Grønlands Hjemmestyre Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender Den centrale Regnskabsafdeling 20. juni 2006 J. nr
|
|
- Cecilie Andersen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Grønlands Hjemmestyre Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender Den centrale Regnskabsafdeling 20. juni 2006 J. nr Besvarelse af Revisionsudvalgets brev af 3. maj Landstingets udvalg til revision af Landskassens Regnskab (Revisionsudvalget) har den 3. maj 2006 anmodet om landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet af 1. maj 2006 om revision til årsregnskab På baggrund af redegørelser indhentet fra de respektive direktorater skal landsstyret hermed komme med bemærkninger til de væsentligste punkter i protokollatet. Notatet følger protokollatets dispositioner. I de følgende afsnit er meget kort skitseret ekstern revisions synspunkt og i umiddelbar forlængelse heraf, er landsstyrets bemærkninger anført. Sideangivelserne ud for de enkelte punkter refererer til revisionsprotokollatet. 1. Revision i årets løb, side Gennemgang af forretningsgange og systemer, side 769 Ekstern revisor: Som omtalt i vores protokollat af 8. december udføres revisionen af årsregnskabet i 3 faser. 2. Landsstyreformanden, side Landsstyrets Sekretariat, side 770 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet. En tidligere medarbejder var ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem. Endvidere er konstateret, at flere checks er underskrevet af 2 personer med C-rettigheder (normalt kan en C- rettighedsindehaver kun underskrive sammen med en B-rettighedsindehaver).
2 På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke fuldt ajourført. I en del tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og passageranmeldelser ikke var udfyldt med nødvendige oplysninger og attesteret korrekt. Vi henleder opmærksomheden på, at rekvisitioner og passageranmeldelse giver modtageren en berettiget forventning om, at den efterfølgende faktura vil blive honoreret, hvorfor rekvisitioner altid skal attesteres af bemyndigede personer. I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, herunder at rejseafregninger i enkelte tilfælde havde mindre fejl. Erhvervssystemet er primært anvendt i tilfælde, hvor en betaling skulle gennemføres med kort varsel. Landsstyrets Sekretariat er opmærksom på, at kreditorsystemet skal anvendes i videst muligt omfang i henhold til bestemmelserne i regnskabshåndbogen. Den fratrådte medarbejder blev slettet efter at Intern Revision gjorde opmærksom på forglemmelsen. Inventarlisten er a jourført i forbindelse med årsregnskabsafslutningen. Ved underskrivelse af checks vil der fremover ikke være personer med forskellige rettigheder til underskrivelse af checks. Dette forventes at fjerne risikoen for fejl i underskriften af checks. Sekretariatets ledelse har indført en praksis, hvor regnskabsbilag normalt gennemgås sammen med regnskabsmedarbejderen inden bogføringen. Her bliver fejl og mangler gennemgået og rettet. Herved søges dels forhindret, at der sker reelle fejlbetalinger, dels at der bliver underskrevet af personer, der er bemyndiget hertil. Med hensyn til rejseafregninger forventer Sekretariatet, at en forventet implementering af rejseregnskabsmodul i XAL-økonomisystemet, vil bidrage til at fejl i rejseafregninger kan minimeres Landsstyrets repræsentationskonti, side 770 Ekstern revisor: I forhold til vores bemærkninger i protokollatet af 18. januar 2006, forventer Landsstyret ifølge det oplyste at nå til enighed med Rasmus Frederiksen om tilbagebetaling af et beløb i niveauet 20 t.kr. Derimod er endnu ikke opnået enighed med Jens Naapatoq om tilbagebetaling. Det kan oplyses, at Rasmus Frederiksen har indbetalt det beløb (ca kr.), som Hjemmestyrets advokat har fundet kunne kræves tilbagebetalt. Der er fortsat ikke enighed om kravet i den anden sag. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
3 2.2 Personaledirektoratet, side 771 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere var en tidligere medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem. I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet. I andre tilfælde, hvor indgangsbogen (kreditorsystemet) er anvendt, sker der ikke opfølgning på og godkendelse af indtastede bilag. Herved er der risiko for, at kreditoren ikke betales til tiden, ligesom driften i visse tilfælde ikke belastes i korrekt periode. I enkelte tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, herunder enkelte tilfælde hvor attesterede bilag vedrører egen person. Personaledirektoratet oplyser, at disponerings- og godkendelseslister nu jævnligt bliver ajourført, og at det sørger for straks i forbindelse med fratræden at få slettet den fratrådte medarbejder i web-bank og andre systemer. Personaledirektoratet vil fremover sørge for regelmæssig opfølgning på godkendelse af bilag i indgangsbogen. Personaledirektoratet vil stramme op på attestationskravene og fremover påse, at ingen medarbejder attesterer på bilag, der vedrører pågældende selv. 3. Landsstyreområdet for Familie og Justitsvæsen, side Familiedirektoratet, side 771 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Regnskabsinstruks var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere var en tidligere medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem. I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet. Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
4 Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens biler og mobiltelefoner uden for tjenestetid. I enkelte tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og rejserekvisitioner ikke var korrekt udfyldt og attesteret, ligesom enkelte bilag ikke opfylder attestationskravene. En del tilgodehavender er ældre end 6 måneder, og burde derfor, jævnfør forretningsgangen herfor, have været afskrevet og oversendt til Skattedirektoratet for inkasso. Direktoratet har i 2004 modtaget 56 t.kr. og i 2005 yderligere 7 t.kr. skænket af Tarifchef R. C. Jyrdal og Hustrus legat for Grønlandske Børn, som burde have været uddelt jævnfør fundatsen. Dette er imidlertid endnu ikke sket. Direktoratet forventer dog at uddelingen vil ske i Direktoratet har indgået aftaler med to eksterne konsulenter, der har varetaget arbejdet som henholdsvis fungerende kontorchef og fungerende afdelingschef. I begge tilfælde er konsulenterne bosiddende i Danmark. Den ene har ikke opgivet et SE-nr, hvorfor det er vores opfattelse, at der uden videre burde have været indeholdt A-skat af de udbetalte beløb. I det andet tilfælde har konsulenten et SE-nr. Da der imidlertid er tale om en enkeltmandsvirksomhed, som har påtaget sig reelt lønarbejde, er det vores opfattelse, at direktoratet burde have indeholdt A-skat. Familiedirektoratet oplyser at umiddelbart efter revisionsbesøget blev der udarbejdet ajourførte retningslinier og regnskabsinstruks. Familiedirektoratet må konstatere, at der ikke har været tilstrækkelig opmærksomhed ved aftaler med eksterne konsulenter omkring arbejdets art og de skattemæssige konsekvenser. Revisionens bemærkninger tages til efterretning og opmærksomhed på opgavernes art vil blive inddraget i håndteringen af fremtidige aftaler med eksterne konsulenter. 3.2 Underliggende institutioner, side Børnehjemmet Uummannaq, side 772 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet, ligesom der ikke var udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens mobiltelefoner uden for tjenestetid. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
5 Enheden anvender ikke økonomisystemets kreditorsystem, men checks til betaling af kreditorer, hvorved der er en forøget risiko for, at kreditorbilag ikke registreres og betales rettidigt. Der er ikke foretaget indberetning af forstanderens frie mobiltelefon, ligesom der ikke er foretaget indberetning af feriefrirejser for I en enkelte tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret. Familiedirektoratet har taget revisors bemærkninger til efterretning og institutionen har umiddelbart efter revisionsbesøget udarbejdet retningslinier. Institutionen har siden revisionsbesøget påbegyndt anvendelse af økonomisystemets kreditorsystem. 4. Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø, side Direktoratet for Sundhed, side 773 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. I tilfælde, hvor indgangsbogen er anvendt, sker der ikke opfølgning på og godkendelse af indtastede bilag. Herved er der risiko for, at kreditoren ikke betales til tiden, ligesom driften i visse tilfælde ikke belastes i korrekt periode. Endvidere var to tidligere medarbejdere ikke slettet som brugere i det elektroniske betalingssystem. Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens biler og mobiltelefoner uden for tjenestetid. I to tilfælde er afholdt udgifter til ansattes feriefrirejser, som overstiger maksimumbeløbet på tur/retur rejse på økonomiklasse mellem tjenestestedet og København. Endvidere er ikke indberettet frie goder samt feriefrirejser for En del tilgodehavender er ældre end 6 måneder, og burde derfor, jævnfør forretningsgangen herfor, have været afskrevet og oversendt til Skattedirektoratet for inkasso. I enkelte tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, herunder at direktøren har attesteret bilag vedrørende egen person samt at rejseafregninger ikke er beregnet korrekt. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
