Beierholms Faglige Dage 2015 Aalborg den 12. november 2015
Velkommen 2 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Program - Spor 1 Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder Skattefrie godtgørelser Arbejdsgiverens forpligtelser, herunder kontrol Arbejdsudleje Norge Digitalisering 3 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Medarbejderforhold
Personalegoder 4 regelsæt, når der tales om personalegoder DKK 1.100 bagatelgrænsen DKK 5.700 bagatelgrænsen Skattefrie personalegoder Skattepligtige personalegoder, jf. ligningslovens 16 5 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Skattefri bagatelgrænse på DKK 1.100 årligt Arbejdsgiver: Kun indberetningspligt for enkeltstående goder, værdi over DKK 1.100 Lønmodtager: - Skattefrihed, hvis summen af årets goder ikke overstiger DKK 1.100 - Skattepligt (selvangivelsespligt) af den samlede værdi, hvis summen af årets goder overstiger DKK 1.100 (dog beskattes julegaver op til DKK 800 ikke) 6 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Følgende goder medregnes til DKK 1.100 bagatelgrænsen (ikke udtømmende): Påskønnelsesgaver (vin, blomster, chokolade) Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb og lign. Årskort til Tivoli, Zoo, svømmehal og lign. Fribilletter (ej sponsorbilletter) Julegaver (skattefri, hvis værdi maksimalt udgør DKK 800) Lejlighedsgaver, der ikke knytter sig til privatsfæren 7 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Bagatelgrænsen DKK 5.700 (ligningslovens 16, stk. 3) Bagatelgrænsen omfatter goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til medarbejderens arbejde, eks.: Mad og drikke ved overarbejde Arbejdstøj, som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren - med tydeligt logo eller firmanavn Kreditkortordninger m.fl. Fri avis til brug for arbejdet Medarbejderne har selv pligt til at selvangive goder omfattet af bagatelgrænsen, hvis værdien af de samlede goder overstiger beløbsgrænsen på DKK 5.700 Arbejdsgiveren har pligt til at indberette goder omfattet af bagatelgrænsen på DKK 5.700, hvis værdien af det enkelte gode overstiger DKK 5.700 8 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Skattefrie personalegoder Almindeligt personalepleje, eks.: Personalearrangementer (julefrokost, DHL-stafet mm.) Tilskud til kaffe, frugt Kantineordninger Tilskud til personale- og kunstforeninger Sponsorbilletter, modtaget af arbejdsgiver, som har indgået sponsorkontrakt Mad og drikke i forbindelse med sponsorarrangementet er ligeledes skattefrit Lejlighedsgaver af en passende værdi Private mærkedage såsom bryllup, rund fødselsdag, fødsel/dåb og lign. Uddannelse 9 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Skattepligtige personalegoder Goder, som er A-indkomst Arbejdsgiver skal indberette og har pligt til at indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag af følgende goder: Firmabil, rubrik 19 Fri telefon, rubrik 20 Fri kost/logi, rubrik 21 Sundhedsforsikring, der både dækker privat og arbejde, rubrik 26 Kontante tilskud/gavekort, dækning af private udgifter, rubrik 13 (almindelig lønindkomst) 10 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Skattepligtige personalegoder - fortsat Goder, som er B-indkomst Skattepligtige fordele, som arbejdsgiver har ydet til medarbejdere, uden der er betalt fuldt vederlag for godet, og som der ikke er gjort til A- indkomst Arbejdsgiver har pligt til at indberette og oplyse værdien af disse goder, eks.: Helårsbolig inkl. forbrugsudgifter, rubrik 50 Sommer- og fritidsbolig, rubrik 51 Lystbåd, rubrik 52 Medie- og radiolicens, rubrik 53 Øvrige skattepligtige goder indberettes med værdi i rubrik 55 11 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder Værdiansættelse af personalegoder Udgangspunktet er markedsværdi, dvs. den værdi som medarbejderen alternativt kunne have købt godet til i almindelig handel Dog kan rabat til arbejdsgiveren komme medarbejderen til gode Markedsværdi fraviges kun, hvis der er fastsat en skematisk værdi for godet eksempelvis for: Fri bil Fri sommerbolig Kost og logi Fri telefon Det skattepligtige beløb nedsættes med en egenbetaling med beskattede midler fra medarbejder til arbejdsgiver Gælder ikke for fri telefon 12 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Skattefrie godtgørelser
Rejsegodtgørelse Lønmodtagerens udgifter til rejser kan dækkes på følgende måder: Refusion af udlæg efter regning Udbetaling af skattefri godtgørelse efter statens takster Faste tillæg beskattes som løn ved udbetalingen Hvornår kan der ske udbetaling af skattefri godtgørelse? Der er tale om en rejse, når medarbejderen På grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl Af sin arbejdsgiver midlertidigt bliver udsendt til et andet arbejdssted end medarbejderens sædvanlige arbejdsplads, og dette medfører, at medarbejderen ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl 14 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse Det er således en forudsætning, at medarbejderen Har et midlertidigt arbejdssted Har en sædvanlig bopæl Overnatter uden for hjemmet Hvis disse forudsætninger er opfyldt, kan der udbetales godtgørelse Til dækning af udgifter til kost og småfornødenheder maksimalt 12 måneder Til dækning af udgifter til logi Satserne udgør Maksimale rejsegodtgørelser, standardsatser 2015 Kost og småfornødenheder pr. døgn (forudsætter overnatning) 471,00 Småfornødenheder 25% af kostsatsen 117,75 Logi, pr. døgn 202 15 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse Loven opstiller ikke en håndfast regel om en bestemt afstand må vurderes konkret og samtidig henses til domspraksis Objektiv vurdering af afstanden/transporttiden, sammenholdt med Konkret vurdering af arbejdsforhold og arbejdstid og Arbejdsgiverens arbejdsmæssigt begrundede instruktioner Har skatteyder mulighed for at overnatte på den sædvanlige bopæl?? Og dermed opfylde betingelserne for at få udbetalt skattefri rejsegodtgørelse Ved vurdering af afstand/transporttid/arbejdstid kan indgå følgende forhold Arbejdsmiljøreglerne (herunder hviletidsbestemmelserne) Arbejdets karakter (hårdt fysisk arbejde) Transporttid (bil, offentlig transport, kø/vejarbejde) Tjenestelig ordre fra arbejdsgiveren om såvel transportmåde samt pligt til at overnatte på det midlertidige arbejdssted 16 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse Arbejdsgiverens kontrol Arbejdsgiveren er forpligtet til at føre en effektiv kontrol med enhver form for udbetaling af skattefrie godtgørelser Kontrollen skal udføres senest samtidig med den endelige afregning af de skattefrie godtgørelser Godtgørelsen skal afregnes på baggrund af et bilag, der attesteres af den person hos arbejdsgiveren, som skal kontrollere, at afregningen er korrekt Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48 Bilaget skal indeholde oplysninger om Modtagerens navn, adresse, CPR-nr. Rejsens erhvervsmæssige formål Rejsens start- og sluttidspunkt Rejsens mål med eventuelle delmål Beregning af rejsegodtgørelsen herunder de anvendte satser Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol 17 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Kørselsgodtgørelse Hvornår kan der ske udbetaling af kørselsgodtgørelse? Når medarbejderen har kørt erhvervsmæssig kørsel for sin arbejdsgiver Erhvervsmæssig kørsel er defineret som Kørsel mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder (60-dages-reglen) Kørsel mellem arbejdspladser for samme arbejdsgiver Kørsel inden for samme arbejdsplads Satser for kørselsgodtgørelse Maksimale befordringsgodtgørelser, standardsatser pr. km 2015 Kørsel i egen bil eller motorcykel indtil 20.000 km/år 3,70 Kørsel i egen bil eller motorcykel over 20.000 km/år 2,05 Kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert 0,52 18 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Kørselsgodtgørelse Arbejdsgiverens kontrol Arbejdsgiveren skal føre kontrol med antallet af kørte kilometer. Grænsen på 20.000 km gælder pr. arbejdsgiver Den endelige afregning skal være foretaget ved udgangen af måneden efter den måned, hvor kørslen finder sted Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48 Bilaget skal indeholde oplysninger om Modtagerens navn, adresse, CPR-nr. Identifikation af den anvendte bil eks. registreringsnummer Befordringens erhvervsmæssige formål Dato for befordringen Befordringens mål med eventuelle delmål Antallet af kørte kilometer De anvendte satser og beregning af godtgørelsen Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol 19 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje
Arbejdsudleje Ved arbejdsudleje er der altid tre parter: En dansk virksomhed, der lejer arbejdskraft En arbejdsgiver fra et andet land end Danmark, der udlejer arbejdskraft Det kan være et vikarbureau eller en anden virksomhed En lønmodtager, der er ansat hos arbejdsgiveren, og som ikke bor i Danmark Aftale om ydelse DK A/S Udland Ansat/kontrakt 21 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje Forpligtelser for den danske virksomhed ved anvendelse af udenlandsk arbejdskraft i et arbejdsudlejeforhold Pligt til at indeholde 8% i arbejdsmarkedsbidrag og 30% i arbejdsudlejeskat Grundlaget for indeholdelsen udgør Den enkelte medarbejders bruttoløn, hvis det er oplyst fra arbejdsudlejers side ellers Det samlede fakturabeløb Indberetning månedsvis til SKAT på blanket 01.010 Hvis ikke der indeholdes skat og arbejdsmarkedsbidrag, hæfter den danske virksomhed for skatten direkte over for SKAT 22 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje Præcisering fra SKAT vedrørende længerevarende arbejdsudleje dvs. mere end 183 dage i Danmark Den udenlandske medarbejder skal registreres som skattepligtig til Danmark (begrænset eller fuld skattepligt) Dansk hvervgiver skal indeholde A-skat og AM-bidrag på grundlag af skattekort Dansk hvervgiver hæfter for A-skat og AM-bidrag (inkl. evt. difference ved anvendelse af arbejdsudlejeskat) Den udenlandske medarbejder skal udfylde blanket 04.063 på SKAT.dk SKAT vurderer skattepligt samt udarbejder skattekort på grundlag af de svar, der er afgivet på blanketten 23 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Norge
Arbejdsudleje til Norge Vær opmærksom på, at når der udlejes medarbejdere til norske virksomheder, medfører det væsentlige forpligtelser for den danske virksomhed Den danske virksomhed har pligt til at rapportere lønforhold, indeholde og afregne norsk skat/social sikring Medarbejderne har pligt til at lave norsk selvangivelse Følgende registreringer skal påbegyndes, inden arbejdet i Norge startes: Registrering af medarbejdere Anmodning om organisationsnummer Anmodning om ID-kort, hvis medarbejderne arbejder inden for bygge- og anlægsbranchen Social sikring (Udbetaling Danmark) dansk og norsk social sikring Regulering af skatteforhold/fritagelseserklæring for indeholdelse af kildeskat til Danmark Arbejdsgiverforpligtelser løn og skat til Norge 25 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje til Norge Der indtræder skattepligt til Norge fra første dag for medarbejderen, hvorfor den danske arbejdsgiver Skal indeholde norsk skat og social sikring i henhold til trekktabell fra de norske skattemyndigheder Skal afregne den norske skat hver anden måned Rapportering af løn, skat m.m. via A-melding Medarbejderen har endvidere pligt til at lave norsk selvangivelse 26 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Entreprisekontrakt med norsk kunde Vær opmærksom på, at når der indgås en entreprisekontrakt med en norsk virksomhed, medfører det forpligtelser for den danske virksomhed Den danske virksomhed har pligt til at rapportere lønforhold, evt. indeholde og afregne norsk skat/social sikring (hvis skattepligt) Følgende registreringer skal påbegyndes, inden arbejdet i Norge startes: Registrering af medarbejdere Anmodning om organisationsnummer Anmodning om ID-kort, hvis medarbejderne arbejder inden for bygge- og anlægsbranchen Social sikring (Udbetaling Danmark) dansk og norsk social sikring Regulering af skatteforhold/fritagelseserklæring for indeholdelse af kildeskat til Danmark Arbejdsgiverforpligtelser Moms 27 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Entreprisekontrakt med norsk kunde De nævnte registreringer skal foretages, uanset om der etableres fast driftssted eller ej, og uanset om medarbejderne bliver skattepligtige til Norge eller ej Der skal således altid ved en entreprisekontrakt ske Rapportering til Norge vedrørende kontrakten samt vedrørende de medarbejdere, som har været i Norge og udføre arbejde i henhold til entreprisekontrakten Hvis der bliver skattepligt til Norge for medarbejderne, vil der blive tilsendt skattekort samt trekktabell Arbejdsgiver skal indeholde og afregne norsk skat/social sikring Hvis der er fast driftssted, skal selskabet endvidere lave regnskab/selvangivelse til Norge vedr. det faste driftssted 28 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Digitalisering
Indberetning af udbytte Krav at indberetning af udbytte foretages digitalt via TastSelv Erhverv Fra den 1. januar 2014 kun indberetning af udbyttemodtagere Selskabet skal foretage indberetning, når der er truffet beslutning om at udlodde udbytte Fristen for indberetning og betaling er samme dag Fristen er normalt den 10. i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget. I januar er fristen den 17. januar Hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den sidste bankdag i måneden, er fristen udsat til den sidste bankdag i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget Indberetningen foretages under Udbytteskat og modtagere Følgende oplysninger skal indtastes: Beslutningsdato Dansk eller udenlandsk udbyttemodtager CPR-nr. eller CVR-nr. Udloddet udbytte Indeholdt udbytteskat 30 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Indberetning af selskabets selvangivelse Med virkning fra 1. august 2014 skal selskabsselvangivelser indberettes digitalt via TastSelv Erhverv SKAT har udviklet et nyt system til indberetning (DIAS) Selvangivelsesfristen for indkomståret 2015 er den 1. september 2016 Ændringer i sambeskatningskredsen, indberetning af skattefrie omstruktureringer samt omlægning af regnskabsår foretages i DIAS Digital indberetning er meget omfattende og bør ske i samarbejde med revisor 31 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Øvrige forhold vedr. digitalisering SKAT forbereder en XBRL-løsning (som anvendes ved indberetning af regnskabsoplysninger til erhvervsstyrelsen). Det forventes, at det bliver klar i løbet af 2016, således at vi kan anvende denne indberetningsform vedr. selvangivelsen 2016 Der arbejdes med rettelse af fejl i DIAS-løsningen frem til foråret, således at de kendte fejl fjernes. En ny version er planlagt, men der er ikke sat tid på implementering Tilsvarende arbejder SKAT fortsat på at rette fejl i Skattekontoen. 32 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser SKAT har gennemført compliance-undersøgelser i 2006, 2008 og 2010. Vi afventer undersøgelser for 2012 På personskatteområdet er det opgjorte skattegab begrænset til ca. 1 mia. DKK På erhvervsskatteområdet er skattegabet derimod opgjort til ca. 11 mia. DKK. FSR Skatteudvalg har udsendt notat til brug for revisors kvalitetssikring ved assistance i forbindelse med kunders skatteopgørelser, jf. hjemmesiden Dette skal ses i en samarbejdsaftale med ministeriet om en fælles indsats for et generelt løft af kvaliteten 33 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser Fejlprocent 2006 2008 2010 Skatteområdet 42 (35/45) 52 (46/54) 54 (44/60) Momsområdet 30 (32/29) 40 (40/40) 41 (34/44) I parentes er angivet procenten for selskaber henholdsvis selvstændig erhvervsdrivende 34 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser Andel af skattegab (%) Selskaber Selvstændige Udbytte 1 19,7 - Manglende indtægter/avancer 1 5,4 43,7 Maskeret udlodning/private udgifter 1 3,5 11,4 Tab på debitorer 7,2 2,3 Fikseret rente/leje 1 5,9 2,1 Fri bil 1 3,7 3,0 Ikke fradragsberettigede udgifter 2,7 4,3 Yderligere løn 2,1 3,5 Befordringsgodtgørelse 2,0 0,7 Nedsat afskrivningsgrundlag 2,0 5,3 Bøder 1,5 0,1 Etableringsudgifter 1,5 0,5 Ovenstående fejltyper dækker over 63% hhv. 76% af fejlene for selskaber respektive selvstændigt erhvervsdrivende. Særligt fejltyper markeret med 1 giver anledning til opmærksomhed, idet det er på disse områder, vi sædvanligvis må konstatere, at revisor bliver stillet til ansvar for fejl i kundens skatteopgørelse 35 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser Eksempler på typiske sager mod revisor, hvor der er idømt bøder: Fejl i ejendomsavance (SKM 2011.526) Fejl i genvundne afskrivninger Fejl ved opgørelse af finansielle produkter (manglende sondring mellem aktieavancebeskatningsloven og kursgevinstlovens tabsregler) Fejl ved opgørelse af gevinst på obligationer (0-obligationer overset) Manglende indregning af udlodninger Fejl i driftsudgifter Fejl i lønsum Fejl i momsopgørelse Manglende løn- og momsafstemning Fejl i bogføring, som revisor forestod Fejl i bogføring pga. manglende kontrol til kontoudtog. Særligt for hovedaktionærer: Manglende lønindberetning Manglende bestyrelseshonorar Manglende fri bil Manglende lejeindtægter Manglende renteindtægter Fejl i aktieavance Ikke selvangivet udbytte. 36 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Dukker et spørgsmål op.. så er I altid velkomne til at kontakte os: Mette Lehmann Eskildsen Skatterådgiver mle@beierholm.dk Lone Ravnholt Jensen Moms- & afgiftsrådgiver lrj@beierholm.dk Download Beierholm App www.beierholm.dk 37 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Tak for i dag