SYDDANSK UNIVERSITET Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og økonomistyring Eksamen, juni 2007 Økonomistyring Fredag den 8. juni 2007 kl. 9.00-13.00 Alle hjælpemidler er tilladt. Det betyder bøger, noter, papirer, lommeregnere o.lign. Tilladt er derimod ikke hjælpemidler, der kan kommunikere i og udenfor lokalet, og hjælpemidler, der kan virke forstyrrende for øvrige studerende; det er computere, printere, telefoner o.lign.
Side 2 af 7 OPGAVE 1 (Vægt: 35%) Toledo Instrument Company producerer måleinstrumenter til at måle forarbejdningernes nøjagtighed i forbindelse med produktion af bilers instrumentborde. Virksomheden har to produktionsafdelinger: Støbeafdelingen og Monteringsafdelingen, og to serviceafdelinger (hjælpeafdelinger): HR-afdelingen og Konstruktionsafdelingen. I henhold til budgettet for 2007 er den forholdsmæssige anvendelse af serviceafdelingernes ydelser til de øvrige afdelinger udtrykt i % således: Fra.: Støbeafd. Til: HR-afd. Konstruktionsafd. Monteringsafd. HR-afd. - 30% 50% 20% Konstruktionsafd. 20% - 60% 20% De budgetterede omkostninger (i kr.) i hjælpeafdelingerne er: HR-afd. Konstruktionsafd. I alt Variable omkostninger 925.000 475.000 1.400.000 Faste omkostninger 337.500 262.500 600.000 Omkostninger i alt 1.262.500 737.500 2.000.000 Spørgsmål 1.1 Giv en generel redegørelse for, hvad omkostningsfordeling er. Spørgsmål 1.2 Beskriv fremgangsmåden ved omkostningsfordeling. Spørgsmål 1.3 Redegør for formålet med omkostningsfordeling.
Side 3 af 7 Spørgsmål 1.4 Beskriv de metoder, der anvendes til omkostningsfordeling mellem afdelinger, og redegør for indholdet af metoderne. Beskriv fordele og ulemper ved metoderne. Spørgsmål 1.5 Foretag en fordeling af de budgetterede omkostninger i de to serviceafdelinger, HR-afdelingen og Konstruktionsafdelingen, på de to produktionsafdelinger, Støbeafdelingen og Monteringsafdelingen. Foretag fordelingen efter den direkte metode, step down-metoden og den reciprokke (simultane) metode. OPGAVE 2 (Vægt: 35%) Heimdal A/S fremstiller primært produktet Bifrost, som altid sælges til prisen 220 kr. pr. stk. For året 2007 har virksomheden planlagt at producere 168.000 stk. Bifrost. Virksomheden er vokset støt gennem de seneste år og har gennemgået en udvikling til i dag at være en mellemstor industrivirksomhed. Virksomheden har et registrerings- og regnskabssystem, som dels varetager en indsamling af relevante oplysninger om indtægter og forbruget af omkostninger m.v., dels genererer rapporter til brug ved udarbejdelsen af det eksterne regnskab og til den interne økonomistyring i virksomheden. Medvirkende til virksomhedens succes har i nogen grad været en effektiv omkostningsstyring baseret på anvendelse af principperne i standardomkostningsregnskabet, herunder med værdiansættelse af lagre (materialer og færdigvarer) til standardkostpris. Endvidere anvendes selvkost/fuldfordelingsregnskabet. Vi befinder os midt i året 2007, hvor der skal ske opfølgning på perioden maj måned.
Standardomkostningerne pr. stk. for Bifrost for året 2007 er følgende: Side 4 af 7 Direkte materiale A 2 kg à 25 kr. 50 kr. Direkte materiale B 1,5 kg à 20 kr. 30 kr. Direkte løn 0,2 time à 160 kr. 32 kr. Indirekte produktionsomkostninger (tillægges som 150% af direkte løn) 150% af 32 kr. 48 kr. I alt fremstillingsomkostninger 160 kr. De indirekte produktionsomkostninger består dels af variable indirekte produktionsomkostninger og dels af faste indirekte produktionsomkostninger. De variable indirekte produktionsomkostninger er budgetteret til at skulle udgøre 1/4 af de samlede indirekte produktionsomkostninger. Der var for maj måned planlagt en produktion på 14.000 stk. og et salg på 15.000 stk. Bifrost, men den faktiske produktion blev på 13.000 stk., og det faktiske salg blev på 12.000 stk. Der var et lager på 2.000 stk. ved månedens start. Salgs- og administrationsomkostningerne er budgetteret til 6 kr. pr. stk. samt et fast månedligt beløb på 400.000 kr. Spørgsmål 2.1 Opstil et budget for virksomhedens forventede resultat på Bifrost for maj måned 2007. Månedens opfølgning skal nu ske, og til dette formål foreligger følgende registrerede oplysninger: Der blev i perioden indkøbt 29.100 kg af materiale A og 24.000 kg af materiale B. Indkøbet af materiale A kostede 744.775 kr. Indkøbet af materiale B kostede 470.200 kr. Der blev i perioden forbrugt 26.020 kg af materiale A og 23.500 kg af materiale B.
Side 5 af 7 Der blev i perioden forbrugt 2.840 løntimer, som i alt kostede 468.600 kr. Det faktiske forbrug af variable indirekte produktionsomkostninger er i alt registreret til 170.000 kr. Det faktiske forbrug af faste indirekte produktionsomkostninger er i alt registreret til 502.500 kr. Der var i perioden i alt salgs- og administrationsomkostninger på 490.000 kr. Spørgsmål 2.2 Udarbejd en fuldstændig afvigelsesanalyse for produktionen af Bifrost i maj måned. Kommentér de beregnede resultater. Spørgsmål 2.3 Udarbejd en resultatopgørelse for maj måned 2007. Spørgsmål 2.4 Redegør (uden beregninger) for, om det er muligt at anvende Activity Based Costing sammen med standardomkostningsregnskabet og for, hvordan afvigelsesanalyser i givet fald kan udføres, såfremt der anvendes Activity Based Costing i regnskabet. OPGAVE 3 (Vægt: 30%) KoldCom A/S producerer to produkter, A og B, som sælges på det skandinaviske marked. I produkterne indgår samme grundmateriale, som forarbejdes ved gennemløb i de to afdelinger, afd. I (produktion) og afd. II (montage). Produktionen er underkastet nogle begrænsninger med hensyn til materialetilgang samt timekapacitet i de to afdelinger. Salgsafdelingen skønner, at man ved de givne priser kan afsætte maksimalt 2.500 stk. af hvert produkt. De forskellige økonomiske og tekniske data omkring produkterne fremgår af følgende to opstillinger.
Side 6 af 7 Salgspris, variable omkostninger og dækningsbidrag pr. stk. for produkterne A og B: Produkt A Produkt B Salgspris, kr. pr. stk. 3.500 2.400 Materialeomkostninger, kr. pr. stk. Andre variable omkostninger i afd. I, kr. pr. stk. Andre variable omkostninger i afd. II, kr. pr. stk. 100 200 200 100 100 200 Dækningsbidrag, kr. pr. stk. 3.000 2.000 Maksimal afsætning pr. år i stk. 2.500 2.500 Data vedrørende kapacitetsforhold: Kapacitetsforbrug pr. stk. Produkt A Produkt B Maksimal kapacitet Omkostning pr. kapacitetsenhed Maskintid i afd. I: Montage Maskintid i afd II: Produktion 4 timer/stk. 2 timer/stk. 7.000 timer 50 kr./time 2 timer/stk. 2 timer/stk. 6.000 timer 100 kr./time Det forudsættes, at virksomheden inden for de givne kapacitetsrammer ønsker at opnå størst muligt dækningsbidrag. KoldCom A/S er i øjeblikket i færd med planlægnings- og budgetarbejdet for det kommende år. Man skal have fastlagt den optimale salgs- og produktionsplan og have den lagt ind i det kvartalsopdelte budget. Spørgsmål 3.1 a) Idet der ses bort fra kapacitetsbegrænsningen i afdeling II bestemmes den optimale produktionsplan og det tilhørende dækningsbidrag. b) Kan afdeling II opfylde denne produktionsplan? c) Hvordan vil en øget maskinkapacitet i afd. II (montage) påvirke planen? d) Hvordan vil en øget maskinkapacitet i afd. I (produktion) påvirke planen?
Side 7 af 7 Særlige forhold gør nu, at man overvejer kun at markedsføre og sælge ét af de to produkter. Spørgsmål 3.2 Under forudsætning af, at man kun vil producere og sælge ét af produkterne (d.v.s. enten A eller B), hvilket produkt bør man så producere og sælge, i hvilken mængde, og hvad bliver dækningsbidraget? Forudsæt nu, at den løsning, man under spørgsmål 3.2 har peget på, er, at man alene skal producere og sælge 1.750 stk. A pr. år. Herefter starter den mere detaljerede kvartalsplanlægning og -budgettering. I produktionsafdelingen ønsker man at have en jævn produktion hen over årets 4 kvartaler. Samtidig ønsker man også at have et færdigvarelager ultimo året på samme størrelse som det lager, man starter med primo året, nemlig 88 stk. af produkt A. Afsætningen hen over året er sæsonafhængigt og følger følgende fordeling: 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal Året i alt 30% 20% 30% 20% 100% Spørgsmål 3.3 a) Hvordan vil færdigvarelageret udvikle sig hen over året, og er det i det hele taget muligt at opfylde afsætningsplanen (1.750 stk. A) samtidig med de øvrige krav? b) Hvis lageret primo året af produkt A nu forudsættes lig med nul, hvilken indflydelse vil det alt andet lige få på årets overskud?