Namminersornerullutik Oqartussat Grønlands Hjemmestyre Revisionsprotokollat til årsregnskab 2006

Transkript

1 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr Postboks 20 Imaneq Nuuk Telefon Telefax Namminersornerullutik Oqartussat Grønlands Hjemmestyre Revisionsprotokollat til årsregnskab 2006

2 Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Revision i årets løb Revisionsprocessen Centrale processer Hjemmestyrets interne netværk og MR-LØN Sammenfattet oversigt over revisionen i årets løb Landsstyreformanden Landsstyrets Sekretariat Repræsentationssagen Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender Skattedirektoratet Debitorer Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø Revision i årets løb Enheder med kritiske bemærkninger Anlægsprojekter på Miljøområdet Landsstyreområdet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke Revision i årets løb Opfølgning KAF Landsstyreområdet for Fiskeri, Fangst og Landbrug Opfølgning på ESU Landsstyreområdet for Erhverv, Arbejdsmarked og Erhvervsuddannelser Revision i årets løb Landsstyreområdet for Boliger, infrastruktur og Råstoffer Revision i årets løb Salg af udlejningsboliger - konjunkturpant Landskassens Årsregnskab Risikovurdering Kommentarer til Årsregnskab

3 Deloitte Udlån til virksomheder Boligstøtteudlån Øvrige udlån Huslejerestancer fra før ESU lån Uddannelses lån Andre udlån Anlægsfond Resultatopgørelsen Nettostyrede virksomheder Øvrige forhold Anvendt regnskabspraksis Regnskabsmæssige forklaringer Regnskabserklæring Øvrige oplysninger Ikke korrigerede fejl i årsregnskabet Rådgivnings- og assistanceopgaver Konklusion på den udførte revision Erklæring 825

4 Deloitte 812 Revisionsprotokollat til årsregnskab Revision i årets løb 1.1 Revisionsprocessen Som omtalt i vores protokollat af 3. august 2006 udføres revisionen af årsregnskabet i 3 faser. Fase 1 som er gennemgang af forretningsgange og systemer, der genererer data til årsregnskabet foretages i årets løb. Den primære rapportering herom er sket i vores protokollat af 19. januar 2007, hvortil vi henviser. Enkelte områder var ikke afsluttet inden vores protokollat af 19. januar Disse er omtalt i afsnit Fase 2, der omfatter revision af regnskabsposter og oplysninger i årsregnskabet, er omtalt i afsnit 11 og 13, og endelig er fase 3, konklusion og påtegning af årsregnskabet omtalt i afsnit Centrale processer 2.1 Hjemmestyrets interne netværk og MR-LØN I protokollat af 19. januar 2007 har vi anført, at vi forventede at foretage en gennemgang af generelle IT-kontroller på Hjemmestyrets interne netværk og på lønsystemet MR-LØN primo I mellemtiden har centrale personer forladt Hjemmestyrets interne edb-afdeling, ligesom der er indledt forhandlinger med KIT A/S om en sammenlægning af kommunernes og Hjemmestyrets IT drift og vedligehold i et selskab. I den givne situation, hvor det er uklart, i hvilket regi Hjemmestyrets IT drift og vedligehold skal afvikles fremadrettet, har vi fundet det mest hensigtsmæssigt at udskyde revisionen af området til senere.

5 Deloitte Sammenfattet oversigt over revisionen i årets løb Vi har udarbejdet efterfølgende oversigt, hvori konklusionerne på de enkelte områder er vist skematisk. I den efterfølgende tekstdel har vi valgt, kun at fremhæve de revisioner, hvor den samlede konklusion på revisionsbesøget har givet anledning til bemærkninger. Vi har anvendt følgende symboler: Symbol Forklaring Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Gennemgangen har bortset fra enkelte uhensigtsmæssigheder ikke givet anledning til bemærkninger Gennemgangen har givet anledning til bemærkninger, der kræver ledelsens bevågenhed. Der er konstateret væsentlige svagheder/forhold, der kræver ledelsens bevågenhed. Endvidere har vi foretaget en opfølgning på bemærkninger fra tidligere protokollater.

