ABC costing ABM Management. ABC.ppt

Transkript

1 1 ABC costing ABM Management ABC.ppt

2 2 Virksomhedsstyring opgave ABC costing Idegrundlag Planlægning/planer Målsætning Budgettering Politikker Registrering Komme til/falde bort Inspirationsanalyse? Kontrol/revision

3 Salgsaktivitet og andre aktiviter Kap.omk 3 Totale kr Salg merindtægter Totale kr Salg merindtægter meromkostninger meromkostninger Stykomkostninger Kapacitetsomkostninger Periode 1 Periode 2 Salg/aktivitet Stykomkostninger Kapacitetsomkostninger Periode 1 Periode 2 Salg/aktivitet

4 4 Værdi kæden Innovations processen Den operative proces Eftersalgsserviceprocessen Kundebehov identificeret Identificere markedet Skabe produktet/service ydelserne Producere produktet /serviceydelserne Levere produktet /serviceydelserne Servicere kunden Kundebehov behov tilfredsstillet

5 ABC costing processen 5

6 Beregning pris pr enhed 6

7 Pr job/ordre 7

8 Pe riode 1 Pe riode 2 P eriode 1 P eriode 2 Periode 1 Periode 2 8 Cost pools Totale kr Salg merindtæ gter Totale kr Salg m erindtæ gter meromkostninger meromkostninger Stykomkostninger Stykomkostninger Vare/ydelse Kapacitetsomkostninger Kapacitetsomkostninger S a lg /a k tiv ite t S a lg /a k tiv ite t Totale kr Salg merindtægter meromkostninger Totale kr Salg merindtægter meromkostninger Cost driver Stykomkostninger Stykomkostninger Kapacitetsomkostninger Kapacitetsomkostninger Salg/aktivitet Periode 1 Periode 2 Salg/aktivitet

9 9 Budget - beregning driver ABC Activity Bases Costing Inspektion Budget Budget Direkte løn SBU - A SBU -B stykliste pr stk - direkte løn Antal A B Kapomk Dir.løn dir løn kr pr stk Afregning Dir.Matr dir matr kr pr stk sum Overheads : Driver direkte hele lønkr Inspektion direkte ,5 dir.løn kr pr stk 1,78125 Inspektion rest heraf : 3 1 Maskintimer timer/stk Dir løn Maskinoverheads Salgspris stk rest overheads 0,78125 total omk Budget Salg Maskinomkostninger Resultat Kapomk Afregning tal overføres Driver maskintimer kr pr time 0, Inspirationsanalyse på budget total SBU A SBU B Resultat og Salg inspirationsanalyse dir løn giver dir matr samme bidrag dir løn inspektion kapomk : inspektion maskinomk bidrag

10 10 Situation 2 Salg stk A stk B ABC Activity Bases Costing Inspektion Budget Resultat Direkte løn SBU - A SBU -B stykliste pr stk - direkte løn Antal A B Kapomk Dir.løn dir løn kr pr stk Afregning Dir.Matr dir matr kr pr stk sum Overheads : Driver direkte hele lønkr Inspektion direkte ,5 dir.løn kr pr stk 1,78125 Inspektion rest heraf : 3 1 Maskintimer timer/stk Dir løn Maskinoverheads Salgspris stk rest overheads 0,78125 total omk Budget Salg Maskinomkostninger Resultat Kapomk Afregning Driver maskintimer kr pr time 0, Inspirationsanalyse total SBU A SBU B Underdækning Salg dir løn dir matr dir løn inspektion kapomk : inspektion maskinomk Copyright J.Vojdeman bidrag

11 11 Situation 1 Salg stk A stk B ABC Activity Bases Costing Inspektion Budget Resultat Direkte løn SBU - A SBU -B stykliste pr stk - direkte løn Antal A B Kapomk Dir.løn dir løn kr pr stk Afregning Dir.Matr dir matr kr pr stk sum Overheads : Driver direkte hele lønkr Inspektion direkte ,5 dir.løn kr pr stk 1,78125 Inspektion rest heraf : 3 1 Maskintimer timer/stk Dir løn Maskinoverheads Salgspris stk rest overheads 0,78125 total omk Budget Salg Maskinomkostninger Resultat Kapomk Afregning Driver maskintimer kr pr time 0, Inspirationsanalyse total SBU A SBU B Overdækning Salg dir løn dir matr dir løn inspektion kapomk : inspektion maskinomk bidrag

12 Inspirationsanalyse/lønsomhedsanalyse 12 Segment V 1 V 2 V 3 V 4 V 5 V 6 V 7 V 8 I alt Salgspris P 1 P 2 P 3 P 4 P 5 P 6 P 7 P 8 Stykomkostninger VO 1 VO 2 VO 3 VO 4 VO 5 VO 6 VO 7 VO 8 Dækningsbidrag DB 1 DB 2 DB 3 DB 4 DB 5 DB 6 DB 7 DB 8 Varegrupper VG 1 VG 2 Salgsindtægt VG S 1 VG S 2 Stykomkostninger VG VO 1 VG VO 2 Dækningsbidrag VG DB 1 VG DB 2 Særbestemte kapacitetsomkostning er VG SÆR KO 1 VG SÆR KO 1 Segment : Varer SBU Ordre m.m Varegruppebidrag 1 VG B1 1 VG B1 2 Sambestemt, direkte kapacitetsomkostning er VG SAM DKO 1 VG SAM DKO 2 Varegruppebidrag 2 VG B2 1 VG B2 2 Sambestemte, indirekte kapacitetsomkostning er Resultat RES

13 13 Udvikling ABC Udviklet i af Kaplan I 1995 kom følgende til :

14 14 Faldgruber i ABC costing - ABC er en inspirationsanalyse og ikke en måde at prisfastsætte omk. Kapacitetsomkostninger omfordeles til stykomkostninger!!!!!!!! Det er det gammel kendte fordelingsprincip kap.omk gøres til stykomk. Brugt på den rigtige måde er det en god inspirationskilde.

15 15 ABM - management ABM er de holdninger og ledelsesbeslutninger der skal til for at ABC kan gennemføres i organisationen.

16 16