ENERGI- AFGIFTER OG REFUSIONS- REGLER 7. UDGAVE

ENERGI- AFGIFTER OG REFUSIONS- REGLER 7. UDGAVE

Forord Den grønne afgiftspakke har eksisteret siden 1995. Udgifterne til energiafgifter siden da har været en stor økonomisk byrde for de fleste virksomheder. Det er derfor af største betydning, at afgifterne bliver afregnet korrekt. Afgiftsreglerne har fra starten været komplicerede, og mange virksomheder har stadig problemer med at opgøre de fradragsberettigede energiafgifter korrekt. Til støtte for virksomhederne har vi udarbejdet denne oversigt, der indeholder en beskrivelse af de mest almindelige godtgørelsesregler, der skal tages hensyn til ved bogføringen. Vejledningen er ajourført i januar 2007 og beskriver de godtgørelsesregler, der gælder pr. 1. marts 2007. Hvor er faldgruberne? Det er vores erfaring, at følgende områder typisk volder vanskeligheder: Afgrænsning mellem procesenergi og rumvarmeenergi Opgørelse af overskudsvarme Ændringer i afgiftssatser Opsætning af målere Godtgørelse af eldistributionsbidrag Godtgørelse af vandafgift Elradiatorer og elektriske vandvarmere Erfaringen siger os også, at en del firmaer overser de tilskudsmuligheder, der er en vigtig del af den grønne afgiftspakke. En del virksomheder har, hvis de indgår en aftale med Energistyrelsen om energieffektivisering mv., mulighed for at få del i de midler, der er afsat til statstilskud til dækning af CO 2-afgifter. Hvor kan der hentes hjælp? Denne publikation er tænkt som en generel gennemgang af godtgørelsesreglerne for energi- og CO 2-afgifter og giver derfor ikke svar på alle afgiftsmæssige spørgsmål. Vi anbefaler derfor at kontakte vores energiafgiftsrådgiver for at få nærmere oplysninger om konkrete afgiftsmæssige problemstillinger. Marts 2007 Brændstof til motordrift. Energiafgifter og refusionsregler 3

Danske virksomheder er siden 1996 blevet belastet med energi- og CO 2-afgift på den energi, der anvendes til rumvarme og varmt vand. I denne publikation har vi medtaget de ændringer i satser og refusionsmuligheder, som er sket siden 2004. Publikationen dækker perioden 2004 2007 og fremtidige perioder, for så vidt der ikke sker lovændringer på området. Godtgørelse af energiafgifter Momsregistrerede virksomheder kan som udgangspunkt få fradrag for energiafgifter i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for købsmomsen af energiprodukter, der er indkøbt til forbrug i virksomheden. Det samme gælder den indirekte afgiftsbelastning på varme, damp mv., som leveres fra et fjernvarmeværk eller en anden momsregistreret varmeleverandør, og som bruges til procesformål i virksomheden, f.eks. ved fremstilling af varer. Varmen kan dog også være leveret via en ejendomsudlejer, som så skal være momsregistreret for levering af varme. Intet fradrag Derimod er der ikke fradrag for afgift på olie, elektricitet, gas og kul, som anvendes til: Videresalg (virksomheder, der driver mellemhandel med f.eks. olie eller kul, hvoraf der er betalt afgift) Formål, der ikke vedrører omsætningen af momspligtige varer/ydelser, til funktionærboliger, til indehaverens og personalets privatforbrug Fremstilling af varme og damp mv., der leveres fra virksomheden Direkte eller indirekte fremstilling af rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Der er en række undtagelser til denne regel, jf. afsnittet Undtagelser for rumvarmeafgift ved opvarmning af lokaler/varmt vand. Endvidere kan momsregistrerede udlejere af fast ejendom ikke opnå fradrag for energiafgift af f.eks. elektricitet, der forbruges af lejerne. Afgifterne kan i stedet viderefaktureres til lejerne, som evt. kan få fradrag for en del af afgifterne. Udlejere kan dog få godtgørelse for afgiften af el, der bruges til belysning mv. af fællesarealer - herunder indgangspartier, trappeopgange og udenomsarealer mv., hvis udgiften hertil ikke viderefaktureres særskilt til lejerne. Feriehoteller, feriecentre, hoteller, moteller, idrætshaller, svømmehaller, udstillingshaller, forsamlingshuse og medborgerhuse kan også få godtgørelse af elafgiften af strømforbrug, der er anvendt i forbindelse med momspligtig udlejning. Det gælder dog ikke hotellers og feriecentres anvendelse af elektricitet til badelande, idet SKAT er af den opfattelse, at badelande skal anses som en forlystelse, hvor der ikke er adgang til godtgørelse af elafgiften. Reglerne for opgørelse af energiforbrug til henholdsvis rumvarme og varmt vand, der ikke er fradrag for, og fradragsberettiget procesformål, fremgår af afsnittene om rumvarme og varmt vand. Specielt om motorbrændstof Der er som hovedregel ikke fradrag for afgift af olie og gas, der bruges som motorbrændstof. Der gives dog fradrag for afgift af olie og gas, der bruges ved mark- og skovarbejde og lign., dvs. ved aktiviteter inden for landbrug, skovbrug, gartneri mv. Ved anvendelse af en ikke stationær generator med en kapacitet på mellem 50 og 150 kw og en årlig produktion på mere end 50.000 kwh, f.eks. til knuse- og sorteringsanlæg i råstofgrave, er der mulighed for godtgørelse af energiafgiften, såfremt generatoren registreres i henhold til elafgiftsloven. For stationære generatorer er der ikke kapacitets- og produktionskrav for at blive registreret iht. elafgifts loven. Elafgift forbrugt til visse aktiviteter Der er ikke fradrag for afgift af elektricitet, der bruges ved afsætning af visse momspligtige ydelser, der er nævnt i et bilag til elafgiftsloven. Dette gælder ydelser, der udføres af f.eks. advokater, arkitekter, bureauer, forlystelser herunder badelande, landinspektører, mæglere, revisorer og rådgivende ingeniører. Rumvarme og varmt vand Ved rumvarme forstås energi, der bruges til at opvarme virksomhedens lokaler til f.eks. produktion, lager, salg, kontorer, hotelværelser og teknikrum. Ved varmt vand - i denne forbindelse forstås vand, der bruges til f.eks. rengøring af lokaler og produktionsanlæg, bad, opvask og vask af hænder. Undtagelser for rumvarmeafgift ved opvarmning af lokaler Følgende former for rumopvarmning anses for procesenergi: Opvarmning af lukkede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer Opvarmning i forbindelse med visse procesformål Malekabiner Trætørrestuer Staldbygninger Lokaler til lagring af ost og spegepølser Særligt indrettede rum, hvor opvarmningen udelukkende er et led i en forarbejdning, der ændrer varens karakter, og hvor der under forarbejdningen kun lejlighedsvis opholder sig personer i lokalet Varme til tung-proceslokaler som f.eks. væksthuse, smeltning af jern og stål. 4 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 5