6 Deloitte 814

7 Deloitte Landsstyreformanden 4.1 Landsstyrets Sekretariat Repræsentationssagen I vores protokollat af 18. januar 2006 og efterfølgende i vores protokollat til årsregnskabet for 2005 har vi omtalt vores særskilte gennemgang af Landsstyrets repræsentationskonti, hvor Landsstyret valgte at anlægge erstatningssag mod Jens Napãtok'. Ifølge det oplyste verserer erstatningssagen fortsat, og er berammet til domsafsigelse i løbet af sommeren Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender 5.1 Skattedirektoratet Debitorer I vores protokollat af 18. januar 2006 bemærkede vi, at der ved afstemning af debitormodulet over til finansmodulet på hovedkontoniveau, er difference mellem modulerne. Dette skyldes fejludligninger i systemet, som stammer tilbage fra før økonomisystemskiftet i april Det er oplyst at Hjemmestyrets IT-leverandør har udviklet et program, som har til formål at rette fejludligningerne i systemet. Programmet bliver kørt i foråret 2007, hvorefter problemet forventes at være løst. 6. Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø 6.1. Revision i årets løb Ud over revisionsbesøg nævnt i vores protokollat af 19. januar 2007 har vi gennemført følgende revisionsbesøg: Direktoratet for Sundhed Dronning Ingrids Hospital Asiaq Direktoratet for Miljø og Natur Det er overordnet vores opfattelse, at bogholderierne i al væsentlighed fungerer tilfredsstillende, og at registreringerne er så pålidelige, at bogholderiet kan danne grundlag for udarbejdelse af henholdsvis Landskassens årsregnskab og Asiaqs årsregnskab. Gennemgangen har kun givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.

8 Deloitte 816 Det skal bemærkes, at der for Asiaq er udarbejdet et særskilt revisionsprotokollat i forbindelse med vores påtegning af virksomhedens årsregnskab for Enheder med kritiske bemærkninger Direktoratet for Miljø og Natur På revisionstidspunktet kunne konstateres, at direktoratet på enkelte områder ikke helt følger de vedtagne forretningsgange. Der blev således konstateret manglende anvendelse af kreditorbogholderiets indgangsbog, betaling efter kontoudtog, betaling uden om kreditorsystemet o.l. Endvidere er indberetning til skattemyndighederne omkring personalets feriefrirejser samt brug af bil uden for tjenestetid ikke indberettet rettidigt for Ved gennemgang af bilag kunne blandt andet konstateres, at repræsentationsbilag, taxakvitteringer og rejseafregninger ikke indeholder de nødvendige oplysninger, samt at bilag ikke var behørigt attesteret. Samlet set er vores konklusion, at direktoratets ledelse, efter vores opfattelse, bør sikre at der sker en opstramning på de nævnte forretningsgange, således at direktoratet fremadrettet overholder de vedtagne forretningsgange og interne kontroller. 6.2 Anlægsprojekter på Miljøområdet I vores protokollat af 18. januar 2006 har vi bemærket, at der henstår en række uforbrugt midler i anlægs- og renoveringsfonden til projekter på miljøområdet. I anlægs- og renoveringsfonden henstår fortsat blandt andet 18,5 mio.kr. til tilskud til affaldsbortskaffelse, herunder til et forbrændingsanlæg i Tasiilaq. Der er ikke sket forbrug i Ifølge det oplyste arbejder direktoratet fortsat på en afklaring af, hvorvidt projekterne skal igangsættes eller beløbene skal tilbageføres til Landskassen. Afklaringen, som er et led i en større affaldshandlingsplan, forventes at ske i løbet af Landsstyreområdet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke 7.1 Revision i årets løb Ud over revisionsbesøg nævnt i vores protokollat af 19. januar 2007 har vi gennemført følgende revisionsbesøg: Direktoratet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke

9 Deloitte 817 Det er overordnet vores opfattelse, at bogholderiet i direktoratet i al væsentlighed fungerer tilfredsstillende, og at registreringerne er så pålidelige, at bogholderiet kan danne grundlag for udarbejdelse af årsregnskabet. Gennemgangen har kun givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. 7.2 Opfølgning KAF I forhold til vore bemærkninger i protokollatet af 18. januar 2006, og efterfølgende i protokollat til årsregnskabet for 2006 har KAF ibrugtaget et opkrævningssystem, hvorved huslejeopkrævningen er automatiseret. Endvidere er den omtalte negative kassebeholdning på 82 t.kr. er bogført væk. 8. Landsstyreområdet for Fiskeri, Fangst og Landbrug 8.1 Opfølgning på ESU Siden vores protokollat af 19. januar 2007 har direktoratet i samarbejde med IT-leverandøren gennemgået årets bogføring, og fået afklaret en lang række fejl, herunder ikke mindst fået bogføringen ajourført og afstemt i forhold til lånemodulet, ligesom terminsopkrævningerne for 2006 er udsendt. Endvidere er implementeret et system, der har til hensigt at eliminere fejlmuligheder i forholdet mellem lånemodul og bogføringen. Efter vores opfattelse er der en berettiget forventning om, at problemerne ved ESU-lånemodulet i høj grad er elimineret. Vi henviser i øvrigt til omtalen i afsnit Landsstyreområdet for Erhverv, Arbejdsmarked og Erhvervsuddannelser 9.1 Revision i årets løb Ud over revisionsbesøg nævnt i vores protokollat af 19. januar 2007 har vi gennemført følgende revisionsbesøg: Direktoratet for Arbejdsmarked og Erhvervsuddannelser Erhvervsdirektoratet Nukissiorfiit Det er overordnet vores opfattelse, at bogholderierne i al væsentlighed fungerer tilfredsstillende, og at registreringerne er så pålidelige, at bogholderierne kan danne grundlag for udarbejdelse af henholdsvis Landskassens årsregnskab og Nukissiorfiits årsregnskab. Gennemgangen har kun givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.

10 Deloitte Landsstyreområdet for Boliger, infrastruktur og Råstoffer 10.1 Revision i årets løb Ud over revisionsbesøg nævnt i vores protokollat af 19. januar 2007 har vi gennemført følgende revisionsbesøg: Direktoratet for Boliger og Infrastruktur Mittarfeqarfiit Det er overordnet vores opfattelse, at bogholderierne i al væsentlighed fungerer tilfredsstillende, og at registreringerne er så pålidelige, at bogholderiet kan danne grundlag for udarbejdelse af henholdsvis Landskassens årsregnskab og Mittarfeqarfiits årsregnskab. Gennemgangen har kun givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Dog bemærkes det, at en række anlægsprojekter på lufthavnsområdet er afsluttet, og der bør snarest udarbejdes anlægsregnskaber herfor Salg af udlejningsboliger - konjunkturpant I vores protokollat til årsregnskabet for 2006 omtalte vi Landsstyrets adgang til at sælge udlejningsboliger til lejere i henhold til Landstingsforordning nr. 5/2002. I følge Landsstyrets besvarelse af revisionsprotokollatet er det Skattedirektoratets opfattelse, at der ikke er et gaveelement i forbindelse med overdragelse i henhold til forordningen af en bolig fra ejer til lejer, hvilket vi har taget til efterretning. Efter vores opfattelse, er det dog fortsat uklart hvorvidt sælger er forpligtet til at oplyse skattemyndighederne om den årlige nedskrivning af konjunkturpantet, idet køber efter vores opfattelse er skattepligtig af gældseftergivelsen efter indkomstskattelovens almindelige regler om gældseftergivelse. Vi anbefaler at direktoratet får undersøgt den mulige indberetningspligt.

