af selskabsskatten Nye tal fra Skatteministeriet viser, at ti selskaber står for knap en tredjedel af selskabsskatten i 21. På trods af de seneste års gradvise nedsættelser af selskabsskattesatsen er provenuet fra selskabsskatten svagt stigende, mens det ligger nogenlunde stabilt set i forhold til BNP. Endelig er selskabernes investeringsniveau stigende. Nettoinvesteringerne er således steget med næsten 1 mia. kr. i 21 og forventes at stige yderligere de kommende år blandt andet understøttet af bedre økonomiske konjunkturer. Resumé: Skatteøkonomisk analyse 18. januar 217
af selskabsskatten 2 Selskabsskatten i Danmark Indtægterne fra selskabsskatten er svagt stigende Udviklingen i selskabsskat og BNP, 23-21 Figur 1. Udviklingen i BNP og selskabsskatteprovenuet, løbende priser Figur 2. Selskabsskat som andel af BNP 2. 7 6 2. 1. 4 1. 3 2 1 23 2 27 29 211 213 21 af BNP af BNP 4 4 3 3 2 2 1 1 23 2 27 29 211 213 21 BNP i mia. kr. (Venstre akse) Selskabsskat i mia. kr. (Højre akse) Kilde: Provenuet fra selskabsskat er opgjort af Skatteministeriet, BNP er opgjort af Danmarks Statistik, januar 217.
af selskabsskatten 3 En større del af selskaberne betaler selskabsskat Figur 3. Skattebetalende og ikke-skattebetalende selskaber, 211-21 8 7 6 4 3 2 1 68 64 62 6 9 32 36 38 4 41 211 212 213 214 21 8 7 6 4 3 2 1 Ikke-skattebetalende selskaber Skattebetalende selskaber Kilde: Skatteministeriet. Anm.: Tallene for 212 er opgjort november 213. Tallene for 212, 213 og 214 er opgjort december 21. Tallene for 21 er opgjort januar 217.
af selskabsskatten 4 Tabel 1. Skattebetalende og ikke-skattebetalende selskaber Indkomstår Skattebetalende selskaber Ikke-skattebetalende selskaber Selskaber i alt 27 64.116 81.828 14.944 28 62.679 9.937 18.616 29.443 17.192 162.63 21.34 17.4 162.88 211 2.247 19.112 161.39 212 8.66 16.39 16.24 213 62.694 14.471 167.16 214 66.683 98.46 16.139 21 71.26 11.114 172.14 Kilde: Skatteministeriet, januar 217. Boks 1. Opgørelse af antal skattepligtige selskaber I Danmark sambeskattes en koncerns danske selskaber. Der udpeges ét administrationsselskab i sambeskatningskredsen, som også registreres som den formelle skattebetaler. Korrigeres data ikke for dette, vil de sambeskattede datterselskaber blive registreret som nulskatteydere også i de tilfælde, hvor der betales positiv selskabsskat via administrationsselskabet. I opgørelsen af antallet af skattepligtige selskaber i Danmark er der således ikke medtaget sambeskattede datterselskaber. Ti selskaber betaler en tredjedel af den samlede selskabsskat Figur 4. Selskabsskat i 21 fordelt på antallet af selskaber 3 2 2 1 1 1-1 11-1 Resterende del 3 2 2 1 1 Kilde: Skatteministeriet, januar 217.
af selskabsskatten Trend mod lavere selskabsskat i EU Figur. Formelle selskabsskattesatser i Danmark og andre udvalgte lande, 26 og 216 4 3 2 38,7 3,2 29,6 2, 2,1 22, 28, 28, 22, 22, 3, 26, 2, 2, 19, 19, 4 3 2 1 1 26 216 Kilde: EU-Kommissionen, Taxation trends in the European Union Data for the EU Member States, Iceland and Norway, 216 edition. Oversigten opdateres alene i forbindelse med EU kommissionens årlige udgivelse af Taxation trends in the European Union. Anm.: Satserne angiver den kombinerede statslige og lokale selskabsskattesats.i flere lande findes flere selskabsskattesatser. For disse lande er den angivne sats den højeste.
af selskabsskatten 6 Figur 6. Effektive gennemsnitlige selskabsskattesatser i Danmark og andre udvalgte lande, 214 3 2 2 1 1 3 2 2 1 1 Kilde: ZEW Mannheim for EU-Kommissionen. Anm.: Senest tilgængelige data er fra 214.
af selskabsskatten 7 Figur 7. Effektive marginale selskabsskattesatser i Danmark og andre udvalgte lande, 212 3 2 2 1 1 3 2 2 1 1 Kilde: ZEW Mannheim for EU-Kommissionen. Anm.: Senest tilgængelige data er fra 212. Siden da har både Danmark og andre lande sænket den formelle selskabsskattesats, hvorfor der i dag gælder andre effektive satser. Investeringerne er steget i 21
af selskabsskatten 8 Figur 8. Selskabers nettoinvesteringsniveau (ikke-finansielle selskaber). 4 3 2 1 4 3 2 1-1 -2 23 24 2 26 27 28 29 21 211 212 213 214 21-1 -2 Kilde: Skatteministeriet på baggrund af tal fra Danmarks Statistik, januar 217. Skatteministeriet/Ministry of Taxation Nicolai Eigtveds Gade 28 DK 142 København K Telefon +4 3392 3392 Mail skm@skm.dk www.skm.dk Skatteministeriet udgiver løbende analyser af skatteøkonomiske emner og problemstillinger i formatet Skatteøkonomisk analyse. Skatteøkonomisk analyse har til formål at formidle analyser fra Skatteministeriets økonomer på en let tilgængelig og professionel måde. Skatteøkonomiske analyser henvender sig eksempelvis til journalister, undervisere, interesseorganisationer og andre med interesse for skattepolitik og skatteøkonomiske forhold.