Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: VIBORG KOMMUNE Beretning nr. 11 (side ) Delberetning for regnskabsår 2010,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksom hed, er m edlem af BDO International Lim ited - et UK-baseret selskab m ed begræ nset hæ ftelse - og en del af det internationale BDO netvæ rk bestående af uafhæ ngige m edlem sfirm aer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING REGNSKABSFØRING OG INTERNE KONTROLLER Principper for økonom istyring Kassevirksom hed Bilagsbehandling Tilsyn m ed decentrale enheder m.v Interne kontroller m.v Leverandørgæ ld GENNEMGANG AF UDVALGTE BALANCEPOSTER Likvide beholdninger Ø vrige balanceposter LØN- OG PERSONALEOMRÅDET LØN OG VEDERLAG M.V. TIL POLITIKERE REVISION AF DE SOCIALE OMRÅDER M ED STATSREFUSION G enerelt Form ål Revisionens om fang og udførelse Forretningsgange m.v Personsager Tilbud til udlæ ndinge Førtidspensioner og personlige tillæ g (herunder folkepension og delpension) Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag sam t børnefam ilieydelser) Revalidering Arbejdsm arkedsforanstaltninger (herunder jobtræ ning og servicejob) Forsikrede ledige FOKUSREVISION IT-SIKKERHED...231

3 9 FINANSIEL POLITIK REVISIONENS BEMÆ RKNINGER...233

4 Til Viborg Byråd 1 Indledning I henhold til Lov om Kom m unernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives herm ed beretning om revisionsarbejder vedrørende 2010 udført indtil m arts Revisionen udføres ved stikprøver m ed det form ål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystem er fungerer hensigtsm æ ssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kom m unens dispositioner vedrørende regnskabsm æ ssige forhold m.v. er i overensstem m else m ed byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter sam t indgåede aftaler og sæ dvanlig praksis. I forbindelse m ed revisionen skal det vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger og den øvrige forvaltning af kom m unens anliggender er varetaget på en økonom isk hensigtsm æ ssig m åde. O m revisionens tilrettelæ ggelse og udførelse sam t ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltræ delse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). Revisionen i den anførte periode har om fattet de om råder, der er om talt i denne beretning. Vi gør opm æ rksom på, at revisionen for regnskabsåret 2010 først er afsluttet, når vi har revideret årsregnskabet og har afgivet revisionsberetning herom. 2 R egnskabsføring og interne kontroller 2.1 Principper for økonom istyring Vi har vurderet kom m unens principper for økonom istyring, hvori retningslinierne for regnskabsføring og interne kontroller m.v. er fastlagt. Det er fortsat vores opfattelse, at principperne for økonom istyring i fornødent om fang beskriver ram m en og reglerne for kom m unens kasse- og regnskabsvæ sen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. Vi har i tidligere revisionsberetninger anbefalet, at der foretages en gennem gang og ajourføring af principperne for økonom istyring, idet principperne ikke på alle om råder beskriver de faktiske forhold. Kom m unen har i forbindelse herm ed oplyst, at principperne for økonom istyring løbende justeres for væ sentlige æ ndringer og at en gennem gribende ajourføring vil blive foretaget efter 222