11 Deloitte Landskassens Årsregnskab Risikovurdering I forbindelse med årsafslutningen har vores risikovurdering været rettet mod regnskabsposter og oplysninger i Landskassens årsregnskab som vist i figuren: Risikovurdering og konklusion Regnskabselement mv. Høj risiko mio.kr. Bemærkning Ref. Aktiver Bank- og kassebeholdninger 292 Obligationer Mellemværende med virksomheder 60 Udlån til virksomheder 787 Boligstøtteudlån 897 Øvrige udlån 165 Andre tilgodehavender 350 Nettostyrede virksomheder 61 Aktier m.v Aktiver Passiver Kortfristet gæld 329 Langfristet gæld 0 Anlægs- og renoveringsfonden 646 Balancekonto Passiver Resultatopgørelsen Driftsudgifter i alt Lovbundne i alt 750 Tilskud i alt Anlægsudgifter i alt 700 Indtægter i alt (5.484) DAU-resultat (40) Øvrige væsentlige områder Beretningen Eventualforpligtelser Høj risiko for væsentlige fejl Bemærkninger, der kræver fuld bevågenhed, da det har væsentlig betydning for årsregnskabet Bemærkninger, der kræver bevågenhed Ingen kritiske bemærkninger

12 Deloitte 820 Med udgangspunkt i risikovurderingen har revisionen været koncentreret om de områder, hvor risikoen for væsentlige fejl vurderes at være højest. Disse områder er markeret i figuren med en trekant. På øvrige områder er risikoen vurderet som normal, og revisionens omfang har derfor været mindre. I henhold til aftale med Landstingets Formandskab udarbejdes en særskilt revisionsprotokol for Landstingets administration og Ombudsmandsinstitutionen. 12. Kommentarer til Årsregnskab 2006 Vi har nedenfor anført de bemærkninger, som revisionen af Landskassens Årsregnskab 2006 har givet anledning til Udlån til virksomheder Af det samlede udlån til virksomheder på 787 mio.kr. vedrører 779 mio.kr. Nukissiorfiit. De resterende 8 mio.kr. er udlånt til Nuuk Værft A/S i forbindelse med privatiseringen heraf, og forfalder til betaling i Udlån til Nukissiorfiit vedrører anlægsudlån. Af de 779 mio.kr. er der faktisk udlånt 697 mio.kr. mens de resterende 82 mio.kr. er givet som lånetilsagn, og henstår i Anlægsfonden til hævning efterhånden som projekterne gennemføres. I forbindelse med revisionen har vi konstateret, at det har voldt betydelige vanskeligheder at håndtere lånetilsagn vedrørende Nukissiorfiits anlæg, hvor et antal projekter tidligere er nedlukket som tilskudsprojekter og overført til færdiggørelse som udlånsprojekter. Endvidere har vi konstateret, at der fortsat ikke er et effektivt rapporteringssystem, der sikrer at anvendelse af lånetilsagn og de modsvarende hævninger i Anlægsfonden er overensstemmende. Vi anbefaler således at Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, Direktoratet for Erhverv, Nukissiorfiit og DCR fremover udviser særlig opmærksomhed på problemstillingen, og i løbet af 2007 får etableret et rapporteringssystem, der sikrer den nødvendige overensstemmelse.

13 Deloitte Boligstøtteudlån Området kan specificeres således: t.kr. t.kr. BSU Restance BSU Støttet privat boligbyggeri Boligstøtte udlån i alt Boligstøtteudlån administreres af A/S Boligselskabet INI, henholdsvis Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, idet direktoratet selv administrerer lån og andelsboliglån. Vi har påset, at der foreligger en afstemning til oplysningerne fra A/S Boligselskabet INI. Som tidligere nævnt har Direktoratet for Boliger og Infrastruktur taget et nyt udlånsmodul i anvendelse. Implementeringen heraf har voldt betydelige vanskeligheder i forbindelse med afstemning til finansmodulet, herunder at udlånsmodulet endnu ikke er tilrettet med nødvendige udskrifter i forhold til interne kontroller og afstemningsformål. I 2006 er sket et skift i regnskabsprincip for optagelse af tilgodehavende udlån til andelsboligforeninger. Udlånet har reelt karakter af tilskud, idet lånet alene forfalder til betaling ved en andelsboligforenings omdannelse til ejerboliger eller tilsvarende usædvanlige omstændigheder. Imidlertid har Direktoratet for Boliger og Infrastruktur ikke været opmærksomme på at få ændret tidligere udlån til andelsboligforeninger inden afslutning af årsregnskabet. Ifølge det oplyste vil dette ske i løbet af Det kan i øvrigt oplyses, at en ændring af regnskabsprincippet ikke har DAU effekt Øvrige udlån Øvrige udlån kan specificeres således: t.kr. t.kr. Huslejerestancer fra før (146) ESU lån korrektion ESU lån primo - (11.625) Uddannelses lån Andre udlån Øvrige udlån i alt

14 Deloitte Huslejerestancer fra før 1995 Disse udlån administreres af A/S Boligselskabet INI, der modtager en provision, såfremt det lykkes at indkræve restancen ESU lån Direktoratet for Fangst Fiskeri og Landbrug har i årets løb og især i forbindelse med status arbejdet intenst med at få tilpasset udlånsmodulet og bogføringen. Arbejdet er nu tilendebragt, så direktoratet fremadrettet har godt grundlag for at administrere ESU lånene. I forbindelse med tilretningen af systemerne er der afdækket en korrektion til tidligere års afskrivninger på 11,6 mio.kr. Beløbet har ikke DAU effekt, og er teknisk set korrigeret som en primopostering, jævnfør ovenstående specifikation Uddannelses lån Disse lån administreres af GrønlandsBanken på vegne af Hjemmestyret. Afstemningen har ikke givet anledning til andet end ubetydelige bemærkninger Andre udlån Disse udlån er primært afdragsfrie udlån til højskolerne samt enkelte mindre såkaldte TAT lån til turistbranchen Anlægsfond Anlægs- og renoveringsfonden har ved udgangen af 2006 en saldo på 646 mio.kr. I oversigtsform kan årets bevægelser mellem Landskassen og Anlægs- og renoveringsfonden (anlægsfonden) opstilles således: Anlægsudgift t.kr. Anlægsfond t.kr. Uforbrugte midler i anlægsfond, primo Årets bevilling, jf. Finansloven Tillægsbevillinger Årets overførsel af midler til anlægsfond Tilsagn til privat støttet boligbyggeri på fremtidig bevilling Diverse korrektioner, privat støttet boligbyggeri Årets kontante forbrug i anlægsfonden ( ) Årets anlægsudgift/uforbrugte midler i anlægsfond

15 Deloitte 823 Vi henviser i øvrigt til årsregnskabets beretning, hvor der er foretaget en nærmere opdeling i, hvilke områder den opsamlede periodisering af anlægsudgifter vedrører. Problemstillingerne nævnt under privat støttet boligbyggeri om lånesystemet har en vis indvirkning på anlægs- og renoveringsfonden. Vi anbefaler at Direktoratet for Boliger og Infrastruktur er særligt opmærksomme på lånesystemets samspil med anlægs- og renoveringsfonden Resultatopgørelsen Vi har bl.a. foretaget en analyse af resultatopgørelsens poster samt en sammenligning med tidligere år og bevillingerne. Intern revision har foretaget en periodiseringskontrol, som vi stikprøvevist har gennemgået. Det er vor vurdering, at alle væsentlige forhold er rettet, hvorfor resultatopgørelsen giver et retvisende billede af årets aktivitet. Der er udarbejdet en samlet afstemning af de bogførte gager og lønninger for 2006, uden at dette har givet anledning til væsentlige bemærkninger Nettostyrede virksomheder Vi har revideret de nettostyrede virksomheders årsregnskaber for 2006, og alle er forsynet med en revisionspåtegning uden forbehold. I revisionspåtegningen for Mittarfeqarfiit har vi givet en supplerende oplysning om Mittarfeqarfiits mulighed for at forrente og afskrive anlægsinvesteringerne og om for sen indbetaling af A-skat for november 2006 Vi henviser i øvrigt til virksomhedernes særskilte årsregnskaber for 2006 og de af os udarbejdede revisionsprotokoller Øvrige forhold Anvendt regnskabspraksis Vi har kontrolleret, hvorvidt årsregnskabet er aflagt i overensstemmelse med Landskassens regnskabspraksis uden dette har givet anledning til bemærkninger Regnskabsmæssige forklaringer Vi har foretaget en gennemgang af direktoraternes regnskabsmæssige forklaringer, hvori de væsentligste afvigelser er kommenteret. Vor gennemgang har ikke givet anledning til supplerende kommentarer.

