www.pwc.dk/skat Skatteberegning 2012/2013 Få styr på satserne Skatteberegning 2012/ 2013 indeholder de mest almindeligt anvendte satser og beløbsgrænser for 2012 og 2013. Pjecen indeholder desuden en oversigt over vigtige datoer i 2013.
Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået), hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PwC, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen. 2013 PwC. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer PwC til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionsaktieselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. M&C 0019-13. 2 Skatteberegning 2012/2013
Indhold Indledning 5 Skatteberegning 6 Vigtige datoer 2013 11 Afgifter og ydelser 17 Godtgørelse af energiafgifter og CO ² -afgift/energispare- 19 afgift for 2012 og 2013 Selvangivelsesposter 28 Personalegoder 34 Diverse oplysninger 36 Låneomlægning for personer 38 Låneomlægning for selskaber 40 Godtgørelse ved skattesager 43 Diskontoen 44 Nationalbankens udlånsrente 46 2012/2013 Skatteberegning 3
4 Skatteberegning 2012/2013
Indledning Skatteberegning 2012/2013 indeholder de mest almindeligt anvendte satser og beløbsgrænser for 2012 og 2013. Pjecen indeholder desuden en oversigt over vigtige datoer i 2013. Redaktionen er afsluttet den 5. februar 2013. Vær opmærksom på, at Skatteberegning 2012/2013 alene er ment som en oversigt over de forskellige skattesatser mv. Den giver således ikke svar på alle skattemæssige spørgsmål. De er derfor altid velkommen til at kontakte os på et af skatteafdelingens kontorer. København Strandvejen 44 2900 Hellerup Telefon: 3945 3945 Kontaktperson: Søren Bech Telefon: 3945 3343 Aarhus Nobelparken, Jens Chr. Skous Vej 1 8000 Aarhus C Telefon: 8932 0000 Kontaktperson: Jørgen Rønning Pedersen Telefon: 8932 5577 2012/2013 Skatteberegning 5
Skatteberegning Personer 2012 2013 Skatteprocenter og bundfradrag Skat af skattepligtig indkomst: Kommune- og kirkeskat (gennemsnit) 25,65 % 25,63 % Sundhedsbidrag 7 % 6 % Bundskat til staten 4,64 % 5,83 % Beregnes af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst Topskatteprocent 15 % 15 % Beregnes af personlig indkomst + kapitalpension + positiv nettokapitalindkomst over samlet grundbeløb ud over bundfradrag 389.900 421.000 Grundbeløb for positiv nettokapitalindkomst fritaget for topskat (enlige) 40.000 40.000 Grundbeløb for positiv nettokapitalindkomst fritaget for topskat (ægtefæller) 80.000 80.000 Udligningsskat 1 6 % 6 % Beregnes af skattepligtige pensionsudbetalinger ud over udligningsskattegrænsen 362.800 362.800 Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat 121.000 121.000 6 Skatteberegning 2012/2013
Personer 2012 2013 Arbejdsmarkedsbidrag 8 % 8 % Kommuneskat og kirkeskat Betales til den kommune, hvor den skattepligtige havde bopæl den 5/9 i året forud for indkomståret. Personfradrag Almindeligt for alle over 18 år 42.900 42.000 Børn/unge under 18 år 32.200 31.500 Skatteloft Skatteloft (personlig indkomst), ekskl. kirkeskat 51,5 % 51,7 % Skatteloft (kapitalindkomst), ekskl. kirkeskat 45,5 % 43,5 % 2012/2013 Skatteberegning 7
Personer 2012 2013 Aktieindkomst Progressionsgrænse for aktieindkomst 48.300 48.300 For ægtefæller maks. 96.600 96.600 Skat af aktieindkomst under progressionsgrænsen 27 % 27 % Skat af aktieindkomst over progressionsgrænsen 42 % 42 % Midlertidigt arbejde i Danmark Visse personer, der skal arbejde i Danmark, kan vælge følgende beskatningsmuligheder: Ved arbejde i Danmark i indtil 60 måneder 2 26 % 26 % Månedsløn min. (før AM-bidrag, men efter fradrag af ATP) 3 69.300 69.300 Begrænset skattepligtige Kommuneskat 24 % 24 % Statsskat 4 Personfradrag i visse A-indkomster 5 1) Der indførtes fra 2011 en midlertidig udligningsskat på 6 %. Udligningsskatten skal betales af de samlede skattepligtige pensionsudbetalinger over et bundfradrag på 362.800 kr. Udnytter den ene ægtefælles ikke sit bundfradrag, kan der overføres op til 121.000 kr. med fradrag af personlig indkomst til den anden ægtefælles bundfradrag. I skattepligtige pensionsudbetalinger medregnes udbetalinger fra privat pensionsopsparing, ATP, tjenestemandspensioner samt folkepension, dog højst et beløb svarende til folkepensionens grundbeløb. Udbetalinger fra kapitalpensioner, invalidepensioner, førtidspension og efterløn medregnes ikke i udligningsskattegrundlaget. 2) Den 1. januar 2011 blev den særlige bruttoskatteordning ændret. Fremadrettet kan vælges en ordning, hvor A-indkomst bruttobeskattes med 26 % i op til 60 mdr. Bruttoskatteordningen og overgangsregler omtales ikke nærmere. 3) Fra 2011 opgøres minimumslønnen under bruttoskatteordningen før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag. 4) Som fuldt skattepligtige. 5) Personfradrag hvis begrænset skattepligt til Danmark i hele indkomståret. Hvis kun begrænset skattepligt til Danmark en del af året, kan personfradrag vælges imod helårsomregning. I begge tilfælde skal krav til indkomstart opfyldes. 8 Skatteberegning 2012/2013
Personer 2012 2013 Restskat/overskydende skat Indregningsgrænsen for restskat 18.300 18.300 Restskat på indtil indregningsgrænsen indregnes i forskudsskatten med et tillæg på 5,4 % 4,7 % For restskat ud over indregningsgrænsen betales et tillæg på 5,4 % 4,7 % Overskydende skat tilbagebetales med et tillæg på 0,5 % 0,5 % Dag-til-dag-rente ved frivillig indbetaling af restskat 3,4 % 2,7 % Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen Acontoskat af opsparet overskud/ 25 % 25 % konjunkturudligningshenlæggelse 25 % 25 % Kapitalafkastsats 1 % Ej off. gjort Maks. kapitalafkast, der kan vælges overført til personlig indkomst 46.000 46.000 Bindingspligt ved konjunkturudligningshenlæggelse (kapitalafkastordningen) 75 % 75 % Dødsbobeskatning Skatteprocent 50 % 50 % Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. måned 1.900 1.900 Bofradrag, fradrag i skat pr. måned 5.200 5.200 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo 62.300 62.300 Beløbsgrænser for skattefrihed, boets aktiver og nettoformue 1 2.595.100 2.595.100 Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing 152.200 152.200 Grænse for opkrævning af restskat 32.700 32.700 Grænse for udbetaling af overskydende skat 2.800 2.800 2012/2013 Skatteberegning 9
Selskaber 2012 2013 Selskabsskat A/S, ApS, brugsforeninger, akkumulerende investeringsforeninger, fonde, foreninger, institutter mv. 25 % 25 % Andelsforeninger SEL 1, stk. 1, nr. 3 14,3 % 14,3 % Restskat/overskydende skat Restskat opkræves med tillæg af 4,3 % 3,9 % Godtgørelse, overskydende skat 0,8 % 0,4 % Godtgørelse, frivillig indbetaling 20/3 0,2 % 0,1 % Dekort, frivillig indbetaling 20/11 0,2 % 0,1 % For sambeskattede selskaber beregnes den samlede indkomstskat, restskat eller overskydende skat hos administrationsselskabet. Rentefradragsbeskæring 2 Grundbeløb for beskæring af nettofinansieringsudgifter 3 21.300.000 21.300.000 1) Værdien af fast ejendom omfattet af ejendomsavancebeskatningslovens 8 samt stuehusdelen af en blandet benyttet ejendom, jf. 9, stk. 1, indgår ikke ved opgørelsen af boets aktiver. 2) Selskabers rentefradrag kan begrænses i henhold til reglerne om tynd kapitalisering. Der kan således ske fradragsbegrænsning vedr. kontrolleret gæld, når den samlede gæld set i forhold til egenkapitalen overstiger forholdet 4:1. 3) Herudover gælder der regler for beskæring af fradrag for nettofinansieringsudgifter. Fradragsbeskæring kan kun ske, hvis nettofinansieringsudgifterne overstiger et grundbeløb. 10 Skatteberegning 2012/2013
Vigtige datoer 2013 Januar 2013 15. januar Betaling af lønsumsafgift 1 (okt. kvt. og dec. 2012) Betaling af punktafgifter 2 (dec. 2012) Betaling af spildevandsafgift (okt. kvt. 2012) Betaling af affaldsafgift (okt. kvt. 2012) Betaling af råstofafgift (okt. kvt. 2012) 16. januar Told mod sikkerhedsstillelse 17. januar Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (dec. 2012) 21. januar Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 25. januar Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (dec. 2012) 31. januar Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (jan.) Februar 2013 7. februar Betaling af ATP (okt. kvt. 2012) 11. februar Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (jan.) Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (okt. kvt. 2012) 15. februar Betaling af lønsumsafgift 1 (jan.) Betaling af punktafgifter 2 (jan.) 18. februar Told mod sikkerhedsstillelse 20. februar Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 25. februar Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (jan.) 28. februar Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (feb.) 2012/2013 Skatteberegning 11
Marts 2013 1. marts Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (2. halvår 2012) 11. marts Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (feb.) 15. marts Betaling af lønsumsafgift 1 (feb.) Betaling punktafgifter 2 (feb.) 18. marts Told mod sikkerhedsstillelse 20. marts Betaling af acontoskat for selskaber Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 25. marts Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (feb.) 27. marts Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (marts) April 2013 10. april Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (marts) 15. april Betaling af lønsumsafgift 1 (jan. kvt. og marts) Betaling af punktafgifter 2 (marts) Betaling af spildevandsafgift (jan. kvt.) samt årsopgørelse for 2012 Betaling af affaldsafgift (jan. kvt.) Betaling af råstofafgift (jan. kvt.) 16. april Told mod sikkerhedsstillelse 22. april Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 25. april Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (marts) 30. april Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (april) 12 Skatteberegning 2012/2013
Maj 2013 1. maj Selvangivelsesfrist for lønmodtagere (meddelelse af ændringer til årsopgørelse) 7. maj Betaling af ATP (jan. kvt.) 10. maj Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (april) Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (jan. kvt.) 15. maj Betaling af lønsumsafgift 1 (april) Betaling af punktafgifter 2 (april) 16. maj Told mod sikkerhedsstillelse 21. maj Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 27. maj Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (april) 31. maj Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (maj) Juni 2013 10. juni Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (maj) 17. juni Betaling af lønsumsafgift 1 (maj) Betaling af punktafgifter 2 (maj) Told mod sikkerhedsstillelse 25. juni Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (maj) 28. juni Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (juni) 30. juni Selvangivelse for selskaber (hvor indkomstår = kalenderår) 2012/2013 Skatteberegning 13