6 Direktoratet for Sundhed oplyser, at indgangsbogen nu benyttes konsekvent. Der bliver løbende sendt rykkere ud, når forfaldsdatoen nærmer sig, ligesom der nu fast udsendes rykkere i starten af hver måned for alle åbentstående poster i indgangsbogen, der skal betales i gammel måned. De tidligere medarbejdere som var tilmeldt til Web-erhverv er blevet afmeldt. Direktoratet har nu udarbejdet retningslinier vedrørende ansattes brug af mobiltelefoner og bil. Dette er sket såvel for direktoratets som Kystledelsens ansatte. I forbindelse med ansattes feriefrirejser, er de berørte personer blevet orienteret om at de i henhold til cirkulæret uretmæssigt har modtaget ydelser, og at disse ydelser skal tilbagebetales. Der er udstedt regninger i begge tilfælde, og differencen er indbetalt. Der har været en større oprydning på artskonto 9116 og poster ældre end 6 måneder er afskrevet. Der er sket en opstramning på statuskontiene 9146 samt Fremover bliver disse konti kontrolleret løbende og hvis der skal stå beløb i længere tid end 1 måned, skal dette først godkendes af afdelingslederen i regnskabsafdelingen. Artskonto 9146 og 9811 er blevet nulstillet pr. ultimo Det er endnu engang blevet indskærpe internt at alle bilag skal underskrives af to dertil berettigede personer. Såfremt dette ikke er tilfældet vil de blive returneret / afvist af regnskabsafdelingen. Der er udarbejdet en vejledning i udfyldning af rejseafregninger, ligesom der er udarbejdet rejsebudgetblanketter, som anvendes i dag. 4.2 Underliggende institutioner, side Uummannaq Sygehus, side 773 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere var en tidligere medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem. På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført. Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
7 I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var udfyldt og attesteret korrekt. En del tilgodehavender er ældre end 6 måneder, og burde derfor, jævnfør forretningsgangen herfor, have været afskrevet og oversendt til Skattedirektoratet for inkasso. Direktoratet for Sundhed har modtaget den ajourførte regnskabsinstruks fra Uummannaq Sygehus, der er videresendt til DcR. Den tidligere medarbejdere som stadig var tilmeldt til Web-erhverv er blevet afmeldt. Inventarliste blev afsendt til ITR den 7. februar Der er foretaget afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL for hele Der har tidligere været flere medarbejdere der har udfyldt passageranmeldelser. Proceduren er nu ændret så det kun er én person, der udarbejder passageranmeldelserne, ligesom de nu arkiveres i nummerorden. Det er nu regnskabsafdelingen i Direktoratet for Sundhed der er ansvarlig for inddrivelse af tilgodehavender, og debitorsystemet for Uummannaq Sygehus er blevet nulstillet pr. ultimo Landsstyreområdet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side Direktoratet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 774 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet. Direktoratet har i et tilfælde tilsidesat Landstingsforordning om leje af boliger ved at tillade en ansat at afvise et tilbud om anvist personalebolig, og i stedet fortsat bebo en vakantbolig mod betaling af husleje. Ud fra de forelagte oplysninger, er der muligvis tale om en delvis fri bolig, hvor der skal ske indberetning til skattemyndighederne i henhold til meddelelse nr. 491 fra Skattedirektoratet. Vi anbefaler, at direktoratet indhenter de nødvendige oplysninger til endelig afgørelse heraf. Direktoratet har i et tilfælde betalt for bådleje, uden at foretage indberetning heraf som B-indkomst. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
8 I en del tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og passageranmeldelser ikke var udfyldt og attesteret korrekt. I nogle tilfælde opfylder bilag ligeledes ikke attestationskravene. KIIIP har indskærpet anvendelsen af kreditorsystemet. KIIIP har endvidere indberettet de nødvendige oplysninger for delvis fri bolig til skattemyndighederne. For så vidt angår betaling af bådleje vil enheden foretage indberetning af B-indkomst hurtigst muligt til skattemyndighederne. Regnskabshåndbogens bestemmelser for rekvisitions- og passageranmeldelser vil blive efterlevet. Bilagsattestering i regnskabshåndbogen vil blive udført og efterlevet i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser. 5.2 Underliggende institutioner, side Saviminilerinermik Ilinniarfik, side 774 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på revisionstidspunktet. På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført. Enheden anvender ikke indgangsbogen til registrering af kreditorbilag, hvorved der er en forøget risiko for, at kreditorbilag ikke registreres og betales rettidigt. Endvidere anvender enheden ikke kassekonto til bogføring af kassebevægelser. I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser og rekvisitioner ikke var udfyldt og attesteret korrekt, samt i en del tilfælde, at bilag ikke opfylder attestationskravene. KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks, disponeringsliste, godkendelsesliste samt inventarliste vil blive fremsendt til DcR. Interne kontroller i forbindelse med registrering af kreditorbilag samt forvaltning af de likvide beholdninger vil blive udført i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser. Regnskabshåndbogens bestemmelser for passageranmeldelser og rekvisitioner vil blive efterlevet. Bilagsattestering vil blive udført og efterlevet i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser Kunstskolen, side 775 Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion. Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet, ligesom inventarlisten ikke ajourført. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
9 Bruttolønlister afstemmes til tjenestetidsskemaer, men der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL. I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt. KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks og inventarliste vil blive fremsendt til DcR. Interne kontroller i lønforvaltningen vil blive udført i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser. Regnskabshåndbogens bestemmelser for passageranmeldelser vil blive efterlevet. 5.3 AEB-midler, side 775 Ekstern revisor: Der er i 2005 udbetalt tilskud via AEB midlerne til SIK/Sulisartut Højskoliat til afholdelse af tillidsmandskurser. Kurserne er afholdt i Ultimo 2005 erfarer direktoratet, at der muligvis er tale om, at SIK's tillidsmandskurser tillige har modtaget økonomisk støtte fra anden side, hvilket ikke er tilladt efter AEB-bekendtgørelsens 5. Direktoratet opstiller herefter en handlingsplan om, at der skal indhentes redegørelse for, hvorvidt der er opnået anden økonomisk støtte til de udbudte kurser, og om det i bekræftende fald dækker de samme udgifter som AEB-midlerne dækker. Der vil herefter blive taget stilling til et eventuel tilbagebetalingskrav. Vi er enige i direktoratets handlingsplan. Efter vores opfattelse bør der tillige foretages en juridisk vurdering af, hvorvidt der er i lovgivningen er hjemmel til at give den oprindelige dispensation fra AEB-bekendgørelsens bestemmelser i 2, stk. 1 og stk. 3, i forbindelse med tilskud til kurser på Royal Greenland Academy, som efterfølgende indgår i begrundelsen for at dispensere i forbindelse med SIK's tillidsmandskurser. AEB-bekendgørelsen indeholder efter vores opfattelse ikke umiddelbart en sådan dispensationsmulighed. KIIIP skal præcisere, at tilskuddet er udbetalt til Sulisartut Højskoliat i dets egenskab af sekretariat for Uddannelses- og Oplysningsfonden. Det er korrekt, at direktoratet oprindeligt havde vurderet, at tillidsmandskurser efter deres karakter vurderedes at falde udenfor lovens rammer, men en nærmere gennemgang af indholdet af de omhandlede kurser havde vist, at disse indholdsmæssigt faldt indenfor lovens rammer, hvorfor også denne kursustype er nævnt i oplægget til landsstyret af 18. januar Besvarelse af RUs brev af 3. maj