16 Deloitte Regnskabserklæring I forbindelse med regnskabsafslutningen har direktøren og den regnskabsansvarlige i hvert direktorat overfor os blandt andet erklæret, at de er bekendt med ledelsens ansvar for, at delregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med lovgivningens krav til regnskabsaflæggelse, herunder at regnskabet og de regnskabsmæssige forklaringer samlet givet et retvisende billede af direktoratets resultat, aktiver og gæld, at regnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation at alle anlægsaktiver, som overstiger kr. enkeltvis er registreret på en inventarliste og er tilstede, af de bogførte aktiver i balancen er til stede, tilhører Landskassen (excl. forvaltede midler) og er forsvarligt værdiansat, herunder at foretagne nedskrivninger mv. er tilstrækkelige til at dække den risiko, der hviler på aktiverne, at direktoratets aktiver ikke er pantsat, behæftet med ejendomsforbehold eller lignende udover hvad der er meddelt Den centrale Regnskabsafdeling, at samtlige gældsposter og øvrige forpligtelser, der påhviler direktoratet, er medtaget i balancen eller oplyst til Den centrale Regnskabsafdeling, samt at disse er forsvarligt opgjort, at der ikke er verserende eller truende erstatningskrav mv. eller eventualforpligtelser så som pensions-, kautions- og garantiforpligtelser samt andre økonomiske forpligtelser, herunder valutarisici og leasingforpligtelser, udover hvad der er meddelt Den centrale Regnskabsafdeling, som væsentligt vil kunne påvirke bedømmelsen af direktoratets økonomiske stilling, at alle transaktioner i det forløbne regnskabsår er foretaget på normale vilkår og i overensstemmelse med finansloven og tillægsbevillingslovene, at der fra balancedagen og frem til i dag ikke er indtrådt forhold, som forrykker vurderingen af direktoratets balance, og som ikke er kommet til udtryk i de regnskabsmæssige forklaringer. at der ikke er konstateret besvigelser i det forløbne regnskabsår og at direktoratets forretningsgange og interne kontroller blandt andet har til formål at forebygge muligheden for besvigelser. 13. Øvrige oplysninger 13.1 Ikke korrigerede fejl i årsregnskabet Ud over ubetydelige fejl, er de fejl, vi har afdækket ved vor revision, blevet korrigeret i årsregnskabet Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 19. januar 2007 har vi udført følgende opgaver for Grønlands Hjemmestyre: Diverse mindre assistanceopgaver af teknisk karakter

17 Deloitte Konklusion på den udførte revision Landsstyret har den 19. april 2007 godkendt årsregnskabet i den foreliggende form, og vi har forsynet det med en revisionspåtegning uden forbehold og supplerende oplysninger. 15. Erklæring I henhold til lovgivningen skal vi erklære, at vi opfylder de habilitetsbetingelser, der er indeholdt i lovgivningen, og at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om. Nuuk, den 1. maj 2007 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Peter A. Wistoft statsautoriseret revisor Per Jansen statsautoriseret revisor

18 Deloitte 826 Fremlagt på Landstingets revisionsudvalgsmøde, den Landstingets revisionsudvalg Kristian Jeremiassen Jørgen Wæver Johansen Otto Jeremiassen formand næstformand Olga P. Berthelsen Palle Christiansen