Undgå grublerier. - få et Beierholm Skattetjek

Transkript

1 Undgå grublerier - få et Beierholm Skattetjek

2 Vi skal alle betale skat, når vi har indtægter. Vi skal også betale afgifter. Det gælder for alle typer virksomheder. På tværs af brancher, sektorer, størrelse og geografisk beliggenhed. Det gælder naturligvis også for alle privatpersoner. For det er forudsætningen for, at vores samfund kan fungere og udvikle sig. Skatter og afgifter udgør under alle omstændigheder en udgift for virksomhederne og deres ejere. Når det nu engang er tilfældet, er det naturligt, at virksomhederne ønsker, at udgifterne til skatter og afgifter - og administrationen heraf - bliver holdt på et minimum. Når det så er sagt, er det virksomhedens pligt at overholde de gældende regler for skatter og afgifter, også selv om det koster penge, og der er tale om ofte komplekse og store mængder af love, bekendtgørelser, cirkulærer, undtagelser og forbehold. Sker det ikke, er det under alle omstændigheder ledelsens ansvar - og kan udløse store omkostninger og administrative byrder i form af efterbetalinger og bøder for både ledelsen og for virksomheden og dens ejere. Det er naturligvis en risiko, som alle ønsker at begrænse mest muligt. Få ro og sikkerhed med Skattetjek Fordi skatte- og afgiftsområdet er svært at forstå og agere i, vil det være en stor hjælp for langt de fleste virksomheder uanset størrelse og branche at få hjælp til at se på virksomhedens skatteforhold. Det er baggrunden for, at Beierholm har udviklet Skattetjek, som er et servicekoncept og værktøj til danske virksomheder. Skattetjek skal således være med til at sikre, at virksomhederne betaler den rigtige skat. Hverken mere eller mindre. Det er netop derfor, at Skattetjek skal være med til at skabe balance. Bag Skattetjek står Beierholms statsautoriserede revisorer og Beierholms Skatteafdeling, som beskæftiger nogle af Danmarks dygtigste og mest anerkendte specialister. De kender og forstår det komplekse skatte- og afgiftsområde. I mange tilfælde har de deltaget som rådgivere eller særligt sagkyndige for regering, Folketing og diverse udvalg i forbindelse med formuleringen og implementeringen af mange af de gældende love og regler. Det er disse ressourcer og kompetencer, som Beierholm stiller til rådighed, når virksomheden ønsker at gennemføre et Skattetjek. I det følgende vil vi orientere lidt mere om Beierholms Skattetjek. 2

3 Skattetjek et strategisk ledelsesværktøj For at udnytte Skattetjek optimalt tager Beierholm udgangspunkt i virksomhedens forretningsstrategi på kort og langt sigt. Der vil specielt være behov for at vurdere virksomhedens nuværende strategi og daglige praksis for behandling og håndtering af 1) Skatter og afgifter og 2) Afregningspriser og indkomstfordeling samt 3) Oplysnings- og indberetningsregler som alle tre hører til de forretningskritiske områder, som ledelsen skal have fokus på i strategiarbejdet. 1. Strategi for virksomhedens skatter og afgifter Udarbejdelse af en egentlig skattestrategi for en mindre eller mellemstor dansk virksomhed er måske at skyde over målet. Her er det ofte anderledes for de helt store virksomheder og koncerner. Men hos Beierholm anbefaler vi, at alle virksomheder forholder sig til og indretter sig efter de gældende regler for betaling af skatter og afgifter. Først og fremmest for at sikre orden i eget hus, men bestemt også fordi vi af erfaring ved, at virksomhederne kan spare penge. Hvad der er sparet, er som bekendt tjent. Erfaringerne fra de store virksomheder Som udløber af reglerne om god selskabsledelse i større virksomheder er der stigende opmærksomhed på virksomhedernes vilje til at betale skatter og afgifter i Danmark. Samtidig har SKAT igangsat en særlig indsatsstrategi, som netop fokuserer på at afdække virksomhedernes vilje og evne til at efterleve de gældende regler. Her er det Beierholms erfaring, at virksomhederne får en fair og korrekt behandling af SKAT, hvis de er åbne for dialog, eksempelvis i forbindelse med ansøgninger og henvendelser fra SKAT. Derfor er det vigtigt, at virksomhedens ledelse har besluttet en strategi for håndtering af skat og afgifter en strategi, som er forankret hos ledelsen og andre nøglepersoner i virksomheden. 2. Strategi for afregningspriser transfer pricing Der er specielt mange faldgruber og særlige regler for beregning af skat og afgifter ved handler mellem to eller flere selvstændige selskaber, som har sammenfaldende interesser. Det kan eksempelvis være tilfældet i handler mellem en hovedaktionær og eget selskab - eller mellem et moderselskab og dets helejede datterselskab(er). 3