Undtagelse fra rumvarmeafgift ved opvarmning af varmt vand Energi, der anvendes til nedenstående formål, anses som procesenergi: Tung proces Rengøring i særlige anlæg Rengøring af tanke og lukkede produktionsanlæg Staldbygninger Rengøring af genbrugsemballage Vask og rensning af tekstiler Rengøring på slagterier. Procesformål Energi til procesformål er den energi, der ikke er anvendt til rumvarme/varmt vand. Procesforbruget opdeles i tung og let proces. Opdelingen i tung og let proces har alene betydning for refusion af CO 2-afgift. Den del af energiforbruget til procesformål, der ikke er tung proces, jf. særligt bilag til CO 2-afgiftsloven, er let proces. Som eksempler på let proces kan nævnes: el til belysning, produktionsanlæg, edb-udstyr, pumper og blæsere i forbindelse med ventilation. Virksomheder med tung proces er energitunge virksomheder med ret til større fradrag, som f.eks. tegl- og glasværker, jernstøberier, mejerier mv., som er omfattet af proceslisten i bilaget til CO 2-afgiftsloven. Der er et krav om en årlig produktion på mindst 10 tons, med undtagelse af væksthusgartnerierne. Fradrag for energiafgifter Energiafgift: Der er fuld fradragsret (100%) for energiafgiften, når energien bruges til procesformål. CO 2-afgift: CO 2-afgiften er omlagt fra og med 1. januar 2005. For tung proces ydes der en godtgørelse på 13/18, dvs. 72,22% (mod tidligere 75%). For let proces ydes ingen godtgørelse (mod tidligere 10%). Ændringen, der indebærer, at det ikke længere er muligt at fratrække 10% af CO 2- afgiften af forbrug til let proces, medfører ikke en større afgiftsbelastning for momsregistrerede virksomheder, idet CO 2-afgiften samtidig er nedsat, og energiafgifterne er forhøjet tilsvarende. Særlig refusion af CO 2-afgift Satsen for tilskud til CO 2-afgift for energiforbrug omfattet af procesaftaler og promsaftaler er ændret fra og med 1. januar 2005. Der er for virksomheder med tung proces mulighed for at opnå yderligere 11/45 i tilskud (mod tidligere 22%), såfremt der med Energistyrelsen indgås aftale om energieffektivisering. Også for virksomheder der ikke er omfattet af reglerne for tung proces, men alene let proces, er der mulighed for at opnå yderligere 11/45 i tilskud (mod tidligere 22%), såfremt der med Energistyrelsen indgås aftale om bl.a. energieffektivisering. Denne mulighed omfatter et begrænset antal virksomheder, hvor afgiftsbelastningen overstiger en nærmere fastsat grænse (promskriteriet). Tilskuddet for energiforbrug, der er omfattet af rumvarmeaftaler, er uændret 22% af energiafgiften og CO 2- afgiften. Overskudsvarme Ved nyttiggørelse af overskudsvarme fra en let eller tung proces, skal der betales afgift af overskudsvarmen. Afgiften af overskudsvarme betales ved, at fradraget for energiafgift og CO 2-afgift nedsættes. Kontakt os for evt. vejledning om reglerne for overskudsvarme. Fordeling af energiforbrug For olie, LPG-gas, kul, naturgas eller bygas, der bruges i kedler, som både leverer varme til rumvarme/varmt vand og til procesformål, skal der ske en fordeling af energiforbruget. Hovedreglen er, at det er forbruget til procesformål, der skal opgøres. Det samme gælder for fjernvarme. Rent praktisk skal der ske måling af den samlede fremstillede eller leverede mængde varme (energi) og den forbrugte mængde energi til procesformål. Anvendes samme forsyningsnet til rumvarme/varmt vand og til procesformål, skal måling ske det sted, hvor energien overgår til procesformål. Hvis der er tale om damp eller hedt vand, eller det ikke godtgørelsesberettigede forbrug udgør mindre end 200 GJ årligt, eller 6 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 7

den ikke fradragsberettigede del udgør mindre end 10% af den samlede varmefremstilling, kan der i stedet ske måling af forbruget til rumvarme/varmt vand. I visse tilfælde skal der tillægges 10% til det målte. Opgørelse af fradragsberettiget energiafgift og CO 2-afgift skal som nævnt ske ved måling og kan ikke ske på basis af en fast fordelingsnøgle, et skøn eller ved anden fordeling end de følgende undtagelser. Kontakt os for evt. yderligere oplysninger om fordeling af energiforbruget. Kvadratmeterafgift Hvis der anvendes samme forsyningsnet til rumvarme og procesformål, kan man vælge at betale afgift efter lokalets størrelse. I så fald beregnes afgiften af energiforbruget til rumvarme med DKK 10 pr. m 2 pr. måned. Hvis der f.eks. bruges el til opvarmning af lokaler, skal den beregnede kvadratmeterafgift fradrages i elafgiften, inden beløbet anføres på momsangivelsen. For rum over 100 m2 er det en betingelse, at det kan sandsynliggøres, at betaling efter kvadratmeterreglen er mindst lige så stor, som hvis afgiften af energi til rumvarme blev opgjort på grundlag af en egentlig måling. Kvadratmeterafgiften for rumvarme kan anvendes, uanset hvilket energiprodukt der bruges i virksomheden. Afgiften omfatter ikke forbrug af varmt vand. Særligt for elektricitet Udgangspunktet er, at elektricitet, der forbruges i virksomheden, er til procesformål. Hvis der også bruges elektricitet til drift af vandvarmere, elradiatorer mv. til rumvarme og varmt vand, kan der vælges en af følgende 4 metoder til at opgøre den afgift, som der ikke er fradrag for: 1. Den faktiske mængde elektricitet forbrugt i nævnte anlæg, opgjort efter særskilt måler 2. Den fremstillede mængde varme, opgjort efter varmemåler, ganget med 1,1, og omregnet til kwh 3. Den installerede effekt ganget med 350 timer pr. måned. For en radiator med en effekt på f.eks. 800 watt beregnes forbruget ved at gange effekten med 350 timer således: 800 W x 350 timer = 280.000 watt- timer = 280 kwh pr. måned 4. Den installerede effekt ganget med den faktiske målte driftstid. Afgiften af det målte/beregnede forbrug til varmefremstilling mv. fratrækkes i den godtgørelsesberettigede elafgift, inden beløbet anføres på momsangivelsen. Man kan også vælge at betale afgift af elektricitet til rumvarme efter lokalets størrelse, se herom i afsnittet kvadratmeterafgift. Forbrug af små mængder varmt vand Hvis samme forsyningsnet anvendes til varmt forbrugsvand og varmt vand til procesformål, kan forbruget af det varme vand fastsættes ved andet end måling, når det faktiske forbrug er mindre end 50 GJ årligt. Det skal kunne sandsynliggøres, at der mindst betales den samme afgift som ved en direkte måling. Som en tommelfingerregel kan der regnes med et forbrug på 0,2 GJ varmt vand pr. måned pr. ansat. Hvis det varme vand også bruges til badning, skal der regnes med et større forbrug pr. ansat. Der kan i øvrigt ved opgørelse af forbrug af varmt vand til andet end procesformål ses bort fra en enkelt varmtvandshane på et procesnet, hvis der kun helt lejlighedsvis bruges varmt vand fra hanen. Godtgørelse af energiafgift med tilbagevirkende kraft Fra 1. juli 2004 har virksomheder, der f.eks. har anvendt standardsatser til at opgøre den del af energiforbruget, som ikke er fradragsberettiget, mulighed for at opsætte målere og anvende et års måleresultat for de 3 foregående år regnet fra det tidspunkt, hvor der er sket en direkte måling. Følgende betingelser skal være opfyldt, for at der kan foretages regulering: Regulering kan kun ske efter tilladelse fra ToldSkat Regulering kan højst ske for afgiftsperioder op til 3 år før den periode, hvor der først er foretaget korrekt måling Reguleringen skal være baseret på en efterfølgende måling af mindst 12 måneders varighed Reguleringsbeløbet skal overstige DKK 10.000, dvs. kun beløb over DKK 10.000 udbetales Reguleringsbeløb over DKK 200.000 skal være attesteret af revisor Målingerne skal dokumenteres i form af registreringer af målervisninger i den pågældende 12-måneders periode Virksomhedens produktions- og afgiftsmæssige forhold skal være uændrede. Vandafgift Virksomheder kan få godtgjort vandafgift i samme omfang, som den enkelte virksomhed har fradragsret for moms. Der kan ske refusion af vandafgiften, uanset om vandet er brugt til produktion af varer, til bad, til rengøring eller til kaffe mv. Før 1. januar 2005 kunne virksomheder inden for de liberale erhverv m.fl. ikke få godtgørelse af vandafgiften. 8 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 9

AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 Gas- og dieselolie til motorbrændstof: Mineralolieafgift - øre pr. liter 276 278,7 278,7 278,7 CO motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 10 10 0 0 CO jernbanedrift 10 10 0 0 CO færgedrift 100 100 100 100 MA jernbane- og færgedrift 100 100 100 100 CO motorbrændstof til landbrugsformål mv. 10 0 0 0 CO jernbanedrift 10 0 0 0 CO færgedrift 100 100 100 100 Svovlfattig dieselolie (maks. 0,005%): Mineralolieafgift - øre pr. liter 248 250,7 250,7 250,7 Svovlafgift kr. pr. kg svovl i varen 0 0 0 0 MA rutebus-, jernbane- og færgedrift 100 100 100 100 Anden gas- og dieselolie (fyringsolie mv.): Mineralolieafgift - øre pr. liter 183 185,7 185,7 185,7 CO motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 10 10 0 0 CO jernbanedrift 10 10 0 0 CO rutebus- og færgedrift 100 100 100 100 MA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 MA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 Svovlfri dieselolie (i perioden (maks. 0,001 pct.) Mineralolieafgift øre pr. liter 248,7 248,7 248,7 Kuldioxidafgift øre pr. liter 24,3 24,3 24,3 Svovlafgift kr. pr. kg svovl i varen 0 0 0 MA motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 MA motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 100 100 100 Let dieselolie: Mineralolieafgift - let - øre pr. liter 266 268,7 268,7 268,7 Svovlafgift kr. pr. kg svovl i varen 20 20 0 0 MA rutebus-, jernbane- og færgedrift 100 100 100 CO motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 CO motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 0 0 0 CO jernbanedrift 0 0 0 CO rutebus- og færgedrift 100 100 100 SA generelt 0 0 0 MA jernbane- og færgedrift mv. 100 100 100 100 10 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 11

AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 Fuelolie: Mineralolieafgift - øre pr. kg 206 209,2 209,2 209,2 CO færgedrift 100 100 100 100 Kuldioxidafgift - øre pr. kg 32 28,8 28,8 28,8 MA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 MA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 Anden petroleum: Mineralolieafgift - øre pr. liter 183 185,7 185,7 185,7 MA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 MA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 Fyringstjære: Mineralolieafgift - øre pr. kg 186 188,8 188,8 188,8 Kuldioxidafgift - øre pr. kg 28 25,2 25,2 25,2 MA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 MA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 Stenkul, koks, cinders mm.: Kulafgift - kr. pr. ton 1.425 1.449,20 1.449,20 1.449,20 Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 242 217,80 217,80 217,80 KA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 KA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 CO lette processer, lys mv. 10 0 0 0 Petroleum (motorbrændstof): Mineralolieafgift - øre pr. liter 276 278,7 278,7 278,7 MA jernbane- og færgedrift 100 100 100 100 CO motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 10 0 0 0 CO jernbanedrift 10 0 0 0 Jordoliekoks: Kulafgift - kr. pr. ton 1.675 1.707,30 1.707,30 1.707,30 Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 323 290,70 290,70 290,70 KA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 KA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 12 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 13

AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 CO lette processer, lys mv. 10 0 0 0 El til boligopvarmning (ud over 4.000 kwh): Elafgift inkl. elsparebidrag - øre pr. kwh 46,1 47,1 47,1 47,1 Eldistributionsbidrag - øre pr. kwh 4 4 4 4 Kuldioxidafgift - øre pr. kwh 10 9 9 9 Brunkul og briketter heraf: Kulafgift - kr. pr. ton 1.030 1.047,80 1.047,80 1.047,80 Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 178 160,20 160,20 160,20 EA generelt 0 0 0 0 ED generelt 0 0 0 0 CO generelt 0 0 0 0 KA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 KA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 CO lette processer, lys mv. 10 0 0 0 Anden el: Elafgift inkl. elsparebidrag (EA) - øre pr. kwh 52,6 53,6 53,6 53,6 Eldistributionsbidrag (ED) - øre pr. kwh 4 4 4 4 Kuldioxidafgift (CO) - øre pr. kwh 10 9 9 9 EA liberale erhverv, bureauer, forlystelser mv.* 0 0 0 0 EA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 Tallolie, trætjære mv.: Kulafgift kr. pr. ton 1.990 1.990 1.990 1.990 Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 0 0 0 0 Svovlafgift kr. pr. kg i varen 20 20 20 20 KA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 KA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 EA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 ED liberale erhverv, bureauer, forlystelser mv.* 0 0 0 0 ED rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 ED procesformål - forbrug indtil 15 mio. kwh pr. år 75 75 75 75 ED procesformål - forbrug udover 15 mio. kwh pr. år 100 100 100 100 CO liberale erhverv, bureauer, forlystelser mv.* 0 0 0 0 CO tunge processer, jf. særlig procesliste** 75 72,22 72,22 72,22 Affaldsvarme: Afgift træaffald kr. pr. ton 170 170 170 170 Afgift andet affald kr. pr. ton 110 110 110 110 Refusionsadgangen for elsparebidraget følger i det hele reglerne for refusion af elafgift. * JF. bilaget til elafgiftsloven som gengivet sidst heri. ** Visse dele af tunge processer er særligt undtaget. Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 0 0 0 0 Svovlafgift kr. pr. ton affald 9 9 9 9 AVA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 AVA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 14 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 15

AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 Autogas (LPG): Mineralolieafgift - øre pr. liter 173 174,6 174,6 174,6 Kuldioxidafgift - øre pr. liter 16 14,4 14,4 14,4 MA rutebusdrift 100 100 100 100 CO motorbrændstof landbrugsformål mv. 10 0 0 0 CO rutebusdrift 100 100 100 100 Naturgas og bygas: Naturgasafgift (motorbrændstof) - øre pr. Nm3 282 284,2 284,2 284,2 Naturgasafgift i øvrigt og bygas - øre pr. Nm3 202 204,2 204,2 204,2 Bygas i særlige bygasnet - øre pr. Nm3 150 177,2 204,2 204,2 Kuldioxidafgift - øre pr. Nm3 22 19,8 19,8 19,8 GA motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 0 GA motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 100 100 100 100 Flaskegas (LPG) til motorbrændstof: Mineralolieafgift - øre pr. kg 318 321 321 321 Kuldioxidafgift - øre pr. kg 30 27 27 27 MA rutebusdrift 100 100 100 100 CO landbrugsformål mv. 10 0 0 0 GA rutebusdrift 100 100 100 100 GA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 GA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 CO landbrugsformål mv 100 100 CO rutebusdrift 100 100 100 100 CO rutebusdrift 100 100 100 100 Blyholdig benzin: Mineralolieafgift uden dampretur - øre pr. liter 472 472 450 450 Anden flaskegas (LPG) og raffinaderigas: Mineralolieafgift - øre pr. kg 235 237,9 237,9 237,9 Kuldioxidafgift (flaskegas) - øre pr. kg 30 27 27 27 Kuldioxidafgift (raffinaderigas) - øre pr. kg 29 26,1 26,1 26,1 Mineralolieafgift med dampretur - øre pr. liter 469 469 447 447 MA generelt 0 0 0 0 MA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 MA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 16 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 17

AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 Bilagsliste til elafgiftsloven: Anvendte forkortelser og definitioner: Blyfri benzin: Advokater AVA Affaldsvarmeafgift Mineralolieafgift uden dampretur - øre pr. liter 407 407 385 385 Mineralolieafgift med dampretur - øre pr. liter 404 404 382 382 Kuldioxidafgift i øre pr. l. benzin 22 MA generelt 0 0 0 0 Vand: Vandafgift - øre pr. m 3 500 500 500 500 Arkitekter Bureauer (bl.a. vagtbureauer, ægteskabsbureauer) Forlystelser, herunder teaterforestillinger, biografforestillinger mv. Landinspektører Mæglere Reklame Revisorer CO EA ED GA KA MA SA VA Kuldioxidafgift Elafgift Eldistributionsbidrag Gasafgift Kulafgift Mineralolieafgift Svovlafgift Vandafgift. VA ekskl. boligandel efter måler (eventuelt 170 m 3 ) 100 100 100 100 Rådgivende ingeniører. Aftalerabat kuldioxidafgift: Lette processer 11/45 11/45 11/45 11/45 Tunge processer 11/45 11/45 11/45 11/45 Bundfradrag ved udbetaling i t.dkk* 20 20 20 20 * I tilfælde af flere aftaler, skal der modregnes bundfradrag for hver aftale. Der er ved en lovændring af 21. december 2005 sket en justering af satserne for elafgift samt CO 2-afgift af el. Elafgift forhøjes med 0,1 øre pr. KWh, mens CO 2-afgiften af el nedsættes med 0,4 øre pr. KWh. Med loven ophæves også bestemmelserne om nedsat afgift af el, der anvendes til fremstilling af varme i varmepumper. Loven er dog ikke trådt i kraft. Loven skal godkendes af EU-kommisionen før ændringerne træder i kraft. Skatteministeriet kan på tidspunktet for ajourføring af denne folder ikke angive tidspunktet for, hvornår de nævnte ændringer træder i kraft. 18 Energiafgifter og refusionsregler Energiafgifter og refusionsregler 19

Værdifuld viden fra HLB Skat Hjørring Læsøvej 5 A 9800 Hjørring Tlf. 98 92 18 11 Aalborg Voergaardvej 2 9200 Aalborg SV Tlf. 98 18 72 00 Hadsund Ringvejen 2 A 9560 Hadsund Tlf. 98 57 24 44 Haderslev Gåskærgade 32-34 6100 Haderslev Tlf. 74 52 18 12 Næstved Handelsskolevej 1 4700 Næstved Tlf. 55 77 08 77 Frederikshavn Suensonsvej 75 9900 Frederikshavn Tlf. 98 42 22 66 Farsø Frederik IX s Plads 4 9640 Farsø Tlf. 98 63 14 44 Viborg Gl. Skivevej 73 8800 Viborg Tlf. 86 61 18 11 København Gribskovvej 2 2100 København Ø Tlf. 39 16 76 00 Dronninglund Slotsgade 15 9330 Dronninglund Tlf. 98 84 12 33 Hobro Smedevej 1 B 9500 Hobro Tlf. 98 52 09 99 Århus Guldsmedgade 3 8100 Århus C Tlf. 87 32 57 00 Haslev Bregentvedvej 22 4690 Haslev Tlf. 56 31 27 90 www.hlb.dk www.hlbskat.dk Mortensen & Beierholm er medlem af International en verdensomspændende organisation af revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere