FRADRAG FOR ELAFGIFT Kan du trække energiafgiften fra? Vi er tættere på dig
Du betaler energiafgift til din leverandør, når du køber el. Momsregistrerede kan få fradrag for nogle af afgifterne til visse formål, som er nærmere beskrevet i denne folder. Generelt om fradrag for elafgift Afgifterne fremgår af den faktura, du får fra din leverandør, og dit CVR-nummer skal fremgå af fakturaen, uanset om du får den fra elselskabet eller fra din udlejer. Er du momsregistreret, kan du få fradrag for nogle af afgifterne, når du bruger el til visse formål. På din momsindberetning er der felter til fradrag for følgende afgifter: olie- og flaskegasafgift, elafgift, naturgas- og bygasafgift, kulafgift, CO2-afgift og vandafgift. Hvis du kan få fradrag, skal du indberette energiafgifterne i den momsperiode, hvor du har fået fakturaen fra din leverandør. Er du ikke momsregistreret, kan du ikke trække energiafgifterne fra. 2 FRADRAG FOR ELAFGIFT
Som udgangspunkt kan virksomheder få refunderet betalt elafgift, hvis Virksomheden har fradrag for momsen af energiudgifterne Virksomheden forbruger energien selv, (dvs. ikke af videresolgt el) At der sker en fordeling mellem el, som anvendes til procesformål og el der anvendes til rumvarme/varmt vand eller komfortkøling (måling nødvendig) Følgende virksomheder kan efter måling kun få godtgjort elafgift vedr. rumvarme, opvarmning af vand og til komfortkøling: Advokater, bureauer, landinspektører, mæglere, reklamevirksomhed, revisorer og rådgivende ingeniører. FRADRAG FOR ELAFGIFT 3
Procesenergi Virksomheders forbrug af el anses som procesenergi, med mindre elektriciteten er anvendt til rumvarme, opvarmning af vand eller komfortkøling. Som hovedregel kan virksomheder få godtgjort størstedelen af elafgiften for el anvendt til proces. Hvornår er der så tale om procesenergi? Drift af maskiner, værktøj og produktionsanlæg Belysning og edb-udstyr Pumper og motorer Ventilation i virksomhedens lokaler (dog ikke komfortkøling) Elektricitet anvendt til pumper og ventilatorer i forbindelse med levering af varme og kulde. Refusionsbeløbet er i 2017: 90,60 øre pr. kwh. 4 FRADRAG FOR ELAFGIFT
El anvendt til rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling Som hovedregel kan virksomheder få godtgjort en mindre andel af elafgiften for elektricitet, der anvendes til rum- varme, opvarmning af vand og komfort- køling. Hvornår er der så tale om rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling? Opvarmning af varmt vand i vandvarmere og varmepumper Elektriske radiatorer Strålevarmeanlæg Varmeblæsere Konvektionsovne Varmepumper og lignende anlæg beregnet til rumopvarmning og/eller til fremstilling af komfortkøling (fx aircondition) Refusionsbeløbet er i 2017: 50,50 øre pr. kwh. FRADRAG FOR ELAFGIFT 5
Måling af elektricitet Virksomheder, der anvender el til både rumvarme, opvarmning af vand, komfortkøling og proces, skal, for at få godtgjort elafgiften af elforbruget til proces, som udgangspunkt måle deres forbrug af el. Forbruget skal kunne opdeles i: Proces Rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling Ved manglende måling kan der anvendes en standardmetode, som dog ofte vil medføre, at virksomheden kun får godtgjort en mindre del af elafgiften i forhold til, hvis forbruget af el var målt. Standardmetoder til opgørelse af elafgiftsrefusionen, såfremt det faktiske forbrug til rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling ikke måles: 1. Rumvarmeafgift på 10 kr. pr. m2 pr. måned i 12 måneder dækker både rumvarme og komfortkøling, men ikke opvarmning af vand 2. Den fremstillede mængde varme opgjort efter varmemåler, ganget med 1,1 og omregnet til kwh 3. Den installerede effekt ganget med 350 timer pr. måned i 12 måneder dækker både rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling 4. Den installerede effekt ganget med den faktisk målte driftstid dækker både rumvarme, opvarmning af vand og komfortkøling Eksempel efter punkt 3 (2017 satser) Betalt elafgift (50.000 kwh x 91,0 øre pr. kwh) = 45.500 kr. Andel af elafgiften, der ikke kan godtgøres (50.000 kwh x 0,4 øre pr. kwh) = - 200 kr. Fradrag for rumvarme (1.000 Watt effekt x 350 timer x 12 mdr. x 90,60 øre pr. kwh) = - 3.805 kr. Tillæg for rumvarme (1.000 Watt effekt x 350 timer x 12 mdr. x 50,50 øre pr. kwh) = 2.121 kr. Elafgift virksomheden kan få godtgjort = 43.616 kr. 6 FRADRAG FOR ELAFGIFT
Afhængigt af situationen kan det koste op til tre gange så meget at anvende metode 1-3 i forhold til, hvis virksomhederne vælger at måle forbruget af el til rumvarme, opvarmning af vand eller komfortkøling. Standardmetoderne giver således ikke en optimal godtgørelse af elafgift, hvorfor det må anbefales, at disse metoder kun anvendes, hvis etablering af målere er dyrt og/eller teknisk vanskeligt. Vi anbefaler derfor, at man får undersøgt, hvilken kostpris virksomheden måtte have, såfremt man installerer måler på alle forbrugsenheder vedrørende rumvarme, opvarmning af vand eller komfortkøling. Denne kostpris skal efterfølgende sammenholdes med forventet mistet elafgiftsrefusion, som følge af manglende måling eller anvendelse af standardmetoderne. Bemærk - SKAT accepterer ikke skønsmæssige opgørelser, kun faktisk måling eller standardmetoder. Endvidere skal man være opmærksom på, at uberettiget refusion på grund af fejlagtigt eller manglende opgørelse, kan medføre korrektioner op til 3 år bagud i tid og i særligt grove tilfælde op til 10 år. Har du spørgsmål til folderens indhold eller fradrag for andre afgifter, er du velkommen til at kontakte din revisor eller vores nærmeste afdeling for yderligere vejledning. FRADRAG FOR ELAFGIFT 7
Revision Limfjord har rødderne solidt plantet i det nord- og vestjyske. Med 7 kontorer og 120 veluddannede medarbejdere i området er vi altid tæt på dig, din virksomhed og din hverdag. Vi arbejder med regnskab, revision og rådgivning i øjenhøjde, uden at gå på kompromis med vores faglige kompetencer og ønsket om at skabe værdi for din virksomhed. Revision Limfjord er medlem af Danske Revisorer - FSR, Agrogruppen Danmark og IECnet. Læs mere på revisionlimfjord.dk Holstebro Hurup Nykøbing Mors Nørresundby/Aalborg Skive Struer Thisted