5 valg af it-system er jf. udbuddet vedrørende økonom i-, løn-, indkøbs- og debitorsystem i kom m unen. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væ sentlige dele af principperne for økonom istyring fungerer i praksis. 2.2 Kassevirksom hed Siden indførelsen af den elektroniske bilagsbehandling i kom m unerne og indførelsen af Nem - konto er aktiviteterne ved kassefunktionen begræ nset betydeligt. Kom m unens kassevirksom hed er i dag afgræ nset til hovedsagelig at væ re kasser, der kan m odtage indbetalinger fra borgere. Vi har efterprøvet, om kassevirksom heden i betalingsafdelingen generelt fungerer betryggende og følger de beskrevne regler for kassekontrol m.v. Vi har herudover gennem gået kom m unens afstem ninger af indestående i pengeinstitutter sam t afstem ning af obligationsbeholdningen pr. den 31. august Det er vores opfattelse, at kom m unens kassevirksom hed fungerer betryggende. U nder eftersynet fik vi bekræ ftet tilstedevæ relsen af de likvide beholdninger. 2.3 Bilagsbehandling Vi har foretaget en gennem gang og vurdering af, om bilagsbehandlingen i kom m unen overholder de regler, som er vedtaget i principperne for økonom istyring. Det er vores opfattelse, at kom m unens bilagsbehandling som udgangspunkt er velfungerende og derm ed tilrettelagt hensigtsm æ ssigt og betryggende. Dette begrundes bl.a. m ed, at Ø konom istaben har etableret tilsyn m ed bilagsbehandlingen i de enkelte bogføringsenheder. H erudover har vores stikprøvevise bilagsrevision ikke afdæ kket fejl. De reviderede bilag er konteret efter Indenrigs- og Sundhedsm inisteriets autoriserede konteringsregler og konteret korrekt i forhold til m om sudligningsordningen, ligesom leverandørernes betalingsfrister er udnyttet. 2.4 Tilsyn m ed decentrale enheder m.v. Vi har fulgt op på økonom istabens tilsyn m ed de decentrale enheder via udførelse af intern revision. En væ sentlig del af den interne revision er rettet m od at vurdere, om der decentralt er etableret de fornødne forretningsgange for budgetkontrol, ledelsestilsyn m ed bogføringen sam t bilagsbehandlingen generelt. 223

6 Ø konom istaben har løbende i 2010 udført intern revision på de decentrale enheder i forhold til budgetkontrol, ledelsestilsyn og bilagsbehandling m.v. Den udførte interne revision er i fuldt om fang dokum enteret og der er tilrettelagt procedure for opfølgning på eventuelle konstaterede fejl og m angler. 2.5 Interne kontroller m.v. Det frem går af principperne for økonom istyring, at de enkelte forvaltninger tilrettelæ gger interne kontroller ud fra en vurdering af væ sentlighed og risiko. Vi har efterprøvet, om der er udført interne kontroller i de enkelte stabe og forvaltninger vedrørende udgiftsbilag udarbejdet af m edarbejdere ansat ved. Denne kontrol skal sikre, at der ikke udbetales beløb til ansatte m edm indre, der foreligger behørig dokum entation herfor sam t, at udbetalingerne er godkendt i henhold til kom m unens retningslinier for attestation og anvisning. Den stikprøvevise interne kontrol af udbetalinger via Prism e til m edarbejdere ansat i økonom istaben er udført som beskrevet. Den tilsvarende procedure i de øvrige stabe og forvaltninger er ikke beskrevet og således ikke dokum enteret udført for 2009 og indtil videre i På vores foranledning har økonom istaben i forbindelse m ed revisionsbesøget udført en stikprøvevis kontrol for 2009 og 2010 for udvalgte forvaltninger. Ø konom istaben har efterfølgende beskrevet og udsendt procedure til ledelsen i de enkelte stabe og forvaltninger m ed anm odning om at gennem føre kontrollen for både 2009 og 2010 hurtigst m uligt og frem sende dokum entation til Ø konom istaben, når kontrollen er foretaget. Vi anbefaler, at kontrollen frem adrettet udføres løbende som en integreret del af ledelsestilsynet i de enkelte stabe og forvaltninger. 2.6 Leverandørgæ ld Vi har gennem gået kom m unens afstem ning pr. 31. august 2010 af gæ ld vedrørende ventende betalinger til leverandører. D er indgår i afstem ningen væ sentlige m ellem væ render (fakturaer og kreditnotaer) m ed leverandører fra 2009 og indtil 31. august Det er overfor os oplyst, at årsagen hertil typisk er uenighed om betalingen, verserende sag ved advokat, afventende afklaring i forvaltningen m.v. 224