10 Som det fremgår af landsstyreoplægget var landsstyrets dispensation begrundet i, at de udbudte kurser indeholdt emner af faglig og almen karakter sammenholdt med, at AEB-midlernes benyttelse til kursusvirksomhed gennem årene løbende var blevet udvidet til også at omfatte kurser af mere almen karakter. Til revisors bemærkning om et eventuelt tilbagebetalingskrav skal KIIIP indledningsvis præcisere, at 5 i bekendtgørelsen fastslår, at der ikke kan ydes AEB-tilskud, når der kan opnås anden økonomisk støtte, der dækker de samme udgifter som AEB-tilskuddet. Sulisartut Højskoliat har på direktoratets forespørgsel oplyst, at Uddannelses- og Oplysningsfondens eneste indtægter er de penge, der bliver indbetalt i henhold til overenskomstaftalerne og eventuelle renter fra obligationsbeholdning og bankindestående, og at der ikke er modtaget refusion af udgifter til rejser, ophold og instruktørafgifter fra det offentlige eller andre. Det oplyses videre, at fonden betaler højskolen for den service, som fonden får, altså indkvartering, bespisning og leje af lokaler. Afslutningsvis anføres det, at fonden i forhold til højskolen er en kunde som alle andre kunder. KIIIP har på baggrund heraf vurderet, at der ikke er grundlag for at gøre et tilbagebetalingskrav gældende, da Uddannelses- og Oplysningsfonden ikke har modtaget anden økonomisk støtte, der dækker de samme udgifter som AEB-tilskuddet. De indbetalinger, der er foretaget af arbejdsgiverne i henhold til indgåede overenskomster, kan således ikke med sikkerhed siges at dække de samme udgifter som AEBtilskuddet, og der er i øvrigt ikke opnået dækning fra anden side af disse udgifter. Til revisionsprotokollatets sidste afsnit omkring lovhjemmelen til den oprindelige dispensation i forbindelse med tilskuddet til kurser på Royal Greenland Academy, skal KIIIP meddele, at landsstyret generelt kan dispensere fra egne regler, også uden udtrykkelig dispensationsmulighed. Dette forudsætter dog, at dispensationen sker indenfor de rammer, som hjemmelsloven udstikker, hvilket har været tilfældet her. 5.4 Opfølgning KAF, side 776 Ekstern revisor: I forhold til vore bemærkninger i protokollatet af 18. januar 2006, har KAF foretaget en fuldstændig afskrivning af debitorer forfaldent til betaling pr. 1. september 2005 eller tidligere. Endvidere er det oplyst, at der er indgået aftale med Hjemmestyrets IT-leverandør om, at få tilpasset debitorsystemet, således at huslejeopkrævningen kan automatiseres. Institutionen forventer en løsning herpå medio Den omtalte negative kassebeholdning på 82 t.kr. er endnu ikke afklaret. KIIIP oplyser, at KAF har foretaget en undersøgelse af den negative kassedifference sammen med konsulent fra KIIIP. Det har på trods af en større undersøgelse ikke været muligt at finde den konstate- Besvarelse af RUs brev af 3. maj
11 rede konkrete difference. KIIIP deler den formodning om kassedifference som er anført i protokol. Den negative kassedifference vil blive afskrevet. 6. Landsstyreområdet for Fiskeri og Fangst, side Opfølgning på ESU, side 776 Ekstern revisor: Siden vores revisionsprotokollat af 18. januar 2006, har direktoratet i samarbejde med IT-leverandøren gennemgået årets bogføring, og i stort omfang fået afklaret en lang række fejl, herunder ikke mindst fået bogføringen ajourført og afstemt i forhold til lånemodulet. Ifølge det oplyste har direktoratet haft væsentlige vanskeligheder ved at betjene det nye system, blandt andet som følge af, at der ikke har været udarbejdet tilstrækkelige brugermanualer til lånesystemet. For at imødegå fejl som følge af systemets kompleksitet, er der ifølge det oplyste iværksat et projekt, der har til hensigt at eliminer fejlmuligheder i forholdet mellem lånemodul og bogføringen. Projektet forventes at være implementeret medio Landsstyreområdet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side Nukissiorfiit, revision i årets løb, side Beregning af omsætningen, side 777 Ekstern revisor: Bogføring af Nukissiorfiits omsætning af el, vand og varme sker på baggrund af en beregning, der tager udgangspunkt i den målte produktion. Beregningsmetoden har været gældende siden regnskabsbekendtgørelsen for nettostyrede virksomheder trådte i kraft i Metoden har været genstand for en del drøftelser, især de seneste år. Produktionsmålerne og aflæsning heraf er helt essentielle i opgørelsen af omsætningen. Risiciene for fejl kan henføres til både usikkerhed forbundet med selve målerne og usikkerhed forbundet med aflæsning heraf, herunder det tidsmæssige aspekt hvor aflæsningen skal foretages så tæt på periodeskæringer som muligt. I forhold til at aflægge et retvisende årsregnskab, er det vores opfattelse, at de nævnte problemstillinger bør prioriteres højt, og vi er vidende om, at virksomheden for 2006 og fremefter overvejer at ændre princippet tilbage til et faktureringsprincippet, som virksomheden har anvendt indtil Besvarelse af RUs brev af 3. maj
12 Erhvervsdirektoratet har anmodet Nukissiorfiit om at forholde sig til hver enkelt af ovennævnte usikkerhedsfaktorer, og vurdere, hvordan usikkerheden kan reduceres til et minimum, herunder eksempelvis opstilling af interne kvalitetssikringsprogrammer o.l Afregningssystemet, side 778 Ekstern revisor: Axapta system har givet anledning til en del besværligheder omkring afregningssystemet EVVA. Vi har tidligere beskrevet en del af disse problemstillinger i notater til ledelsen dateret henholdsvis og De enkelte EGT'er (energitjenester i de enkelte byer) skal kvartalsvis udføre en fuldstændig gennemgang af målerlageret, ligesom controllerafdelingen årligt gennemfører kontrolbesøg i alle byer, hvor målerlagrene gennemgås. Controllerafdelingen udarbejder efterfølgende en rapport, der opsummere de områder, den enkelte EGT bør stramme op på. Vi har gennemgået controllerrapporterne for 2005 og kan sammendrage, at der i forhold til 2004 er sket store forbedringer i behandlingen af målerstamdata. Dog anbefaler vi, at der fortsat er stor fokus på området, herunder afdækning af, om ændring af kvalitetssikringsprocedurer mv. kan reducere fejl. Kvalitetssikringsprocedurer skal omfatte både EGT'er og hovedkontorets administrative procedurer. Erhvervsdirektoratet har anmodet Nukissiorfiit om fortsat at have stor fokus på området, herunder afdækning af, om ændring af kvalitetssikringsprocedurer mv. kan reducere fejl. Kvalitetssikringsprocedurer skal omfatte både EGT'er og hovedkontorets administrative procedurer Målerlagre, side 779 Ekstern revisor: Kontroller i årets løb har vist, at der overordnet er gode forretningsgange og interne kontroller på området. I enkelte byer er der dog behov for en opstramning i forhold til, at følge de gældende forretningsgange. Erhvervsdirektoratet har anmodet Nukissiorfiit om at stramme op i de byer, hvor der er behov for dette Generelle IT-kontroller, side 779 Ekstern revisor: Vi har i løbet af februar 2005 foretaget en gennemgang af generelle IT-kontroller ved Nukissiorfiit. I den forbindelse er udarbejdet en særskilt rapport herom. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
13 På baggrund af vores gennemgang er det vores sammenfattende vurdering, at de generelle it-kontroller på enkelte af de gennemgåede områder ikke er betryggende ud fra Nukissiorfiits forhold. Som en konsekvens heraf bør der efter vores vurdering umiddelbart tages skridt til at forbedre og styrke kontrollerne på følgende områder: Gennemførelse af en it-risikoanalyse og udarbejdelse af en ledelsesgodkendt it-sikkerhedspolitik Forbedring af den logiske sikkerhed på enkelte områder relateret til Novell, Oracle og Windows 2000, herunder logning og overvågning af kritiske systemadgange Etablering af en ledelsesgodkendt beredskabsplan for it-anvendelsen Forbedring af forhold relateret til adgang til og opbevaring af sikkerhedskopier Erhvervdirektoratet er enig i revisionens bemærkninger til de problemstillinger, som Nukissiorfiit står overfor, og vil sørge for, at Nukissiorfiit fortsætter med forbedringsprocessen angående it-kontroller. 8. Landsstyreområdet for Boliger, infrastruktur og Råstoffer, side Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, side 779 Ekstern revisor: Der er på hovedkonto givet adgang til at sælge udlejningsboliger til lejere. I henhold til Landstingsforordning nr. 5/2002 skal der udstedes et konjunkturpantebrev, såfremt salgsprisen opgjort efter et teknisk økonomisk princip er 5% lavere end den aktuelle markedsværdi. Efter vores vurdering kan det ikke udelukkes, at konjunkturpantet helt eller delvist er udtryk for et gaveelement, der er skattepligtig efter den grønlandske indkomstskattelov. Vi anbefaler, at direktoratet undersøger de skattemæssige aspekter ved salg af udlejningsboliger til lejere. Efter Skattedirektoratets opfattelse er der her tale om et politisk ønske om, at de omhandlede lejere skal have adgang til at overtage lejeboligerne som ejerboliger. Betingelserne, herunder de økonomiske betingelser, for en sådan overtagelse er fastsat i landstingsforordning nr. 5/2002. Det er Skattedirektoratets opfattelse, at den omhandlede forordning er overordnet båret af boligpolitiske hensyn og mål, og ikke af et ønske om specifikt at give de omhandlede lejere en gave, såfremt de vil overtage deres bolig som ejerbolig. Sådanne boligpolitiske hensyn og mål formodes også at ligge bag fastsættelsen af huslejen generelt i lejeboligerne, hvor den fastsatte lave husleje heller ikke er båret af et ønske om at give lejerne en gave. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
14 Det er således Skattedirektoratets opfattelse, at det omhandlede konjunkturpant ikke er udtryk for en gave, der skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, idet der ikke foreligger nogen gavehensigt i forbindelse med overdragelsen af de omhandlede boliger. 8.2 Mittarfeqarfiit, revision i årets løb, side Dokumentationsmateriale og forretningsgange mv., side 780 Ekstern revisor: Det er dog vort indtryk, at der kan og bør foretages yderligere forbedringer, herunder at de skriftlige forretningsgange ajourføres/forbedres, og at afstemninger m.v. foretages konsekvent og med de forudsatte frekvenser. Bl.a. på løn- og gageadministrationsområdet bør der foretages forbedringer. Baseret på det udførte arbejde er det samlet set vort indtryk, at virksomhedens registreringssystemer og forretningsgange indenfor virksomhedens hovedområder under hensyntagen til ovenstående bemærkninger fungerer efter hensigten. I slutningen af 2005 fik Mittarfeqarfiit et nyt økonomisystem, Axapta, og vil i 2006 begynde ajourføringen af arbejdsgangsbeskrivelserne. I denne forbindelse vil der også ske en ajourføring af forretningsgangsbeskrivelserne Anlægsinvesteringer, side 780 Ekstern revisor: Vi noterede i 2002, at der ikke som forudsat i henhold til Grønlands Hjemmestyres regler for anlægstilskud er udarbejdet og revideret anlægsregnskaber for de foretagne investeringer med anlægsinvesteringstilskud. Vi har noteret, at retningslinierne herfor endnu ikke er fastsat, herunder skriftligt, og der er således endnu ikke udarbejdet og revideret anlægsregnskaber for Mittarfeqarfiit. Efter aftale med Direktoratet for Boliger og Infrastruktur og revisor har Mittarfeqarfiit i december 2005 fremsendt 12 byggeregnskaber til Direktoratet for Boliger og Infrastruktur. Direktoratet for Boliger og Infrastruktur har sendt byggeregnskaberne i høring hos DcR, for at få godkendt formen. Der er mellem ekstern revisor, DcR og Direktoratet for Boliger og Infrastruktur efterfølgende indgået aftale om, hvordan regnskaberne skal afsluttes. Direktoratet for Boliger og Infrastruktur forventer, at Mittarfeqarfiit minimum aflægger regnskab for 50 projekter i Besvarelse af RUs brev af 3. maj
15 8.2.3 Generelle it-kontroller, side 781 Ekstern revisor: Vi har i juni 2005 i forbindelse med revisionen gennemgået udvalgte områder af de generelle it-kontroller hos Mittarfeqarfiit Grønlands Lufthavnsvæsen. På baggrund af vores gennemgang i juni 2005 er det vores sammenfattende vurdering, at de generelle it-kontroller på enkelte af de gennemgåede områder ikke er betryggende ud fra Mittarfeqarfiits forhold. Nogle af disse forhold, herunder vedrørende Windows NT, Concorde XAL og forældede operativ- og systemplatforme, er dog ifølge det oplyste afhjulpet i forbindelse med opgraderingen i efteråret 2005 til Axapta og XP. Som en konsekvens heraf bør der efter vores vurdering umiddelbart tages skridt til at forbedre og styrke kontrollerne på følgende områder: Gennemførelse af en it-risikoanalyse og udarbejdelse af en ledelsesgodkendt it-sikkerhedspolitik. Forbedring af forhold relateret til adgang til og opbevaring af sikkerhedskopier. Forbedring af den logiske sikkerhed på enkelte områder relateret til Windows NT. Forbedring af den etablerede beskyttelse imod internettet. Forbedring af den logiske sikkerhed på Concorde XAL, herunder passwordpolitik. Etablering af en ledelsesgodkendt beredskabsplan for it-anvendelsen. Opgradering af forældede operativ- og systemplatforme. Der var i juni 2005 it-revision i Mittarfeqarfiit. Afhjælpning af de fleste kritikpunkter blev iværksat kort efter. De resterende forventes løst i Landskassens Årsregnskab 2005, side Risikovurdering, side 782 Ekstern revisor: Med udgangspunkt i risikovurderingen har revisionen været koncentreret om de områder, hvor risikoen for væsentlige fejl vurderes at være højest. I henhold til aftale med Landstingets Formandskab udarbejdes en særskilt revisionsprotokol for Landstingets administration og Ombudsmandsinstitutionen. 10. Kommentarer til Årsregnskab 2005, side Udlån til virksomheder, side 784 Ekstern revisor: Endvidere har vi konstateret, at der ikke er et effektivt rapporteringssystem, der sikrer at anvendelse af lånetilsagn og de modsvarende hævninger i Anlægsfonden er overensstemmende. Det samme forhold gør sig gældende ved ændringer i givne bevillinger. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
16 Ved revisionen er således konstateret, at de opgjorte udlån til Nukissiorfiit i løbet af 2006 skal justeres fra 101,2 mio.kr. til 96,4 mio.kr. Direktoratet for Boliger og Infrastruktur bør fremover udvise særlig opmærksomhed på problemstillingen Boligstøtteudlån, side 784 Ekstern revisor: Boligstøtteudlån administreres af A/S Boligselskabet INI, henholdsvis Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, idet direktoratet selv administrerer lån og andelsboliglån. Vi har påset, at der foreligger en afstemning til oplysningerne fra A/S Boligselskabet INI. Dog skal bemærkes, at der efter aftale med Direktoratet for Boliger og Infrastruktur er foretaget nulstilling af regnskabsmæssige differencer som i alt har påvirket driften negativt med 3,5 mio.kr Øvrige udlån, side Huslejerestancer fra før 1995, side 786 Ekstern revisor: Disse udlån administreres af A/S Boligselskabet INI, der modtager en provision, såfremt det lykkes at indkræve restancen. Der er sket en mindre bogføringsfejl, hvorved hensættelsen overstiger tilgodehavendet. Fejlen har ikke DAU-effekt ESU lån, side 786 Ekstern revisor: Der er sket en kraftig oprydning i saldi i forbindelse med overgang til det nye udlånssystem. Der er således sket afskrivninger på tilgodehavender for 93,4 mio.kr. i 2005 på fordringer, som anses for uerholdelige. Afskrivningerne modsvares af, at der er sket en tilbageførsel af hensættelser med 85,6 mio.kr. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
17 Uddannelses lån, side 786 Ekstern revisor: Disse lån administreres af GrønlandsBanken på vegne af Hjemmestyret. Afstemningen har ikke givet anledning til andet end ubetydelige bemærkninger Andre udlån, side 786 Ekstern revisor: Disse udlån er primært til højskolerne på t.kr. som henstår afdragsfrie. De resterende t.kr. vedrører de såkaldte TAT lån til turistbranchen. Ved gennemgang af TAT lån har vi bemærket, at kun et fåtal af debitorerne betaler afdrag på lånene. I en del tilfælde har debitor ikke betalt de aftalte afdrag i en årrække, hvorfor der for længst burde have været taget skridt til at hensætte til tab på lånene, og om nødvendigt at sende lånene til inkasso. Det er vores vurdering at der burde have været hensat t.kr. til tab på lånene. Det skal bemærkes, at en manglende hensættelse ikke har DAU-effekt. Vi anbefaler, at Direktoratet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked snarest iværksætter initiativer til opfølgning på TAT lånene. Erhvervsdirektoratet oplyser, at der i de fleste tilfælde (13 ud af 19 lån) er indgået en låneaftale, hvor ydelserne løbende bliver indbetalt. I forhold til de resterende 6 lån (der svarer til ca. 800 t.kr.) er der forskellige udeståender. 2 af lånene må afskrives pga. konkurs, mens de sidste 4 lån er under opfølgning fra direktoratets side. I den forbindelse vil direktoratet tage stilling til behovet for hensættelser. Endvidere kan oplyses, at der ikke længere ydes flere lån under TAT-ordningen Anlægsfond, side 787 Ekstern revisor: Anlægs- og renoveringsfonden har ved udgangen af 2005 en saldo på 638 mio.kr. Vi har afstemt regnskabspostens udvisende til underliggende specifikationer fra Direktoratet for Boliger og Infrastruktur Resultatopgørelsen, side 787 Ekstern revisor: Vi har bl.a. foretaget en analyse af resultatopgørelsens poster samt en sammenligning med tidligere år og bevillingerne. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
18 Intern revision har foretaget en periodiseringskontrol, som vi stikprøvevist har gennemgået. Det er vor vurdering, at alle væsentlige forhold er rettet, hvorfor resultatopgørelsen giver et retvisende billede af årets aktivitet. Der er udarbejdet en samlet afstemning af de bogførte gager og lønninger for 2005, uden at dette har givet anledning til væsentlige bemærkninger Forbrug contra bevilling, side 787 Ekstern revisor: I lighed med tidligere år har vi foretaget en sammenholdelse mellem bevilling og forbrug. De væsentligste afvigelser er nærmere uddybet i beretningen til årsregnskabet Nettostyrede virksomheder, side 788 Ekstern revisor: Det skal bemærkes, at udviklingen i tilskud til Nukissiorfiit hænger sammen med ændringen i ensprisreformen, hvor Nukissiorfiit modtager et tilskud, til udligning af forskellen mellem den kostægte og maksimalprisen på de lokationer, hvor kostprisen overstiger maksimalprisen. Amutsiviit omfatter alene afviklingsforretningen, hvis primære opgave er at afslutte en retssag samt løbende opfølgning på udestående fordringer, som søges inddrevet. Vi har revideret virksomhedernes årsregnskaber for 2005, og alle er forsynet med en revisionspåtegning uden forbehold. I revisionspåtegningen for Mittarfeqarfiit har vi givet en supplerende oplysning om Mittarfeqarfiits mulighed for at forrente og afskrive anlægsinvesteringerne. Vi henviser i øvrigt til virksomhedernes særskilte årsregnskaber for 2005 og de af os udarbejdede revisionsprotokoller. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
19 Fordelingsregnskaber, side 789 Ekstern revisor: Vi har endvidere foretaget revision af det af Nukissiorfiit udarbejdede fordelingsregnskab for regnskabsåret 2005, hvori enhedspriserne for el, vand og varme er opgjort pr. lokation. Fordelingsregnskabet aflægges efter udkast til bekendtgørelse om fastlæggelse af principper for fordeling af omkostninger til udregning af enhedsomkostninger for el, vand og fjernvarme, dateret 11. august Vi har afgivet en erklæring på regnskabet uden forbehold, men med en supplerende oplysning, hvori vi henviser til ledelsens bemærkninger om usikkerheder i fordelingsregnskabet. Ekstern revisor: Mittarfeqarfiit burde tilsvarende udarbejde et fordelingsregnskab, men dette er ikke sket endnu. Mittarfeqarfiit vil i løbet af sommeren 2006 udarbejde fordelingsregnskaber i henhold til bekendtgørelsen af 11. august 2004 om fastlæggelse af principper for fordeling af omkostninger til udregning af enhedsomkostninger for el, vand og fjernvarme. Mittarfeqarfiit vil anvende samme principper og opgørelsesmetoder, som Nukissiorfiit har anvendt, hvorfor der er aftalt møde mellem Nukissiorfiit og Mittarfeqarfiit i uge Løn på tilskudskonti, side 789 Ekstern revisor: I henhold til Budgetloven kan lønudgifter kun afholdes over en driftsbevilling. Vi har bemærket, at der på en række tilskudskonti er afholdt lønudgifter. Vi anbefaler, at der fremover sikres, at der ikke sker bogføring af lønudgifter på tilskudskonti, med mindre der er tale om udbetaling af tilskud til personer, hvor der skal ske skattetræk. Personaledirektoratet skal vedrørende bogføring af lønudgifter på hovedkonto , IT-området, bemærke, at det af finansloven fremgår, at denne konto dækker IT-rådets virksomhed. Det er fastlagt, at der skal udbetales honorar til IT-rådets medlemmer. Honorarer skal beskattes og bogføres som en lønudgift. Det er derfor efter Personaledirektoratets opfattelse korrekt at bogføre denne udgift på hovedkontoen. Det giver umiddelbart ingen mening at udbetale honoraret over ressortdirektoratets driftskonto og efterfølgende omkontere udgiften, idet der ikke findes en artskonto uden for lønkontoområdet, som meningsfyldt kan anvendes til dette brug. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
20 KIIIP oplyser, at lønudgiften vedrører mellemregning af timeforbrug fra Center for Sundhed i forbindelse med initiativ 8 i sektorplan for uddannelse og at den er bogført som lønudgift med henblik på retvisende bogføring. I fremtiden vil tilsvarende udgift blive bogført som lønudgift i KIIIP og mellemregnet som tilskudsudgift. Lønudgifter til AEB-ordning vedrører betjening af sekretariat i forbindelse med AEB-nævnet og er bogført i regnskab 2005 på samme måde som i tidligere år. På baggrund af revisionens anbefalinger har finanslovskontoen ændret bevillingstype til driftsbevilling fra finanslov Øvrige forhold, side Anvendt regnskabspraksis, side 789 Ekstern revisor: Den anvendte regnskabspraksis er uændret i forhold til Regnskabsmæssige forklaringer, side 789 Ekstern revisor: Vor gennemgang har ikke givet anledning til supplerende kommentarer Regnskabserklæring, side 790 Ekstern revisor: I forbindelse med regnskabsafslutningen har direktøren og den regnskabsansvarlige i hvert direktorat over for os blandt andet erklæret. 11. Øvrige oplysninger, side Ikke korrigerede fejl i årsregnskabet, side 790 Ekstern revisor: Ud over ubetydelige fejl, er de fejl, vi har afdækket ved vor revision, blevet korrigeret i årsregnskabet. Besvarelse af RUs brev af 3. maj
21 11.2 Rådgivnings- og assistanceopgaver, side Konklusion på den udførte revision, side 791 Ekstern revisor: Landsstyret har den 28. april 2006 godkendt årsregnskabet i den foreliggende form, og vi har forsynet det med en revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 13. Erklæring, side 791 Besvarelse af RUs brev af 3. maj
Namminersornerullutik Oqartussat Grønlands Hjemmestyre Revisionsprotokollat til årsrapport 2005
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Postboks 20 Imaneq 22 3900 Nuuk Telefon +299 32 15 11 Telefax +299 32 27 11 www.deloitte.dk Namminersornerullutik Oqartussat Grønlands
Læs mereNamminersornerullutik Oqartussat Grønlands Hjemmestyre Revisionsprotokollat til årsregnskab 2006
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Postboks 20 Imaneq 22 3900 Nuuk Telefon +299 32 15 11 Telefax +299 32 27 11 www.deloitte.dk Namminersornerullutik Oqartussat Grønlands
Læs mere3. Overordnede bemærkninger
Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender Den centrale Regnskabsafdeling 2. marts 2007 Besvarelse af Revisionsudvalgets brev af 7. februar 2007. Landstingets udvalg til revision af Landskassens
Læs mereTREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016
TREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016 CVR-NR. 37 24 29 85 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB FOR 2016... 1
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION SDR. BJERT MENIGHEDSBØRNEHAVE REVISIONS PROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION SDR. BJERT MENIGHEDSBØRNEHAVE REVISIONS PROTOKOL SIDE 63-65 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 3 7 44 1 O INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mere22. maj 2006. Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af. Kunststyrelsen
22. maj 2006 Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af Kunststyrelsen I medfør af Lov nr. 230 af 2. april 2003 om Kunstrådet samt Teaterloven, jf. LBK nr. 1003 af 29. november
Læs mereForeningen Andelsgaarde. Sofievej Hellerup CVR Rapportering til selskabets øverste ledelse
Henningsens Alle 8 DK - 2900 Hellerup CVR.nr. 36 44 53 86 Tel. +45 60 80 60 90 Foreningen Andelsgaarde Sofievej 33 2900 Hellerup CVR 39432943 Rapportering til selskabets øverste ledelse 2018 INDHOLDSFORTEGNELSE
Læs mereKomplementarselskabet Motala II ApS Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2013
Komplementarselskabet Motala II ApS Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2013 Indholdsfortegnelse 1 Revision af årsregnskabet 32 1.1 Årsregnskabet 32 1.2 Forhold af væsentlig betydning for vurdering
Læs mereFORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Læs mereØstermarie Vandværk Spurvevej 2 3751 Østermarie. CVR-nr.: 14 32 16 16
Spurvevej 2 3751 Østermarie CVR-nr.: 14 32 16 16 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2014 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 3 2. Konklusion på revisionen af årsregnskabet for 2014... 3 3. Revisionen
Læs mereÅrhus Kommune =U ERNST &YOUNG. Beretning om revision af opgørelse pr. ultimo 2006 for overdragelse af aktiver og passiver. Beretning nr.
Læs mere
plus revision skat rådgivning
plus revision skat rådgivning Ågård-Gravens Vandværk A.M.B.A. Revisionsprotokol side 16-19 Årsregnskab 2014 Kokholm 1B, 6000 Kolding Tlf.: (+45) 7634 2600, Fax: (+45) 7634 2601 e-mail: kolding@rsmplus.dk,
Læs mereRegnskabsinstruks. for. provstiudvalgskasser
Regnskabsinstruks for provstiudvalgskasser 1 2 1. Indledning Regnskabsinstruksen er baseret på det regel- og vejledningsgrundlag for de lokale kirkelige kasser, der findes på Folkekirkens Digitale Arbejdsplads
Læs mereFinansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet
Statsrevisorernes Sekretariat Christiansborg 1240 København K Finansministeren Finansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet for 2007 19/2007 03/02-2009 I det følgende redegøres
Læs mereSorø Event & Turist. CVR-nummer 13333238
Dansk Revision Sorø godkendt revisionsaktieselskab Feldskovvej 9 DK-4180 Sorø soroe@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 58 58 18 00 Telefax: +45 57 83 20 64 CVR: DK 29 91 98 01 Bank: 2204
Læs mereKunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Ældre- og Handicapforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2016 FLN
Ledelsesnotat Kunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Ældre- og Handicapforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2016 FLN Emne: Afsluttende revision af årsregnskabet 2016 Dato:
Læs mereOptikerforeningen. CVR-nummer
Dansk Revision Randers Godkendt Revisionspartnerselskab Tronholmen 5 DK-8960 Randers SØ randers@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 89 12 50 00 Telefax: +45 89 12 51 00 CVR: DK 31 77 85
Læs mereDANMARKS BIBLIOTEKSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL SIDE 123-127 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2013
Tlf: 39 15 52 00 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab koebenhavn@bdo.dk Havneholmen 29 www.bdo.dk DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 70 DANMARKS BIBLIOTEKSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE 61-63 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 37 44 10 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mereP. Holm ApS Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2014/15. Penneo dokumentnøgle: 5ZKQN-DF48I-WZIZP-PPTQL-2W05T-GN30E
P. Holm ApS Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2014/15 Indholdsfortegnelse Side 1 Revision af årsregnskabet 46 1.1 Årsregnskabet 46 1.2 Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskabet
Læs mereABCD. Revisionsprotokollat af 3. april 2009. til årsrapporten for 2008. Dansk Squash Forbund. 09-p001 PEL DDNA 061100 08147.docx
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 38 18 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 3. april 2009 til årsrapporten
Læs mereBDO THORSMINDE HAVN. Revisionsprotokollat. (side 17-23) Vedrørende årsrapporten 2013
Hf: 33 12 65 45 kolding@bdo.dk Birkemose Alle 31, st. DK-6000 Kolding THORSMINDE HAVN Revisionsprotokollat (side 17-23) Vedrørende årsrapporten 2013,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed,
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 7.1-1 7.1.1 Indledning 7.1-1 7.1.2 Proceduren
Læs mereIT-Forsyningen I/S. Revisionsprotokollat til årsregnskab regnskabsår
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk IT-Forsyningen I/S Revisionsprotokollat
Læs mereFælleskøkkenet Elbo I/S. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2011
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Åboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Fælleskøkkenet Elbo
Læs mereDyssegårdskirken. Revisionsprotokollat af 14.08.13. Årsregnskab for 2012. vedrørende STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB
Revisionsprotokollat af 14.08.13 vedrørende Årsregnskab for 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereKULTURHISTORISK MUSEUM RANDERS
Provstegade 10, 2. 8900 Randers C Tlf.: 8642 7777, Fax: 8641 0076 E-mail: randers@kr.dk KULTURHISTORISK MUSEUM RANDERS (side 7-15) BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision
Læs mereRINGSTED KOMMUNE. Revisionsberetning nr. 159. Revisionen af regnskabet for Historiens Hus, Ringsted Museum og Arkiv for året 2006
RINGSTED KOMMUNE Revisionsberetning nr. 159 Revisionen af regnskabet for Historiens Hus, Ringsted Museum og Arkiv for året 2006 Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006 329.000 Indholdsfortegnelse
Læs mereANDELSBOLIGFORENINGEN AF 1941 RINGSTED. EKSTRAKT AF REVISIONSPROTOKOLLAT PR. 31. DECEMBER 2013 (afd )
Tlf: 39 15 52 00 koebenhavn@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Havneholmen 29 DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 70 ANDELSBOLIGFORENINGEN AF 1941 RINGSTED EKSTRAKT AF REVISIONSPROTOKOLLAT
Læs mereGrundkort Fyn A/S. Revisionsprotokollat om udkast til årsrapport for 2007
PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Østre Stationsvej 33 Postboks 90 5100 Odense C www.pwc.dk E-mail: odense@pwc.dk Telefon 63 14 42 00 Telefax 63 14 42 01 Grundkort Fyn A/S Revisionsprotokollat
Læs mereSorø Internationale Musikfestival. Revisionsprotokollat til årsrapport 2010/11
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Ndr. Ringgade 70A 4200 Slagelse Telefon 58 55 82 00 Telefax 58 55 82 01 www.deloitte.dk Sorø Internationale Musikfestival Revisionsprotokollat
Læs mereVejledning til revisionsbekendtgørelsens 1 4, stk. 2, og 13, stk. 2, om opsummering af bemærkninger i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet
Finanstilsynets vejledning af 21. december 2001 Vejledning til revisionsbekendtgørelsens 1 4, stk. 2, og 13, stk. 2, om opsummering af bemærkninger i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet 1.
Læs mereDirektør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B
Direktør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B Revisionsprotokollat af 26. april 2016 Indholdsfortegnelse Side 1 Revision af årsregnskabet 31 1.1 Indledning 31 1.2 Konklusion på det udførte revisionsarbejde
Læs mereNamminersornerullutik Oqartussat / Grønlands Hjemmestyre Revisionsprotokollat af 18. januar 2006
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Postboks 20 Imaneq 22 3900 Nuuk Telefon +299 32 15 11 Telefax +299 32 27 11 www.deloitte.dk Namminersornerullutik Oqartussat / Grønlands
Læs mereTØNDER KOMMUNES JORDKØBSNÆVN
Tlf: 33 12 65 45 kolding@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Birkemose Alle 31, st. DK-6000 Kolding TØNDER KOMMUNES JORDKØBSNÆVN Revisionsprotokol (side 36-41) Årsregnskab 2012 BDO Kommunernes Revision,, en
Læs mereBekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet
Til forsiden af retsinformation.dk BEK nr 1701 af 21/12/2010 Gældende Offentliggørelsesdato: 29-12-2010 Kulturministeriet Vis mere... Senere ændringer til forskriften Lovgivning forskriften vedrører LOV
Læs mereSorø Internationale Musikfestival. Revisionsprotokollat til årsrapport 2012/13
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Ndr. Ringgade 70A 4200 Slagelse Telefon 58 55 82 00 Telefax 58 55 82 01 www.deloitte.dk Sorø Internationale Musikfestival Revisionsprotokollat
Læs mereK/S Karlstad Bymidte
pwc K/S Karlstad Bymidte Revisionsprotokollat til årsrapport for 2014 ; i( "( ' ' : ; ;(, ' I, I Ir; 'I'S el,i; ( 'j.:- I 1. ( i ( > n I I K/S Karlstad Bymidte Revisionsprotokollat til årsrapport for 2014
Læs mereTlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde (side 100 107) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International
Læs mereBilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget
Bilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget Ledelsen i Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at der er foretaget en vurdering af balancekontiene
Læs mereDen selvejende institution
Den selvejende institution Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2013 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 31 Herredsvej 32, 7100 Vejle T: 2700, F: 7921 2701,
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Trafikhavn. Revisionsprotokollat til arsrapport 2014. Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www, de loitte.
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Veerkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www, de loitte.dk Holstebro-Struer Trafikhavn
Læs mere4.6. Afstemning af statuskonti mv.
4.6. Afstemning af statuskonti mv. Retningslinjer for afstemning De enkelte centre skal iværksætte afstemningsprocedurer, der sikrer, at der løbende foretages afstemninger, kontroller og fejlrettelser
Læs mereAarhus Idrætsfond. Revisionsprotokollat om udkast til årsrapport for 2014
Aarhus Idrætsfond Revisionsprotokollat om udkast til årsrapport for 2014 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Nobelparken, Jens Chr. Skous Vej 1, 8000 Aarhus
Læs mereAftenskoler Roskilde 1. Revision 2012. december 2013
Aftenskoler Roskilde 1 Revision 2012 december 2013 Indholdsfortegnelse Indledning/Kommissorium 4 2. Sammenfatning 5 2.1 Generelle anbefalinger/forslag til ændringer til Roskilde Kommunes tilskudsregler
Læs mereAdministrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010
Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ
Kasse- og regnskabsregulativ Godkendt af Byrådet den xx maj 2014, pkt. xxx Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 1.1. Formål... 2 1.2. Godkendelse og ansvar... 2 1.3. Delegation... 2 2. Økonomistyring...
Læs mereRegnskabsinstruks for regnskabsafslutning for Norddjurs Kommune
Regnskabsinstruks for regnskabsafslutning 2014 for Norddjurs Kommune ALLE BRUGERE KAN BOGFØRE I GAMMELT REGNSKABSÅR (2014) TIL OG MED DEN 15. JANUAR 2015. EFTER DENNE DATO ER DER LUKKET FOR BOGFØRING I
Læs mereRevisionsprotokol for 2014 (siderne 19-22)
Revisionsprotokol for 2014 (rne 19-22) den selvejende institution Syddjurs Egnsteater Hotellet Hovedgaden 10 8410 Rønde cvr. 31 97 57 27 registreret revisor Knud E. Bendtsen HD-R Vestre Ringgade 186, 1.
Læs mereDanske Forsikringsfunktionærers Landsforening
Danske Forsikringsfunktionærers Landsforening CVR-nr. 55 09 94 13 Revisionsprotokollat af 21. februar 2014 (side 40-43) vedrørende årsregnskabet for 2013 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet
Læs mereBEK nr 1594 af 14/12/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 13. august Senere ændringer til forskriften Ingen
BEK nr 1594 af 14/12/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 13. august 2019 Ministerium: Kulturministeriet Journalnummer: Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling, Styrelsen for Undervisning og Kvalitet,
Læs mereRevisionsprotokollat til årsregnskabet 2011
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 10 20 30 Telefax 10 20 40 www.deloitte.dk Kreds Øst Revisionsprotokollat til
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Trafikhavn. Revisionsprotokollat til årsrapport 2013
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Aboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer
Læs mereLejre Lærerforening, kredsen og særlig fond
Lejre Lærerforening, kredsen og særlig fond CVR-nr. 43 74 68 12 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2017 Aries statsautoriseret revisionsanpartsselskab E-Mail: info@ariesrevision.dk www.ariesrevision.dk
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Lystbådehavn. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2014
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Værkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer Lystbådehavn
Læs mereREVISIONSREGULATIV. I henhold til 42 i lov om kommunernes styrelse har byrådet med tilsynsmyndighedens godkendelse
REVISIONSREGULATIV 1. Den sagkyndige revision og revisionens virksomhed I henhold til 42 i lov om kommunernes styrelse har byrådet med tilsynsmyndighedens godkendelse antaget Deloitte & Touche Statsautoriseret
Læs mereBrøndby Strand Kirkekasse
Revisionsprotokollat af 04.07.14 vedrørende Årsregnskab for 2013 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereA/S Revisionsprotokollat til årsrapport for 2013
Ejendomsinvesteringsselskabet Karlstad Bymidte A/S Revisionsprotokollat til årsrapport for 2013 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Stormgade 50, Postboks
Læs mereDet er alene revisors faglige vurdering ud fra væsentlighed og risiko, om der skal foretages uanmeldt beholdningseftersyn.
R-sag nr. 1365 B.5, B.6, B.8, B.11.3, B.12.1 Til brug for en retssag er udvalget blevet anmodet om at besvare et spørgetema om god revisions- og revisorskik i forbindelse med konstaterede uregelmæssigheder
Læs mereRevisionsprotokollat for regnskabsåret 2014
¾ ó»ª ±² Stevns Fiskeri LAG c/o Ninna Nielsen Skansevej 16 4673 Rødvig CVR-nr.: 33 29 19 06 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2014 Þ»² л¼»»²ô»¹»»»ª ± ÚÜÎ Î ³±»ª» ïï ßô ìêéî Õ ²¹» Ì ºò ëê ëé çë ìé
Læs mereFaxe Ladeplads Fiskerihavn A.M.B.A. Favrbyvej 66 4654 Faxe Ladeplads. CVR-nr.: 31334470. Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012
I ReviFaxe Registrerede revisorer Poul Johansson Søren Holt-Nielsen Faxe Ladeplads Fiskerihavn A.M.B.A. Favrbyvej 66 4654 Faxe Ladeplads CVR-nr.: 31334470 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012 fe
Læs mereKunsten Museum of Modern Art
Kunsten Museum of Modern Art Revisionsprotokollat vedrørende revisionen af årsregnskabet for 2016 (Side 25 28) PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Skelagervej
Læs mereUdkast. Statsrevisoratet Christiansborg Prins Jørgens Gård 2 1240 København K
Udkast MINISTEREN Statsrevisoratet Christiansborg Prins Jørgens Gård 2 1240 København K Dato 6. februar 2008 J. nr. 013-000062 Deres ref. 07-001318-11 Frederiksholms Kanal 27 F 1220 København K Telefon
Læs mereDirektør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B
Grant Thornton Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Stockholmsgade 45 2100 København Ø CVR-nr. 34209936 T (+45) 33 110 220 www.grantthornton.dk Direktør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B
Læs mereBilag om bogføring. Indhold. 1. Indledning
Indhold 1. Indledning... 1 1.1 Generelt... 2 1.2 Definitioner... 2 1.2.1 Regnskabsmateriale... 2 1.2.2 Bilag... 2 1.2.3 Godkendelse... 2 2. Periodisering og transaktionsprincippet... 2 3. Konteringsprincip...
Læs mere1. Organisationens revisor udpeges af organisationens kompetente forsamling. Revisionen udføres af en statsautoriseret eller registreret revisor.