4 For større selskaber er det et lovkrav, at de skal udarbejde en skriftlig dokumentation for den samhandel, der sker mellem koncernselskaberne. For alle virksomheder og deres ejere gælder det generelt, at de skal kunne dokumentere, at den interne samhandel er sket på markedsvilkår. Derfor er det Beierholms anbefaling, at alle væsentlige dispositioner er dokumenteret i form af en oversigt med de gældende markedspriser og handelsvilkår på helt sammenlignelige produkter, varer og serviceydelser. Manglende håndtering af afregningspriser vil erfaringsmæssigt udløse en betydelig skattebetaling, store rådgiverudgifter og usikkerhed om den fremtidige struktur. Hertil kommer bøder og et belastende forhold til myndighederne. 3. Oplysnings- og indberetningsregler Virksomheder er i stigende grad pålagt pligter til at oplyse skattemyndigheder om virksomhedens økonomiske forhold, herunder at oplysninger løbende indberettes til SKAT. En betydelig del af SKATs indsatsstrategi er baseret på, at virksomhederne overholder lovgivningen og dermed er med til at sikre, at indtægter medregnes i medarbejderes skattepligtige indkomst. Med virkning pr. 1. januar 2010 er dette yderligere skærpet. Det skaber en særlig udfordring for en virksomhed at sikre balancen mellem, at lønudgifterne i virksomheden er lavest mulige, eksempelvis ved at kunne tilbyde attraktive lønpakker, og at alle skattepligtige indtægter er korrekt indberettet til SKAT. En manglende overholdelse af reglerne medfører økonomiske konsekvenser for såvel medarbejder som virksomheden, og ledelsen bør derfor hele tiden sikre, at risici for skattesager er begrænset mest muligt. 4

5 Skat i virksomheden Alle dispositioner i virksomheden har effekt på skatte- eller afgiftsregnskabet og beregningen af den skattepligtige indkomst. Her er der imidlertid en række valgmuligheder, som kan være med til at optimere indkomstopgørelsen og eventuelt udskyde virksomhedens skattebetalinger. Det kan have stor indflydelse på virksomhedens cash flow (pengestrømme) og likviditet. Endvidere er det naturligvis vigtigt, at virksomheden ikke utilsigtet får en anden risikoprofil end ønsket - eksempelvis ved manglende overholdelse af gældende lovgivning. Nye regler nye muligheder Hvis virksomheden er et selskab med datterselskaber, kan der være behov for at optimere sambeskatningen. Er der aktiviteter i udlandet, kan virksomheden vælge international sambeskatning. Reglerne herfor er komplicerede, og det er vigtigt at følge de gældende regler i såvel Danmark som udlandet. - Gældseftergivelse og akkord - Tilskud m.v. - Udnyttelse af underskud. Det er Beierholms erfaring, at kun få virksomheder kender disse regler fuldt ud. Derfor er det oplagt at anvende Skattetjek til at skabe det nødvendige overblik og beslutningsgrundlag for virksomheden. Indberetning til det offentlige Selv om virksomhedens egen skattebetaling kan udgøre en meget stor udgift, er der dog en række andre poster i virksomhedens regnskab, som udgør langt større beløb. Der drejer sig bl.a. om indbetaling af: - Indeholdt skat for virksomhedens medarbejdere - Afregning af moms og afgifter - Afregning af told, etc. Her er der tale om afregninger, som virksomheden skal foretage hver måned, hvert kvartal eller halvårligt. Der kan også være forpligtelser fra tidligere sambeskatninger med udenlandske selskaber, som virksomheden skal håndtere korrekt. Det gælder også opgørelsen af beskatningen af indkomst fra udlandet. Tilsvarende gælder der særlige regler for bl.a.: - Lempelse af skat for udenlandske skatter - Håndtering af udenlandske aktiviteter - Kapitalforhøjelser og -nedsættelser - Skattefrie omstruktureringer og skattepligtige overdragelser 5