7 Vi har påset, at der er etableret en forretningsgang, der skal sikre, at der løbende foretages en dokum enteret opfølgning på gam le fakturaer og kreditnotaer i system et. Vi har noteret os, at opfølgningen frem adrettet som m inim um udføres kvartalsvis. Vi har stikprøvevis efterprøvet, om der foreligger dokum enteret begrundelse for uafklarede m ellem væ render tilbage i tiden. G ennem gangen har ikke givet anledning til kom m entarer. 3 G ennem gang af udvalgte balanceposter 3.1 Likvide beh oldn inger Som anført i afsnit 2.2 har vi under revisionsbesøget gennem gået afstem ninger af de likvide beholdninger pr. 31. august Ø vrige balanceposter Vi har ved revisionsbesøget fokuseret på at undersøge, om de enkelte afdelinger overholder reglerne i principper for økonom istyring om løbende afstem ning af balancekonti. Afstem ningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstem t og udlignet, så der ikke opstår uafklarede m ellem væ render og differencer m ed borgere, virksom heder og m yndigheder. Vi har stikprøvevis efterprøvet, om de enkelte afdelinger er ajour m ed afstem ningsarbejdet i forhold til fastlagte regler og tidsterm iner. Det er vores opfattelse, at der er etableret betryggende forretningsgange på om rådet, som sikrer en løbende afstem ning af balancens poster. Dette underbygges af vores stikprøver på udvalgte balanceposter. 4 Løn- og personaleom rådet Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision for perioden 1. januar 2010 til 30. septem ber Lønrevisionen har til form ål at sikre, at procedurerne om kring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæ t i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væ sentlig betydning for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt et antal lønsager til test af forretningsgangene. 225

8 I lønsagerne har vi bl.a. påset, w at der foreligger underskrevet ansæ ttelsesbrev w at lønindplaceringen, jf. ansæ ttelsesbrevet, er i overensstem m else m ed gæ ldende overenskom st w at der er overensstem m else m ellem ansæ ttelsesbrevet og den udbetalte løn w at der for udbetaling af sæ rydelser foreligger dokum entation for den udbetalte ydelse w at den udbetalte sæ rydelse er udbetalt m ed korrekt beløbssats. Det er vores opfattelse, at kom m unens lønadm inistration sikrer korrekt udbetaling af løn. Sam m enfattende har vores test af forretningsgangene herunder gennem gang af et antal lønsager ikke afdæ kket fejl eller m angler i lønadm inistrationen. Vi har stikprøvevis efterprøvet den beskrevne forretningsgang for udførelse af intern kontrol, kvalitetssikring m.v. vedrørende den centrale lønadm inistration. Det er overfor os oplyst, at der arbejdes videre m ed processen i forhold til at beskrive en sam let fyldestgørende procedure for lønadm inistrationen i kom m unen. U dover ovennæ vnte beskrivelse af forretningsgange for intern kontrol m.v. i den centrale lønadm inistration arbejdes der på at beskrive processerne om kring den decentrale lønadm inistration sam t procedure for økonom istabens udførelse af intern revision på lønom rådet. U ltim o 2011 forventer økonom istaben at have beskrevet den decentrale lønadm inistration og ved overgangen til nyt lønsystem forventes også den interne revision at væ re beskrevet og effektueret. 5 Løn og vederlag m.v. til politikere Vi har foretaget gennem gang af udbetalt løn, vederlag, diæ ter og godtgørelser til borgm e- ster, udvalgsform æ nd og byrådsm edlem m er. G ennem gangen af udbetalt løn og vederlag m.v. har vist, at udbetalingerne er foretaget i henhold til gæ ldende regler og kom m unens bestem m elser i øvrigt. 226

9 6 Revision af de sociale om råder m ed statsrefusion 6.1 G en erelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af form ål, om fang sam t revisionens udførelse, som er dæ kkende for sam tlige reviderede personsagsom råder. Personsagsom råderne er opdelt i overensstem m else m ed den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau Form ål Form ålet m ed revisionen er at efterprøve, om kom m unens adm inistrative og regnskabsm æ ssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer sam t procedurer for sagsbehandling på de sociale om råder, er hensigtsm æ ssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstem m else m ed god offentlig revisionsskik og bekendtgørelse nr af 15. decem ber 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 sam t 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud sam t regnskabsaflæ ggelse og revision på Velfæ rdsm inisteriets, Beskæ ftigelsesm inisteriets, M inisteriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortom råder (revisionsbekendtgørelsen) bekendtgørelse nr af 24. oktober 2005 om kom m unale revisorers revision af børnefam ilieydelser R evisionens om fang og udførelse Revisionen gennem føres ved en kom bination af system - og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kom m unens system er, forretningsgange, kontrolm iljø m.v. U dvæ lgelsen af personsager planlæ gges og gennem føres ud fra revisors faglige vurdering af væ sentlighed og risiko, og der er lagt sæ rligt væ gt på følgende kriterier: Nyetablerede sager Sager af væ sentlig økonom isk karakter Sager af væ sentlig sagsbehandlingsm æ ssig, principiel og lokal karakter Sager efter revisors vurdering. Revisionen om fatter ikke en socialfaglig vurdering, m en alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket m ed hjem m el i m eddelte bevillinger sam t gæ ldende love og bestem m elser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsm yndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige om råder. Vi har endvidere efterprøvet, om kom m unen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet m uligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonom iske forhold, herunder i fornødent om fang har sam m enholdt oplysninger fra forskellige registre m ed det form ål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser. 227

10 6.2 Forretningsgange m.v. Vi har efterprøvet, om kom m unens adm inistrative og regnskabsm æ ssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer og procedurer for sagsbehandling) på følgende personsagsom råder er hensigtsm æ ssig og fungerer på betryggende vis: w Tilbud til udlæ ndinge w Førtidspensioner og personlige tillæ g (herunder folkepensioner og delpension) w Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag sam t børnefam ilieydelser) w Revalidering w Arbejdsm arkedsforanstaltninger (herunder jobtræ ning ) w Forsikrede ledige. Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsm æ ssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsom råderne, sam t at der adm inistreres i overensstem m else m ed disse. Vi har dog i forbindelse m ed vores besøg konstateret at der ikke var udført ledelsestilsyn på enkeltsager vedrørende Jobcentret. Vi har efterfølgende fået forelagt dokum entation for at der er foretaget ledelsestilsyn for 1. halvår 2010 som er afsluttet ultim o novem ber 2010 sam t at ledelsestilsyn for 2. halvår 2010 er ivæ rksat prim o januar 2011 og forventes afsluttet ultim o februar Desuden er der udarbejdet en proces- og tidsplan for ledelsestilsyn Vi har ligeledes i forbindelse m ed vores besøg konstateret, at der ikke var ivæ rksat ledelsestilsyn på enkeltsager vedrørende fam ilieafdelingen. Vi har i m øde m ed afdelingen i oktober 2010 fået oplyst at der ville blive ivæ rksat en procedure for ledelsestilsyn/kvalitetskontrol i sagerne, hvor der udtages 1 sag pr. m åned pr. rådgiver, der kontrolleres ud fra en tjekliste tilpasset den enkelte sagstype. Vi vil følge op på dette ved førstkom m ende revisionsbesøg. 6.3 Personsager På de under afsnit 6.2 om talte personsagsom råder har vi foretaget test af kontroller på udvalgte stikprøver af personsager for at efterprøve kom m unens adm inistrative og regnskabsm æ ssig praksis. Vi har i de følgende afsnit redegjort for resultatet af personsagsgennem gangen og anført antallet af sager på de enkelte personsagsom råder, hvor vi har foretaget test af kontroller. Der er redegjort for, om der er konstateret væ sentlige fejl og m angler på om rådet, og hvorvidt disse har haft udbetalings- og/eller refusionsm æ ssig betydning. Såfrem t der er tale om generelle fejl og m angler, vil dette væ re anført T ilbud til udlæ ndinge Vi har foretaget test af kontroller i 12 antal personsager. Der er ved gennem gangen konstateret væ sentlige fejl og m angler i de udvalgte sager uden um iddelbar udbetalings- og/eller refusionsm æ ssig betydning, der kan henføres til: 228

11 I 3 sager m angler der stillingtagen til om den unge har m ulighed for at tagen en uddannelse på ordinæ re vilkår I 3 sager m angler der stillingtagen til om personen skal tilm eldes som arbejdssøgende i jobcentret I 3 sager er udbetaling af hjæ lp i sæ rlig tilfæ lde sket uden bevilling I 3 sager m angler der en behovsvurdering. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsom rådet ikke fuldt ud adm inistreres i overensstem m else m ed gæ ldende regler. Vi er bekendt m ed at kom m unen efterfølgende har tilføjet om rådet flere personaleressourcer Førtidspensioner og personlige tillæ g (herunder folkepension og delpension) Vi har foretaget test af kontroller i 8 antal personsager. Der er ved gennem gangen ikke konstateret væ sentlige fejl og m angler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsom rådet generelt adm inistreres i overensstem m else m ed gæ ldende regler Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag sam t børnefam ilieydelser) Vi har foretaget test af kontroller i 77 antal personsager. Der er ved gennem gangen konstateret væ sentlige fejl og m angler i de udvalgte sager m ed um iddelbar udbetalings- og/eller refusionsm æ ssig betydning, der kan henføres til: I 2 sager vedrørende kontanthjæ lp er hjæ lpen konteret som passiv ydelse selvom personerne er i tilbud I 1 sag vedrørende aktivering er hjæ lpen konteret som aktiv ydelse selvom personen har væ ret syg i m ere end 2 m åneder I 4 sager vedrørende sygedagpenge er ydelsen konteret til høj refusion selvom personerne ikke er i arbejde eller i aktivt tilbud I 3 sager vedrørende hjæ lp efter SEL 41 sker udbetalingen direkte efter regning m.v. og indgår ikke i en sam let beregning af udgifterne til 41, der fastsæ ttes m ed udgangspunkt i et m ånedligt standardbeløb. Det er oplyst, at der er foretaget fornødne berigtigelser i disse sager. Der er ved gennem gangen konstateret væ sentlige fejl og m angler i de udvalgte sager uden um iddelbar udbetalings- og/eller refusionsm æ ssig betydning, der kan henføres til: I 4 sager vedrørende kontanthjæ lp og i 1 sag vedrørende aktivering er opfølgning på det individuelle kontaktforløb foretaget for sent I 2 sager vedrørende kontanthjæ lp og i 3 sager vedrørende aktivering er der ingen stillingtagen til om der skal udarbejdes en sygeopfølgningsplan 229

12 i 4 sager vedrørende aktivering var der ikke udarbejdet en jobplan forinden opstart af tilbud eller jobplanen var ikke opdateret i 7 sager vedrørende sygedagpenge er der ikke foretaget rettidig opfølgning i henhold til Sygedagpengelovens 13. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsom rådet, på trods af de anførte fejl, generelt adm inistreres i overensstem m else m ed gæ ldende regler R evalidering Vi har foretaget test af kontroller i 14 antal personsager. Der er ved gennem gangen konstateret væ sentlige fejl og m angler i de udvalgte sager uden um iddelbar udbetalings- og/eller refusionsm æ ssig betydning, der kan henføres til: I 2 sager på revalideringsom rådet foretages opfølgning på det individuelle kontantforløb ikke i overensstem m else m ed bestem m elserne i LAB I 1 sag på revalideringsom rådet m angler fæ rdiggørelse af ressourceprofil ved bevilling af revalidering. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at om råderne, på trods af de anførte fejl, generelt adm inistreres i overensstem m else m ed gæ ldende regler Arbejdsm arkedsforanstaltninger (herunder jobtræ ning og servicejob) Vi har foretaget test af kontroller i 5 antal personsager. Der er ved gennem gangen ikke konstateret væ sentlige fejl og m angler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at om råderne generelt adm inistreres i overensstem m else m ed gæ ldende regler Forsikrede ledige Vi har foretaget test af kontroller i 8 antal personsager. Der er ved gennem gangen ikke konstateret fejl og m angler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at om råderne generelt adm inistreres i overensstem m else m ed gæ ldende regler. 230

