SKBE08 Skatteberegning 2008 1
SKBE08 Skatteberegning 2008 Copyright REVI-SOFT A/S, oktober 2007. SKBE08 Skatteberegning 2008 anvendes til skatteberegning for indkomståret 2008. Understøttede operativsystemer: - Windows XP eller nyere. REVI-SOFT A/S Gunnar Clausens Vej 24 A 8260 Viby J Telefon 86 28 88 28 Telefax 86 28 88 01 Internet: www.revi-soft.dk E-mail: revi-soft@revi-soft.dk
Indholdsfortegnelse 3 Før du begynder... 5 Installation af SKBE08 Skatteberegning 2008... 6 Start af SKBE08Skatteberegning 2008... 8 Og nu i gang - en generel introduktion til programmet... 9 Indtastning af indkomstbeløb... 16 Feltspecifikation... 17 Vælg slutskatteberegning eller forskudsskatteberegning... 19 Betalt a conto skat... 21 Delårsindkomst... 25 Omlægning af indkomstår eller ophør af skattepligt ved forskudt indkomstår... 29 Udenlandsk indkomst... 30 Begrænset skattepligt... 42 Ejendomsværdiskat... 43 Kapitalforklaring... 52 Resultat... 53 Simulering på forskellige indkomster... 55 Automatisk forskudsregistrering... 57 Kommuneskatteprocenter er integreret i programmet... 60 Udskrifter af formularer indsendes til skattemyndighederne... 61 Udskrift til tekstbehandling (RTF fil)... 62 Standard udskrift forudsætninger... 63 Import af data fra andre revisor systemer... 64 Versioner - flere skatteberegninger for samme kunde... 65 Afslut og gem kundedata på disk... 66
4 FD08 Fælles Data 2008... 67 REVI-SOFT Indgang... 76 Adgangskontrol... 77 Angiv database ved start af REVI-SOFT Indgang... 78 Frakobling af adgangskontrol... 79 Kundeoversigt... 81 Brugeradministration... 83 Indstillinger for REVI-SOFT Indgang... 85 Udskriftindstilling... 86 Import/Eksport... 89 System information... 90 Licensstyring... 91
5 Før du begynder Denne manual kan bruges som opslagsværk i tvivlsspørgsmål, eller du kan med fordel gennemlæse hele manualen. Til nye brugere Er det første gang, du skal bruge REVI-SOFT s programmer, bør du minimum læse følgende afsnit: - Installation af SKBE08 Skatteberegning 2008. - REVI-SOFT Indgang. - Adgangskontrol. - Brugeradministration. - Licensstyring. - FD08 Fælles Data 2008. - Og nu i gang - en generel introduktion til programmet.
6 Installation af SKBE08 Skatteberegning 2008 Installationen foretages af det medfølgende installationsprogram. REVI-SOFT s skatteprogrammer skal installeres lokalt på hver enkelt PC. Bemærk at det kun er selve programmerne, der skal placeres lokalt. De data som indtastes og gemmes i programmerne kan godt placeres på en server og på denne måde tilgås af alle arbejdsstationerne på netværket. Start af installationsprogram Installationsprogrammet kan startes på to måder - enten fra CD eller fra fil downloaded fra internettet. Start fra CD: 1. Indsæt CD'en med programmerne i CD-ROM drevet. 2. Installationen vil normalt starte automatisk. Starter installationen ikke gøres følgende: a. Klik Start. b. Vælg Kør (Run). c. Skriv D: og tryk Enter (hvor D er CD-ROM drevets drevbogstav). d. Dobbeltklik på installationsprogrammet, der ender på.exe. Start fra fil (downloaded via internettet): 1. Dobbeltklik på filen, der begynder med RS2008. Fremgangsmåde ved installation og opdatering Når installationsprogrammer er startet følges anvisningerne i programmet. Opstår der problemer under installationen, kan du finde detaljeret hjælp ved at klikke på knappen Hjælp i bunden af vinduerne. Installation af licens Før de installerede programmer kan bruges, skal de tilhørende licenser installeres. Det samme gælder for firmaoplysningerne, som dog kun skal installeres første gang licenssystemet tages i brug. Installation af licens og firmaoplysninger udføres via licensstyringsprog-
7 rammet, som startes fra REVI-SOFT Indgang. Se afsnittet "Licensstyring" sidst i manualen. Kontrol af versionsnummer Ønsker du at kontrollere, om de REVI-SOFT programmer, der er installeret på computeren, er blevet opdateret, kan du se versionsnummeret for programmet ved at starte selve programmet. Versionen på SKBE08 fås ved i hovedmenuen at vælge Hjælp >> Om SKBE08. For en samlet oversigt over versionsnumre på installerede programmer startes REVI-SOFT Indgang og i hovedmenuen vælges Konfiguration >> Program versioner.
8 Start af SKBE08Skatteberegning 2008 SKBE08 Skatteberegning 2008 startes via indgangsprogrammet REVI-SOFT Indgang. Hvis det er første gang du starter REVI-SOFT Indgang anvendes SUP som bruger identifikation. Via REVI-SOFT Indgang udvælges eller oprettes kunder. Før SKBE08 kan startes, skal der vælges en kunde, og kunden skal være oprettet i FD08. FD08 startes ligeledes fra REVI-SOFT Indgang. Når SKBE08 startes overføres oplysningerne om kunden fra FD08 og eventuelle gemte kundedata indlæses i programmet.
9 Og nu i gang - en generel introduktion til programmet Efter at have startet SKBE08 via REVI-SOFT Indgang, skal vi nu til at bruge SKBE08. Når SKBE08 starter, kan man øverst i programmet se hovedmenuen, som omfatter : - Forudsætninger - Beløb indtastning - Anden indtastning - Resultat - Simulering - Udskrift - VIRK08 - Vinduer - Data overførsel - Version - Afslut - Hjælp Endvidere kan nedenunder ses, hvilken aktuel kunde du arbejder med lige nu, her i SKBE08: - Kundens nummer. - Kundens navn. Ved ægtepar begge ægtefællers navne. - Version. - Tidspunkt for oprettelse og eventuel rettelse af denne kunde. - Hvilken bruger, der har oprettet og senest gemt en rettelse af den aktuelle kunde. Når SKBE08 startes er der allerede indtastet i FD08, se afsnittet "FD08 Fælles Data 2008". FD08 kan også startes ved i SKBE08 at vælge Forudsætninger>>FD08 Fælles Data 2008.
10 For indtastning af beløb og forklaring til menuen "Beløb indtastning" se afsnittet "Indtastning af indkomstbeløb". Indtastning er for en stor dels vedkommende fælles for både slutskatteberegning og forskudsskatteberegning. Dog er der kun adgang til vinduet "Betalt a conto skat" hvis beregningstypen er sat til slutskatteberegning, og der er kun adgang til vinduet "Forskudsregistrering (oplysninger vedr. skattekort)" hvis beregningstypen er sat til forskudsskatteberegning. Er det et ægtepar, vil tal og oplysninger til Person 1 kunne indtastes i venstre kolonne, og i højre kolonne for Person 2. Feltnumre og tekster er de samme som på skattemyndighedernes blanketter.
11 Om "Betalt a conto skat" se afsnittet Betalt a conto skat. Vælg menupunktet Udvidet/alm. selvangivelse og du får ovenstående vindue, hvor der kan ses, om det er 04.003 (S10) Udvidet selvangivelse eller Almindelig selvangivelse, der anvendes. Programmet vælger selv, hvilken selvangivelse der skal anvendes, ud fra de felter der er indtastet i. Det er dog muligt at tvinge programmet til altid (uanset det indtastede) at udskrive udvidet selvangivelse. Om "Udenlandsk indkomst" se afsnittet Udenlandsk indkomst. Om "Delårsindkomst" se afsnittet Delårsindkomst.
12 Hvis der er valgt Forskudsskatteberegning, er der mulighed for at vælge "Forskudsregistrering (oplysninger vedr. skattekort)". Herved fås mulighed for indtastning af det, der specielt vedrører forskudsregistreringen, og altså felter der ikke ville kunne optræde på selvangivelsen. Det drejer sig bl.a. om de felter der er på forsiden (side 1) af 04.030 Forskudsskema 2008. Vælg punktet Resultat i hovedmenuen, og du får et vindue på skærmen, der viser indkomst og skatter, der er et resultat af de beløb der er indtastet. Læs mere om denne facilitet i afsnittet Resultat.
13 Vælg punktet Simuler i hovedmenuen, får du mulighed for at foretage simulering. Dvs. du kan se, hvad skatten bliver ved alternative værdier af et bestemt indtastningsfelt. Resultatet af den beregnede simulering præsenteres i et koordinatsystem, med tegnede grafer. Læs mere i afsnittet Simulering på forskellige indkomster. Vælg punktet Udskrift i hovedmenuen, og du får en menu med følgende muligheder: - Vis udskrift på skærm. - Udskrift til printer. - Udskrift til tekstbehandling (RTF fil) - Standard udskrift. Vælg Vis udskrift på skærm for at se udskriften på skærm, før den sendes til printer. Vælg Udskrift til printer for at sende udskriften til printer. Vælg Udskrift til tekstbehandling (RTF fil) for at sende udskriften til en RTF fil. Læs mere om denne facilitet i afsnittet "Udskrift til tekstbehandling (RTF fil)". Om "Standard udskrift" se afsnittet Standard udskrift forudsætninger.
14 Vælg punktet Data overførsel i hovedmenuen, og en menu som ovenstående fås. Vælg Hent kunde fra tidligere år for at kunne hente beløb for den aktuelle kunde fra tidligere årgange af SKBE (SKBE06 og SKBE07).
15 Om punktet "Version" i hovedmenuen se afsnittet Versioner - flere skatteberegninger for samme kunde. Om punktet "Licens" i hovedmenuen se afsnittet "Licensstyring". Vælg punktet Afslut i hovedmenuen for at afslutte programmet. Du får nedenstående menu. Du skal tage stilling til, om du vil forlade SKBE08 og gemme det indtastede i databasen på disk, eller om du vil forlade SKBE08 og glemme (fortryde) det indtastede. Læs mere i afsnittet Afslut og gem kundedata på disk. Vælg punktet Hjælp>>Hjælp>>SKBE08.
16 Indtastning af indkomstbeløb Ved valg af menupunktet Beløb indtastning fås en menu, hvorfra relevante indtastningsvinduer kan vælges. Afhængig af om indtastning er valgt for slutskatteberegning eller forskudsskatteberegning, er forskellige indtastningsmuligheder spærret af. Nedenstående vindue viser menuen når der er valgt indtastning efter slutskatteberegningen.
Feltspecifikation Under indtastning i vinduerne: - Personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag - Aktieindkomst - Virksomhed - Sømandsindkomst - Konkursindkomst - Betalt a conto skat - Kapitalforklaring er der mulighed for feltspecifikation. Feltspecifikation vil sige, at der er mulighed for at indtaste en specifikation af det beløb, som skal angives i feltet. Beløbet i indtastningsfeltet dannes som en sum af den indtastede specifikation. Vælg specifikationsknappen til venstre for det indtastningsfelt, der ønskes indtastet specificeret. Eller stil dig på det indtastningsfelt, der ønskes indtastet specificeret og tryk ALT+F5. Herved fås et specifikationsvindue. I dette specifikationsvindue kan beløb indtastes specificeret, dvs. til hver enkelt post kan angives en tekst og et beløb. 17
18 Når vinduet forlades, vil summen blive overført til det aktuelle indtastningsfelt. Når et indtastningsfelt er indtastet med feltspecifikation, kan man se dette ved, at indtastningsfeltet er spærret for indtastning, og på "specifikationsknappen" til venstre er der et plus. Beløb kan kun rettes ved igen at gå ind i specifikationsvinduet til dette felt (vælg "specifikationsknappen" eller tryk ALT+F5). Ved i hovedmenuen at vælge Beløb indtastning, og her igen vælge Feltspecifikation, fås nedenstående vindue. I dette vindue kan man se om feltspecifikation er anvendt, bare et sted, for den aktuelle kunde. Endvidere kan alle feltspecifikationer, for den aktuelle kunde, slettes på en gang, i dette vindue. Feltspecifikation er ikke tilgængelig ved delår. Anvendes programmet DPR08 for en kunde, indtastes specifikationerne i DPR08. Derfor er der i denne situation, slet ikke behov for feltspecifikation i SKBE08. Endvidere kan SKBE08 og DPR08 slet ikke kommunikere sammen, hvis feltspecifikation er anvendt i SKBE08. Er feltspecifikation således anvendt i SKBE08, vil DPR08 komme med en fejlmeddelelse.
19 Vælg slutskatteberegning eller forskudsskatteberegning Ved i hovedmenuen at vælge Beløb indtastning, og her igen vælge Slutskat/Forskudsskat, fås nedenstående vindue. Når der i ovenstående vindue vælges at skifte beregningstype, vil programmet komme med et vindue, hvor brugeren kan angive om beløb og oplysninger skal nulstilles. Vælges eksempelvis at skifte fra forskudsskatteberegning til slutskatteberegning fås nedenstående vindue. Indtastning foretages i programmet som udgangspunkt i samme vinduer - og med samme indtastningsfelter - uanset om det er en slutskatteberegning eller forskudsskatteberegning. Dette skyldes, at selvangivelse og forskudsskema stort set er ens. Imidlertid er der undtagelse (fra at indtastningen sker i samme indtastningsfelter), idet forskudsskemaet til specifikation af personlig indkomst indeholder flere felter end på selvangivelsen. Derfor vil skift fra forskudsskatteberegning
20 til slutskatteberegning, netop for disse felters vedkommende resultere i, at alene summen overføres til det aktuelle indtastningsfelt. Vinduet "Betalt a conto skat" er der kun adgang til, hvis beregningstypen er sat til slutskatteberegning. Vinduet "Forskudsregistrering (oplysninger vedr. skattekort)" er der kun adgang til, hvis beregningstypen er sat til forskudsskatteberegning. Ved skift til ny beregningstype vil beløb og oplysninger blive nulstillet, hvis der ikke er adgang til vinduet ved den nu valgte beregningstype - dette sker også, selvom brugeren angiver at beløb ikke skal nulstilles. Beløb der ikke nulstilles, vil alene være beløb, der fortsat er mulighed for indtastning af, ved den nu valgte beregningstype.
21 Betalt a conto skat Vinduet "Betalt a conto skat" kan vælges under indtastning af selvangivelse. I dette vindue indtastes a conto skat og arbejdsmarkedsbidrag der er indeholdt (tilbageholdt af arbejdsgiver), betalt eller pålignet vedrørende dette indkomstår.
22 Beløbene indtastet i vinduet Betalt a conto skat sammenholdes med de endeligt beregnede skatter og arbejdsmarkedsbidrag således at: - restskat/overskydende skat - samt rest arbejdsmarkedsbidrag/overskydende arbejdsmarkedsbidrag kan opgøres. Rente-tillæg beregnes af restskat/overskydende skat - og der foretages evt. modregning mellem skat og AM/SP-bidrag Hvis du vælger "Ja" i dette felt, vil følgende ske: - Der beregnes rente-tillæg af restskat/overskydende skat. - Der foretages modregning mellem skat og arbejdsmarkedsbidrag, hvis det er aktuelt. Ved slutskatteberegning er det mest naturligt, at der vælges "Ja" i dette felt. Kørselsdato på skattemyndighedernes årsopgørelse - Til og med d. 1/7 2009. - Fra d. 2/7 2009. Ved restskat og overskydende arbejdsmarkedsbidrag (og hvis der er valgt "Ja" i foregående felt "Rente-tillæg beregnes af restskat/overskydende skat - og der foretages evt. modregning mellem skat og AM/SP-bidrag") har det betydning om skattemyndighederne foretager kørslen af årsopgørelsen til og med den 1. juli 2009, eller efter den 1. juli 2009. Dette skyldes at modregningen påvirker procenttillægsberegningen, på hver sin måde, i de to situationer. Derfor skal det her vælges, om skattemyndighederne kører årsopgørelsen for denne skatteberegning indtil den 1. juli 2009 eller efter den 1. juli 2009. Denne information vil gemmes sammen med alle andre indtastede oplysninger for skatteberegningen, når kunden gemmes i databasen. Dette betyder, at hvis det er angivet, at skattemyndighederne kører årsopgørelsen indtil den 1. juli 2009, og skatteberegningen kaldes frem den 2. juli 2009 eller senere - vil skatteberegningen foretages ligesom skattemyndighederne gjorde indtil den 1. juli 2009. Det er jo naturligvis afgørende, hvornår skattemyndighederne foretager kørsel af årsopgørelsen, og således ikke datoen på din computer, når beregningen foretages i REVI-SOFT programmet. Derfor er det nødvendigt, at have denne markering med angivelse af, hvornår skattemyndighederne foretager kørslen af årsopgørelsen. Hvis der ikke er både restskat og overskydende arbejdsmarkedsbidrag for samme skatteyder, er det uden betydning, hvorledes markeringen er sat for "Kørselsdato på skattemyndighedernes årsopgørelse". Det har altså ingen betydning, hvad "Kørselsdato på skattemyndighedernes årsopgørelse" står angivet til, hvis der er: - Overskydende skat og rest arbejdsmarkedsbidrag. - Restskat og rest arbejdsmarkedsbidrag.
23 - Overskydende skat og overskydende arbejdsmarkedsbidrag. Skal skatteberegningen foretages inden den 1. juli 2009 i REVI-SOFT programmet, er det naturligvis dit skøn om skattemyndighederne foretager kørslen af årsopgørelsen til og med eller efter den 1. juli 2009. Er du i tvivl herom, må du kontakte det lokale Skattecenter. AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) indeholdt i løn af arbejdsgiver I feltet indtastes AM-bidrag som arbejdsgiveren har tilbageholdt i lønindkomsten. Beløbet fremgår af 2008 oplysningssedlen punkt 16. Har skatteyderen bagudforskudt regnskabsår og lønindkomst, skal felt 917 og 918, på 04.003 (S10) udvidet selvangivelse, udfyldes: - Felt 917 Den del af indkomstårets indeholdte AM-bidrag, som er indeholdt af arbejdsgiver for 2007. - Felt 918 Den del af indkomstårets indeholdte AM-bidrag, som er indeholdt af arbejdsgiver for 2008. Felt 917 og 918 erstatter i så fald feltet AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) indeholdt i løn af arbejdsgiver. Er der således indtastet i felt 917 eller 918, overføres summen af felt 917 og 918 til feltet AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) indeholdt i løn af arbejdsgiver, samtidig med at feltet er spærret for indtastning. SP-bidrag (særlig pensionsopsparing) indeholdt i løn af arbejdsgiver I feltet indtastes SP-bidrag som arbejdsgiver har tilbageholdt i lønindkomsten. Har skatteyderen bagudforskudt regnskabsår og lønindkomst, skal felt 919 og 923, på 04.003 (S10) udvidet selvangivelse, udfyldes: - Felt 919 Den del af indkomstårets indeholdte særlige pensionsopsparing, som er indeholdt af arbejdsgiver for 2007. - Felt 923 Den del af indkomstårets indeholdte særlige pensionsopsparing, som er indeholdt af arbejdsgiver for 2008. Felt 919 og 923 erstatter i så fald feltet SP-bidrag (særlig pensionsopsparing) indeholdt i løn af arbejdsgiver. Er der således indtastet i felt 919 eller 923 overføres summen af felt 919 og 923 til feltet SP-bidrag (særlig pensionsopsparing) indeholdt i løn af arbejdsgiver, samtidig med at feltet er spærret for indtastning. AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) og SP (særlig pensionsopsparing) vedrørende selvstændigt erhvervsdrivende I feltet indtastes a conto arbejdsmarkedsbidrag, som er betalt eller pålignet vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed.
24 A-skat I feltet indtastes A-skat som arbejdsgiveren har tilbageholdt i lønindkomsten. Beløbet fremgår af 2008 oplysningssedlen punkt 15. B-skat I feltet indtastes B-skat, som er betalt eller pålignet. Udbytteskat af udlodning fra investeringsforening, hvor udlodning ikke vedrører aktieudbytte Beløbet i feltet opgøres automatisk som 25 pct. af beløb i: - Felt 247 Udlodning fra investeringsforening, hvor der er indeholdt 25% udbytteskat. - Felt 246 Udlodning i virksomhed fra investeringsforening eller selskab, hvor der er indeholdt 25% udbytteskat. - Felt 532 Skattefri udlodning fra investeringsforening, hvoraf der er indeholdt 25% udbytteskat. Der kan ikke indtastes i feltet Udbytteskat af udlodning fra investeringsforening, hvor udlodning ikke vedrører aktieudbytte. Indregnet restskat for 2006 Her indtastes restskat fra indkomståret 2006 i det tilfælde, at restskatten er indregnet i forskudsskatten for 2008. Kildeskatteloven 55 tilbagebetaling af skat Her indtastes overskydende skat, der er modtaget fra skattemyndighederne, jf. Kildeskatteloven 55. Begæring om denne tilbagebetaling skal være fremsat senest den 31. december 2008. Frivillig indbetaling af skat for 2008 Der indtastes frivillig indbetaling af skat: - Betalt indtil 31/12 2008. - Betalt 1/1-15/3 2009. - Betalt 16/3-1/7 2009. Jf. Kildeskatteloven 59 kan indbetaling i perioden 16/3-1/7 2009 ikke overstige 40.000 kr. pr. person.
25 Delårsindkomst Programmet kan også beregne skatten, når indkomstansættelsen ikke vedrører et helt indkomstår. Dvs. skatteyderen har været skattepligtig i mindre end 365 dage. Dette kaldes delårsindkomst. Delårsindkomst er for skatteydere der anvender kalenderår: - Skattepligt indtræder og skatteyder skal benytte kalenderår. - Skattepligt ophører og skatteyder har hidtil benyttet kalenderår. Delårsindkomst kan ikke benyttes af skatteydere med forskudt indkomstår. Læs afsnittet "Omlægning af indkomstår eller ophør af skattepligt ved forskudt indkomstår". For at beregne delårsindkomst skal indtastning ske som slutskatteberegning. Start med at vælge Beløb indtastning i hovedmenuen og vælg Slutskat/ Forskudsskat. Her vælges Slutskatteberegning. Afslut nu SKBE08. Herefter startes FD08, hvor fanebladet Skattepligtig periode vælges. I dette vindue indtastes den skattepligtige periode (delåret). Der indtastes således fra og med hvilken dato, samt til og med hvilken dato skatteyderen er skattepligtig for dette indkomstår.
26 Hvis skatteyderen er delårsskattepligtig af indkomsten som fuld skattepligtig, i forbindelse med flytning til eller fra Danmark, kan der vælges imellem om nedslag for delårsindkomst skal ske efter PSL 14, stk. 1 eller PSL 14, stk. 2. Vælges PSL 14, stk. 1 sker der forholdsmæssig omregning af delårsindkomst for den skattepligtige periode til helårsindkomst, idet der dog tages højde for engangsbeløb. Vælges PSL 14, stk. 2 foretages der ikke en forholdsmæssig omregning til helårsindkomst. I stedet er det den faktiske helårsindkomst der anvendes ved beregningen. Til brug herfor skal oplyses: Felt 818, Personlig indkomst i perioden uden fuld skattepligt. Felt 819, Kapitalindkomst i perioden uden fuld skattepligt.
Felt 820, Ligningsmæssige fradrag i perioden uden fuld skattepligt. Felt 821, Indskud på kapitalpension i perioden uden fuld skattepligt. De nævnte felter indtastes i SKBE08 under menupunktet "Delårsindkomst". Ved begrænset skattepligt, og hvor den skattepligtige periode ikke har varet et helt år, kan den skattepligtige vælge om reglerne i PSL 14, stk. 3 skal anvendes eller ej. Vælges "Ja" til PSL 14, stk. 3 får skatteyderen et personfradrag og der foretages forholdsmæssig omregning af delårsindkomst for den skattepligtige periode til helårsindkomst, idet der dog tages højde for engangsbeløb. Vælges "Nej" til PSL 14, stk. 3 får skatteyderen ikke et personfradrag, og der skal ikke ske omregning fra delårsindkomst til helårsindkomst. Er den skattepligtige omfattet af reglerne i PSL 14, stk. 1 eller PSL 14, stk. 3, omregning fra delårsindkomst til helårsindkomst, overfører programmet selv datoerne for skattepligtens indtræden og ophør, til datoerne for delårets begyndelse og slutning. Vedrørende skudår: Skattemyndighederne regner altid med 365 dage - også i skudår. 27 Hvis indkomstansættelsen for en skatteyder omfatter en periode, der er kortere end et år (delårsindkomst), skal indkomsten omregnes til helårsindkomst. Omregningen til helårsindkomst sker efter en forholdsmæssig beregning, hvorved delårsindkomsten divideres med antal skattepligtige dage og
28 ganges med 365 dage. Imidlertid skal engangsindtægter ikke omregnes til helårsindkomst. Engangsindtægter medregnes i helårsindkomsten, med værdien som delårsindkomst uden omregning - altså til kurs 100. Aktieindkomst er ikke omfattet af omregningsreglerne, idet aktieindkomst netop betragtes som engangsindtægter. Delårsansættelsen vedrører ikke arbejdsmarkedsbidrag, men alene indkomstskatten. Arbejdsmarkedsbidrag beregnes alene på grundlag af delårsperiodens indkomst. For de indkomstbeløb, af hvilke der skal betales arbejdsmarkedsbidrag, er det delårsindkomstbeløbet efter arbejdsmarkedsbidrag (det skattepligtige beløb), der omregnes til helårsindkomst. Den forholdsmæssige omregning fra delårsindkomst til helårsindkomst foretager programmet ved hver indtastning af et delårsbeløb, hvert felt for sig. Under indtastningen kan du følge med i, hvordan denne omregning sker. I venstre kolonne er indtastningsfelterne for delårsindkomst og i højre kolonne er indtastningsfelterne for helårsindkomst. Skal der på grund af engangsbeløb stå et andet beløb i feltet for helårsindkomst, skal du bare rette beløbet. Skal der også indtastes virksomhedsbeløb, bør du starte med at indtaste alle beløbene for delårsindkomst, og først derefter rette helårsbeløbene for eventuelle engangsbeløb. Årsagen til at denne metode skal anvendes, når virksomhedsbeløb indtastes skyldes, at arbejdsmarkedsbidrag først er beregnet korrekt, når alle virksomhedsbeløb er indtastet. Hver gang arbejdsmarkedsbidraget af virksomhed ændres, vil der ske en ny maskinel forholdsmæssig omregning af delårsresultat af virksomhed efter arbejdsmarkedsbidrag til helårsindkomst. Derfor skal du ved indtastning først korrigere for engangsbeløb (denne korrektion foretages i højre kolonne), når alle virksomhedsbeløb er indtastet. Indkomstskatten beregnes på grundlag af helårsindkomsten, herved fås helårsskatten. Den endelige skat (delårsskatten) fremkommer ved, at hver skat for sig nedsættes efter forholdet imellem indkomsten i delårsperioden og helårsperioden. Har du indtastet delårsindkomst kan udskriften alene vælges i høj specifikationsgrad (lav specifikationsgrad kan ikke vælges). På udskriften er opgørelsen af delårsindkomst, helårsindkomst, helårsskat samt delårsskat specificeret således, at det fremgår hvordan beregningen er fremkommet.
29 Omlægning af indkomstår eller ophør af skattepligt ved forskudt indkomstår Ved anvendelse af forskudt indkomstår må Delårsindkomst i programmet aldrig benyttes. Omlægning af forskudt indkomstår Dette vedrører: 1. Omlægning fra kalenderår til forskudt indkomstår. 2. Omlægning fra forskudt indkomstår til kalenderår. Beregningen sker altid på grundlag af en 12 måneders periode. Der henvises til punkt 136 i cirkulære nr. 135 af 4/11 1988. Ophør af skattepligt Ophør af skattepligt vedrører her både dødsfald og fraflytning fra Danmark. Der henvises til følgende om forskudt indkomstår: - Cirkulære nr. 135 af 4/11 1988, kapitel 6. - Kildeskattelovens afsnit X, 90-113. Beregningen er i denne situation ikke 100% maskinel. Det er en meget speciel beregningsmæssig situation, som kun meget få skatteydere kommer i. Derfor indeholder hverken SKBE08, eller skattemyndighedernes edb system, faciliteter til at beregne dette maskinelt. SKBE08 virker 100% som skattemyndighedernes system. Indtastning i programmet foretages altid som et helår (en 12 måneders periode). Fremgangsmåden er følgende: a. Omregning af indkomst til 12 måneders periode foretages manuelt, før der indtastes i programmet. b. Indtastning og beregning foretages i programmet. c. Omregning af skat fra helår til den skattepligtige periode foretages manuelt på grundlag af programmets beregning af skatten for 12 måneders perioden. De manuelle omregninger er beskrevet i Cirkulære nr. 135 af 4/11 1988, kapitel 6.
30 Udenlandsk indkomst Programmet kan beregne lempelse af skat på udenlandsk indkomst, når indtastning foretages efter selvangivelse eller forskudsskema. Lempelse af skat på udenlandsk indkomst beregnes, når udenlandsk indkomst indtastes. Udenlandsk indkomst vælges under "Beløb indtastning". Jf. skattemyndighederne skal enhver udenlandsk indkomst selvangives på en udlandsselvangivelse. Dette gælder uanset om den udenlandske indkomst er lempelsesberettiget eller ej. Derfor skal enhver udenlandsk indkomst i programmet indtastes under menupunktet "Udenlandsk indkomst". Netop fordi ikke lempelsesberettiget udenlandsk indkomst også skal indtastes under Udenlandsk indkomst, kan her angives Indkomstskatlempelse=Ingen. Personer der er fuldt skattepligtige til Danmark, er altid skattepligtige af hele deres indkomst til Danmark. Dvs. at en fuldt skattepligtig person på sin selvangivelse skal opgøre den globale skattepligtige indkomst i alt. Med global indkomst menes dansk og udenlandsk indkomst i alt. For fuldt skattepligtige personer har Danmark normalt ikke fraskrevet sig retten til beskatning af nogen udenlandsk indkomst. Men den danske stat kan, for den udenlandske indkomst, give lempelse i den danske skat. Fuldt skattepligtige personer skal altså altid opgive deres globale indkomst på selvangivelsen. Ved skatteberegningen kan der herefter eventuelt gives lempelse (nedsættelse) i den danske skat, for den udenlandske indkomst. Dobbeltbeskatning foreligger når 2 eller flere lande ønsker at beskatte den samme indkomst. For en person vil dette typisk opstå ved, at personen er fuldt skattepligtig til Danmark, men også skattepligtig til en fremmed stat, af indkomst fra denne fremmede stat. Udlændinge er tilsvarende begrænset skattepligtige, af deres indkomst i Danmark, til den danske stat.
31 Ved indkomst i en fremmed stat tænkes her på: - Løn ved lønarbejde i den fremmede stat. - Erhvervsvirksomhed, med fast driftssted, i den fremmede stat. - Fast ejendom i den fremmede stat. - Finansiel investering i den fremmede stat. Mindre typisk kan dobbeltbeskatning opstå ved, at en person opretholder fast bopæl i 2 lande, således at personen er fuldt skattepligtig til begge disse 2 lande. Når dobbeltbeskatning foreligger, er lempelse (nedsættelse) af den danske og/eller udenlandske skat aktuel. Lempelse af den danske skat sker enten med hjemmel i loven eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomst. De lempelsesregler der er i loven, findes i Ligningslovens (LL) 33 og 33 A. Disse paragraffer er interne danske lempelsesregler. LL 33 og 33 A finder anvendelse, når der ikke foreligger en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og det pågældende land, eller hvis det ligefrem er mere fordelagtigt, at benytte LL 33 og 33 A i stedet for den aktuelle dobbeltbeskatningsoverenskomst. Her følger et lille lynkursus i lempelse af den danske skat. Der er 2 lempelsesmetoder for personer, der er fuldt skattepligtige til Danmark: Credit eller exemption med progressionsforbehold. Exemption med progressionsforbehold: Til exemption med progressionsforbehold er der 2 undermetoder: Ny og gammel metode. Ved exemption ny metode medregnes den udenlandske indkomst til den skattepligtige indkomst, og der indrømmes et nedslag i den danske skat, svarende til den forholdsmæssige del, af den samlede danske skat (før udlandslempelse), der falder på den udenlandske indkomst. Ved exemption gammel metode medregnes den udenlandske indkomst ikke til den skattepligtige indkomst, men kun til den skattepligtige indkomst, der opgøres ved skatteberegningen. Da dette program kun beskæftiger sig med skatteberegning, er den skattepligtige indkomst, der ligger til grund for beregningen helt ens, uanset om det er exemption ny metode eller exemption gammel metode der anvendes. Resultatet af skatteberegningen er derfor også helt ens, uanset om det er ny eller gammel metode der anvendes. Derimod kan det have betydning i anden sammenhæng, f.eks. ved opgørelse af den sociale indkomst.