Juli 2013 1. juli Seneste dato for frivillig indbetaling af restskat med rentetillæg for personer for 2012 Selvangivelsesfrist for selvstændige erhvervsdrivende mv. 10. juli Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (juni) 15. juli Betaling af lønsumsafgift 1 (april kvt. og juni) Betaling af punktafgifter 2 (juni) Betaling af spildevandsafgift (april kvt.) Betaling af affaldsafgift (april kvt.) Betaling af råstofafgift (april kvt.) 16. juli Told mod sikkerhedsstillelse 22. juli Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 31. juli Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (juli) August 2013 7. august Betaling af ATP (april kvt.) 12. august Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (juli) 15. august Betaling af lønsumsafgift 1 (juli) Betaling af punktafgifter 2 (juli) Lønsumsafgiftsopgørelse for visse selvstændige 16. august Told mod sikkerhedsstillelse 19. august Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (april kvt. og juni) 20. august Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende 26. august Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (juli) 30. august Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (aug.) 14 Skatteberegning 2012/2013
September 2013 2. september Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (1. halvår 2013) 10. september Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (aug.) 16. september Betaling af lønsumsafgift 1 (aug.) Betaling af punktafgifter 2 (aug.) Told mod sikkerhedsstillelse 20. september Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende Betaling af personrestskat for 2012 25. september Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (aug.) 30. september Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (sep.) Oktober 2013 10. oktober Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (sep.) 15. oktober Betaling af lønsumsafgift 1 (juli kvt. og sep.) Betaling af punktafgifter 2 (sep.) Betaling af spildevandsafgift (juli kvt.) Betaling af affaldsafgift (juli kvt.) Betaling af råstofafgift (juli kvt.) 16. oktober Told mod sikkerhedsstillelse 21. oktober Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende Betaling af personrestskat for 2012 25. oktober Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (sep.) 31. oktober Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (okt.) 2012/2013 Skatteberegning 15
November 2013 7. november Betaling af ATP (juli kvt.) 11. november Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (okt.) Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (juli kvt.) 15. november Betaling af lønsumsafgift 1 (okt.) Betaling af punktafgifter 2 (okt.) 18. november Told mod sikkerhedsstillelse 20. november Betaling af acontoskat for selskaber for 2013 Betaling af restskat for selskaber for 2012 Betaling af B-skat Betaling af AM-bidrag erhvervsdrivende Betaling af personrestskat for 2012 25. november Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (okt.) 29. november Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (nov.) December 2013 10. december Betaling af A-skat og AM-bidrag ej store selskaber 4 (nov.) 16. december Betaling af lønsumsafgift 1 (nov.) Betaling af punktafgifter 2 (nov.) Told mod sikkerhedsstillelse 27. december Momsafregning 3 samt godtgørelse af energiafgifter (nov.) 30. december Betaling af A-skat og AM-bidrag store selskaber 4 (dec.) Seneste dato for frivillig indbetaling af restskat for personer for 2013 uden rentetillæg 1) Lønsumsafgift. For de fleste virksomheder er opgørelsesperioden kvartalet, og disse skal angive og betale senest 15 dage efter kvartalets udløb. Virksomheder inden for den finansielle sektor skal afregne lønsumsafgift månedligt og skal angive og betale senest den 15. i den efterfølgende måned. Dato for årsopgørelse er afhængig af indkomståret, og om virksomheden er personligt drevet eller ej. 2) Punktafgifter. For langt de fleste punktafgifter er afregningsperioden måneden. For alle afgifter gælder, at de skal angives og betales senest den 15. i måneden efter afgiftsperiodens udløb. 3) Moms. Virksomheder med en årlig omsætning på under 1 mio. kr. skal afregne moms halvårligt og skal angive og betale momsen senest den 1. i den 3. måned efter halvårets udløb. Virksomheder med en omsætning mellem 1 mio. kr. og 15 mio. kr. skal afregne moms kvartalsvist og skal angive og betale momsen senest 1 måned og 10 dage efter kvartalets udløb, for april kvartal dog senest 1 måned og 17 dage efter kvartalets udløb. Virksomheder med en årlig omsætning over 15 mio. kr. skal afregne moms månedligt og skal angive og betale momsen senest den 25. i den efterfølgende måned, for juni måned dog senest 1 måned og 17 dage efter momsperiodens udløb. 4) Store selskaber. Selskaber, der i en forudgående 12-måneders periode (perioden regnes fra 2. oktober til 30. september i det følgende år) i alt har trukket over 250.000 kr. i AM-bidrag, eller som i perioden har trukket over 1 mio. kr. i A-skat. 16 Skatteberegning 2012/2013
Afgifter og ydelser Afgifter 2012 2013 Afgifter af dødsboer og gaver Bundfradrag ved boafgift 264.100 264.100 Bundfradrag ved gaveafgift 58.700 58.700 Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn 20.500 20.500 Boafgiftsprocent 1, stk. 1 15 % 15 % Tillægsboafgiftsprocent, 1, stk. 2 25 % 25 % Gaveafgiftsprocent, 23, stk. 1 15 % 15 % Gaveafgiftsprocent, 23, stk. 2 36,25 % 36,25 % Klageafgift/gebyr Gebyr for bindende svar 300 300 Gebyr for omgørelse 2.100 2.100 Klageafgift Landsskatteretten 800 800 Tinglysningsafgift Tinglysning af ejerskiftedokument 0,6 % + 1.400 0,6 % + 1.400 Tinglysning af pant i fast ejendom, løsøre og immaterielle rettigheder 1,5 % + 1.400 1,5 % + 1.400 Tinglysning af ejendomsforbehold 1,5 % + 1.400 1,5 % + 1.400 Tinglysning af andre rettigheder end ejer- og panterettigheder 1.400 1.400 2012/2013 Skatteberegning 17
Ydelser 2012 2013 Børnefamilieydelser 1 Babyydelse 0-2 årige 17.064 17.196 Småbørnsydelse 3-6 årige 13.500 13.608 Børneydelse 7-14 årige 10.632 10.716 Ungeydelse 15-17 årige 10.632 10.716 1) Regulering af børne- og ungeydelser. Børneydelser bliver indtægtsbestemte med virkning fra 1. januar 2014 18 Skatteberegning 2012/2013
Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift/energispareafgift for 2012 og 2013 Virksomheden kan som hovedregel få godtgjort energiafgifter i samme omfang, som virksomheden har fradrag for moms. Godtgørelsen af energiafgifter afhænger af, hvad energien anvendes til. Der skelnes mellem energi anvendt til: rumvarme, opvarmning af vand samt komfortkøling, procesenergi, opdelt i let proces, tung proces samt særlige processer. 2012/2013 Skatteberegning 19
Satser for godtgørelse af energi- og CO ² -afgift/energispareafgift for 2012/2013 Procesformål Rumvarme/opvarmning af vand/komfortkøling CO ² -afgift/ Energi- Energi- energi- Energi- CO ² - produkt afgift spareafgift afgift afgift El Den aktuelle afgifts- 0 % 2012: 0 % sats reduceret med 11,8 øre nedsættelsen af pr. kwh 2 godtgørelsen af 2013: elafgift 1 41,3 øre pr. kwh 2 Olie, kul og Den aktuelle afgifts- 0 % 8 0 % 0 % naturgas sats reduceret med nedsættelsen af godtgørelsen af energiafgift på brændsler 3 Særlige 100 % 5 57,3 % 6 processer el 4 Særlige 100 % Mulighed for processer bundfradrag 8 brændsler 7 Tung proces Den aktuelle afgifts- 57,3 % 6 el, som ikke sats reduceret med er omfattet af nedsættelsen af regler for sær- godtgørelsen af lige processer elafgift 1 Tung proces Den aktuelle Mulighed brændsler, afgiftssats for bundsom ikke er reduceret med fradrag 8 omfattet af nedsættelsen af reglerne for godtgørelsen særlige af energiafgift processer på brændsler 3 20 Skatteberegning 2012/2013
Noter 1) Nedsættelsen af godtgørelsen af elafgift udgør: 2012: 3,0 øre pr. kwh. Fra 1. januar 2013-31. januar 2013: 3,5 ør epr. kwh. Fra 1. februar 2013-31. december 2013: 2,1 øre pr. kwh. Endvidere kan man kun få godtgjort 75 % af eldistributionsbidraget på 4 øre pr. kwh op til 15 mio. kwh. 2) Fra 1. januar 2012 er det muligt at få godtgjort en andel af elafgiften af elforbrug til rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling. Den andel, man kan få godtgjort, udgør: 2012: 11,8 øre pr. kwh. 2013: 41,3 øre pr. kwh 3) Nedsættelsen af godtgørelsen af energiafgift på brændsler udgør: 2012: 13,1%. Fra 1. januar 2013-31. januar 2013: 14,8 % og i perioden 1. februar 2013-31. december 2013: 12,7 %. 4) Elektricitet anvendt til kemisk reduktion og elektrolyse samt opvarmning i metallurgiske og mineralogiske processer. Endvidere gælder der særlige regler for aktiviteter vedrørende gartneri og landbrug mv. 5) Man kan kun få godtgjort 75 % af eldistributionsbidraget på 4 øre pr. kwh op til 15 mio. kwh. 6) Endvidere er der tilskudsmuligheder fra Energistyrelsen. 7) Brændsler anvendt til kemisk reduktion og elektrolyse samt opvarmning i metallurgiske og mineralogiske processer. Endvidere gælder der særlige regler for aktiviteter vedrørende gartneri og landbrug mv., hvor afgiften ikke godtgøres fuldt ud. 8) Dette gælder kun ikke-kvoteomfattet brændselsforbrug. Dog 100 % ved kvoteomfattede anlæg. 2012/2013 Skatteberegning 21
Liberale erhverv specielle regler Virksomheder, der betegnes som liberale erhverv (advokater, arkitekter, revisorer, bureauer dog ikke rejsebureauer turistkontorer og ejendomsadministration, forlystelser (herunder teater- og biograf-forstillinger), landinspektører, mæglere, reklamevirksomheder, revisorer og rådgivende ingeniører) kan ikke få godtgjort elafgift vedrørende dette elforbrug. Fra 1. januar 2012 kan liberale erhverv dog få godtgjort en del af afgiften af den elektricitet, der anvendes til rumvarme, opvarmning af vand samt komfortkøling. Den andel af elafgiften, som virksomhederne kan få godtgjort fremgår af skemaet på forrige side samt note 2 hertil. Virksomheder, der betegnes som liberale erhverv kan derudover få godtgjort vandafgift i samme omfang, som de har fradragsret for moms. Se afsnittet vedrørende vandafgift nedenfor. Vandafgift Afgift af ledningsført vand var i 2012 5,23 kr. pr. m³. Afgiftssatsen er pr. 1. januar 2013 ændret til 5,46 kr. pr. m³. Derudover udgør drikkevandsbeskyttelsesafgiften 0,67 kr. pr. m³ i både 2012 og 2013. Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort både vandafgiften og drikkevandsbeskyttelsesafgiften i samme omfang, som virksomheden har fradrag for moms. Satser for energiafgifter og CO ² -afgift/energispareafgift 2012 2013 (1. jan.-31. jan.) 2013 (1. feb.-31. dec.) Energi- Energi- CO ² - Energi- CO ² - Energi- CO ² - produkt afgift afgift afgift afgift afgift afgift El Elektricitet ¹ øre pr. kwh 68,10 6,40 69,30 6,50 69,30 6,50 Tillægsafgift øre pr. kwh 6,10-6,20-6,20 El til opvarmning øre pr. kwh 56,30 6,40 27,90 6,50 27,90 6,50 af helårsboliger (elvarmeafgift) ¹ Tillægsafgift øre pr. kwh 6,10-6,20-6,20 - Brændsler Gas og dieselolie, der bruges som motorbrændstof øre pr. l 284,00 ² 42,80 289,10 43,50 289,10 43,50 Anden gas og dieselolie øre pr. l 213,10 42,80 216,90 43,50 253,10 43,50 22 Skatteberegning 2012/2013