13 7 Fokusrevision Arbejdsdirektoratet har på vegne af Beskæ ftigelsesm inisteriet i m ail af 3. m aj 2010 til sam tlige kom m unalbestyrelser og de kom m unale revisorer m eddelt, at Beskæ ftigelsesm inisteriet som et supplem ent til den årlige revisionsberetning i 2010 gennem fører en fokusrevision vedrørende aktive tilbud sam t økonom istyring og hjem tagelse af refusion på kontanthjæ lps- og starthjæ lpsom rådet. Vi har foretaget denne fokusrevision, jf. de frem sendte spørgeskem aer, og har afgivet en erklæ ring til Arbejdsdirektoratet/Beskæ ftigelsem inisteriet til Deres brug. 8 It-sikkerhed Kom m unens it-anvendelse har betydning for en lang ræ kke processer, som er relevante for regnskabsaflæ ggelsen. It-anvendelsen m uliggør effektive interne kontroller, m en it kan også m edføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse m ed revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kom m unen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kom m unen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kom - m unens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæ st har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystem er, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kom m unen. Endeligt har vi udført en ræ kke revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de om råder af kom m unens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende om råder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed O rganisering af it-sikkerhedsarbejdet Inform ationsrelaterede aktiver M edarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netvæ rk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af inform ationsbehandlingssystem er Sikkerhedshæ ndelser Beredskabsstyring Lovbestem te og kontraktlige krav. H vor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elem enter af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring sam t effektivitet. G ennem gangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og om kring de enkelte system er og at kom m unens it-anvendelse ikke indebæ rer revisionsm æ ssige risici, som ikke i forvejen er dæ kket af vores revision. 231

14 U den at det har påvirket vores konklusion har revisionen alligevel givet anledning til anbefalinger fra vores side. Anbefalingerne er m undtligt oplyst til it-afdelingens ledelse i forbindelse m ed afslutningen på revisionen og de vigtigste heraf er kort skitseret nedenfor: Kom m unen ajourfører prim o 2011 sin inform ationssikkerhedspolitik efter dagens standard. Som led i projektet har kom m unen etableret et ledelsessystem m ed henblik på styring af inform ationssikkerheden i kom m unen, som standarden anbefaler. Vi har anbefalet kom m unen, at det interne tilsyn m ed inform ationssikkerheden i kom m unen beskrives, herunder hvilke roller system og dataejere, ledelse, og koordinatorer spiller i forhold til etablering og udførelse af tilsynet. Endvidere har vi anbefalet kom m unen, at der sæ t- tes ind i forhold til udarbejdelse af risikovurderinger, hvor vi har konstateret m angler. Erfaringen viser, at netop arbejdet m ed risikovurderinger har en positiv effekt på im plem enteringen af system og dataejerrollerne. 9 Finansiel politik Vi har undersøgt om kom m unen har en politisk godkendt finansiel politik, der fastlæ gger ram m erne for de finansielle risici, som kom m unen ønsker at påtage sig. Vi har vurderet om kom m unen har sikret sig optim alt afkast af de likvide m idler og m inim e- ring af finansieringsom kostningerne på kom m unens gæ ld set i forhold til ram m erne i den finansielle politik. Den finansielle politik i er fastlagt i bilag C til Principperne for økonom istyring. Ø konom iudvalget har den 27. oktober 2010 godkendt en ajourføring af politikken, hvor ram m erne for den finansielle styring er præ ciseret. Det er vores vurdering, at kom m unen m ed den ajourførte finansielle politik har taget stilling til kom m unens risikovillighed på det finansielle om råde, og at kom m unens politik ligger indenfor ram m erne i den gæ ldende lovgivning. De likvide m idler er anbragt i henhold til kravene i den kom m unale styrelseslov og indenfor ram m erne i politikken. Der er via udbud sikret optim alt afkast af de daglige pengeforretninger. På gæ ldssiden er der ifølge Ø konom istaben sket en m indre tilretning ved årets udgang i forhold til fordelingen m ellem fast og variabel forrentede lån, således låneporteføljen fuldt ud er i overensstem m else m ed den senest godkendte ram m e for sam m ensæ tningen af kom m u- nens lån. Det er i øvrigt vurderingen, at der løbende er fokus på m inim ering af finansieringsom kostningerne eksem pelvis via konvertering af en ræ kke lån senest i

15 10 R evisionens bem æ rkninger Den udførte revision har ikke givet anledning til bem æ rkninger. Viborg, den 7. april 2011 G odken dt revisionsaktieselskab Jan H ansen Registreret revisor (Frem sendt elektronisk på m ail forsynet m ed digital signatur) 233