Instruks vedrørende udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med [partnerskabsorganisationens] forvaltning af tilskudsfinansierede aktiviteter i udviklingslande Nærværende instruks omfatter de revisionsopgaver,
Læs mereNordjyllands Historiske Museum. Revisionsprotokollat til årsrapport for 2015
Nordjyllands Historiske Museum Revisionsprotokollat til årsrapport for 2015 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Skelagervej 1A, 9000 Aalborg T: 9635 4000,
Læs mereKøbenhavns Kommune. Ankestyrelsens decisionsskrivelse vedrørende Københavns Kommunes revisionsberetning for regnskabsåret 2013
Københavns Kommune Ankestyrelsens decisionsskrivelse vedrørende Københavns Kommunes revisionsberetning for regnskabsåret 2013 Ankestyrelsen modtog ved e-mail af 10. november 2014 beretning om revision
Læs mereCONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNS
CONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR. 14 28 00 30 Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNSKA BET FOR 2017 OG OPGØRELSE AF SKATT EPLIGTIG INDKOMST
Læs mereVestegnens Brandvæsen I/S. Revisionsprotokollat om udkast for årsregnskab 2013
Vestegnens Brandvæsen I/S Revisionsprotokollat om udkast for årsregnskab 2013 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Strandvejen 44, 2900 Hellerup T: 3945
Læs mereSorø Erhvervs- og Turistråd
Dansk Revision Sorø godkendt revisionsaktieselskab Feldskovvej 9 DK-4180 Sorø soroe@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 58 58 18 00 Telefax: +45 57 83 20 64 CVR: DK 29 91 98 01 Bank: 2204
Læs mereKunsten Museum of Modern Art
Kunsten Museum of Modern Art Revisionsprotokollat til årsrapport for 2015 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 SkelagervejiA, 9000 Aalborg T: 9635 4000, F:
Læs mereFaxe-Hallerne Den selvejende institution for Faxe og omegn Rådhusvej Faxe. CVR-nr.: Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012
I Revs Faxe Registrerede revisorer Poul Johansson Søren Holt-Nielsen Faxe-Hallerne Den selvejende institution for Faxe og omegn Rådhusvej 6 4640 Faxe CVR-nr.: 11 89 60 73 Revisionsprotokollat for regnskabsåret
Læs mereKnabstrup Vandværk a.m.b.a. CVR-nummer
Dansk Revision Holbæk Registreret revisionspartnerselskab Havnepladsen 6 4300 Holbæk holbaek@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 59 45 48 00 Telefax: +45 59 45 48 01 CVR: DK 28 85 33 43
Læs mereEjendomsselskabet Slotsgården A/S
Ejendomsselskabet Slotsgården A/S CVR-nr. 25 67 54 87 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2015/16 Indholdsfortegnelse 1 Indledning 71 2 Konklusion på revisionen af årsregnskabet for 2015/16 71 3 Revisionen
Læs mereRoskilde Golfklub. Revisionsprotokollat af 10. februar 2015. (side 61-67)
Roskilde Golfklub Revisionsprotokollat af 10. februar 2015 (side 61-67) vedrørende årsregnskabet for 2014 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet for 2014 61 2. Konklusion på det udførte
Læs mereDEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB
Provstegade 10, 2 sal 8900 Randers C CVR-nr. 29 79 40 30 Tlf.: 8642 7777, Fax: 86410076 www.kr.dk DEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB Protokollat nr. 49 (side 11 16) Revision af regnskabet
Læs mereHUMLEBÆK BOLIGSELSKAB. EKSTRAKT AF REVISIONSPROTOKOLLAT PR. 31. DECEMBER 2013 (afd. 406)
Tlf: 39 15 52 00 koebenhavn@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Havneholmen 29 DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 70 HUMLEBÆK BOLIGSELSKAB EKSTRAKT AF REVISIONSPROTOKOLLAT PR.
Læs mereRevisionsprotokollat af 27. marts 2011
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 38 18 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 27. marts 2011 til årsrapporten
Læs mereAndelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby
Andelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby Poppelvænget 84-114, 5700 Svendborg CVR-nr. 32 40 83 54 Revisionsprotokollat af 28. februar 2018 til årsregnskabet for 2017 Indhold 1 Indledning 157 2 Konklusion
Læs mereØKONOMIAFDELINGEN SOLRØD KOMMUNE. Revisionsregulativ. Godkendt den
SOLRØD KOMMUNE ØKONOMIAFDELINGEN Revisionsregulativ Godkendt den Indholdsfortegnelse Generelt... 2 Den sagkyndige revision... 2 Revisionens virksomhed... 2 Revisionens formål... 2 Revisionens område...
Læs mereAF REVISIONSPROTOKOL SIDE 62-66 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2013
Tlf: 96791900 skagen@bdo.dk www.bdo.dk BDOStatsautoriseret revisionsaktieselskab Spliidsvej 25 A, Box 170 DK-9990 Skagen CVR-nr. 20 22 26 70 SKAGEN KUL TUR- OG FRITIDSCENTER UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL
Læs mereLandskabsarkitekternes Forening. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2014
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Landskabsarkitekternes Forening
Læs mereVallensbæk Strands Vandværk AMBA Gisselfeldvej 6 2665 Vallensbæk Strand. Revisionsprotokollat vedrørende regnskabsåret 2007. CVR. nr.
Gisselfeldvej 6 2665 Vallensbæk Strand Revisionsprotokollat vedrørende regnskabsåret 2007 CVR. nr. 37069612 TimeVision Taastrup Registreret revisionsaktieselskab Taastrup Hovedgade 92 DK-2630 Taastrup
Læs mereNÆSTVED HAVN REVISIONSPROTOKOLLAT AF 12. MARTS 2018 SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 NÆSTVED HAVN REVISIONSPROTOKOLLAT AF 12. MARTS 2018 SIDE 159 164
Læs mereRevisionsregulativ. for. Københavns Kommune
Revisionsregulativ for Københavns Kommune I medfør af 5, stk. 3, i Bekendtgørelse nr. 392 af 2. maj 2006 om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. fastsættes: Kapitel 1 Indledning 1. Revisor
Læs mereØkonomisk Råd. Den offentlige økonomi DAU og offentlige finanser. Teknisk baggrundsnotat 2015-2. Aningaasaqarnermut Siunnersuisoqatigiit
Økonomisk Råd Aningaasaqarnermut Siunnersuisoqatigiit Den offentlige økonomi DAU og offentlige finanser Teknisk baggrundsnotat 2015-2 1. Indledning Udviklingen i de offentlige finanser både på finansloven,
Læs mereBalancekonklusionsnotat
KØBENHAVNS KOMMUNE Socialforvaltningen Regnskab og Kontrakt NOTAT Balancekonklusionsnotat Balancekonklusionsnotatet giver den endelige status på, om Socialforvaltningens regnskab er rigtigt, og at der
Læs mereKonklusionsnotat: Socialudvalget
Konklusionsnotat: Socialudvalget Dette konklusionsnotat viser balancen for Socialforvaltningen. Balancen indeholder samtlige balancekonti på aktiv- og passivsiden fordelt på IM-funktion. Konklusion Afstemningen
Læs mereHELSINGØR KOMMUNES MUSEER. REVISIONSPROTOKOLLAT 29. juni 2018 (SIDE 25-27) ÅRSREGNSKAB 2017
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 HELSINGØR KOMMUNES MUSEER REVISIONSPROTOKOLLAT 29. juni 2018 (SIDE
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2017 6.
Læs mereAndelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby
Andelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby Poppelvænget 84-114, 5700 Svendborg CVR-nr. 32 40 83 54 Revisionsprotokollat af 20. februar 2017 til årsregnskabet for 2016 Indhold 1 Indledning 152 2 Konklusion
Læs mere27. februar Sagsnr SUF Konklusionsnotat Dokumentnr
KØBENHAVNS KOMMUNE Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Økonomisekretariatet NOTAT 27. februar 2018 SUF Konklusionsnotat 2017 Ledelsen i Sundhed- og Omsorgsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at
Læs mereBekendtgørelse om regnskabsaflæggelse, rapportering og revision vedrørende minister for ligestillings puljemidler m.v.
BEK nr 407 af 26/04/2017 (Gældende) Udskriftsdato: 21. maj 2019 Ministerium: Udenrigsministeriet Journalnummer: Udenrigsmin., Ligestillingsafdelingen, j.nr. 2017-18140. Senere ændringer til forskriften
Læs mereBallerup Museums Fond. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2013 9. regnskabsår
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Ballerup Museums Fond Revisionsprotokollat
Læs mereREVISIONSREGULATIV. for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE
REVISIONSREGULATIV for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE Den sagkyndige revision 1 Vesthimmerlands Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Vesthimmerlands Kommunes
Læs mereRevisionsprotokollat af 4. december 2009
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Englandsgade 25 Postboks 200 5100 Odense C Telefon 65 58 40 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 4. december 2009 vedrørende revision
Læs mereFONDEN DANSKE VETERANHJEM ÅRSREGNSKABER 2010, 2011, 2012 OG 2013
Bilag: 4 Sagsbeh.: CKY J. nr.: 2014/000102 Dok.nr.: 26597 21. oktober 2014 FONDEN DANSKE VETERANHJEM ÅRSREGNSKABER 2010, 2011, 2012 OG 2013 INDLEDNING/BAGGRUND 1. I mail af den 18. september 2014 anmodede
Læs mereREVISIONSREGULATIV NORDDJURS KOMMUNE. for. Norddjurs Kommune
REVISIONSREGULATIV for NORDDJURS KOMMUNE Norddjurs Kommune Den sagkyndige revision 1 Norddjurs Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Norddjurs Kommunes
Læs mere