S:63080\personalePPT Skat, firmabil, personalegoder
Reinhard Herrmann Dantax Steuererberatungsgesellschaft mbh Flensburg-Harrislee København (torsdag) 60 medarbejdere dansktalende Kunder: danske virksomheder og privatpersoner med aktiviteter
www.dantax.dk skatteberegning kommentar til DBO
Firmabil
Skat af løn Firmabil = personalegode, natural løn Beskattes som pengeløn Hvilken stat har beskatningsretten? Skat Lempelse af dobbeltbeskatning Social sikring Arbejdsgiverens forpligtelse Dansk registreringsafgift
Hvem beskatter Artikel 15 DBO Bopæl (her Danmark/ stk. 1) Undtagelse udført arbejde i udlandet (her Tyskland stk. 1) Undtagelse fra undtagelsen montørregel (stk. 2) ej ophold i 183 dage eller mere pr. kalenderår ej arbejde for arbejdsgiver ej fradrag for løn hos tysk driftssted Arbejdsudleje der hvor arbejdet udføres (her Tyskland stk. 4)
Hvem beskatter Artikel 16 DBO Direktører og bestyrelsesmedlemmer I den stat, hvor selskabet ligger Særlige forhold: Tantieme arbejdsstat Konkurrenceklausul bopælsstat Betaling ifm. fratrædelse - bopælsstat
Eksempel 1: Jens Hansen A/S, Næstved sender medarbejder Knud Pedersen, København fra 1.1.-31.05.2015 til Tyskland for at udføre arbejde der Lønnen beskattes i Danmark (art. 15 stk. 2 DBO) ikke 183 dage arbejde Der skal indeholdes dansk A-Skat
Eksempel 2: Jens Hansen A/S, Næstved sender medarbejder Knud Pedersen, København fra 1.1.-31.10.2015 til Tyskland for at udføre arbejde der Lønnen beskattes (art. 15 stk. 2 DBO) mere end 183 dage pr. kalenderår Der skal ikke indeholdes tysk A-Skat, fordi Jens Hansen A/S er ingen tysk arbejdsgiver Knud Pedersen skal betale forskudsskat til det tyske skattevæsen
Eksempel 3: Jens Hansen A/S, Næstved sender medarbejder Knud Pedersen, København fra 1.1.-31.05.2015 til Tyskland for at udføre arbejde der. Knud bliver udlejet til en tysk virksomhed Lønnen beskattes (art. 15 stk. 4 DBO) arbejdsudleje skattepligtig fra 1. dag Der skal indeholdes tysk A-Skat, fordi Jens Hansen A/S er arbejdsudlejer
Lempelse af dobbeltbeskatningen Danmark generelt credit lempelse I dansk selvangivelse => tysk indkomst medtages efter danske forhold også værdi af fri bil) dansk skat beregnes tysk betalt skat fratrækkes i tilsvarende dansk skat
Lempelse af dobbeltbeskatningen Danmark undtagelse exemption med progressionsforbehold tysk løn ej direktør tyske socialforsikringsbidrag falde ind under betale obligatoriske bidrag
Værdi af fri bil Tyskland Fordeling efter faktisk kørte km Efter Kørebog Andel af omkostninger privat kørsel Forenkling Almindelig privat kørsel Tillæg for kørsel hjem arbejde 1 % af bilens listepris 0,03 % af bilens listepris pr. afstands-km Listepris = vejledende udsalgspris ved 1. registrering + tilbehør pr. måned pr. måned
1 % regel Listepris 50.000 Afstand bopæl fra arbejdsstedet 10 km Månedlig indkomst til beskatning Almindelig privat kørsel 50.000 x 1% 500,00 Kørsel hjem arbejde 50.000 x 0,03% x 10 150,00 I alt til beskatning 650,00
Registreringsafgift En person med bopæl i Danmark må ikke køre i tysk bil Afgiftsfritagelse Tilladelse fra skat udenlandsk firmabil til privat benyttelse selvstændig erhvervsvirksomhed udført i udlandet
Registreringsafgift Bilen må ikke befinde sig væsentligt og varigt i Danmark Kriterier dagskriteriet km-kriteriet brudte dage/kørte km tilhører udlandet Dokumentation kørebog eller lign.
Andre personaleudgifter Bolig til rådighed husleje Telefon, computer skattefri Ellers: SvEV (Sozialversicherungsentgeltverordnung)
Social sikring Tyskland betalingssystem Danmark solidaritetssystem Lovvalg (EU forordning 883/2004) en forsikret kan kun falde ind under reglerne i én stat beregningsgrundlaget - hele indkomsten
Socialsystem Tysk social sikring / Alle skal have en sygesikring Lønmodtagere er tvangsmedlemmer i den statslige socialforsikring sygeforsikring 15,50 % plejeforsikring 2,05 % pensionsforsikring 18,90 % arbejdsløshedsforsikring 3,00 %
Overgrænser Månedsløn Årsløn Pensionsforsikring Arbejdsløshedsforsikring 5.950 71.400 Sygeforsikring, plejeforsikring 4.050 48.600 Lavere i det gamle Østtyskland
Udmærket læge- sygehussystem
EU forordning 883/2004 lovvalg bopæl arbejde i den anden stat udstationering fra dansk virksomhed maks. 24 måneder arbejde i begge stater 25 % i bopælsstaten
Arbejdsgiverens forpligtelser indeholdelse af tysk A-skat kun tysk arbejdsgiver bopæl sæde driftssted repræsentant arbejdsgiveren er ansvarlig og hæfter for betalingen
Arbejdsgiverens forpligtelser indeholdelse af tyske socialforsikringsbidrag lønmodtager falder ind under den tyske sociale sikring arbejdsgiver (også dansk) er ansvarlig for afregning arbejdsgiverbidrag Lønmodtagerbidrag Obs: Scheinselbständigkeit Selvstændig eller lønmodtager Revision Deutsche Rentenversicherung Efterbetaling begge bidrag
Yderligere spørgsmål? Tak for opmærksomheden Reinhard Herrmann herrmann@dantax.dk +49 461 700 350