Satser for energiafgifter og CO ² -afgift/energispareafgift 2012 2013 (1. jan.-31. jan.) 2013 (1. feb.-31. dec.) Energi- Energi- CO ² - Energi- CO ² - Energi- CO ² - produkt afgift afgift afgift afgift afgift afgift Let dieselolie øre pr. l 273,10 ² 42,80 278,00 43,50 278,00 43,50 (max 0,05 % svovl) Svovlfattig dieselolie øre pr. l 253,40 ² 42,80 257,90 43,50 257,90 43,50 (max 0,005 % svovl) Svovlfri diesel (svovl- øre pr. l 253,40 ² 42,80 257,90 43,50 257,90 43,50 indhold max 0,001% svovl) Svovlfri diesel med øre pr. l 252,10 ² 39,90 256,50 40,50 256,50 40,50 6,8 % biobrændstoffer (svovlindhold max 0,001 %) Fuelolie øre pr. kg 241,50 51,10 245,80 52,00 286,90 52,00 Fyringstjære øre pr. kg 217,30 46,00 221,30 46,80 258,20 46,80 Petroleum, der bruges øre pr. l 284,00 ² 42,80 289,10 43,50 289,10 43,50 som motorbrændstof Anden petroleum øre pr. l 213,10 42,80 216,90 43,50 253,10 43,50 Autogas (LPG) øre pr. l 171,90 ² 26,00 174,90 26,50 174,90 26,50 Flaskegas (LPG), øre pr. kg 316,10 ² 48,20 322,00 49,00 322,00 49,00 der bruges som motorbrændstof Anden flaskegas (LPG) øre pr. kg 273,30 48,20 278,20 49,00 324,70 49,00 Raffinaderigas øre pr. kg 273,30 47,70 278,20 48,60 324,70 48,60 Smøreolie og lign. øre pr. l 213,10 42,80 216,90 43,50 253,10 43,50 Kulprodukter efter brændværdi, eller kr. pr. GJ 59,40-60,50-70,60 - stenkul, koks, cinders og koksgrus kr. pr. ton 1.663,00 428,50 1.693,00 436,20 1.796,00 436,20 jordoliekoks kr. pr. ton 1.960,00 489,10 1.996,00 497,90 2.329,00 497,90 brunkulsbriketter og brunkul kr. pr. ton 1.129,00 290,80 1.149,00 296,00 1.341,00 296,00 talolie, trætjære mv. kr. pr. ton 2.287,00-2.328,00-2.717,00 - Naturgas og bygas med øre pr. Nm³ 235,30 36,40 239,50 37,00 279,50 37,00 en nedre brændværdi på 39,6 MJ 2012/2013 Skatteberegning 23
Satser for energiafgifter og CO ² -afgift/energispareafgift 2012 2013 (1. jan.-31. jan.) 2013 (1. feb.-31. dec.) Energi- Energi- CO ² - Energi- CO ² - Energi- CO ² - produkt afgift afgift afgift afgift afgift afgift Bygas i særlige øre pr. Nm³ 235,30 36,40 239,50 37,00 279,50 37,00 bygasnet Naturgas, der bruges øre pr. Nm³ 282,10 ² 36,40 287,20 37,00 287,20 37,00 som motorbrændstof med en nedre brændværdi på 39,6 MJ Afgift af overskudsvarme Fra tung proces kr. pr. GJ 51,60-51,50-61,60 - Fra let proces kr. pr. GJ 51,60-51,50-61,60 - Fra særlige processer beskrevet i loven ³ kr. pr. GJ 59,40-60,50-70,60 - Afgift af overskudsvarme fra eget industrielt kraftvarmeværk Fra tung proces kr. pr. GJ 43,00-42,90-51,30 - Fra let proces kr. pr. GJ 43,00-42,90-51,30 - Fra særlige processer beskrevet i loven ³ kr. pr. GJ 49,50-50,40-58,80 - Overskudsvarme fra kr. pr. GJ - - - - - - biobrændselsanlæg Salg af overskudsvarme % af kr. 32,50-32,50-38,00 - (%-andel af vederlag) Svovlafgift Opgjort efter svovlindholdet i afgiftspligtige brændsler kr. pr. kg 21,80-22,20-22,20 - Opgjort efter udledt kr. pr. kg 10,90-11,10-11,10 - svovldioxid til luften Træpiller med svovl- kr. pr. ton 43,70-44,50-44,50 - holdigt bindemiddel Halm kr. pr. ton 25,10-25,60-25,60 - Affald kr. pr. ton 9,80-10,00-10,00 - Opgjort for nyttiggjort øre pr. GJ 77,00-78,00-78,00 - varme eller elproduktion forbrug af eget træaffald mv. 24 Skatteberegning 2012/2013
Satser for energiafgifter og CO ² -afgift/energispareafgift 2012 2013 (1. jan.-31. jan.) 2013 (1. feb.-31. dec.) Energi- Energi- CO ² - Energi- CO ² - Energi- CO ² - produkt afgift afgift afgift afgift afgift afgift Affald Affaldsafgift ved kr. pr. ton 475,00-475,00-475,00 - deponering Affaldsafgift ved depo- kr. pr. ton 160,00-160,00-160,00 - nering af farligt affald Affaldsvarmeafgift 4 kr. pr. GJ 23,00-23,90-32,30 - Tillægsafgift 5 kr. pr. GJ 26,50-26,50-26,50 - CO ² -afgift pr. ton kr. pr. ton - 161,10-164,00-164,00 udledt CO ² ved afbrænding af affald 6 1) Inklusive elsparebidrag/energieffektiviseringsbidrag (0,6 øre pr. kwh) og eldistributionsbidrag (4 øre pr. kwh). 2) Afgiftssatsen pr. 1. juli 2012. 3) Overskudsvarme fra bl.a. kemisk reduktion og elektrolyse samt opvarmning i metallurgiske og mineralogiske processer. 4) Er beregnet som affaldsvarmeafgiften med fradrag af tillægsafgiften divideret med 1,20. 5) Tillægsafgiften pålægges først farligt affald fra 2015. 6) Gælder dog ikke affald, der er bionedbrydeligt. Pålægges først farligt affald fra 2015. For virksomheder, som ikke har tilladelse til udledning af CO ², anvendes en standardemmissionsfaktor på 28,34 kg CO ² pr. GJ for affaldet. 2012/2013 Skatteberegning 25
Satser for NO x -afgift 2012 2013 Afgift pr. kg. NO ² -ækvivalenter kr. pr. kg 25,00 2 25,50 udledt til luften 1 Satser ved dagstemperatur Gas og dieselolie, der bruges øre pr. l 4,50 2 4,60 som motorbrændstof Anden gas- og dieselolie øre pr. l 4,50 2 4,60 Svovlfri dieselolie øre pr. l 4,50 2 4,60 Fuelolie øre pr. kg 14,20 2 14,50 Fyringstjære øre pr. kg 12,80 2 13,00 Petroleum, der bruges som motorbrændstof øre pr. l 4,50 2 4,60 Anden petroleum øre pr. l 4,50 2 4,60 Autogas øre pr. l 8,70 2 8,90 Anden flaskegas og gas, der fremkommer øre pr. kg 16,10 2 16,40 ved raffinering af mineralsk olie og anvendes som motorbrændstof Anden flaskegas og gas, der frem- øre pr. kg 4,60 2 4,70 kommer ved raffinering af mineralsk olie Naturgas dog ikke til motorer øre pr. Nm 3 4,00 2 4,00 Naturgas til motorer øre pr. Nm 3 13,90 2 14,10 (inklusive stationære) Kul, koks, brunkul, orimulsion kr. pr. GJ 2,50 2 2,50 og petroleumskoks Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l) øre pr. l 4,10 2 4,20 Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g/l) øre pr. l 4,10 2 4,20 Kul, koks, brunkul, orimulsion kr. pr. ton 80,00 2 81,40 og petroleumskoks 26 Skatteberegning 2012/2013