6 Vær forberedt på digital indberetning Det er besluttet, at al indberetning til og afregning med SKAT skal foregå digitalt. Det betyder samtidig, at virksomheden kun kan komme i kontakt med SKAT via internettet (TastSelv). Derfor er det vigtigt, at virksomheden forbereder sig ordentligt til at kunne håndtere disse data og indberetninger digitalt. I mange tilfælde vil det betyde, at virksomheden skal foretage nogle systemtilpasninger. Også her vil Skattetjek være det effektive værktøj, som hurtigt vil kunne afdække virksomhedens status og behov, når det gælder digital indberetning. For SKAT er det nemlig helt afgørende, at virksomhederne er forberedte på og parate til at udnytte de effektiviseringer, som følger med digitaliseringen af div. indberetninger. For det er samtidig besluttet, at SKAT som følge af digitaliseringen får allokeret ressourcer og nye beføjelser til at foretage stikprøver og kontrol af de informationer, som virksomhederne indberetter og afregner via bl.a. eindkomst og TastSelv. I den forbindelse anbefaler Beierholm virksomhederne at skærpe opmærksomheden og præcisionen i forbindelse med følgende indberetninger: 1. Løn og personalegoder Manglende eller forsinket indberetning af løn, indeholdt skat m.v. kan udløse ekstra omkostninger. kantineordninger og andre skattepligtige personalegoder korrekt og rettidigt. Det kan i den sidste ende spare både tid og omkostninger for virksomheden. Husk også korrekt og rettidig indberetning af skat for eventuelt udenlandske medarbejdere ansat i Danmark og for aftaler med udenlandske firmaer, som sender deres medarbejdere til at udføre arbejde i Danmark. Disse medarbejdere kan i visse tilfælde få glæde af en særlig lempelig beskatningsordning i de første 3-5 år af opholdet under forudsætning af, at de opfylder reglerne herfor. Herved kan selskabets udgifter til lønninger nedsættes væsentligt. Skattetjek kan være med til at skabe klarhed om disse forhold. 2. Moms og afgifter Brug Skattetjek til at skabe klarhed over angivelse og indberetning af moms og afgifter i forbindelse med samhandel med udlandet. Det er vigtigt, at virksomheden ikke mister muligheden for at afløfte momsen i sådanne tilfælde. 3. Told Brug Skattetjek til at lære om de særlige regler, som gælder for beregning af told i forbindelse med import af varer fra lande uden for EU. Også her er der mange penge at spare, hvis man kender de gældende regler. Husk at indberette de nye beskatningsområder herunder multimedieskat, 6

7 Skatteforhold for medarbejdere I de fleste virksomheder er løn og andre vederlag til medarbejderne blandt de største udgiftsposter. Derfor er det vigtigt, at virksomheden har fuldstændig styr på, at aflønning, tilbageholdelse af skat, udbetaling af skattefrie godtgørelser m.v. bliver håndteret korrekt og præcist, både af hensyn til SKAT, indgåede ansættelsesaftaler og de gældende regler på arbejdsmarkedet. I den forbindelse skal virksomheden også løbende huske at tilpasse eksisterende aftaler med medarbejderne til de gældende regler fra SKAT og evt. ny lovgivning. Det gælder f.eks. i forhold til reglerne om multimedieskat, bortfald af medarbejderobligationer, generel frynsegodebeskatning, nye regler for befordringsfradrag etc. Ved at sikre en optimal sammensætning af bruttolønnen kan virksomheden generelt opnå besparelser på lønudgiften og medarbejderne vil altid opleve sådanne tiltag og tilbud positivt. Medarbejdere i udlandet Arbejder nogle af virksomhedens medarbejdere i udlandet, er reglerne for beregning af skat og fradrag ofte meget komplicerede, og regler er forskellige fra land til land i forhold til reglerne i Danmark. 7

8 Finansiering og investering Brug Skattetjek til at få kendskab til beskatningen af investeringer. Det drejer sig om beskatning af det løbende afkast i form af renter, udbytter og kursgevinster og om realisationsbeskatning. For efter skattereformen er reglerne for beskatning af aktieinvesteringer blevet ændret væsentligt, og Beierholm anbefaler derfor virksomhederne at revurdere deres investeringsstrategi. I forhold til långivere er det vigtigt, at virksomheden kan demonstrere at have orden på skatte- og afgiftsområdet, således at der ikke opstår uventede udgifter eller likviditetstræk. Det er naturligvis også vigtigt at sikre, at virksomheden har den billigste finansiering efter skat. Men det forudsætter, at virksomheden er bekendt med den skattemæssige behandling af de forskellige finansieringsomkostninger. Særlige forhold for ejere Det siger sig selv, at virksomhedsejere og aktionærer i selskaber har stor interesse i at sikre, at de kan trække deres overskud fra virksomheden ud til den lavest mulige beskatning. Da skattereglerne løbende bliver ændret, ligesom virksomhedsejernes personlige forhold og behov også vil ændre sig over tid, er det vigtigt regelmæssigt at vurdere, om de indgåede aftaler er optimale. virksomheden eller i en pensionsordning. Med reglerne i den nye skattereform kan det i dag være mere fordelagtigt for en virksomhedsejer at spare op privat. For det er måske blevet billigere at hæve løn frem for udbytte fra et selskab. Et andet eksempel: Hvis ejerne (flere end 7 ejere) af et holdingselskab vælger at videreføre denne aktivitet som et finansielt selskab, risikerer ejerne nu at blive beskattet straks af hele den oparbejdede formue. Det er sådanne faldgruber, der kan ødelægge en ellers god strategi og formueplanlægning. Ejerskifte og generationsskifte er helt centrale forhold for en virksomhed, og der er typisk behov for lang tids forberedelse og planlægning. Eksempelvis vil en skattefri omstrukturering ofte medføre en planlægningshorisont på mindst tre år, inden ejeren kan sælge sine aktier skattefrit. Det bedste er naturligvis at vide, hvordan man bedst tilrettelægger sin ejerstruktur, inden man etablerer virksomhed, så kan mange omkostninger og ærgrelser undgås. Også her vil Skattetjek kunne være med til at afdække de konkrete behov og tiltag for at reducere skattebetalingen. Eksempelvis var det tidligere en god idé for en virksomhedsejer at spare op i 8

9 Skattetjek i praksis Med Skattetjek tilbyder Beierholm igen et nyt servicekoncept og værktøj. Denne gang med fokus på at give virksomhederne et aktuelt overblik over de gældende muligheder og risici på skatte- og afgiftsområdet. I et samarbejde mellem Beierholms medarbejdere og virksomheden vil Skattetjek resultere i en overskuelig rapport, som beskriver og afdækker de muligheder og risici, som virksomheden skal forholde sig til, når det gælder skatter og afgifter. Ét er rapporten og dokumentationen, men vigtigst for virksomheden er naturligvis de konkrete, fremadrettede handlingsanvisninger og anbefalinger, som kan være med til at optimere virksomhedens strategier og forretningsgange på skatte- og afgiftsområdet. Beierholms anbefalinger kan eksempelvis omfatte: - Konkrete forslag til justering/tilpasning af virksomhedens strategier og mål på skatte- og afgiftsområdet - Konkrete anbefalinger til tiltag, som kan reducere eller udskyde skatte- og afgiftsbetalingen - Afdækning af hidtidig praksis, hvor SKAT med udgangspunkt i ændret lovgivning eller nye regler fremadrettet vil kunne tilsidesætte hele eller dele af de historiske opgørelser eller indberetninger til SKAT - Etablering af et beredskab, som kan reducere virksomhedens risiko for at blive belastet med uforudsete omkostninger på grund af manglende tilpasning til ændret lovgivning og/eller SKATs håndtering af det berørte område - Anvisning af konkrete muligheder for at forbedre den nuværende virksomhedsstruktur - herunder evt. også ejerstrukturen - for derved at reducere eller eliminere risikoen for uventede skattebetalinger - Gennemgang af de konkrete muligheder og planer for ejer- og generationsskifte af virksomheden og de tilhørende risici - Rådgivning om og hjælp til at udarbejde realistiske og konkrete handlingsplaner og valide beregninger/analyser, som afdækker de økonomiske og skattemæssige konsekvenser af de ønskede eller anbefalede tiltag og tilpasninger. 9

10 Tjek her, om Skattetjek er noget for din virksomhed I det følgende skema præsenterer vi en lang række generelle spørgsmål og svarmuligheder, som omfatter forhold, som både kan være aktuelle og relevante i den lille, nystartede virksomhed og i den internationale koncern. Gennemgå og vurder hvert enkelt spørgsmål meget nøje og vælg herefter blandt de forskellige svarmuligheder. Et svar i det farvede område indikerer, at virksomheden (eller dens ejere) med stor sikkerhed kan få glæde af at få foretaget et systematisk Skattetjek i samarbejde med en statsautoriseret revisor fra Beierholm. På den måde ønsker Beierholm aktivt at være med til at skabe balance i din virksomhed. Skattetjek - har du behovet? Ja, helt bestemt I store træk I mindre grad Nej Ved ikke 1 Er der udarbejdet en egentlig strategi for skatter og afgifter? 2 Er din virksomheds registreringssystemer tilstrækkelige til at udarbejde en hensigtsmæssig skatte- og afgiftsafregning og foretage korrekte indberetninger? 3 Har du sikkerhed for, at gældende lovgivning er overholdt, og at virksomheden opnår de mulige fordele og lempelser? 4 Har du fuldt kendskab til moms og told vedrørende virksomhedens grænseoverskridende køb og salg? 5 Er virksomhedens skattepligtige indkomst opg jort optimalt? Har du eksempelvis en oversigt over valgmuligheder og deres konsekvenser? 6 Skattemyndighederne har anlagt en særlig strategi for kontrol af virksomheder. Ved du, hvor din virksomhed er placeret i SKATs vurderinger, eller hvad der skal til for at blive ratet højst muligt? Kender du konsekvensen af en forkert placering af din virksomhed? 7 SKAT har lempet fremgangsmåderne for indberetninger. Har din virksomhed valgt den mest hensigtsmæssige måde for indberetning, og vil en kontrol fra SKAT bekræfte, at indberetningerne er korrekte? 8 Der er indført væsentlige stramninger for indberetning af personalegoder fra 1. januar Har din virksomhed overblik over ændringerne, og har I fået tilpasset forretningsgange og arbejdsrutiner? 10

11 Ja, helt bestemt I store træk I mindre grad Nej Ved ikke 9 Kender du alle betingelser for at udbetale skattefri godtgørelser til medarbejdere, og overholder din virksomhed altid disse regler? 10 For medarbejdere fra udlandet gælder der særlige skatteregler. Har din virksomhed overblik over og styr på disse regler? 11 Udsender din virksomhed egne medarbejdere til arbejde i udlandet. Har din virksomhed tilstrækkelig viden om og styr på disse forhold? 12 Virksomheders opgaver i udlandet kan medføre skattepligt i udlandet. Har din virksomhed tilstrækkelig viden om de lokale regler? Har virksomheden sikret, at etableringen i udlandet er optimal under hele forløbet? Har din virksomhed kontakt til myndighederne i det pågældende land, og fungerer samarbejdet uden problemer? 13 Kender du forskel på arbejdsudleje og entreprisekontrakter? Der er skattemæssigt stor forskel på dine forpligtelser og risici i disse to aftaletyper. 14 Det er vigtigt, at virksomhedens aktiviteter er placeret i de rigtige juridiske enheder. Ved du med sikkerhed, at den nuværende selskabsstruktur i din virksomhed er optimal på sigt? 15 Der er regler for, at transaktioner mellem koncernselskaber skal ske på markedsvilkår. For større virksomheder skal der udarbejdes skriftlig dokumentation. Har din virksomhed overholdt disse regler? 16 Er ejerskabet i din virksomhed/koncern optimal på kort og langt sigt eller kan der komme uventede omkostninger eller skatter ved et salg? 17 Har I vurderet, om ejerkredsens hjemtagelse af overskud er optimal i forhold til de gældende regler? 18 Din virksomhed kan have en skattesag. Håndterer dine rådgivere sagen optimalt efter din vurdering? 19 Er der udarbejdet en konkret plan for gennemførelse af et ejerskifte, hvis der indtræffer en uforudset hændelse, eksempelvis et pludseligt dødsfald i ejerkredsen? 20 Er der i øvrigt noget vedrørende skatte- og afgiftsområdet i din virksomhed, som du er usikker på? 11

12 Har du spørgsmål om Skattetjek, er du naturligvis til enhver tid velkommen til at kontakte din faste revisor hos Beierholm eller til at kontakte Beierholms Skatteafdeling. Hjørring Læsøvej 5 A 9800 Hjørring Tlf Aalborg Voergaardvej Aalborg SV Tlf Hadsund Ringvejen 2 A 9560 Hadsund Tlf Haderslev Gåskærgade Haderslev Tlf Næstved Handelsskolevej Næstved Tlf Frederikshavn Suensonsvej Frederikshavn Tlf Farsø Frederik IX s Plads Farsø Tlf Viborg Gl. Skivevej Viborg Tlf København Gribskovvej København Ø Tlf Slagelse Industrivej Slagelse Tlf Dronninglund Slotsgade Dronninglund Tlf Hobro Smedevej 1 B 9500 Hobro Tlf Århus Guldsmedgade Århus C Tlf Haslev Bregentvedvej Haslev Tlf et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere