Prisfastsættelse og moms af kirkens ydelser

Transkript

1 Prisfastsættelse og moms af kirkens ydelser Forfatter: AMU-Fyn, Inger Merete Pedersen Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation & Ledelse Ministeriet for Børn og Undervisning. 20. Nov Materialet er udviklet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med AMU Fyn, Inger Merete Pedersen]. Materialet kan frit kopieres med angivelse af kilde. Materialet kan frit viderebearbejdes med angivelse af følgende tekst: Dette materiale indeholder en bearbejdning af Prisfastsættelse og moms af kirkens ydelser -, 20. Nov udviklet for Ministeriet for Børn og Undervisning af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med AMU Fyn, Inger Merete Pedersen.

2 1. Uddannelsesmålets sammenhæng til FKB Uddannelsesmålet er udviklet inden for FKB 2676 Praktisk kirketjeneste med følgende indholdsmæssige begrundelse: Jobområdet omfatter de mangeartede arbejdsfunktioner i forbindelse med ovennævnte aktiviteter og udføres af kirkefunktionærer. Jobområdet er kendetegnet af stadigt stigende krav til kirkefunktionærens kompetencer. Da den enkelte kirkefunktionær ofte er den eneste ansatte inden for sin faggruppe, stiller det store krav med hensyn til viden om arbejdets udførelse. Uddannelsen er tilkoblet i relation til TAK en Samspil med menighedsråde og tilsvarende : Kirkefunktionæren kan fungere som kasserer for de kirkelige kasser og kan i øvrigt bistå menighedsråd og tilsvarende med information og vejledning om kirkeretslige forhold m.v. 2. Uddannelsesmål Nummer: Titel: Prisfastsættelse og moms af kirkens ydelser Målformulering: Deltageren kan udarbejde korrekt prisfastsættelse af kirkens ydelser. Det gælder for ydelser forbundet med kirkelige handlinger og øvrige aktiviteter såsom koncerter, babysalmesang, mindekaffe mv. samt for ydelser relateret til kirkegården. Deltageren kan beregne differentieret moms (momsfradrag), som er en følge af sammensætningen af momspligtige og momsfrie indtægter. 3. Målgruppe, jobfunktion og deltagerforudsætninger Uddannelsen er udviklet til kirkefunktionærer eller tilsvarende, som arbejder med prisfastsættelse af ydelser og moms forbundet med arrangementer i kirke og sognegård samt for ydelser relateret til kirkegården. Det er en fordel, at deltageren i sit arbejde beskæftiger sig med kirkelig økonomi samt anvender hhv. kirkegårdssystemet/regnskabssystemet. 4. Uddannelsesstruktur Uddannelsen hænger sammen med uddannelsen Regnskabsfører for de kirkelige kasser (42882) og kvalificerer til jobfunktionen som regnskabsfører for de kirkelige kasser. 5. Holdsammensætning Det bør tilstræbes, at der er en ligelig fordeling mellem kirkegårdsansatte og regnskabsførere. 6. Øvrige anbefalinger PC-kendskab på brugerniveau er tilrådeligt. 7. Udviklerinstitution og personer AMU-FYN, Petersmindevej 50, 5000 Odense c tlf Inger Merete Pedersen, imp@amu-fyn.dk 2

3 8. Øvrige ressourcepersoner Annie Niebuhr, regnskabsfører. Tlf , Jens Dejgaard Jensen, kirkegårdsleder. Tlf , 9. Lærerprofil Erfaring med regnskabsføring. Erfaring med kirkegårdsadministration samt takstberegning. 10. Centrale temaer og emner i uddannelsen Momsberegning - Momspligtigt / momsfrit salg/aktiviteter - Fastsættelse af momsfradrag (fuldt, delvist, intet) Takstfastsættelse af kirkegårdens ydelser - Timekostprisberegning - Erhvervelse af gravplads - Gravkastning - Gartneriske ydelser - Prisfastsættelse af kirkens ydelser - Medlemmer / ikke-medlemmers benyttelse af kirke/kapel - - Udlejning af lokaler, koncerter, mindekaffe etc. 11. Undervisningsmateriale Anbefalet undervisningsmateriale til deltageren Gældende momsvejledning, samt regneark (KM) Cirkulære/vejledning/regneark vedr. takstfastsættelse Anbefalet baggrundsmateriale til underviserne Lov om Folkekirkens Økonomi, Cirkulære om Kirke- og Provstiudvalgskassernes budget, regnskab og revision Vejledning om Kirke- og Provstiudvalgskassernes budget, regnskab og revision. 12. Ideer til pædagogisk tilrettelæggelse og gennemførelse af undervisningen Tema/emne Mål Aktivitet undervisningsmateriale og pædagogisk metode Momsberegning Deltageren kan beregne differentieret moms, som er en følge af sammensætnin- Gennemgang af slides Eksempler på beregning af 3

4 Takstfastsættelse af kirkegårdens ydelser Prisfastsættelse af kirkens ydelser Opsamling og evaluering gen af momspligtige og momsfrie indtægter og aktiviteter Deltageren kan udarbejde korrekt takstfastsættelse af kirkegårdens ydelser Deltageren kan udarbejde korrekt takstfastsættelse af kirkens ydelser momsfradrag (regneark KM) Opgave: Momsberegning Gennemgang af slides Eksempel på timekostprisberegning og øvrige beregninger Opgave: Timekostprisberegning Gennemgang af slides Regler for indtægtsdækket virksomhed (IDV) Opgave: IDV (mindekaffe i sognegård) 4

5 Prisfastsættelse og moms af kirkens ydelser Deltageren kan udarbejde korrekt prisfastsættelse af kirkens ydelser. Det gælder for ydelser forbundet med kirkelige handlinger og øvrige aktiviteter såsom koncerter, babysalmesang, mindekaffe mv. samt for ydelser relateret til kirkegården. Deltageren kan beregne differentieret moms (momsfradrag), som er en følge af sammensætningen af momspligtige og momsfrie indtægter.

6 Program Velkomst og præsentation Momsvejledningen og beregning af moms Takstfastsættelse af kirkegårdens ydelser Prisfastsættelse af kirkens ydelser Opsamling og evaluering

7 Momsvejledningen Folkekirken har momspligt som de fleste andre virksomheder har det. Selve regelgrundlaget findes i SKATs meddelelse SKM SKAT. Kirkeministeriet har lavet en momsvejledning, som findes her:

8 Regler for momspligt Al erhvervsmæssig omsætning af varer og tjenesteydelser er momspligtig. Dette gælder også salg af varer og tjenesteydelser i kirken og på kirkegården. Der findes dog en række fritagelser, f.eks: Læge- og tandlægebehandling Undervisning Museumsvirksomhed Taxakørsel En virksomhed kan sagtens have visse salg, som er momspligtige, andre salg som er momsfrie og endelig gratis aktiviteter.

9 Momspligt eller ej? Hvis menighedsrådet har en momspligtig omsætning under kr., kan man vælge at lade sig frivilligt momsregistrere. Hvis den momspligtige omsætning er over kr., er det et krav, at man bliver momsregistreret. Hvis den momspligtige omsætning er under kr., og man ikke er momsregistreret, skal man ikke opkræve moms på de fakturaer, der udstedes. Menighedsrådet skal dog for de seneste 12 måneder opgøre de momspligtige indtægter for at kunne bevise, at omsætningen er under kr. Kirkegårde skal dog altid være momsregistreret, hvilket skyldes at der langt de fleste år vil være en omsætning på over kr.

10 Regler for momsfradrag Når man udfører et momspligtigt salg, har man ret til fradrag for moms på de omkostninger, der er knyttet til salget. Det gælder både de direkte omkostninger men også momsen på de generelle omkostninger som f.eks. varme, el og telefon. Udfører man derimod et momsfrit salg, kan momsen på de tilknyttede indkøb ikke fradrages. Udover de direkte tilknyttede omkostninger findes der en række fællesomkostninger i virksomheden. Dette kan f.eks. være: El, vand og varme Telefon Regnskabsassistance Reparation og vedligeholdelse af lokaler og maskiner

11 Regler for momsfradrag Da omkostningerne både vedrører de momspligtige og de momsfrie salg, kan momsen på omkostningerne ikke fradrages fuldt ud. Der skal opgøres en delvis fradragsret for momsen på fællesomkostningerne. Der er kun én metode til at opgøre denne delvise fradragsret nemlig forholdet mellem den del af salget, der er momspligtigt og det samlede salg. For kirker gælder det, at der udover salget også er gratis aktiviteter. I dette tilfælde skal man både lave et skøn over fradragsretten og udregne en delvis fradragsprocent for de samme omkostninger. Vi vender tilbage til beregningsmetoderne senere.

12 Tre slags momsfradrag Fuldt momsfradrag: Moms på indkøb, der udelukkende anvendes til momspligtigt salg, kan fradrages fuldt ud. Intet momsfradrag: Moms på indkøb, som udelukkende anvendes til kirkelige handlinger kan ikke fradrages. Dette gælder ligeledes varer og ydelser, der udleveres gratis af menighedsrådet. Delvis momsfradrag: I de tilfælde, hvor indkøb anvendes til både momspligtigt og momsfrit salg, kan momsen fradrages delvist. Beregningen af den delvise fradragsprocent skal ske hvert år. Man kan ikke uden videre anvende et fast fradrag (f.eks. 50%). Momsfradraget beregnes ved årets begyndelse med udgangspunkt i det senest afsluttede regnskabsår.

13 Beregning af momsfradraget Metode A aktivitetsbestemt fradragsprocent - bruges til at bestemme mængden af aktiviteter (eller arealanvendelse, tidsanvendelse osv.) og derefter holde de gratis aktiviteter op mod de samlede aktiviteter. Metode B omsætningsbestemt fradragsprocent - bruges til fastsættelse af den delvise fradragsprocent på grundlag af omsætningsfordelingen. Det vil sige det momspligtige salg i.f.t. den samlede momspligtige og momsfrie omsætning. Metode C kombinationen af metode A og B - bruges, når momsfradraget skal opgøres for de omkostninger, der har været brugt til både gratis aktiviteter og til omsætning.

14 Takstfastsættelse af kirkegårdens ydelser Lovgrundlag: Cirkulære om beregning af kirkegårdstakster (nr /2/2013) Vejledning om beregning af kirkegårdstakster (nr /2/2013)

15 Cir vejl (1) Taksterne må ikke overstige de faktiske omkostninger, der er forbundet med levering af den pågældende ydelse. Taksterne skal dække de langsigtede gennemsnitsomkostninger. Beregningen skal dække omkostningerne forbundet med følgende produkter og ydelser: 1) Erhvervelse og fornyelse af gravsteder. 2) Gravning og tilkastning af grave. 3) Pleje og vedligeholdelse af gravsteder.

16 Cir vejl (2) Til folkekirkemedlemmer må der ydes tilskud til erhvervelse og fornyelse af gravsteder og gravning og tilkastning af grave. For pleje og vedligeholdelse af gravsteder skal taksterne svare til omkostningerne. Ikke-medlemmer skal betale en takst svarende til omkostningerne for produkter og ydelser. For valgmenighedsmedlemmer gælder det, at disse i relation til takster, er at betragte som ikke-medlemmer af folkekirken, idet valgmenighedsmedlemmer ikke betaler kirkeskat.

17 Medlem/ikke-medlem

18 Find kostprisen! Regneark og vejledning: -> Vejledninger -> Driftsstyring

19 Prisfastsættelse af kirkens ydelser Lovgrundlag: Vejledning om kirke- og provstiudvalgskassernes budget, regnskab og revision (9080, 25/2-2013)

20 Indtægtsdækket virksomhed - IDV Fra vejledningens pkt.6.5: Aktiviteter, som ikke indgår under kirke og begravelsesvæsen, men som udøves i tilknytning til disse. Aktiviteterne må ikke stå i modsætning til kirkens formål. Udlejning af lokaler til ikke-kirkelige formål kan kun ske som IDV. IDV må ikke give underskud. Skulle det alligevel ske, skal PU orienteres. Et eventuelt overskud på IDV indgår i de frie midler.

21 Prisen skal fastsættes så de langsigtede gennemsnitsomkostninger dækkes. Der må ikke ske konkurrenceforvridning. Omkostninger: Direkte omkostninger Løn, materialer mv. Indirekte omkostninger El, varme, forsikring, afskrivninger

22 Eksempel: mindekaffe inkl. udleje af lokale 3 typer udgifter: Bygning/lokale Lønomkostninger Øvrige omkostninger (indkøb af varer)

23 Beregning af pris for mindekaffe

24 Beregning af momssatser a. Beregning af afløftningssats Baseret på budgettet for kirkegårdens nedenstående omsætninger skal der beregnes en afløftningssats for moms på indkøb i forbindelse med kirkegårdens drift: Salg af planter på kirkegård ,- Salg af ren- og vedligeholdelse ,- Nyanlæg og omlægning af gravsteder ,- Vedligeholdelsesaftaler ,- Erhvervelse af gravsteder ,- Præstens boligbidrag ,- Du bedes beregne hvilken afløftningssats (B), der skal anvendes. Du har sammen med graveren målt kirkegården op, og I har vurderet, at kirkegårdens areal udgør 75% af det samlede areal. Du bedes beregne hvilken variabel afløftningssats (C), der skal anvendes.

25 b. Beregning af momsfradrag - 1 Som regnskabsfører udfører du opgaver for såvel kirke som kirkegård. Du fakturerer et månedligt honorar på kr inkl. moms. I samarbejde med den valgte kasserer er der lavet nøgletalsberegninger, der viser, at 45% af din arbejdstid relaterer sig til kirken resten til kirkegården. Kirkegårdens variable momssats (metode B) er for 2012 skønnet til 62%. Hvor meget moms kan menighedsrådet afløfte af din månedlige faktura? c. Beregning af momsfradrag - 2 Sognegården rummer forskellige mødefaciliteter, kontor til præster, kordegn og kirkegårdsleder. Fællesarealerne (køkken, toilet, garderobe osv.) udgør 85 m 2. Arealet er i alt 350 m 2, hvoraf kirkegårdslederens kontor udgør 30 m 2. Det skønnes derudover, at kirkegårdslederen anvender 20% af fællesarealerne. Hvor stor en andel af fællesomkostningerne i sognegården kan henføres til kirkegårdslederen? Kirkegårdens variable momssats (metode B) er for 2012 skønnet til 62%. Hvor meget moms kan der afløftes af en faktura fra rengøringsfirmaet på kr ,00?

26 Opgave: beregn prisen for mindekaffe i Silkehøj sognegård! Til beregning anvendes regnearket kostprisberegning-mindekaffe.xls. Om sognegården har du følgende oplysninger: Total areal (kontorer, toiletter, køkken, entre, 2 forsamlingslokaler) 330 m 2. Bygningens værdi med inventar er 5,7 mio. kr., ifølge tastes i regnearkets linje 5. Menighedsrådet accepterer op til 2 arrangementer pr. dag pr. lokale, med passende tid mellem arrangementerne. Der afholdes ikke noget i sognehuset søn- og helligdage, dvs. det er teoretisk muligt at have mindekaffe 600 gange årligt i sognegården! (tastes i linje 6). Det ene forsamlingslokale er 100 m 2. Ved leje medtages også køkken, entre og toiletter, som er 65 m 2, altså i alt 165 m 2. Hvor mange % udgør det lejede areal tastes i regnearkets linje 7. Hovedtal fra regnskab 2012, formål 23/sognegård: Udgifter øvrig drift tastes i linje 8. Ved leje af lokaler beregner Silkehøj menighedsråd altid min. 2 timer til opstilling, oprydning og rengøring (tastes i linje 15) Timekostprisen er fastsat til 325 kr. + moms (linje 14).

27 Oplysningerne til linje 16, og 32: Her kan du afprøve hvad det betyder hvis: - (1)Familien klarer selv kaffebrygning, servering og opvask (tast 0 i linje 16) - Familien kommer selv med kaffe, servietter og hjemmebag. Tast 0 i linje (2)Menighedsrådet forlanger, at det er sognegårdens personale, der står for servering mm. (tast f.eks. 3 i linje 6). - Sognegårdens personale har bestilt kaffe, kringle og lagkage leveret fra den lokale bager, regningen lyder på 1245 kr. + moms (tast beløbet i linje 21, tast 0 i 20 og 22) Facit (1): 1313,77 Facit (2): 4088,77 kr.