Satser for NO x -afgift 2012 2013 Biogas og andet flydende VE til motor kr. pr. GJ 5,00 2 5,10 i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kw Biogas og andet flydende VE til andet kr. pr. GJ 1,30 2 1,30 end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kw Halm og anden fast biomasse kr. pr. ton 33,80 2 34,40 bortset fra træflis, i store anlæg med en eller indfyret effekt på over 1.000 kw eller kr. pr. GJ 2,30 2 2,30 Træflis i store anlæg med en kr. pr. GJ 2,30 2 2,30 indfyret effekt på over 1.000 kw 1 ) Hvis der ikke foretages måling af den udledte mængde, betales der en afgift på baggrund af det anvendte brændsel. 2) Afgiftssatsen pr. 1. juli 2012. 2012/2013 Skatteberegning 27
Selvangivelsesposter Selvangivelsesposter 2012 2013 Afskrivninger Driftsmidler og skibe, maks. 25 % 25 % Driftsmidler afskrevet på særskilt konto 1 19 % 19 % Infrastrukturanlæg 2 7 % 7 % Bygninger, maks. 4 % 4 % Småaktiver (fradragsgrænse) 12.300 12.300 Goodwill, maks. (goodwill erhvervet før 31/12 1997 afskrives med maks. 10 % årligt) 1/7 1/7 Forhøjelse af afskrivningsgrundlaget For anskaffelser af driftsmidler fra og med 30. maj 2012 til og med 31. december 2013 kan afskrivningsgrundlaget forhøjes med 15 % for nye driftsmidler, ekskl. personbiler og skibe. Ved nye driftsmidler forstås driftsmidler, der anskaffes af den skattepligtige som fabriksnye. Reduktion af afskrivningssatser for vindmøller Vindmøller med en kapacitet over 1 MW anskaffet den 1. januar 2013 eller senere kan højst afskrives med 15 % om året. Forskudsafskrivninger Kontraktsum for skibe 1.406.800 1.406.800 Afskrivning årligt, maks. 15 % 15 % Afskrivning i alt, maks. 30 % 30 % (Gælder dog ikke skibe med en bruttotonnage på 20 tons eller derover, der anvendes til erhvervsmæssig transport af passagerer eller gods) 28 Skatteberegning 2012/2013
Selvangivelsesposter 2012 2013 Beskæftigelsesfradrag af erhvervsindkomsten, 4,40 % 6,95 % dog maks. 14.100 22.300 Befordringsfradrag hjem/arbejde Normalfradrag: 0-24 km pr. dag 0 0 25-120 km pr. dag 2,10 2,13 Ud over 120 km pr. dag 1,05 1,07 Over 120 km i visse udkantskommuner 2,10 2,13 Fradrag ved passage over Storebælt i egen bil, pr. passage 90 90 Fradrag ved passage over Storebælt ved benyttelse af kollektive transportmidler 15 15 Fradrag ved passage over Øresund i egen bil, pr. passage 50 50 Fradrag ved passage over Øresund ved benyttelse af kollektive transportmidler 8 8 1) Følgende driftsmidler afskrives på særskilt konto: Skibe med en bruttotonnage på 20 tons eller derover, der anvendes til erhvervsmæssig transport af passagerer eller gods, og som ikke er omfattet af AL 5 B. Luftfartøjer og rullende jernbanemateriel. Borerigge, produktionsplatforme og andre anlæg til forundersøgelse, efterforskning, indvinding og raffinering af olie og gas. Faste anlæg til fremstilling af varme og el med en kapacitet på over 1 MW (ekskl. vindmøller anskaffet senest 31. december 2012) og anlæg til indvinding af vand i almene vandforsyningsanlæg, jf. vandforsyningslovens 3, stk. 3. Spildevandsanlæg. 2) Følgende infrastrukturanlæg afskrives på en særskilt saldo: Anlæg til transport, lagring og distribution mv. af el, vand, varme, olie, gas og spildevand. Anlæg til transmission af radio-, tv- og telekommunikation. Fast jernbanemateriel. 2012/2013 Skatteberegning 29
Selvangivelsesposter 2012 2013 Kost og logi Normal værdi pr. år 36.795 37.700 Fri kost pr. dag 75 75 Delvis fri kost 2 måltider pr. dag 60 65 Delvis fri kost 1 måltid pr. dag 40 40 Etablerings- og iværksætterkonto Maks. henlæggelse af nettoindtægt, dog altid 250.000 kr. af nettolønindtægt 60 % 60 % Min. indskud 5.000 5.000 Bindingspligt 100 % 100 % Grænse for etablering (min. anskaffelsessum) 80.000 80.000 Personalegoder Bagatelgrænse 5.500 5.500 Julegaver Naturalier beskatning, hvis markedsværdi overstiger 700 700 Kontanter/gavekort Fuldt ud Fuldt ud Gratialer mv. Bundfradrag ved jubilæums- og fratrædelsesgratialer 8.000 8.000 Skattepligtig andel af gratialet efter modregning af bundfradrag (A-indkomst) 100 % 100 % Kursgevinstloven Bundgrænse for personers kursgevinst/tab 1 2.000 2.000 30 Skatteberegning 2012/2013
Selvangivelsesposter 2012 2013 Ejendomsværdiskat Progressionsgrænse for beregning af ejendomsværdiskat 3.040.000 3.040.000 Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlig ( 10) 174.600 174.600 Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar ( 10) 268.600 268.600 Ejendomsværdiskattesats af ejendomsværdi under progressionsgrænsen 1 % 1 % af ejendomsværdi over progressionsgrænsen 3 % 3 % Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1/7 1998 eller før ( 6, stk. 1) 0,2 % 0,2 % Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1/7 1998 eller før, dog maks. 1.200 kr. ( 7, stk. 1) 0,4 % 0,4 % Nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 inden udgangen af indkomståret, dog. max. 6.000 kr. for helårsboliger og 2.000 kr. for fritidsboliger ( 8, stk. 1) 0,4 % 0,4 % Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat pensionister og efterlønsmodtagere 500 kr., dog altid 20 % minus 900 kr. 20 % 20 % ikke-pensionister mv. 2.400 kr., dog altid 20 % 20 % 20 % Ligningsmæssige fradrag Bundfradrag for visse lønmodtagerfradrag, LL 9 5.500 5.500 Fradrag for faglige kontingenter, maksimalt 2 3.000 3.000 2012/2013 Skatteberegning 31
