37,8 % 33,2 % 27,0 % 24,5 % 33,5 % Omkostning t il rengør ing 8,2 % 9,5 % 7,7 % 7,2 % 8,3 % 9,0 % 7,6 % 12 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Kat. 10 Kat. 11 Kat. 12 Kat. 13 Kat. 14 Kat. 15 Kat. 16 Kat. 17 Kat. 18 Gennemsnitlig omsætning i kr. 2.582.224 7.31.219 20.074.347 11.928.982 8.501.961 10.449.620 10.101.705 4.255.848 25.198.929 Omsætning pr. fuldtidsansat 678.688 665.638 744.056 619.129 669.041 547.030 857.844 669.407 979.308 i kr. Omsætning pr. beskæftiget i kr. 490.169 608.742 674.550 597.643 601.656 534.066 770.010 659.366 868.876 Omsætning pr. stol i kr. 23.661 53.605 109.501 115.449 71.491 104.219 60.036 42.326 35.763 Omsætning pr. kvadratmeter 8.148 14.871 24.504 24.373 18.835 27.020 17.004 15.094 15.320 i kr. RevPash 8,75 15,24 39,70 28,00 22,25 19,16 16,71 7,75 5,78 GopPash 0,02 1,69 5,74 4,34 2,91 3,64 3,15 0,66 0,74 Løn, gager, indehaverløn ekskl. rengøring og opvask 42,1 % 38,3 % 38,1 % 32,5 % 36,2 % 29,9 % 36,5 % 42,0 % 35,0 % Omkostninger til rengøring og opvask i alt 4,5 % 4,7 % 4,3 % 3,8 % 4,4 % 3,8 % 5,0 % 3,8 % 4,5 % 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 13

Nationalitet Omsætning Antal pr. døgn i kr. døgn Amerikansk 3.000 128 Arabisk 3.300 98 Belgisk 1.200 26 Brasiliansk 2.000 5 Dansk 1.800 155 Engelsk 2.500 115 Finsk 1.220 22 Fransk 1.350 24 Græsk 1.050 5 Hollandsk 1.200 28 Islandsk 1.800 8 Italiensk 1.450 24 Norsk 1.550 43 Polsk 800 36 Russisk 1.420 12 Spansk 1.050 10 Svensk 1.250 53 Tysk 2.400 114 Andre 900 20 I alt 31.240 926 På baggrund af disse data kan man kategorisere kunderne efter, hvor meget omsætning hver nationalitet genererer, og dermed foretage en ABC-analyse. Vælger vi at ordne gæstelisten efter, hvilke nationaliteter der genererer mest omsætning, får vi nedenstående: Nationalitet Omsætning Antal Omsætning pr. døgn i kr. Døgn i alt i kr. Amerikansk 3.000 128 384.000 Arabisk 3.300 98 323.400 Engelsk 2.500 115 287.500 Dansk 1.800 155 279.000 Tysk 2.400 114 273.600 Norsk 1.550 43 66.650 Svensk 1.250 53 66.250 Italiensk 1.450 24 34.800 Hollandsk 1.200 28 33.600 Fransk 1.350 24 32.400 Belgisk 1.200 26 31.200 14 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

Polsk 800 36 28.800 Finsk 1.220 22 26.840 Andre 900 20 18.000 Russisk 1.420 12 17.040 Islandsk 1.800 8 14.400 Spansk 1.050 10 10.500 Brasiliansk 2.000 5 10.000 Græsk 1.050 5 5.250 I alt 31.240 926 1.943.230 Nationalitet %-fordeling Akk. %-fordeling %-fordeling af omsætning af omsætning af nationalitet Amerikansk 19,8 % 19,8 % Arabisk 16,6 % 36,4 % Engelsk 14,8 % 51,2 % 25 % A-kunder Dansk 14,4 % 65,6 % Tysk 14,1 % 79,6 % Norsk 3,4 % 83,1 % Svensk 3,4 % 86,5 % Italiensk 1,8 % 88,3 % Hollandsk 1,7 % 90,0 % 35 % B-kunder Fransk 1,7 % 91,7 % Belgisk 1,6 % 93,3 % Pol sk 1,5 % 94,7 % Finsk 1,4 % 96,1 % Andre 0,9 % 97,1 % Russisk 0,9 % 97,9 % Islandsk 0,7 % 98,7 % 35 % C-kunder Spansk 0,5 % 99,2 % Brasiliansk 0,5 % 99,7 % Græsk 0,3 % 100 % I alt 100 Som det kan ses, genererer 25 % af kunderne/nationaliteterne 80 % af omsætningen og er derfor også mere interessante ud fra et forretningsmæssigt synspunkt. Omsætning er jo ikke nødvendigvis det samme som indtjening. Derfor vil det også være interessant at betragte kunderne i relation til indtjening/dækningsbidrag. 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 15

Nationalitet Omsætning DG DB %-ford. Akk. ford. i alt i kr. DB af DB Amerikansk 384.000 95 % 364.800 21,7 % 21,7 % Arabisk 323.400 95 % 307.230 18,3 % 40,0 % Engelsk 287.500 90 % 258.750 15,4 % 55,3 % Tysk 273.600 85 % 232.560 13,8 % 69,2 % Dansk 279.000 75 % 209.250 12,4 % 81,6 % Norsk 66.650 80 % 53.320 3,2 % 84,8 % Svensk 66.250 80 % 53.000 3,2 % 87,9 % Fransk 32.400 85 % 27.540 1,6 % 89,6 % Hollandsk 33.600 80 % 26.880 1,6 % 91,2 % Italiensk 34.800 75 % 26.100 1,6 % 92,7 % Belgisk 31.200 80 % 24.960 1,5 % 94,2 % Finsk 26.840 80 % 21.472 1,3 % 95,5 % Polsk 28.800 65 % 18.720 1,1 % 96,6 % Andre 18.000 75 % 13.500 0,8 % 97,4 % Islandsk 14.400 85 % 12.240 0,7 % 98,1 % Russisk 17.040 65 % 11.076 0,7 % 98,8 % Brasiliansk 10.000 85 % 8.500 0,5 % 99,3 % Spansk 10.500 80 % 8.400 0,5 % 99,8 % Græsk 5.250 70 % 3.675 0,2 % 100 % I alt 1.943.230 Som det ses, skaber 25 % af kunderne/nationaliteterne ca. 82 % af indtjeningen/dækningsbidraget. Samtidig kan vi konstatere, at tyskerne skaber en større indtjening end danskerne. Så skulle situationen opstå, at hotellet står over for en gruppe danske og en gruppe tyske turister, og der kun er plads til den ene gruppe, så bør den tyske gruppe vælges, og den danske gruppe skal finde et andet hotel. Ovenstående eksempel tager udgangspunkt i et hotel og dens kundegrupper, men ABC-analysen kan med fordel anvendes i andre situationer. F.eks. en restaurants salg af drikkevarer eller vinkort kan vurderes i en ABC-analyse i forhold til lagertid. 16 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN