Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Kystvejen 29 DK-8000 Aarhus C AARHUS KOMMUNE Beretning nr. 3 (side 33-83) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger LØBENDE REVISION Uanmeldte beholdningseftersyn - Magistratsafdelingen for Teknik og Miljø Regnskabsføring og interne kontroller - Magistratsafdelingen for Teknik og Miljø Afstemning af statuskonti Magistratsafdelingen for Teknik og Miljø Forretningsgange affaldsområdet og varmeområdet Forvaltningsrevision Natur og Vejservice Opkrævning af mellemkommunal betaling for specialskoler Takstberegning vedrørende forældrebetaling for dagpasning Opkrævning af forældrebetaling og økonomiske fripladser vedrørende dagpasning Tilsyn med decentrale enheder - Magistratsafdelingen for Børn og Unge Besøg på decentrale enheder - Magistratsafdelingen for Sundhed og Omsorg Servicelovens 112, 114 og Forretningsgange Sagsrevision Kommunal medfinansiering af sundhedsudgifter ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Revisionsberetning nr. 2 (side 31):... 46

3 4.5.2 Revisionsberetning vedrørende 2009: Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Renter Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Indberetning til Forsyningssekretariatet m.v Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Sagsrevision Børnefamilieydelser, Børnetilskud og Underholdsbidrag Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Socialministeriet Byfornyelse Tilskud fra puljen til aktivitetstilbud på væresteder Tilskud fra puljen vedrørende videreførelse af projekter under psykiatriaftalen Tilskud fra puljen Psykiatriaftalen Tilskud fra puljen psykiatriaftalen Tilskud fra puljen til styrkelse af kvaliteten i anbringelsesreformen Tilskud fra puljen til socialt udsatte grupper (UDDRIFT)... 65

4 6.1.8 Tilskud fra puljen det fælles ansvar II Tilskud fra puljen til støtte til initiativer for socialt udsatte grupper Tilskud fra puljen til kvalificering af indsatsen for familier med børn med handicap (KIFA) Tilskud fra puljen til socialt udsatte (SUNDUD) Tilskud fra puljen Socialt udsatte grønlændere i Danmark (SUGD) Tilskud fra puljen til efterværn for tidligere anbragte unge Tilskud fra puljen til indsats for at fjerne hjemløshed Tilskud fra puljen Helhedsorienteret gadeplanindsats Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje (UBÆP) Tilskud fra puljen til støtte til kommuner med særligt store udgifter til sindslidende (19M) Tilskud fra Socialministeriet Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER M.V AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Aarhus Byråd REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER BILAG OVERSIGT OVER REVISIONSPÅTEGNEDE REGNSKABER OG OPGØRELSER FOR BILAG OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER PÅ BESKÆFTIGELSES- MINISTERIETS, SOCIALMINISTERIETS OG MINISTERIET FOR FLYGTNINGE, INDVANDRERE OG INTEGRATIONS OMRÅDER REGNSKABSÅRET

5 Til Aarhus Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har i august 2011 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 25. marts 2011 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2010 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser som anses at have væsentlig betydning for regnskabet. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 33

6 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Eftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt eftersyn af likvide beholdninger. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med bevillinger, byrådets beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 2 samt relevante afsnit i denne beretning. 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. 34

7 Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 10 Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 35

8 2 Løbende revision I det følgende afrapporteres de dele af den løbende revision for 2010, som ikke var indeholdt i beretning nr Uanmeldte beholdningseftersyn - Magistratsafdelingen for Teknik og Miljø Vi har foretaget uanmeldte kasseeftersyn ved Fællesadministrationen den 10. december 2010 og ved Trafik og Veje den 14. december Kontantbeholdninger blev optalt og afstemt til bogføringens registreringer. I forbindelse med besøget er det efterprøvet, om der er tilrettelagt betryggende kassekontrol, og der er foretaget en stikprøvevis kontrol af kontante bilag. Vi har anmodet om afstemninger af indestående i pengeinstitutter pr. 10. december 2010 for konti som afstemmes af Fællesadministrationen samt Trafik og Veje. Vi har kontrolleret afstemningerne og vurderet, om de er tilstrækkeligt specificeret, og om der sker løbende bogføringsmæssig registrering af bankbevægelser. Optællingen af kontantbeholdningen viste, at den var til stede og i overensstemmelse med bogføringen. De kontrollerede kontantbilag var dokumenteret og bogført korrekt. Ved kontrollen er det konstateret, at kassen vedrørende Trafik og Veje er enmandsbetjent, men der foretages ikke kontrol af kassebevægelserne af en anden person end kassereren. Det bør overvejes at indføre en kontrol med kassebevægelserne i Trafik og Veje. Vi har modtaget afstemning af de bankkonti, som vi har anmodet om (16 bankkonti). Kontrollen af afstemningerne viste, at for 14 bankkonti sker der løbende bogføring af bankbevægelser og afstemningerne indeholder ikke poster af ældre dato. De resterende to konti, Fællesadministrationens hovedbankkonto og konto for indbetalinger fra affaldssystemet Renomatic, har ikke været afstemt løbende i 2010: Fællesadministrationens hovedbankkonto: Kontoen har aldrig været fuldt ud afstemt. Der foretages løbende bogføring af bankbevægelser, men kontoen indeholder en del mindre ældre poster, som ikke er identificeret. Dette skyldes sandsynligvis, at kontoen har været anvendt som mellemregningskonto for nemkontobetalinger til kommunens hovedkonto. Vi har efterfølgende fået oplyst, at der i 2011 er oprettet en mellemregningskonto til disse nemkontobetalinger. Konto for indbetalinger til Affaldssystemet Renomatic: Kontoen udviste en saldo på 326 mio. kr. og en bogført saldo på 212 mio. kr. Forskellen skyldes, at affaldssystemet Renomatic ikke har dannet korrekte posteringsfiler. Dermed er indbetalinger fra Renomatic ikke løbende blevet bogført siden april Vi har efterfølgende konstateret, at kontoen foreligger afstemt ultimo året

9 2.2 Regnskabsføring og interne kontroller - Magistratsafdelingen for Teknik og Miljø Ved Trafik og Veje har vi undersøgt, om der udføres integreret anvisning, og ved Fællesadministrationen har vi undersøgt, om der udføres centrale bilagskontroller i overensstemmelse med de vedtagne retningslinjer i Vejledning vedrørende elektronisk bilagsbehandling. Herudover har vi ved tilfældigt udvalgte bilag fra Fællesadministrationen, Brandvæsenet samt Natur og Miljø påset, at der sker korrekt bilagsbehandling, herunder at kontering sker i henhold til Budget- og regnskabssystemets regler. Integreret anvisning Kontrollen af den integrerede anvisning er udført ved Trafik og Veje. Der er dokumentation for den udførte stikprøvevise bilagskontrol for perioden til og med 31. juli Ifølge vejledningen skal kontrollen udføres hver måned. Kontrollen bør ajourføres snarest. Vi har ved to budgetansvarlige undersøgt om der foretages månedlig budgetkontrol. Begge oplyste, at kontrollen udføres overordnet, men at den ikke er dokumenteret ved underskrevne rapporter som forudsat i vejledningen. Central bilagskontrol Fællesadministrationen har udført stikprøvevis kontrol af bilag i overensstemmelse med vejledningen. På revisionstidspunktet i december var der udført kontrol for de tre første kvartaler af Vi har herudover konstateret, at Fællesadministrationen har udført kontrol af alle FB60 bilag for de første 3 kvartaler af Kontrol af udvalgte bilag Den udførte kontrol af bilag gav ikke anledning til kommentarer. 2.3 Afstemning af statuskonti Magistratsafdelingen for Teknik og Miljø Vi har ved revisionsbesøget undersøgt, om reglerne i Instruks vedrørende afstemning af statuskonti følges. Kontrollen har omfattet Trafik og Veje samt Fællesadministrationen. Afstemningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. Fællesadministrationen havde fra alle afdelinger indhentet statusafstemninger pr. 30/9 2010, men der var ikke foretaget en egentlig kontrol af fuldstændigheden og afstemningernes kvalitet. Vores gennemgang viste, at enkelte statuskonti ikke var afstemt, en gennemgang af afstemningsoversigten viste, at det primært var nyoprettede konti i 2010, hvortil der ikke var knyttet en afstemningsansvarlig. 37

10 Afstemninger af disse konti blev rekvireret og modtaget under eftersynsbesøget. Flere af kontiene kunne ikke specificeres på enkeltposter. Det blev oplyst, at det skyldtes problemer med posteringer fra affaldssystemet Renomatic. I lighed med tidligere var en del statuskonti (primært mediekonti) vedr. varmesystemet Sonwin fortsat ikke afstemt. En stikprøvevis kontrol af de øvrige afstemninger pr. 30/ viste, at afstemningerne var dokumenterede og ikke indeholdt poster af ældre dato. 2.4 Forretningsgange affaldsområdet og varmeområdet Formålet med gennemgangen var at vurdere, om der var tilrettelagt tilstrækkelige forretningsgange for takstberegning, samt om der opkræves efter de korrekte takster. Vi har vurderet, at der er tilrettelagt en god forretningsgang for takstberegning, registrering i opkrævningssystemer og opfølgning på fejlregistreringer m.v. 2.5 Forvaltningsrevision Natur og Vejservice Som led i den løbende revision har vi foretaget en overordnet vurdering af kapacitetsudnyttelsen i Natur- og vejservice set i forhold til følgende overordnede punkter: Faktisk udnyttelse af maskiner Den tilrettelagte styring af personaleressourcer Om økonomistyringen er tilrettelagt, således at alle omkostninger inddrages på projektniveau og på regnskabsniveau. Det er vores overordnede vurdering, at afdelingen ikke i fuldt omfang har etableret de processer, som er nødvendige for at sikre, at der sker en korrekt prisberegning på udfakturering af udført arbejde (maskintimer og mandskabstimer). Vi foreslår derfor følgende: Kommunens principper for registrering af mandskabstimer samt forudsætninger for ressourceanvendelse bør beskrives Der bør foretages en nyberegning af både mandskabstimer og maskintimepriserne, da disse beregninger bygger på gamle historiske data Der bør foretages en gennemgang af afdelingens udnyttelse af maskinparken, herunder en vurdering af alternative opgaveløsninger. Det er aftalt med Natur og Vej Service, at der i løbet af august måned 2011 opstartes et arbejde med at få forbedret ovenstående punkter. 38

11 2.6 Opkrævning af mellemkommunal betaling for specialskoler Vi har foretaget en gennemgang af forretningsgangen for opkrævning af mellemkommunal betaling for specialskoler og har herunder stikprøvevis påset, at der er sket korrekt opkrævning. Det er vores opfattelse, at der er tilrettelagt en tilfredsstillende forretningsgang for opkrævningen af betaling for andre kommuners brug af de kommunale specialskoler. Det er dog aftalt, at der udarbejdes en forretningsgangsbeskrivelse for området. Vi har herudover konstateret, at der foretages opkrævning hos andre kommuner 2 gange årligt. Da der årligt opkræves ca. 50 mio. kr. anbefaler vi, at det vurderes nærmere, om det samlet set er rentabelt at ændre opkrævningsintervallerne. 2.7 Takstberegning vedrørende forældrebetaling for dagpasning Vi har foretaget en vurdering og stikprøvevis gennemgang af takstberegningen vedrørende forældrebetaling for dagpasning. Beregning af takster vedrørende forældrebetaling for dagpasning fastlægges i betalingsbekendtgørelsen og beregnes ud fra årsbudgettets bruttoudgifter. Vi har herudover kontrolleret, at afdelingen foretager en efterfølgende beregning og vurdering af sammenhængen mellem de budgetterede og de realiserede takstindtægter, da der i løbet af regnskabsåret normalt ikke er mulighed for at ændre de budgetterede takster. Det er vores vurdering, at forretningsgangene vedrørende beregning af takster på dagpasningsområdet er hensigtsmæssige og udføres i overensstemmelse med betalingsbekendtgørelsens bestemmelser. 2.8 Opkrævning af forældrebetaling og økonomiske fripladser vedrørende dagpasning Vi har foretaget en gennemgang af forretningsgangen vedrørende opkrævning af forældrebetaling, herunder beregning af økonomiske fripladser vedrørende dagpasning. I forbindelse med gennemgangen har vi foretaget stikprøvevis kontrol af, at der sker korrekt opkrævning af forældrebetaling, herunder om der sker korrekt beregning af tilskud vedrørende økonomiske fripladser og søskenderabat. 39

12 Det er vores vurdering, at der er tilrettelagt en fornuftig forretningsgang, samt at der sker korrekt opkrævning af forældrebetaling samt beregning af tilskud. Vi har dog konstateret, at der ikke er udarbejdet en forretningsgangsbeskrivelse vedrørende beregning af økonomiske fripladser. Vi anbefaler, at der udarbejdes en sådan beskrivelse. 2.9 Tilsyn med decentrale enheder - Magistratsafdelingen for Børn og Unge Vi har foretaget en gennemgang af Økonomi s tilsyn med decentrale enheder. Der er i 2009 implementeret et tilsynskoncept, som sikrer, at Økonomi gennemgår og vejleder de decentrale enheder. Økonomi foretager som udgangspunkt anmeldte tilsyn med enhederne inden for en 3-årig periode, hvor det sikres, at enhederne overholder kommunens forretningsgange for bl.a. afstemning, bilagsbehandling samt økonomi- og lønstyring. Økonomi rapporterer resultatet af de decentrale besøg i et notat til den decentrale enhed. Vi har foretaget en vurdering af forretningsgangen vedrørende decentrale tilsyn, og herunder har vi foretaget uanmeldte besøg ved følgende udvalgte decentrale enheder: Lystrup Skole den 5. oktober 2010 Katrinebjergskolen den 6. oktober 2010 Dagtilbud Gudrunsvej den 10. oktober I forbindelse med de uanmeldte besøg har vi bl.a. foretaget gennemgang af følgende: Konstateret beholdningernes tilstedeværelse Forretningsgangen for afstemning af konti i pengeinstitutter, herunder påset, at der er overensstemmelse mellem bankens noteringer og bogføringen på eftersynsdagen Forretningsgange og interne kontroller for bilagsbehandling, herunder gennemgang af det udførte ledelsestilsyn Forretningsgange for decentral lønadministration Forretningsgange for indtægter. Det er vores vurdering, at Økonomi har en god dialog og et tilstrækkeligt tilsyn med de decentrale enheder, og at der er tilrettelagt gode interne kontroller. Vi har på de besøgte steder givet anbefalinger om i højere grad at dokumentere de udførte interne kontroller. Vi har på Katrinebjergskolen aftalt, at der etableres en periodevis intern kontrol af bogføring foretaget af skolens administrative leder, da der i dagligdagen ikke er etableret den fornødne funktionsadskillelse. Det er herudover vores vurdering, at de tilrettelagte forretningsgange og interne kontroller på de besøgte steder er indrettet på en god og hensigtsmæssig måde, herunder med god sikker- 40

13 hed ved udbetalinger. Endvidere giver kontrollerne en rimelig sikkerhed mod, at fejl ikke forbliver uopdaget Besøg på decentrale enheder - Magistratsafdelingen for Sundhed og Omsorg I forbindelse med vores revision har vi aflagt uanmeldt besøg følgende steder: Lokalcenter Vest Fuglebakken Lokalcenter Søholm Sundhedscenter Aarhus Sundhedshuset. Revisionen har omfattet følgende: Optælling af forskudsbeholdninger Forretningsgang for indtægter Forretningsgangene vedrørende bilagsbehandling og bilagskontrol Forretningsgang lønadministration Administration af værdier for andre. På baggrund af gennemgang af ovennævnte områder er det vores vurdering, at administrationen generelt foregår hensigtsmæssigt og betryggende Servicelovens 112, 114 og Forretningsgange Vi har vurderet, om der er etableret hensigtsmæssige og betryggende interne forretningsgange, interne kontrolprocedurer og procedurer for sagsbehandling samt om disse efterleves. Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på området samt at der administreres i overensstemmelse med disse. Vedrørende kontering af indkøb af hjælpemidler har vi haft den anbefaling, at et indkøbt hjælpemiddel altid cpr.konteres på den borger, der modtager hjælpemidlet. Dette har betydning for opgørelse af mellemkommunale refusioner og særligt dyre enkeltsager. Hovedreglen er også, at et hjælpemiddel konteres på den borger, der modtager hjælpemidlet. Det er dog oplyst, at såfremt der er indkøbt et hjælpemiddel til en borger, som alligevel ikke modtager dette hjælpemiddel, og det anbringes på depot, så sker der ikke omkontering på den pågældende borger. 41

14 Det er vores vurdering, at beløbet skal omkonteres og efterfølgende cpr.konteres på den borger, der modtager hjælpemidlet. Da denne opgave medfører ekstra administration har Magistratsafdelingen og BDO indledt drøftelse af hvordan opgaven kan håndteres på den mest hensigtsmæssige måde, evt. ved inddragelse af andre kommuners erfaringer Sagsrevision Der er foretaget revision af 10 sager vedrørende SEL 112 (hjælpemidler) 10 sager vedrørende SEL 114 (støtte til bil) 10 sager vedrørende SEL 116 (boligindretning). Resultat af sagsgennemgangen er afrapporteret i et administrativt notat til afdelingen. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Kommunal medfinansiering af sundhedsudgifter Vi har foretaget en gennemgang af kommunens tilrettelagte forretningsgange for administration af kommunal medfinansiering af sundhedsudgifter. Vi har vurderet kommunens forretningsgang for budgetopfølgning og registrering af de månedlige sundhedsudgifter fra regionerne. Det er vores vurdering, at der er etableret forretningsgange, der sikrer en betryggende administration af området, herunder budgetopfølgning, kontrol af de månedlige afregninger samt ledelsestilsyn. 42

15 3 Årsregnskabet 3.1 Kommunens årsregnskab for 2010 Det reviderede regnskab for 2010 har omfattet de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Budget 282, ,0-171,9 Regnskab -39, ,9-215,2 Balance Ultimo 2009 Ultimo 2010 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedr. fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser , , , , ,6-87, , , , , , ,5-84, ,1 Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. 3.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har direktørerne for de enkelte Magistratsafdelinger over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 43

16 4 Revision af årsregnskabet 4.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2009 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. har i særskilte afsnit af regnskabet for 2010 optrykt oversigter, regnskabsopstillinger m.v., der overholder formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 4.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 44

17 4.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden It-sikkerhed s it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, d.v.s. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endelig har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. De enkelte revisionshandlinger er udvalgt inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav. Revisionen af it-sikkerheden foregår i en flerårig cyklus, så vi over tid gennemgår de enkelte områder. Det enkelte års revision kan derfor have forskellig retning og dybde. Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Når kommunen outsourcer it-opgaver, er det normalt et kontraktkrav, at virksomheden skal dokumentere overholdelsen af kommunens it-sikkerhedspolitik, hvilket normalt sker via en erklæring, afgivet af en uafhængig revisor. De modtagne erklæringer har haft et vidt forskelligt omfang og indhold, og da der i enkelte tilfælde er tale om, at underleverandører har out- 45

18 sourcet videre til underleverandører, er kompleksiteten vokset betydeligt. Ved revisionens afslutning afventede kommunen at modtage erklæringer fra nogle få leverandører. Vi har bistået it-sikkerhedsorganisationen med råd og vejledning herom og har anbefalet at opprioritere tilsynet med de private leverandører, som leverer it-infrastruktur eller som drifter væsentlige it-systemer for kommunen, evt. i form af mere kundespecifikke erklæringer. Vi er dog bekendt med, at it-sikkerhedsorganisationen har særlig fokus på driftsleverandørers rutiner og overholdelse af processer i forhold til sikkerhedstruende hændelser i Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Der er i regnskabet redegjort for afvigelser i forhold til de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 4.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet Revisionsberetning nr. 2 (side 31): Anbringende foranstaltninger for børn og unge Udarbejdelse af handleplaner og journalføring Vi har afgivet revisionsbemærkning vedrørende sagsrevisionen i Vi vil ved revisionsbesøg i 2011 foretage opfølgning på denne bemærkning Revisionsberetning vedrørende 2009: Kommunens tidligere revisor har vedrørende 2009 skrevet revisionsbemærkninger om 1. Manglende systemmæssig sammenhæng vedrørende SonWin afregningssystemet 2. Mangler vedrørende afstemning af statuskonti 46

19 Systemmæssig sammenhæng SonWin Revisionsfirmaet Deloitte har bistået kommunen med en større udredning, både i forhold til systemmæssig sammenhæng til økonomisystemet KMD Opus, og i forhold til afklaring af afstemningsproblemer med statuskonti. Deloitte har i notat af 8. december 2010 på baggrund af test og analyser konkluderet: at konteringsopsætningen mellem SonWin og KMD Opus i al væsentlighed er etableret og velfungerende på de mest betydende områder. Den etablerede konteringsopsætning vurderes derfor på det foreliggende grundlag i al væsentlighed at sikre korrekt kontering ved import af bilag fra SonWin til Opus. Mangler vedrørende afstemning af statuskonti På baggrund af den udførte revision for året 2010 er det vores opfattelse, at der er sket væsentlige forbedringer i forhold til de i 2009 beskrevne forhold. For opkrævningssystemet Sonwin er status nu, at der er konstateret en række forhold, som har medført konteringsfejl i økonomisystemet. Der er udarbejdet et oplæg til rettelser. Disse rettelser ligger alle inden for samme kontoområder og har ikke indflydelse på balancens poster, ligesom driftskontiene ikke påvirkes. For opkrævningssystemet Renomatic er der ligeledes konstateret nogle uhensigtsmæssigheder og fejl i kontoopsætninger m.v. Der er sket berigtigelser, som har sikret korrekte registreringer på driftskontiene, mens der fortsat er uafklarede saldi på både 9.14 og Det er oplyst, at der pågår et udredningsarbejde for disse konti. Vi vil følge op på forholdene ved den løbende revision Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 4.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. 47

20 Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 4.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 4.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse er gennemgået, og det er påset, at der er ført stikprøvevis kontrol af lønudbetalingen til personalet på Lønhuset. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. 48

21 Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Vores revision har taget udgangspunkt i s regnskabsinstruks bilag 13 Anlægsregnskaber samt Bilag III Anlægsregnskaber til årsregnskab Bilag III i kommunens årsregnskab 2010 samt de tilhørende bemærkninger i kommunens årsregnskab er det formelle grundlag for byrådets behandling og godkendelse af anlægsarbejder i forbindelse med godkendelse af årsregnskabet. Gennemgangen har vist at oplysningerne i bilag III er fejlbehæftede. Der er konstateret flere forskellige fejl i oversigten, herunder fejlagtige oplysninger omkring de enkelte anlægsarbejders afslutningsdato eller manglende bevillingsdato. Der er konstateret at flere at de oplistede anlægsprojekter ikke har angivet et bevillingsbeløb eller forbrug. Forretningsgangene for styring af igangværende anlægsarbejder og regnskabsaflæggelse af afsluttede arbejder har været uændret igennem flere år. Efter at have gennemgået disse vurderer vi, at der kan være behov for at justere forretningsgangene. Det er aftalt med Borgmesterens Afdeling at der i samarbejde med BDO foretages en nærmere vurdering af de nuværende rutiner, hvor der bla. fokuseres på: Sikring af fuldstændighed i regnskabsmaterialet Praktisk håndtering af kravet om regnskabsaflæggelse for regnskaber over 2 mio. kr. Intern kvalitetssikring af anlægsregnskaber, der optrykkes i kommunens årsregnskab Gennemgangen har herudover givet overbevisning om at de enkelte anlægsarbejder er retvisende samt de afholdte udgifter samt indtægter er bogført korrekt og vedrører de enkelte anlægsprojekter. 49

22 4.12 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering og varmeforsyning. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter er opgjort tilstrækkelig objektivt renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen. Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav og byrådets beslutninger. Vi har dog konstateret, at mellemværendet med forsyningsområdet for affaldshåndtering ikke er regnskabsmæssigt opdelt på de forskellige affaldsordninger, hvilket er et krav i Indenrigsog Sundhedsministeriets konteringsregler Indberetning til Forsyningssekretariatet m.v. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder er omdannet til aktieselskaber. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning. I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr af 14.oktober

23 Erklæringen om prisfastsættelsen af de administrative ydelser er forsynet med følgende konklusion/supplerende oplysning: Det er vor opfattelse, at kommunens prisfastsættelse kun dækker over de direkte og indirekte omkostninger, som kan henføres til udførelsen af de pågældende opgaver i henhold til bekendtgørelse nr af 16/ , 3 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber. Supplerende oplysning Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at de vandmængder, der transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 2010 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i 3 nr. 5 nævnte opgave vedrørende administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. at det samlede vederlag umiddelbart overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at leverer administrative ydelser. Aftalen rummer imidlertid elementer, som i nogen grad ikke kan betegnes som administrative ydelser. De ovenfor nævnte supplerende oplysninger omhandler lovhjemlen til at levere ydelserne. Som det fremgår af konklusionen har vi ikke bemærkninger til selve prissætningen. Erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet vedrørende 2010 er forsynet med følgende konklusion/forbehold: Forbehold Bidrag for afvanding af de kommunale veje og private fællesveje er fastsat til 8 % af de hvert år afholdte anlægsudgifter til kloakledningsanlæggene. Vi har ikke fået forelagt en beregning, der dokumenterer, at dette svarer til vejafvandingens relative andel af de samlede anlægsudgifter til kloakanlæg. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over- /underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. Det er vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring for perioden 2010, bortset fra den mulige indvirkning af det i forbeholdet anførte, er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. 51

24 Vi har modtaget afstemning for stort set samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 52

25 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser og arbejdsskadeerstatninger. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning er i overensstemmelse med gældende regler. Beregningen viser, at der er optaget 105,1 mio. kr. for meget i lån. Beløbet er efterfølgende deponeret i overensstemmelse med gældende regler. 53

26 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 54

27 5 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr af 15. december 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 samt 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentationsog registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2010 har varetaget databehandlingen. 55