Selvangivelsesposter 2012 2013 Medarbejdende ægtefælle Medarbejdende ægtefælle, maks. overførsel 215.500 215.500 Pensionsbeskatning 2 Grænse for indskud på kapitalpension 46.000 0 Grænse for indskud på aldersopsparing - 27.600 Opfyldningsfradrag 46.000 46.000 Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg 2.507.900 2.507.900 Maks. årligt indskud på ratepension 50.000 50.000 og ophørende livrente 1) Samlet bagatelgrænse for nettogevinst/-tab på fordringer, gæld i fremmed valuta og udloddende obligationsbaserede investeringsforeninger. 2) Fra den 1. januar 2013 kan der ikke længere opnås fradrag for indbetalinger til kapitalpensioner. Der oprettes en ny pensionsform kaldet aldersopsparing uden fradragsret. 32 Skatteberegning 2012/2013
2012/2013 Skatteberegning 33
Personalegoder Personalegoder 2012 2013 Fri bil Beløbsgrænser for beregning af værdien af fri bil til rådighed min. bilværdi for beregningen 160.000 160.000 værdien beregnes med 25 % op til beløbsgrænsen 300.000 300.000 og med 20 % af resten andel af nyvognsprisen, der beregnes af biler, 75 % 75 % der er mere end 3 år gamle Fra 2010 medregnes endvidere et miljøtillæg til den skattepligtige værdi af fri bil. Miljøtillægget udgør den årlige grønne ejerafgift ekskl. udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter vægtafgiftsloven. Fra 1. januar 2013 ændres reglerne, så nedsættelsen til 75 % først sker efter 36 måneder regnet fra første indregistrering. Denne ændring gælder også allerede indregistrerede biler. Derudover stiger miljøtillægget med 50 % fra 2013. Telefon Beskatning af fri telefon 2.500 2.500 Beskatning af fri telefon for ægtefæller reduceres 25 % 25 % med (pr. ægtefælle) Min. samlet beløb til beskatning af fri telefon for ægtepar, 3.300 3.300 for at opnå 25 % nedslag PC Overgangsordning Hjemme-pc, maks. årligt fradrag for betaling af pc- 3.500 0 udstyr stillet til rådighed af arbejdsgiver (gl. ordning) 1 Arbejds-pc, ingen beskatning 2 34 Skatteberegning 2012/2013
Personalegoder 2012 2013 Internet Internet med adgang til arbejdsgivers netværk = skattefri Internet uden adgang til arbejdsgivers netværk = beskatning af fri telefon Sommerbolig Sommerbolig til rådighed for ansatte sættes til en procentdel af sommerboligens værdi pr. uge Ugerne 22-34: Ejendomsværdi pr. 1/10 før rådighedsåret 0,5 % 0,5 % Øvrige uger: Ejendomsværdi pr. 1/10 før rådighedsåret 0,25 % 0,25 % Lystbåd Lystbåd til rådighed for en ansat sættes til en 2 % 2 % procentdel af bådens værdi pr. uge 1) Det er en betingelse for fradrag, at arbejdsgiveren afholder mindst 25 % af udgifterne ved at stille pc-udstyr til rådighed. Reglerne er ophævet fra indkomståret 2010. Der gælder særlige overgangsordninger for igangværende ordninger til og med 2012. 2) Der gælder særlige regler for beskatning, såfremt pc en indgår i en aftale om lønomlægning. 2012/2013 Skatteberegning 35
Diverse oplysninger Diverse oplysninger 2012 2013 Skattefri befordringsgodtgørelse Indtil 20.000 km 3,80 3,82 Ud over 20.000 km 2,10 2,13 Egen cykel/eu knallert 0,50 0,51 Skattefri rejsegodtgørelse 1 Logi pr. døgn, faktiske dokumenterede udgifter 2 eller 195 195 Kost og småfornødenheder pr. døgn, faktiske dokumenterede udgifter 2 eller 455 455 Skattefri udbetaling trods refusion efter regning, procent af kostsats 25 % 25 % Delvis fri kost, reduktion for: Morgenmad 15 % 15 % Frokost 30 % 30 % Middag 30 % 30 % Loft over rejsefradrag 50.000 25.000 Gaver til almenvelgørende formål Maks. fradragsberettiget beløb pr. år 14.500 14.500 36 Skatteberegning 2012/2013
Diverse oplysninger Skattefradrag Repræsentation/personaleudgifter 25 % 100 % Rejse- og overnatningsudgifter personale X kunder, leverandører og rådgivere m.fl. X Bespisning personale, herunder møder og fester X generalforsamling, bestyrelse mv. X forretningsforbindelser X Gaver til personale X forretningsforbindelser X Receptioner/jubilæer kun personale X kun forretningsforbindelser X blandet deltagelse primært personale 3 X X blandet deltagelse primært forretningsforbindelser X 1) For øvrige satser for rejsegodtgørelse: Se vores publikation Rejsende lønmodtagere. 2 ) Satserne gælder rejse med overnatning både i Danmark og udland. Skattefriheden for kostgodtgørelse efter satsen bortfalder efter udstationering i 12 mdr. på samme sted. 3) Forholdsmæssig fordeling. 2012/2013 Skatteberegning 37
Låneomlægning For personer Art Fortjeneste Tab Kontantlån Lån optaget til og med 18/5 1993 Kontantlån Lån optaget i perioden 19/5 1993-31/12 1995 Kontantlån Lån optaget/ overtaget 1/1 1996 til 30/6 2007 Kursgevinster ved ekstraordinære indfrielser er skattefrie. Kursgevinster ved ekstraordinære indfrielser er skattefrie. Kursgevinster ved ekstraordinære indfrielser af lån, der er optaget eller overtaget 1/1 1996 eller senere, er skattepligtige undtagen ved køb og salg (6 måneder). Kurstab ved omlægning af kontantlån er fradragsberettigede i form af en fradragskonto, hvis omlægningen er sket inden 1/1 1996. Fradragskontoen bevares ved omlægning til både obligationsog kontantlån 1/1 1996 og senere, hvis en række betingelser er opfyldt. Kurstab ved ekstraordinære indfrielser er ikke fradragsberettigede. Kurstab ved ekstraordinære indfrielser er ikke fradragsberettigede. 38 Skatteberegning 2012/2013
Art Fortjeneste Tab Kontantlån Optaget/overdraget 1/7 2007 eller senere Obligationslån, generelt Flexlån Flexgarantilån Lån i fremmed valuta Herunder EUR Kursgevinster ved ekstraordinære indfrielser af lån, der er optaget eller overtaget 1/7 2007 eller senere, er skattepligtige undtagen ved køb og salg (6 måneder), hvis lånet er optaget med fuld sikkerhed i: - Egen fast ejendom. - Eget skib. - Visse offentlige garantier mv. Kursgevinster er skattefrie. Flexlån er kontantlån og følger reglerne herfor. Flexgarantilån er obligationslån og følger reglerne herfor. Kursgevinster er skattepligtige. Kurstab ved ekstraordinære indfrielser er ikke fradragsberettigede. Kurstab er ikke fradragsberettigede. Kurstab er fradragsberettigede. 2012/2013 Skatteberegning 39
Låneomlægning For selskaber Art Fortjeneste Tab Kontantlån Lån optaget før 27/12 1990 Kontantlån Lån optaget/ overtaget 27/12 1990 eller senere Obligationslån Lån optaget før 27/12 1990 Obligationslån Lån optaget 27/12 1990 til 30/6 2007 Kursgevinster er skattefrie, men med særlige overgangsordninger. Kursgevinster er skattepligtige. Kursgevinster er skattefrie, men med særlige overgangsordninger. Kursgevinster er skattepligtige. Kurstab ved omlægning af kontantlån er fradragsberettigede i form af en fradragskonto, hvis omlægningen er sket inden 1/1 1996. Fradragskontoen bevares ved omlægning til både obligations- og kontantlån 1/1 1996 og senere, hvis en række betingelser er opfyldt. Kurstab er fradragsberettigede. Kurstab er ikke fradragsberettigede, hvis pålydende rente opfyldte mindsterenten ved låneoptagelsen. Kurstab er ikke fradragsberettigede, hvis pålydende rente opfyldte mindsterenten ved låneoptagelsen. 40 Skatteberegning 2012/2013
Art Fortjeneste Tab Obligationslån Optaget 1/7 2007 til og med 26/1 2010 Obligationslån Optaget 27/1 2010 eller senere Flexlån Flexgarantilån Lån i fremmed valuta Herunder EUR Kursgevinster er skattepligtige. Kursgevinster er skattepligtige. Flexlån er kontantlån og følger reglerne herfor. Flexgarantilån er obligationslån og følger reglerne herfor. Kursgevinster er skattepligtige. Hovedregel: Kurstab er ikke fradragsberettigede, hvis pålydende rente opfyldte mindsterenten ved lånoptagelsen. Undtagelse: Fradrag, hvis lån er optaget med fuld sikkerhed i: - Egen fast ejendom - Eget skib - Visse offentlige garantier mv. Kurstab er fradragsberettigede. Kurstab er fradragsberettigede. 2012/2013 Skatteberegning 41
42 Skatteberegning 2012/2013
Godtgørelse ved skattesager Godtgørelsen ydes til dækning af udgifter til sagkyndig bistand mv. i klage- og domstolssager vedrørende skatter, moms og afgifter. Der ydes en godtgørelse på 50 % af udgifterne, hvis sagen tabes. Der ydes en godtgørelse på 100 %, hvis der opnås medhold i overvejende grad. Der ydes endvidere omkostningsgodtgørelse på 100 % i sager, der videreføres på det offentliges foranledning. Selskaber og fonde kan efter skattereformen ikke længere få omkostningsgodtgørelse. Derimod kan omkostningerne fratrækkes i den skattepligtige indkomst. 2012/2013 Skatteberegning 43
Diskontoen Dato % 14. maj 2001 4,50 % p.a. 31. august 2001 4,25 % p.a. 18. september 2001 3,75 % p.a. 9. november 2001 3,25 % p.a. 6. december 2002 2,75 % p.a. 7. marts 2003 2,50 % p.a. 6. juni 2003 2,00 % p.a. 2. december 2005 2,25 % p.a. 3. marts 2006 2,50 % p.a. 9. juni 2006 2,75 % p.a. 4. august 2006 3,00 % p.a. 6. oktober 2006 3,25 % p.a. 8. december 2006 3,50 % p.a. 9. marts 2007 3,75 % p.a. 7. juni 2007 4,00 % p.a. 4. juli 2008 4,25 % p.a. 8. oktober 2008 4,50 % p.a. 7. november 2008 4,00 % p.a. 5. december 2008 3,50 % p.a. 16. januar 2009 2,75 % p.a. 6. marts 2009 2,00 % p.a. 3. april 2009 1,75 % p.a. 11. maj 2009 1,40 % p.a. 8. juni 2009 1,20 % p.a. 14. august 2009 1,10 % p.a. 28. august 2009 1,00 % p.a. 15. januar 2010 0,75 % p.a. 8. april 2011 1,00 % p.a. 44 Skatteberegning 2012/2013
Dato % 8. juli 2011 1,25 % p.a. 4. november 2011 1,00 % p.a. 9. december 2011 0,75 % p.a. 1. juni 2012 0,25 % p.a. 6. juli 2012 0,00 % p.a. 2012/2013 Skatteberegning 45
Nationalbankens udlånsrente Dato % 1. februar 2002 3,55 % p.a. 9. august 2002 3,50 % p.a. 30. august 2002 3,45 % p.a. 6. december 2002 2,95 % p.a. 7. marts 2003 2,70 % p.a. 23. maj 2003 2,65 % p.a. 6. juni 2003 2,15 % p.a. 2. december 2005 2,40 % p.a. 17. februar 2006 2,50 % p.a. 3. marts 2006 2,75 % p.a. 9. juni 2006 3,00 % p.a. 4. august 2006 3,25 % p.a. 6. oktober 2006 3,50 % p.a. 8. december 2006 3,75 % p.a. 9. marts 2007 4,00 % p.a. 7. juni 2007 4,25 % p.a. 16. maj 2008 4,35 % p.a. 4. juli 2008 4,60 % p.a. 8. oktober 2008 5,00 % p.a. 25. oktober 2008 5,50 % p.a. 7. november 2008 5,00 % p.a. 5. december 2008 4,25 % p.a. 19. december 2008 3,75 % p.a. 16. januar 2009 3,00 % p.a. 6. marts 2009 2,25 % p.a. 3. april 2009 2,00 % p.a. 11. maj 2009 1,65 % p.a. 8. juni 2009 1,55 % p.a. 46 Skatteberegning 2012/2013
Dato % 14. august 2009 1,45 % p.a. 28. august 2009 1,35 % p.a. 25. september 2009 1,25 % p.a. 11. december 2009 1,20 % p.a. 8. januar 2010 1,15 % p.a. 15. januar 2010 1,05 % p.a. 8. april 2011 1,30 % p.a. 8. juli 2011 1,55 % p.a. 4. november 2011 1,20 % p.a. 9. december 2011 0,80 % p.a. 16. december 2011 0,70 % p.a. 25. maj 2012 0,60 % p.a. 1. juni 2012 0,45 % p.a. 6. juli 2012 0,20 % p.a. 2012/2013 Skatteberegning 47