Statsskat Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Mellemskat af personlig indkomst + positiv 6% 6% nettokapitalindkomst over samlet DKK 279.800 347.200 Topskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst+ fradragne/ikke medregnede kapitalpensionsbidrag over DKK 15% 15% 335.800 347.200 Sundhedsbidrag 8% 8% Arbejdsmarkedsbidrag/bruttoskat indkomstmodtager (lønmodtagere og selvstændige) 8% 8% Særlig pensionsopsparing Susp. Susp. Foreløbig virksomhedsskat 25% 25% Skatteprocent A/S, ApS, skattepligtige fonde m.v. 25% 25% Skatteprocent for begrænset skattepligtige personer 32% 32% (Satsen består af den gnsn. kommuneskat på 24% og et sundhedsbidrag på 8%) Godtgørelse, overskydende skat, acontoskatteordningen 2,80% * Tillæg, restskat, acontoskatteordningen 6,30% * Tillæg frivillige indbetalinger, acontoskatteordningen +/- 0,7% * *) Satsen for 2009 er ukendt ved redaktionens afslutning. 1
Personfradrag Børn/unge under 18 år (ugifte) DKK 30.600 32.200 Andre DKK 41.000 42.900 Beskæftigelsesfradrag 2,5% af AM-pligtig indkomst, dog maks. DKK 12.300 13.600 Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige 46.700 48.300 Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige 102.600 106.100 Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar 93.400 96.600 Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar 205.200 212.200 Skat af aktieindkomst Laveste trin 28% 28% Mellemste trin (forskel mellem højeste og laveste progressionsgrænse. Husk dobbelt for ægtepar) 43% 43% Øverste trin 45% 45% Modregning af nedsættelsesbeløb ved nedsættelse af negativ skat af aktieindkomst 40% 40% Skatteloft: Skråt loft ekskl. kirkeskat 59% 59% 2
Restskat/overskydende skat Indregningsgrænse for restskat DKK 17.700 18.300 Restskat ud over indregningsgrænse opkræves i september, oktober og november med tillæg på 7%. Den del af restskatten, der er derunder, indgår i næste års forskudsskat med et tillæg på 7%. Procenttillægget kan undgås ved frivillig indbetaling senest 1. juli. Overskydende skat tilbagebetales i perioden 1. marts - 1. oktober med et skattefrit tillæg på 2%. Via forskud Frivillig 01.01 til 15.03 A- og B-skat indbetaling 16.03 01.07 Indbetaling i løbet af i løbet af i året i året af skat indkomståret indkomståret efter efter indkomståret indkomståret Beløbsgrænse for indbetaling Indbetalingen godskrives med Forrentning af for meget betalt skat Ubegrænset Ubegrænset Ubegrænset Maks. DKK 40.000 Beløb op til DKK 40.000 godskrives 100% 100% 2% 0% med 100%. Beløb herover indeholder en "rentebetaling" på 2% 0%, dog 2%, hvis beløbet modsvarer frivillig indbetaling, som tidl. er pålagt 2% (jf. ovenfor) 3
Ejendomsværdiskat Ejendomsværdiskat under progressionsgrænse 10 10 Ejendomsværdiskat over progressionsgrænse 30 30 Progressionsgrænse 3.040.000 3.040.000 Ejendomsværdiskat for ejendomme erhvervet senest den 01.07.98 8 /28 8 /28 Disse ejendomme får endvidere et "standardfradrag" på 4 af beregningsgrundlaget, dog maks. DKK 1.200. Nedsættelse for pensionister 4 4 dog maks. for helårsboliger 6.000 6.000 dog maks. for fritidsboliger 2.000 2.000 Nedsættelsen er indkomstreguleret, således at nedsættelsen reduceres med 5% af den del af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst + positiv aktieindkomst bortset fra udbytteindkomst op til DKK 5.000 (DKK 10.000 for ægtefæller), hvori der er indeholdt endelig indkomstskat, der for enlige overstiger DKK 168.900 174.600 der for ægtepar overstiger DKK 259.800 268.600 Der gælder særlige regler for den maksimale årlige stigning. Privat kørsel i firmabil Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi op til DKK 300.000, dog minimum DKK 160.000 25% 25% over DKK 300.000 (intet maksimum) 20% 20% For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien. (Fra 4. indkomstår efter 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsværdien). For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessummen. 4
Erhvervsmæssig kørsel i egen bil 0 20.000 km pr. år, øre pr. km 347 356 Over 20.000 km pr. år, øre pr. km 183 190 Erhvervsmæssig kørsel på cykel/knallert/eu-knallert Erhvervsmæssige km, øre pr. km 40 40 Befordringsfradrag (pr. dag) 0 24 km, øre pr. km 0 0 25 100 km, øre pr. km 183 190 Over 100 km, øre pr. km 92 95 For pendlere i udkantskommuner over 100 km, øre pr. km 178 190 Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag 240.500 248.700 Særligt fradrag pr. passage af Storebælt: (Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK 90 90 For brugere af kollektiv trafik, DKK 15 15 Særligt fradrag pr. passage af Øresund: (Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK 50 50 For brugere af kollektiv trafik, DKK 8 8 Rejsegodtgørelse Logi (pr. døgn) DKK 189 195 Kost (pr. døgn) DKK 440 455 Kost (pr. påbegyndt time) DKK 18,33 18,96 5
Andre merudgifter end kost og logi (kan ikke udbetales ved siden af kostgodtgørelse), DKK 110 113,75 Beløbsgrænser Medarbejdende ægtefælle 208.500 215.500 (Det er muligt at ansætte ægtefællen i stedet, eller evt. foretage "fri fordeling", KSL 25 A, stk. 8) Minimumsløn pr. måned ved beskatning af udenlandske specialister m.v. med 25% (efter AM- + SP-bidrag) 61.700 63.800 Kapitalpension, maksimum efter bruttoskat 44.500 46.000 Kapitalpension, maksimum før bruttoskat 48.370 50.000 Opfyldningsfradrag 44.500 46.000 For selvstændigt erhvervsdrivende udgør opfyldningsfradraget 30% af årets overskud. Maks. indskud på PBL 15 A-ordning (pension m. løbende udbetaling, indskud ved virksomhedsophør) 2.425.500 2.425.500 Maks. indskud på PBL 15 B-ordning (opsparingsordning for sportsudøvere) 1.652.400 1.708.500 Maks. årlig hævning for sportsudøvere (PBL 15 B) 330.500 341.700 Bundgrænse, visse lønmodtagerfradrag 5.400 5.500 Bagatelgrænse for visse frynsegoder, 5.400 5.500 Babyydelse 0 2 år 14.156 16.428 Småbørnsydelse 3 6 år 12.792 13.004 Børnefamilieydelse 7 17 år 10.064 10.232 Gebyr for bindende svar (egne forhold) 300 300 Gebyr for bindende svar (andres forhold) 9.800 300 Gebyr ved anmodning om omgørelse 2.000 2.100 Gebyr ved klage til Landsskatteretten 800 800 Bagatelgrænse for personers valutakursgevinst/-tab 1.000 1.000 Grænsegængerfradrag 41.000 42.900 6
Bundfradrag i ejendomsavance (salg af blandet ejendom) 259.800 268.600 Fri telefon inkl. moms 3.000 3.000 dog maks. faktiske udgifter reduktion for egne udgifter indkomstart B-indk. B-indk. Fri telefon ekskl. moms selvstændige erhvervsdrivendes private brug af forretningstelefonen, maksimalt 1.830 1.840 Afskrivning Småaktiver 11.900 12.300 Restafskrivning af saldo 11.900 11.300 Afskrivningssats vedr. driftsmiddelsaldo, almindelige 25% 25% - fra 2008 er der særlige satser for tunge anlægsaktiver m.v. Bundgrænse for forskudsafskrivninger for skibe 1.360.600 1.406.800 Edb-software kan straks afskrives 100% 100% Bygningsafskrivning/installationsafskrivning 4% 4% Gaveafgift Ægtefæller 0 0 Afgiftsfire gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn m.fl., forældre bedsteforældre, stedforældre samt visse plejebørn og samlevende, tidligere samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle 56.800 58.700 Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever 19.800 20.500 Afgiftssats over bundfradrag: Gaveafgiftspligtige, der ikke er stedforældre eller bedsteforældre (børn, stedbørn, børnebørn, forældre og barns/stedbarns ægtefælle) 15% 15% Stedforældre og bedsteforældre 36,25% 36,25% 7
NB: Personer, der ikke er omfattet af gaveafgiftsreglerne (herunder søskende) er almindelig indkomstskattepligtige. Dødsboer Boafgift Ægtefæller 0 0 Bundfradrag ved boafgift 255.400 264.100 Boafgift (nære slægtninge) 15% 15% Tillægsboafgift, ikke nære slægtninge 25% 25% Skattesatser/bundgrænser Skatteprocent 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat 1.800 1.900 Bofradrag pr. måned i bregnet skat 5.000 5.200 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo 60.200 62.300 Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed Boets aktiver ved boafslutningen 2.509.900 2.595.100 Boets nettoformue ved boafslutningen, død før 1.07.08 1.882.400 1.946.400 Boets nettoformue ved boafslutningen, død 1.07.08 eller senere 2.509.900 2.595.100 Begge beløbsgrænser skal opfyldes, for at der er skattefrihed Grænse for opkrævning af restskat 31.600 32.700 Grænse for udbetaling af overskydende skat DKK 2.700 2.800 8
Særlige vederlag Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale samt gave og legatbeløb, der er ydet en gang for alle som en anerkendelse af modtagerens fortjenester, ud over en beløbsgrænse på DKK 8.000 8.000 Vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke har været omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser, ud over en beløbsgrænse på DKK 14.000 14.500 medregnes som A-indkomst med 85% 85% Virksomhedsskatteloven Minimumsbeløb for køb af aktier 606.400 627.000 Kapitalafkastsats 5% *) Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst 44.500 46.000 *) Satsen for 2009 er ukendt ved redaktionens afslutning. Etableringskontoloven Etableringsgrænse ved etablering 110.100 113.900 Mindsterente efter kursgevinstloven 01.07.07 31.12.07 4% 01.01.08 30.06.08 4% 01.07.08-31.12.08 4% (Mindsterenten kan blive reguleret i perioden). 9
Diskontoen 07.06.07 03.07.08 4,00% 04.07.08-07.10 08 4,25% 08.10.08-06.11.08 4,50% 07.11.08-4,00% 10